浅析营业税的纳税筹划
营业税的纳税筹划探讨
甲公 司应 纳 税 费 合 计 ＝ ０ ０ ４ 万 元 ） ４０ ＋４ ＝４ ０（ 可 见 ．方 案 二 比方 案 … 甲公 司 少 缴 营 业 税 元 （ ５０ ４ ５ －４ ０） 因 此 应 当 选 择 ９－ 二 。 ， ５案 １ ０万 １
（％ ＋ ７ ３％ ） Ｏ（ 元 ） ＝４ 万
装 修 后 冉 销 售 给 乙 公 司 ． 汁 价 款 １ ０ 万 元 。甲 公 司 合 ００ ０ 将 其 中 的 装 修 工 程 承 包 给 丙 装 修 公 司 ， 包 总 额 ２ ００ 承 ０
万 元 。请 对 其 进 行 纳 税 筹 划 。 方 案 一 ： 题 目 中 的 思 路 。 按经 贸职 业 学 院 梁 文 涛
【 要 】 业 税 是 指 对 提 供 应 税 劳 务 、 让 无 形 资 产 和 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人 ， 其 取 得 的 营 业 摘 营 转 就
收 入 额 （ 售 额 ） 收 的 一 种 流 转 税 。营 业 税 是 我 国 最 重 要 的 税 种 之 一 ， 其 进 行 纳税 筹 划 自然 具 有 销 征 Ｎ－
税 法 依 据 ：营 业 税 的计 税 依 据 即 营 业 额 是 指 纳 税
人 提 供 应 税 劳 务 、转 让无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 向 对
７－ 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 （ 手 续 费 、 务 费 、 ３收 如 服 佣
金 等 ） 。
筹 划 思 路 ： 业 税 实 行 每 一 环 节 全 额 征 收 的 办 法 ． 营
丙 装 修 公 司 应 纳 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育 费 附 加 ＝ ６ ￣（ ％ ＋３ ＇ ６（ 元 ） ０ ７ ％） ： 万 丙 装 修 公 司 应 纳 税 费 合 ￣ ６ ｔ＝ ０＋６ ６（ ５ 元 ） ＝６ ９－ ７－ 二 ： 由 丙 装 修 公 司 与 乙 公 司 直 接 签 订 装 修 合 ５案
营业税的纳税筹划探讨
摘要：营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一，其征收范围广泛，对其进行税收筹划意义重大。
从减少流转环节、增加扣除金额、降低适用税率、分开核算营业税、减少价外费用、利用股权转让置换不动产或无形资产六个方面来探讨营业税的税收筹划策略，以期减轻企业纳税负担、降低成本，使企业获得最大的经济效益。
关键词：纳税筹划；营业税；扣除金额；税率中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）25-0019-02纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周密地筹划，做出以减少税负为目的的一系列决策与付诸实施的经济行为，该行为具有一定的不确定性，其中营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一，其征收范围广泛，对其进行税收筹划意义重大。
一、减少流转环节筹划思路：营业税一般对营业额全额征税且道道征税。
营业税既不像增值税虽道道征税但只对增值部分征收，也不像消费税实行单一环节征收。
因而企业可以通过减少流转环节、缩小计税依据，达到减轻税负的目的。
【案例分析】：甲房地产公司于2012年4月开发完成了一幢写字楼，现准备对外销售。
乙公司与甲公司签订了购房合同。
合同约定，甲公司应当先按乙公司的要求装修该写字楼，再以11 000万的价款销售给乙公司。
甲公司将该装修工程以3 000万的金额承包给丙装修公司（举例只考虑营业税，不考虑可能涉及的其他税种，下同）。
甲公司应纳营业税=11 000×5%=550（万元）丙公司应纳营业税=3 000×3%=90（万元）纳税筹划方案：由丙公司与乙公司直接签订装修合同，价款3 000万，丙公司将装修业务发票直接开给乙公司；甲公司再向乙公司开具8 000万的房屋销售发票。
甲公司应纳营业税=8 000×5%=400（万元），节税150万（550-400）。
丙公司应纳营业税=3 000×3%=90（万元），其税负不变。
营业税的税务筹划探析
营业税的税务筹划探析营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。
本文对于营业税的三个筹划点进行论述。
营业税征税范围的筹划（一）对劳务发生地点的筹划营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。
