再谈甲供材料税金问题
甲供材料的税务征收问题
甲供材料的税务征收问题小编按：甲供材料的税务征收及会计处理，对非经济会计专业人士来说，一直是一个难点。
下文中税率及文件有效性以最新为准，部分数字未更新，请忽略。
【甲供材甲方需要要税务局缴税吗】甲供材不作为收入的一部分之后，可能会影响下一步相应收入的确认，也就是收入规模可能会比以前有所降低。
其实降低是两个层面的：一是甲供材这一方面;二是增值税和营业税之间的税制转换。
税制变化，因为营业税是价内税，增值税是属于价外税，增值税的收入要进行价税分离。
甲乙双方的税务处理甲方的税务处理。
房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。
在差额模式下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。
在总额模式下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。
房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局2016年第18号公告)的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。
对于建筑服务，无论是差额模式还是总额模式，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额(11%或3%)。
对于作为甲供对象的材料、设备、动力等，在差额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出;在总额模式下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。
“甲供材料”涉税问题的分析和建议
“甲供材料”涉税问题的分析和建议一、“甲供材料”的概念房地产开发企业在商品房开发建设过程中广泛存在“甲供材料”现象。
所谓“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建设单位）自行采购材料提供给乙方（即施工单位）用于建筑、安装、修缮、装饰等行为，也可以指此种方式提供的工程用材料。
由建设单位提供“甲供材料”，可以有效避免施工单位在材料采购过程中吃差价的行为，降低工程成本，保证材料和工程质量。
二、乙方“甲供材料”纳税的合理性分析以一项合同总价为1000万元的施工合同为例，其中包括甲供材料600万元。
假设此工程最终审计结果与合同约定一致，建设单位实际向施工单位支付工程款400万元，向材料供应商支付货款600万元。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十七条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。
因此，施工单位虽然只收到400万元工程款，但必须按照1000万元的营业额缴纳建筑安装类营业税。
对此缴税规定的合理性，很多施工企业存在疑问。
我们不妨假设600万元材料全部由施工单位采购，对应款项由建设单位付给施工企业，在此假设条件下，施工企业对按照1000万元的营业额缴纳建筑安装类营业税是没有疑问的。
现在我们在此假设条件下对施工企业的工程进行财务分析，收入为1000万元，成本为600万元材料款加上工程费，税金为33.3万元。
至此，我们再回过头来对原例中施工企业的工程进行财务分析，收入400万元，成本为工程费，税金为33.3万元。
通过两种材料供应形式下工程财务分析的比较，我们可以发现，甲供材料按照国家税法规定缴税，既没有增加施工企业的税负，也不会影响施工企业的收益。
施工企业对“甲供材料”有意见，不是因为税负增加了，而是因为丧失了在材料采购中获取利益的机会，而这种利益并不是正当的。
三、对“甲供材料”缴税的征收和管理营业税条例和其实施细则都规定了施工企业要把“甲供材料”金额纳入营业额缴税，但没有任何公开的文件规定“甲供材料”征收和管理的具体流程。
建筑行业的“甲供材”和“甲供材料”的税务及会计处理
建筑行业的“甲供材”和“甲供材料”的税务及会计处理所谓“甲供材”，是一种俗称，即指发包方自行采购建筑材料、建筑构配件和设备，以供工程承包方使用。
《中华人民共和国建筑法》中没有“甲供材”属于禁止行为的相关规定。
所谓“甲供材”，是一种俗称，即指发包方自行采购建筑材料、建筑构配件和设备，以供工程承包方使用。
《中华人民共和国建筑法》中没有“甲供材”属于禁止行为的相关规定。
现实中，“甲供材”的现象比较普遍。
本文从税务处理及会计处理两方面，对“甲供材”的有关问题进行阐述。
“甲供材”的会计处理在实践中，“甲供材”的会计处理主要有以下两种：工程承包方对于“甲供材”部分只缴税，不开票，发包方发出“甲供材”时，借：在建工程——××工程（按材料实际购买价）贷：工程物资（按材料实际购买价）工程承包方：在收到材料及以后发出材料时，不进行账务处理，通过备查簿登记管理，“甲供材”部分不反映在工程承包方的“工程施工”、“工程结算”等科目。
此方法不能反映真实的会计信息。
由于发包方在材料发出时，直接计入了在建工程的成本。
因此，在最终结算的环节，工程承包方对于“甲供材”部分只缴税，不开票。
工程承包方需要按“甲供材”的实际购买价缴纳营业税，但只能按预算价开具建筑业发票。