其中在境内提供应税劳务，这种情形强调的是劳务“发生在境内”。
境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。
凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。
如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收入不征营业税，因是“在境外载运旅客”。
反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。
只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。
运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。
再如国内某施工单位到埃及提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。
境内保险机构为出口货物提供保险也不属于营业税的征税范围。
浅谈营业税税收筹划的几种方法
浅谈营业税税收筹划的几种方法【摘要】营业税是我国三大流转税之一，其征收范围广泛，税负比较合理，相对其他税种来说，其减免形式较少。
对于企业来说，如何对营业税进行税收筹划，以扩大利润空间，将意味着有效地减轻税负和降低成本。
因此，本文对营业税的几种税收筹划方法进行介绍并用案例予以分析。
【关键词】税收筹划纳税人资格计税依据税目转换营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、服务业等的单位和个人，就其经营业务征收的一种税。
营业税征收面广，相对其他税种，其减免形式较少。
如何在相对较少税收优惠条件的情况下扩大筹划空间呢？以下介绍几种营业税税收筹划方法。
一、利用纳税人资格的界定1、利用“境内”、“境外”做文章，避免成为营业税纳税人按现行规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围。
所谓“应税行为”这里指应税劳务的“使用环节”和“使用地”在境内，而不论该应税劳务的提供环节发生地是否在境内。
即如果境内纳税人提供劳务在境外使用的，不属于营业税征税范围。
例如：我国国内一施工单位到法国安装机器设备所取得的收入，就不需要缴纳营业税。
2、在“有偿”和“视同有偿”上做研究，避免成为营业税纳税人“有偿”和“视同有偿”的判定标准是：第一，独立核算单位之间的行为肯定是有偿行为；第二，非独立核算单位之间若发生结算行为就是有偿行为；若没有发生结算行为就不能视为有偿行为；第三，结算关系的判定要看是否有实质性的交易行为。
[案例1]某建筑企业自建一栋大楼，工程预算为8000万元，企业决定将该工程承包给二工区施工。
税收筹划前的税负：虽然二工区是非独立核算单位，但其承包自建工程，发生了结算行为，应视同为有偿行为来处理。
所以，二工区为营业税的纳税人，其应缴纳营业税：8000×3%=240（万元）。
税收筹划：若由该建筑企业主持自建工程（其委派设计科设计，材料站采购材料，二工区施工等），由该建筑企业统一办理结算。
那么，二工区与公司都没有发生结算行为，既不视为有偿处理，不属于营业税纳税人。
营业税的纳税筹划
1、确定营业额时，安装工程作业尽可能不要将设备价值作为安装工程产值，因为如果设备价值作为工程产值，则设备价值包括在营业额中，从而不利于节税；
2、转包收入由于总承人代扣代缴营业税，因此，此项收入企业不再另行计算交纳营业税；
3、确定营业额时，纳税人一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料、物资和动力应包括在营业额中，通一方面通过一物多用，减少价款计算等合法手段减少营业额，从而达到节税的目的。
一、建筑业营业税的纳税筹划
建筑业是建筑安装业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务企业、事业单位所属的建筑队对外承包建筑、安装、修缮、装饰和其他作业的业务。
建筑业营业税的计算公司为：应纳税额=营业税×税率 其中，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑安装企业营业税的节税重点在于确定合理的营业额。