发包方在材料发出时，借：预付账款（按材料预算价）借（或贷）：在建工程——××工程（材料预算价与实际购买价差额）贷：工程物资（按材料预算价）工程承包方在收到材料时，借：工程物资（按材料的预算价），贷：预收账款（按材料的预算价）期后，若用于工程时，结转至“工程施工——成本”科目。
由于发包方发出材料时，按材料预算价作为预付账款，未入工程成本，只是按预算价与实际购买价格之间的差额直接进入了工程成本。
此时，工程承包方需要按“甲供材”的实际购买价缴纳营业税，但只能按预算价开具建筑业发票。
“甲供材”的税务处理1.营业税对于发包方提供部分建筑材料，工程承包方提供其余建筑业劳务的工程业务，根据现行营业税暂行条例等规定，工程承包方为纳税人，应就本身全部实际收入和“甲供材”金额合计部分作为营业税计税依据纳税。
工程结算中“甲供材”会计核算及税收处理相关问题探讨
工程结算中“甲供材”会计核算及税收处理相关问题探讨[摘要]在工程結算中，“甲供材”两种不同的会计核算直接法和间接法，会带来不同的税收处理，本文分别对两种会计核算方式以及相应的涉税事项给予探讨。
[关键词]甲供材会计核算营业税税收问题建筑施工承包方式一般有“包工包料”和“包工不包料”两种形式，在实际工程建设过程中，基本建设单位与施工单位之间大多采取包工不包料形式，即“甲供材”。
一、“甲供材”的概念“甲供材”也称为“甲供材料”，是指在建设工程实施过程中，基本建设单位(以下简称甲方)自行组织采购并提供建筑材料，总承包或施工单位(以下简称乙方)仅提供建筑劳务及部分辅助材料的工程。
甲方之所以推行“甲供材”方式，有几点好处：一是可以保证工程质量的需要。
“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止乙方在材料上做文章，从而不能确保建筑材料质量，影响建筑和自身的声誉；二是可以有效缓解乙方的资金压力。
建筑材料在工程造价中所占比例较大，一般材料占房屋建造成本的30％～40％，如果全部由乙方去采购，会给乙方带来较大的资金压力，而甲方集中采购材料成本相对较低；三是可以保证及时支付材料供货商资金，防止乙方拖欠材料款。
在建筑工程中，由甲方采购材料可以防止乙方因资金紧张等问题拖欠材料款对工程进度的影响，从而提高工程建设的效率。
然而“甲供材”在现实工作中也存在着各种各样的弊端，如会计核算不规范、容易造成税收流失、甲方在工程結算中未正确进行“甲供材”超欠供扣除、乙方不能取得材料发票易引起税务纠纷等问题。
“甲供材”产生问题的原因主要是在于不同的会计核算和会计处理而产生的涉税问题。
二、“甲供材”会计核算方法目前，对于“甲供材”的会计核算会计制度并没有相应明确的规定。
根据笔者所接触的建筑工程经济业务来看，“甲供材”会计核算一般有两种方法，分别为直接法和间接法。
(一)直接法甲方直接将“甲供材”列入工程投资帐户。
甲方在发出“甲供材”时，按照材料的实际购买价，借方计入“在建工程——××工程”帐户，贷方计入“工程物资”帐户。
工程结算环节中“甲供材”的涉税问题处理
工程结算环节中“甲供材”的涉税问题处理“甲供材”，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程现象。
在建筑行业的实际操作全流程中，“甲供材”贯穿于工程概算、招投标、合同签订、财务核算、工程结算和工程审计等6大环节之中，要防范“甲供材”的涉税风险，必须要有全流程管控风险意识，充分控制“甲供材”以上6大环节中的财税风险。
工程结算环节“甲供材”现象的税收问题处理工程招投标环节，有两种“甲供材”现象：第一种招投标“甲供材”现象的内涵是指发包方将“甲供材”从工程造价中进行剥离，然后将不含“甲供材”金额的工资造价对外进行公开招标的现象；第二种招投标“甲供材”现象的内涵是指发包方将“甲供材”步工程造价中进行剥离，然后将含“甲供材”金额的工资造价对外进行公开招标的现象。
1、第二种招投标“甲供材”现象的工程结算法招投标“甲供材”现象在工程结算环节中，由于第一种“甲供材”现象中的施工企业与发包方或甲方进行工程结算时，采用的“差额结算法”，即结算价中不含“甲供材”金额，施工企业按照不含“甲供材”金额向发包方开具发票，向发包方收取不含“甲供材”金额的工程款计入收入。
发包方和施工企业双方不存在税收风险。
但是第二种“甲供材”现象在工程结算环节，根据“甲供材”业务中的“甲供材”金额是否计入工程结算价中，存在两种结算法：“总额结算法”和“差额结算法”。
所谓的“总额结算法”是指发包方将“甲供材”金额计入工程结算价中的一种结算方法；所谓的“差额结算法”是指发包方将“甲供材”金额不计入工程结算法中的一种结算方法。
两者的涉税分析分析如下：2、第二种招投标“甲供材”现象的“总额结算法”的税收风险分析在总额结算法下，对于发包方和施工方都存在一定的税收风险。
（1）对于发包方的税收风险第二种“甲供工程”现象的“总额结算法”有以下特征：一是发包方发出“甲供材”给施工企业使用时，财务上在“预付账款”科目核算，而施工企业领用“甲供材”时，财务上在“预收账款”科目核算。
甲供材计税问题
甲供材的财务处理——税法上已明确；甲供材的会计处理——规定不明确。
1、甲供材直接计入甲方工程成本方式——容易少计税金；2、甲供材采用转账结算方式——“甲供材”发票入账问题——施工单位凭工程结算报告和甲方提供的“甲供材”发票清单计入施工方工程成本——有些税务机关认为只有取得发票才能入账3、甲方物资公司“转售”方式——实乃“自用”，原价转售开具发票给承包商购建固定资产发生的增值税进项税额抵扣问题——增值税暂行条例（2008）、增值税暂行条例实施细则（2008）、财税（2009）113号文：1、以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
2、不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。
不动产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的职务。
甲供材不抵扣增值税，建筑设备不可以抵扣增值税，工艺设备在运营阶段可以抵扣增值税。
“自产货物”仅计增值税，不在此及出厂计取营业税。
1、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条：“纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的（混合销售）行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，其货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额和货物的销售额。
”2、《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（2011年第23号）：“纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生成的单位或个人的证明。
“甲供材”的账务处理及其税务处理要点
甲供材的账务处理及其税务处理要点背景介绍在建筑工程行业中，甲供材是指由建筑业主或者施工单位向供应商直接采购的建筑材料，而不是由总包商或者分包商采购。
甲供材的采购方式被广泛运用于各种大型工程项目中，其能够提高采购效率，降低采购成本，并且可以更好地控制采购的质量。
但是，就账务处理及其税务处理而言，甲供材也面临着一些挑战和复杂性。
甲供材的账务处理在甲供材的采购中，业主或者施工单位向供应商直接付款，因此需要进行相应的账务处理。
在处理甲供材的账务时，需要注意以下几点：1.甲供材应当单独核算。
业主或者施工单位需要将甲供材的采购单据单独管理，并且应当在会计凭证中单独核算甲供材的采购和支付情况。
2.甲供材应当按照采购单据入库。
业主或者施工单位在收到甲供材的时候，必须按照采购单据进行入库，以确保甲供材的采购和入库数量能够匹配。
3.甲供材应当进行账龄管理。
业主或者施工单位应当对甲供材的账龄进行管理，及时核对和清理账务，以免产生账务漏洞。
4.甲供材应当定期进行盘点。
业主或者施工单位需要定期对甲供材进行盘点，以确保甲供材的数量和质量与账面上的一致。
甲供材的税务处理要点在甲供材的采购中，税务处理也是非常重要的环节。
在处理甲供材的税务时，需要注意以下几点：1.采购甲供材需要满足相关税务规定。
业主或者施工单位在采购甲供材时需要满足相关税务规定，包括纳税人识别号、税务登记证等，并且需要按照规定申报相关税费。
2.甲供材的税务处理需要注意区分。
业主或者施工单位需要将甲供材和其他采购的材料进行区分处理，以确保甲供材的采购和税务处理可以顺利进行。
3.甲供材的发票应当准确标注。
业主或者施工单位在接收到甲供材相关的发票时，需要仔细核对，并且在发票上准确标注甲供材的采购和入库情况，以方便税务局的审计。
结论综上所述，甲供材的账务处理及其税务处理是非常重要的，需要业主或者施工单位进行严格管理。
在处理甲供材的过程中，需要注意分析和核对甲供材相关的信息，确保甲供材的采购、入库、账务和税务处理能够顺利进行。
甲供材工程合同如何缴纳税
甲供材工程合同如何缴纳税在我国的建筑市场中，甲供材工程合同是一种常见的合作方式。
在这种合同中，甲方（通常是房地产企业或项目业主）提供全部或部分建筑材料，乙方（施工企业）负责施工。
那么，在甲供材工程合同中，如何缴纳税款呢？首先，我们需要了解我国的增值税制度。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将原来的营业税改为增值税。
建筑服务行业纳入增值税征税范围，税率为11%。
同时，为了减轻中小企业税负，政策规定可以选择适用简易计税方法，税率为3%。
在甲供材工程合同中，施工企业作为乙方，需要向甲方提供建筑服务。
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，乙方可以选择适用简易计税方法计税。
具体来说，如果乙方选择简易计税方法，那么在提供建筑服务时，可以向甲方开具3%的增值税发票。
甲方在取得发票后，可以据此进行税前扣除。
然而，在实际操作中，乙方是否选择简易计税方法计税，还需要考虑其他因素。
例如，如果乙方是一般纳税人，那么它可以选择一般计税方法，向甲方开具11%的增值税发票。
在这种情况下，甲方在取得发票后，可以据此进行税前扣除。
但是，甲方在计算土地增值税时，需要按照甲供材的金额扣除，否则可能导致少缴土地增值税。
此外，甲方在甲供材工程合同中，也需要注意税务风险。
根据《房地产企业“甲供材”涉税法律风险提示》，甲方在提供甲供材时，可能会导致重复扣除甲供材金额，从而少缴土地增值税、增值税和企业所得税。
因此，甲方在签订甲供材工程合同时，需要与乙方充分沟通，明确税务处理方式，以避免税务风险。
总之，在甲供材工程合同中，施工企业（乙方）可以选择适用简易计税方法计税，向甲方开具3%的增值税发票。
甲方在取得发票后，可以据此进行税前扣除。
但是，甲方在计算土地增值税时，需要按照甲供材的金额扣除，否则可能导致少缴土地增值税。
同时，甲方需要注意税务风险，与乙方充分沟通，明确税务处理方式。