根据上述规定，纳税人在承包工程时，一定要与建设单位签订建筑安装承包合同，这样，其承包收入只需按建筑业适用3%的税率，否则，承包收入就需要按服务业5%的税率纳税。这样，营业税、城市维护建设税、教育附加就会加重，当然，不签合同，纳税人可以不用缴印花税，如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，则纳税人在承包时选择签订合同，反之，纳税人在承包时不宜购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建材市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以500万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了1300万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为：
1300×3%=39（万元），与筹划前相比节约3万元（42-39万元）
2、通过合作建房进行筹划
所谓合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房物。根据国税函（1995）156号文《营业税问题解答（之一）的通知》，合作建房有两种方式，“以物易物”的方式和“合营企业”的方式，两种方式中又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真进行筹划就会产生较为理想的效果。
浅析营业税税收筹划
店 既 经 营 餐 厅 、 房 ， 事 服 务 业 ， 用 服 务 业 的 ５ 的 税 率 ， 经 客 从 适 ％ 又 营 夜 总 会 ， 事 娱 乐 业 ， 用 ５ ～ ２ ％ 的 服 务 业 税 率 。这 种 税 率 从 适 ％ ０ 之 间 的 差 异 也 就 给 了纳 税 人 筹 划 操 作 的 空 间 ， 过 各 种 方 法 的 合 通 理运用 ， 使企 业 各 项 业 务 适 用 较 低 档 次 的税 率 或 是 避 免 被 从 高 适
从 高适 用 税 率 。营业 税 的 一 个 纳税 人 可 能 分 别 经 营 多 个 项 目， 而
《 业 税 暂 行 条 例 》 定 ， 装 工 程 作 业 中 的 设 备 价 款 如 作 为 安 装 营 规 安 工程产值 的， 营业 额 中应 包 括 这 部 分 设 备 价 款 ； 果不 包 括 在 安 装 如 工 程 产 值 中 ， 不 用 计 算 这 部 分 设 备 的应 纳 营 业 税 税 款 。 因此 ， 则 从 筹 划 操 作 的 角 度 看 ， 税 人 应 尽 可 能 不 要 将 设 备 价 值 作 为 安 装 工 纳 程 产 值 ， 者 可 以 通 过 降 低 材 料 费 用 和 设 备 价 款 的 方 式 降 低 营 业 或 额 ， 而达 到 节 省 税 款 的 目的 。如 企 业 为 达 到税 收筹 划 的 目的 ， 从 在
过 其 他 方式 分 得 该 部 分 收 益 ， 而 相 应 缩 小 运 输 企 业 国 内 部 分 的 从 营业额 ， 达到 减 少 应 纳 营 业 税 的 目的 。
对营业 税的 几种税 收筹划 方法进行 介 绍并加 以分析 。 【 键 词 】 业 税 ； 率 ； 业 额 ： 收 筹 划 关 营 税 营 税
浅析营业税的税收筹划策略
营业税的税收筹划策略分析1. 引言营业税是一种对企业营业收入征收的税收，是我国法定的一种间接税。
对于企业而言，如何合理地进行税收筹划，降低营业税负，提高经营效益，对于企业的发展至关重要。
本文将从几个方面对营业税的税收筹划策略进行浅析。
2. 营业税的基本原理营业税的基本原理是按照企业的营业收入征税，税率根据不同行业的性质、规模和利润水平而有所不同。
营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等。
3. 种类和税率的分析营业税是根据不同行业的性质而分为多个种类，每个种类的税率也不相同。
企业可以通过合理地选择经营行业来降低营业税负。
一般来说，营业税率可以分为高税率行业和低税率行业，企业可以选择低税率行业进行经营，从而降低税负。
4. 优化营业税计税依据营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等，企业可以通过优化这些计税依据来降低营业税负。
例如，可以通过调整销售额的组成结构，将一部分销售额转移至低税率的项目上，从而降低税负。
5. 合理利用免税政策国家对一些行业和项目提供了免税政策，企业可以通过合理利用这些免税政策来降低营业税负。
例如，对于符合条件的高科技企业、小型微利企业等，可以享受免征营业税的政策。
6. 减少非营业收入营业税是根据企业的营业收入征税的，所以减少非营业收入可以有效降低营业税负。
企业可以通过合理调整财务结构，减少非营业收入的比例，从而降低营业税负。
7. 合理利用减免税除了免税政策外，国家还对一些行业和项目提供了减免税的政策。
企业可以通过合理利用这些减免税政策来降低营业税负。
例如，对于一些符合条件的创新型企业、绿色生产企业等，可以享受部分减免税的政策。