浅析甲供材料的财税处理及税收筹划
贷：银行存款 4000万元
（2） 甲供钢材、水泥、商品混凝土，施工单位已经领用，其价款抵作工程进度款。
借：预付账款――乙施工企业 3000万元
贷：原材料――库存材料设备 3000万元
一般说来，免税设备包括电梯、各种电机、风机、制冷机组、空调机组、空调器、冷却器、各类风机、除尘设备、风机盘管等。
（2） 其他设备
凡是不属于主管税务机关确定的免税设备范围的建筑工程设备，这一部分设备无论是甲方购买还是乙方购买均应该缴纳建筑工程营业税。
这一部分设备主要包括土建工程的电线电缆、管道工程中公称直径300毫米以下的阀门、电动阀门等。
因此，按照新企业所得税法的精神，甲供材料即使没有发票，也是可以税前扣除的。
笔者更加赞同对施工企业甲供材料税前扣除的第二种处理意见，即没有发票也可以税前扣除。
2、甲方的税务处理
（1）营业税
从对乙方的税务处理――营业税的分析中，可以看出：
1) 甲方提供装饰材料、设备，直接计入开发成本，乙方仅仅是收取建筑业劳务费用（人工费、管理费和辅助材料费等）是符合《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定的，甲乙双方均不需要缴纳建筑工程营业税。
2） 甲方直接购买的工程设备金额、装饰材料设备金额以及单独与其他施工单位签订的提供建筑业劳务的同时销售自产货物的合同金额，按照《营业税暂行条例实施细则》以及《国家税务总局公告2011年第23号》规定，乙施工企业均不需要缴纳建筑工程营业税。
（2）发票开具
1) 第一种方式
甲方将直接购买的钢材、水泥、商品混凝土3000万元计入了开发成本，没有与施工单位办理材料价款结算。按照规定，施工单位仍然要按照这3000万元缴纳营业税。但是，就不能向甲方开具建筑业发票了。其依据是：
甲供料涉税问题说明
关于“甲供材”涉税问题的说明一、涉税风险“甲供材”问题中针对我们施工单位而言有两方面的涉税风险——营业税及附征、企业所得税。
1、根据营业税暂行条例实施细则第十六条的规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
”根据此规定，甲方提供的材料应该并入施工单位营业额缴纳营业税及附征。
但是甲方提供材料的发票是由供应商提供给甲方单位的，这样就造成两方面的问题。
第一，如果甲方将“甲供材”部分的材料发票直接计入其开发成本，那么甲方要求我们开具的工程施工发票就不必包含这部分材料票金额。
(例如，甲方与我方签订工程施工合同，总额为100万元，其中“甲供材”40万，劳务60万。
那么如果甲方把40万的发票自己计入开发成本，那么他只要求我方开具60万的建筑安装发票即可)这种情况下，按照营业税暂行条例的规定，施工企业还应将“甲供材”部分计入营业额缴纳营业税金及附征。
由于施工企业未开具发票，因此施工企业很容易漏缴这部分税金，即税务局认定的“偷税行为”。
第二，甲方将“甲供材”部分发票给施工企业，那么施工企业开具全额建筑施工发票，这样使得营业额与税金相匹配，但是“甲供材”发票为甲方名头发票我方无法入账。
二、企业所得税方面，由于甲方材料发票施工企业无法入账，一般做法是用甲方发票复印件计入施工方材料成本。
但是根据发票管理办法的规定发票复印件不能作为所得税税前扣除的依据，因此“甲供材”部分的发票将不能在所得税前做成本扣除。
这样就增加了企业所得税的纳税风险。
由于“甲供材”会给企业造成极大的税收风险，所以应尽量避免出现此类合同的发生。
根据情况可以与甲方签署大包合同即包工包料合同或者纯建筑劳务合同。
如果必须要签订含“甲供材”的建筑施工合同，则需明确“甲供材”金额，以及对方是否需要我方开具全额建筑安装发票。
“甲供材”的税收管理
“甲供材”的税收管理建筑行业“甲供材”的税收管理问题一直是热点话题，主要体现在“甲供材”营业税管理、发票开具、纳税义务发生时间等方面。
本文试图从建筑工程造价以及建设方、施工方对于“甲供材”的财务核算入手，厘清“甲供材”税收管理相关问题。
什么是“甲供材”“甲供材”是建筑行业术语。
在建筑工程中，建设方一般被称为甲方，建设方自行购买用于工程的材料就被称为“甲供材”。
在原建设部《建设工程工程量清单计价规范》的解释中，也称为“甲方供料”。
建筑工程中，甲方供料的主要目的有两个：一是控制工程质量，二是降低工程造价。
工程造价中的“甲供材”根据《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（原建设部令第107号）的规定，工程总造价根据发包与承包价的计算方法分为工料单价法和综合单价法。
本文以原建设部制定的工程造价文件中有关工程造价的图表来说明（见文尾表格）。
需要注意的是，在工程造价的直接费中的材料费，是指该项建筑工程所使用的所有材料，不管这些材料是施工方购买的，还是由建设方即甲方直接提供的。
这可以从住房和城乡建设部颁布的《建设工程工程量清单计价规范》的解释中得到印证。
该解释规定，甲方供料应计入投标报价中，并在综合单价中体现；甲方购买材料费必须列入综合单价，如果在招投标阶段无法准确定价，应按暂估价。
从上面的工程造价图可以看出，施工方因“甲供材”所需缴纳的相关税金，实际上是包含在工程造价中的。
也就是说，虽然“甲供材”涉及营业税的名义纳税人是施工方，但实际负税人却是建设方。
然而，实际情况并非如此。
上文提到，建设方愿意自己购买材料，除了有控制工程质量的考虑外，还有一个目的就是降低工程的造价。
比如，实践中经常会碰到建设方和施工方在确定工程造价时，明确约定“甲供材”不参与计提管理费和利润。
甚至在某些情况下，建设方约定“甲供材”也不参与提税，即工程最终决算造价中不包含“甲供材”税金，从而导致施工方为降低自身税收负担而逃避纳税。
“甲供材”财务核算方法在实践中，“甲供材”的财务核算主要有两种方法：方法一：“甲供材”直接计入投资账户。
甲供材涉及的开票及纳税处理
甲供材涉及的开票及纳税处理甲供材是指在建筑工程中，由甲方提供材料，乙方提供劳务和工程款的一种合作方式。
在这种模式下，乙方仅需承担劳务费用和工程款，而不需承担材料成本。
甲供材的目的是为了降低工程成本，确保工程质量，同时也方便了甲方对工程项目的管控。
然而，对于乙方而言，甲供材的模式可能会增加其税收负担，因此需要了解甲供材涉及的开票及纳税处理问题。
在甲供材模式下，甲方负责采购材料，并将材料提供给乙方使用。
乙方在收到材料后，需要根据甲方的要求进行施工。
在开票方面，乙方需要向甲方提供劳务发票和工程款发票。
具体操作如下：乙方需要根据劳务费用金额向甲方开具发票。
发票上需注明劳务费用明细、税率、税额等信息。
甲方在收到发票后，需要核对发票信息的真实性、合法性和完整性，并按照合同约定支付劳务费用。
乙方需要根据工程款金额向甲方开具发票。
发票上需注明工程款金额、税率、税额等信息。
甲方在收到发票后，需要核对发票信息的真实性、合法性和完整性，并按照合同约定支付工程款。
在甲供材模式下，乙方需要按照税法规定缴纳相应的税费。
具体而言，乙方需要缴纳的税费包括增值税、附加税和所得税等。
下面分别介绍这些税费的计算方法和缴纳方式：乙方需要按照劳务费用和工程款金额计算增值税。
计算公式为：增值税=劳务费用×税率+工程款金额×税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳增值税。
附加税是根据增值税金额的一定比例计征的税种。
常见的附加税包括城市维护建设税、教育费附加等。
计算公式为：附加税=增值税×附加税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳附加税。
所得税是根据企业的经营所得额计征的税种。
对于建筑企业而言，所得税的计算方式通常为：所得税=（劳务费用+工程款金额）×所得税税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳所得税。
在甲供材模式下，乙方需要与甲方明确发票开具和税费承担等事项，避免后期出现纠纷。
乙方需要按照税法规定计算并缴纳各项税费，确保合法经营。
「关于建筑安装工程结算时甲供材料是否应该计取税金的问题」
「关于建筑安装工程结算时甲供材料是否应该计取税金的问题」建筑安装工程是指在建筑物内外进行设备、管道、线路等安装工程的过程，而结算则是指在工程完成后进行费用结算、款项支付等工作。
在建筑安装工程结算过程中，经常会涉及到甲供材料的问题，即由业主提供的材料。
那么在甲供材料的结算过程中，是否应该计取税金呢？这是一个值得深入探讨的问题。
首先，我们需要了解税金的计取规定。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，纳税人销售货物、劳务、无形资产等应税行为取得销售额的，应当计算应纳税额。
同时，对于建筑安装工程中的甲供材料，按照增值税法的相关规定，如果甲方（即业主）提供材料并且开具增值税专用发票的，属于业主自行承担材料增值税。
其次，需要考虑到建筑安装工程结算的一般规定。
在工程结算中，按照合同约定和相关规定，对甲供材料的结算应当遵循诚实信用原则，确保结算金额准确、合理。
因此，在结算甲供材料时，应当按照业主提供的发票金额进行计算，不应单独再计取税金。
此外，还需要考虑到业主与承包商之间的合同约定。
通常在建筑安装工程的合同中会约定甲供材料的具体款项和结算方式。
如果合同中对于甲供材料的计取税金问题有明确规定，双方应当按照合同约定执行，确保合同的有效性和合法性。
综上所述，关于建筑安装工程结算时甲供材料是否应该计取税金的问题，应当根据相关法律法规和合同约定来进行处理。
一般情况下，甲供材料的结算金额应当按照发票金额进行计算，不应再额外计取税金。
同时，为了确保工程结算的准确性和透明性，双方应当严格遵守相关规定，避免出现纠纷和争议。
希望以上分析对您有所帮助，谢谢阅读。
甲供材工程合同如何缴税
甲供材工程合同如何缴税我们需要明确甲供材工程合同的性质。
在这种合同中，甲方提供的材料费用通常从工程款中扣除，而乙方则是承担施工任务的一方。
因此，税务处理上，甲方和乙方需要分别针对材料供应和施工服务进行税务申报和缴纳。
对于甲方而言，提供的材料属于销售行为，应当按照国家税法规定缴纳增值税。
具体税率取决于材料的类别和甲方的纳税人身份。
如果甲方是一般纳税人，可以按照规定的税率开具增值税专用发票给乙方；如果是小规模纳税人，则需要按照简易计税方法计算税额。
乙方作为施工方，其收入主要来源于工程施工。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，建筑业劳务应当缴纳营业税。
自2016年5月1日起，营业税改征增值税，因此，乙方需要就其提供的建筑服务缴纳增值税。
税率通常为9%，但具体税率还需根据乙方的资质和工程项目的性质确定。
在实际操作中，乙方在收到甲方支付的工程款时，应当注意区分材料款和劳务款。
由于甲方提供的材料已经包含了相应的税款，因此在计算乙方应缴纳的增值税时，应当扣除材料款中的税额。
这样可以避免重复纳税，确保税负公平合理。
甲乙双方在签订合同时，应当明确各自的权利和义务，包括税款的缴纳责任。
合同中应详细列明材料的种类、数量、价格以及税款的计算方式，以便双方在执行合同过程中有据可依，避免因税务问题产生纠纷。
在税务申报方面，甲乙双方均需按照国家税务总局的规定，定期向税务机关申报应纳税额。
甲方作为材料供应商，需要按时申报销售材料的增值税；乙方作为施工企业，需要按时申报提供建筑服务的增值税。
双方都应当保留好相关的票据和账务记录，以备税务机关查验。
值得一提的是，随着税收法律法规的不断完善，税务管理的信息化程度也在提高。
因此，甲乙双方在进行税务处理时，可以利用税务部门的电子服务平台，如电子税务局等，进行在线申报和缴税，这不仅方便快捷，而且有助于提高税务管理的准确性和透明度。
甲供材料税费的法律规定(3篇)
第1篇一、引言甲供材料，即建筑工程中，由甲方（即建设单位或开发商）提供所需材料，乙方（即施工单位）按照甲方提供的材料进行施工。
在建筑工程中，甲供材料的使用越来越普遍，涉及到的税费问题也日益受到关注。
本文将围绕甲供材料税费的法律规定，从税收政策、法律依据、具体操作等方面进行详细阐述。
二、税收政策概述1. 增值税政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，甲供材料在增值税方面享受以下政策：（1）甲方提供甲供材料，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
（2）乙方使用甲供材料进行施工，按照施工合同金额计算增值税，适用税率一般为9%。
2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加政策根据《中华人民共和国城市维护建设税法》、《中华人民共和国教育费附加条例》和《中华人民共和国地方教育附加条例》，甲供材料在以下税费方面享受政策：（1）城市维护建设税：按照增值税税额的7%计算。
（2）教育费附加：按照增值税税额的3%计算。
（3）地方教育附加：按照增值税税额的2%计算。
3. 其他税费政策（1）印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，甲供材料在印花税方面享受优惠政策，即甲供材料合同免征印花税。
（2）土地增值税：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，甲供材料在土地增值税方面享受优惠政策，即甲供材料不计入土地增值税计税依据。
三、法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》该法规定了税收征收管理的原则、程序、法律责任等内容，为甲供材料税费的法律规定提供了基本框架。
2. 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则该条例及其实施细则明确了增值税的征收范围、税率、计税依据等，为甲供材料增值税的征收提供了法律依据。
3. 《中华人民共和国城市维护建设税法》、《中华人民共和国教育费附加条例》和《中华人民共和国地方教育附加条例》这些法规明确了城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的征收范围、税率、计税依据等，为甲供材料相关税费的计算提供了法律依据。
开发企业如何处理甲供材料税金
开发企业如何处理甲供材料税金甲供材料是建设项目中普遍存在的一种单包形式产物，尤其在房地产企业的项目开发建设中。
对于一般的建设主材（比如商品混泥砼、钢筋），一般采用甲方采购后提供给乙方施工的方式进行。
建设工程清单报价，其建安工程费得税金的计费是根据直接费基数来提取的，而直接费包括：人工费、材料费、机械费。
根据工程造价相关规定，材料费是建筑安装工程费的组成部分，无论是甲方还是乙方采购供应的材料都应该进入建筑安装工程费，并计取相应的费、利润和税金。
根据建设部《清单计价规范》，由甲方自行负责采购供应的材料费，投标人将甲供材料费进入综合单价中计取相应的税费，利润后再将甲供材料费从综合单价中扣除，这种形式的报价就包含了甲供材料税金，在以后的申报缴纳建筑税金时，甲方就不再另外支付甲供材料的税金部分，乙方以后开具的建安发票也会包含甲供材料税金在内，并且根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号）第四条规定及相关税法规定，营业税金及附加是应计入建筑安装工程造价的，从而论证了甲供税金是应进入甲方成本核算的。
这是第一种方式。
但是，在现实中，施工合同的签订会根据甲乙双方约定的事项进行，乙方的施工报价会根据甲方要求，将建筑税金的计费基数剔除甲供材料后提取，这种形式的报价就不再包含甲供材料税金。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。
由于工程税金的缴纳是按包含甲供材料金额的工程造价（即计税营业额）计税，因此，这时的甲供材料税金就得由甲方单独支付缴纳，或支付给施工方缴纳。
这是第二种方式。
根据第一种方式的论证过程，知道甲供材料税金是应进入甲方成本核算的，但由于第二种方式下的甲供材料税金不再由乙方开具在建安发票中，因此甲方要单独将甲供税金计入成本核算，从表象看起显得苍白无力，并且从费用处理上，要将甲供材料税金进入成本核算也缺乏说服力；如果甲方通过营业外支出核算处理，则税务机关一般会认定为不能税前扣除。
建筑行业“甲供材”的税收风险及应对策略分析
建筑行业“甲供材”的税收风险及应对策略分析所谓的“甲供材”是指建设方（或称为甲方）基于施工方会购买劣质建筑材料从事施工的考虑而由建设方提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的一种建筑工程现象。
由于“甲供材”涉及到建筑业营业税和企业所得税问题，对甲方和施工方双方来讲，都存在一定的税收风险，有鉴于此，笔者就“甲供材”中的营业税和企业所得税风险问题进行分析并提出一定的应对策略。
一、“甲供材”的营业税风险分析“甲供材”的营业税风险体现在施工方没有就甲方提供给其进行施工的材料所含的价格没有并入营业额申报缴纳营业税。
由于“甲供材”中的建筑材料是建设方或甲方购买的，建筑材料供应商肯定把材料发票开给了甲方，甲方然后把购买的建筑材料提供给施工企业用于工程施工，在实践中，大部分施工企业就“甲供材”部分没有向甲方开具建安发票而漏了营业税。
例如，甲方与施工企业鉴定了一份100万元的“甲供材”建筑合同，假使甲方提供材料的价款为40万元，施工方提供的建筑劳务款为60万元，在这种情况下，很多施工企业向甲方开具的建安发票是60万元而不是100万元，如果开具60万元建安发票，则施工企业就是漏了40万元的营业额计算建筑业的营业税，应该向甲方开具100万元的建安发票就没有营业税的税收风险，为什么呢？根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
基于此规定，除了装饰劳务以外的建筑业的“甲供材”，但不包括建设方或甲方提供的设备的价款，需要并入施工方的计税营业额征收营业税，否则存在漏报建筑业营业税的税收风险。
二、“甲供材”的企业所得税风险分析“甲供材”中的企业所得税风险主要体现在施工企业在计算企业所得税时，由于没有“甲供材”部分的材料发票而不能够在税前扣除，从而要多缴纳企业所得税。
甲供材料税金问题
甲供材料税金问题作者：在水e方说到甲供材料，自然会联系到甲供材料相应的建筑营业税金，建筑营业税金的计税依据是相应的建筑安装营业额。
而什么是营业额呢？这是相对于销售额的说法，其实都是纳税人取得的收入金额，只是因为应税税种的不同而称呼有所不同。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
某项建筑安装工程，施工方向建设方收取了合同价款100万的劳务费，这就是它的营业额，也是它的计税依据，因此该施工单位开具发票金额应为100万，但是，国家为了严控某些施工企业利用甲供材料方式透漏税款，因此规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
”这条款的规定，规避了甲供材料漏税的可能，将纳税人的实际营业额转化成了计税营业额。
也就是说，纳税人的实际营业额为实际承担缴纳营业税的计税依据，计税营业额为包含甲供材料在内的施工造价总额。
存在甲供材料的施工项目，施工方只能开具实际营业额的建安发票，而不能开具含有未发生实际经营业务的甲供材料的发票金额。
《发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
”那么，计税营业额中的甲供材料部分的建安税金又该如何处理呢？该由谁承担那缴纳呢？谈到这里，有必要说说施工造价总额。
根据国家造价管理和施工规范，工程造价的招投标包含以下组成：直接费、间接费、计划利润和税金。
税金是在前三项的基础上根据相应税率计算而来的，四项的合计就组成了工程造价。
在建设单位（尤其是房地产开发企业）与施工企业的施工承包合同中，许多是要求主要材料采取甲供方式，施工企业的承包合同金额和工程结算报告里也就不再包含甲供材料金额。
由于税金的取费基数有材料部分，因此，当材料不再作为施工的合同造价的时候，该部分的材料税金也不再包含在施工企业的实际营业额里，该甲供材料与相应的税金就只存在于该工程的计税营业额中。
关于建筑安装工程结算时甲供材料是否应该计取税金的问题
关于建筑安装工程结算时甲供材料是否应该计取税金的问题第一部分：甲供材征税的相关规定甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问题。
《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。
”营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目：①建筑、②安装、③修缮、④装饰、⑤其他工程作业。
《实施细则》第十八条，将①建筑、③修缮、④装饰这三个项目中的甲供材都纳入了营业税的征税范围，剩余的两个是安装和其他工程作业。
对于其他工程作业，在《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。
因此，剩余的就是”安装“项目了。
从实际看，安装项目涉及甲供的主要是设备，材料较少，但是实务中，安装工程中涉及到甲供材的，税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。
因此，总结下来就是一句话，无论建设方和施工方如何进行结算，甲供材都要并入施工方的营业税的计税营业额征收营业税。
税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程，改为以基本建设单位的名义购买原材料，从而逃避营业税收。
以上是对甲供材征收营业税的一些最基本的政策规定，近几年，财政部和国家税务总局对于甲供材征收营业税问题又出台了一些新的规定，大家也必须要关注的：1、甲供设备不征收营业税。
根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，对于安装工程，如果安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
不作为工程产值的，不征收营业税。
而根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税「2003」16号文的规定：“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。
”且具体设备名单可由省地方税务机关根据各自实际情况进行列举。
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再谈甲供材料税金问题
作者：在水e方
说到甲供材料，自然会联系到甲供材料相应的建筑营业税金，建筑营业税金的计税依据是相应的建筑安装营业额。
而什么是营业额呢？这是相对于销售额的说法，其实都是纳税人取得的收入金额，只是因为应税税种的不同而称呼有所不同。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
某项建筑安装工程，施工方向建设方收取了合同价款100万的劳务费，这就是它的营业额，也是它的计税依据，因此该施工单位开具发票金额应为100万，但是，国家为了严控某些施工企业利用甲供材料方式透漏税款，因此规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
”这条款的规定，规避了甲供材料漏税的可能，将纳税人的实际营业额转化成了计税营业额。
也就是说，纳税人的实际营业额为实际承担缴纳营业税的计税依据，计税营业额为包含甲供材料在内的施工造价总额。
存在甲供材料的施工项目，施工方只能开具实际营业额的建安发票，而不能开具含有未发生实际经营业务的甲供材料的发票金额。
《发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
”
那么，计税营业额中的甲供材料部分的建安税金又该如何处理呢？该由谁承担那缴纳呢？谈到这里，有必要说说施工造价总额。
根据国家造价管理和施工规范，工程造价的招投标包含以下组成：直接费、间接费、计划利润和税金。
税金是在前三项的基础上根据相应税率计算而来的，四项的合计就组成了工程造价。
在建设单位（尤其是房地产开发企业）与施工企业的施工承包合同中，许多是要求主要材料采取甲供方式，施工企业的承包合同金额和工程结算报告里也就不再包含甲供材料金额。
由于税金的取费基数有材料部分，因此，当材料不再作为施工的合同造价的时候，该部分的材料税金也不再包含在施工企业的实际营业额里，该甲供材料与相应的税金就只存在于该工程的计税营业额中。
从上述知道，再结合工程造价的组成看（附后），这甲供材料的建筑税金理应由甲方承担缴纳或由施工方代扣代缴。
代扣代缴者是代劳行为方，被代扣代缴者是实际承担方，正如开发商收取购房业主的代收税费一样，只是帮业主代缴，但自己并不是该税费的承担者。
既然如此，那么这甲供材料的税金该如何进行账务处理呢？建筑营业税金的计税依据是整个工程的计税营业额，由于实际实行了甲供，那么该甲供材料的计税依据与施工方的施工营业额有些微差别，即甲供材料金额不含相应建安税金，施工金额包含相应建安税金。
如果不采用甲供，则施工营业额的计税依据则为：施工合同额+甲供材料金额*（1+3.3%），即甲供金额需还原为含税的营业额。
因此，甲供材料缴纳的建安税金应是还原后的金额，它是施工营业额的组成部分，此税金不管是甲方缴纳还是施工方缴纳，都是和材料一样，计入相应成本。
借：开发成本-建安工程费（甲供税金）300*3.3%
贷：应交税金-甲供A施工企业300*3.3%
缴纳后，将税票复印件给施工方，原件甲方处理为
借：应交税金-甲供A施工企业
贷：银行存款
施工方的处理：如果是甲方自行申报缴纳，则施工方只需取得甲方的完税票复印件备查，不做会计处理；如果代扣代缴，则要处理，收到甲方税金款
借：银行存款
贷：其他应付款-甲供税金
缴纳后
借：其他应付款-甲供税金
贷：银行存款
也许有人要问，施工企业与甲方在合同谈判时，如果实行综合清单计价，那么应该按相应取费基数计取管理费、利润及税金。
材料甲供了，甲方肯定会让施工方剔除计提管理费和利润的材料基数，意思就是不让你施工方赚这一笔了，那么税金应该要按甲供材料金额提取吧？可以啊，如果施工方提取了材料部分的税金，那么你施工方就自己申报缴纳所有计税营业额的税金就是。
于是，在这种情况下，施工方收到甲方的工程款，也应按以上方式进行会计处理，开具的建安发票金额也只能是实际营业额。
即：
收到甲方的含甲供税金的工程款时，处理为
借：银行存款
贷：工程结算
其他应付款-甲供税金
开出实际营业额的建安发票给甲方时借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入甲供材料税金的计算，很多地方是简单乘以税率得来，如果不还原计算，则开发成本与施工营业额成本会有误差，数据不一致。
比如，施工合同额500，甲供150，两种计算结果如下：
第一种，简单加减：总成本=500+150=650，总营业税金=650*3%=19.5 ，第二种，还原加减：总成本=500+150/（1-3%）=654.64，总营业税金=654.64*3%=19.64还原后的税金计算虽然比简单加减的税金支出大，但这样的计算才能为甲供税金计入成本提供了法理依据。