8. 多地经营筹划不同地区的营业税税率和政策可能存在差异，企业可以通过多地经营筹划来降低营业税负。
例如，可以在税率较低的地区设立分支机构或子公司，将一部分经营收入分流至该地区，从而降低税负。
9. 合理使用税收优惠政策除了免税政策和减免税政策外，国家还为一些行业和项目提供了其他税收优惠政策。
浅析营业税的纳税筹划
营业税的纳税筹划引言纳税筹划是企业在合法合规的前提下，合理利用税收政策和制度规定，通过调整经营行为或者利用税收优惠政策，降低纳税负担的行为。
其中，营业税是我国税收体系中的一项重要税种，是企业经营过程中所面临的一项重要税费。
在进行营业税的纳税筹划时，企业可以通过合理的经营行为安排和税务优惠的利用，降低营业税的纳税负担。
本文将对营业税的纳税筹划进行浅析。
营业税概述营业税是我国对商品生产、流通和劳务的一种税收形式，按照税法规定，营业税的纳税对象主要是个体工商户和企事业单位。
营业税的征收范围包括对商品销售额、劳务报酬和代理代销、中介业务等进行征税。
根据税收政策的调整和改革，我国已于2016年取消了营业税，转而实施了增值税。
然而，在过渡阶段，仍然有一些企业可能需要进行营业税的纳税申报。
营业税的纳税筹划方法合理的经营行为安排企业在制定经营计划和经营策略时，可以通过调整经营行为来降低营业税的纳税负担。
具体而言，企业可以考虑以下几个方面的经营行为安排：1.第一，优化销售渠道。
通过优化销售渠道，降低销售费用或者将销售费用转移至其他税负较低的环节，进而降低营业税的纳税负担。
2.第二，灵活运用价格策略。
企业可以通过合理的价格策略，降低产品或服务的售价，减少营业税的计税基数，从而降低纳税负担。
3.第三，合理配置企业资源。
企业可以合理配置生产资料和人力资源，降低生产成本和劳务成本，减少营业税的计税基数。
税务优惠的利用在纳税筹划过程中，企业可以通过利用税务优惠政策来降低营业税的纳税负担。
这其中包括减免税、税收抵扣和税收优惠等方式。
1.第一，减免税。
企业可以通过符合国家相关政策的条件，享受一定的营业税减免政策。
例如，对于农业、科技创新、环保等一些特定行业，国家会给予一定的减免政策，企业可以主动适应政策要求，降低营业税的纳税金额。
2.第二，税收抵扣。
企业可以通过合理的税收抵扣，将符合规定的费用抵扣掉，从而减少营业税的计税基数。
纳税筹划第三章营业税的筹划
结论： 结论：
①当T1：17％，T2=17％，T3=5％时，含税购销金额比 T1：17％，T2=17％，T3=5％ ％，T2=17％，T3=5 =65.59％ =65.59％时，纳税人缴纳增值税和营业税的税负是完全一 样的； 样的； 当含税购销金额比>65.59 >65.59％ ②当含税购销金额比>65.59％时，纳税人缴纳增值税可以 降低税负，在这种情况下， 降低税负，在这种情况下，企业应尽量使年货物销售额超 50％； 过50％； 当含税购销金额<65.59 <65.59％ ③当含税购销金额<65.59％时，纳税人缴纳营业税可以降 低税负，在这种情况下， 低税负，在这种情况下，企业应尽量使年非增值税应税劳 务营业额(即应征营业税的劳务)超过50 50％； 务营业额(即应征营业税的劳务)超过50％； 由于增值税税率有13 13％ 17％两种，营业税税率也有3 ④由于增值税税率有13％ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ17％两种，营业税税率也有3 ％，5％，20 三种，依据上述公式， 20％ ％，5％，20％三种，依据上述公式，可以推算出不同税 率条件下增值税与营业税税负平衡点的含税购销金额比。 率条件下增值税与营业税税负平衡点的含税购销金额比。
2011-2-9
10
比较增值税和营业税的税负
通过计算出税负平衡点来作为衡量标准 2）纳税人为小规模纳税人 则只要考虑企业适用的增值税含税征收率与营业税税率的高 低即可 增值税含税征收率是3％，营业税税率主要有两种，分别是3 增值税含税征收率是3％，营业税税率主要有两种，分别是3 营业税税率主要有两种 ％、5％，此外 娱乐业营业税税率为5％～20 此外， 20％ ％、5％，此外，娱乐业营业税税率为5％～20％ 如果增值税含税征收率低于营业税税率， 如果增值税含税征收率低于营业税税率，纳税人缴纳增值税 可以降低税负，在这种情况下， 可以降低税负，在这种情况下，企业应尽量使年货物销售额 超过50 50％。 超过50％。 增值税的含税征收率3 (1+3％)=2.91％， ％，小于营业税税 增值税的含税征收率3％÷(1+3％)=2.91％，小于营业税税 ％、5 20％，所以，纳税人缴纳增值税可以降低税负， ％，所以 率3％、5％和20％，所以，纳税人缴纳增值税可以降低税负， 也就是说，企业应尽量使年货物销售额超过50 50％。 也就是说，企业应尽量使年货物销售额超过50％。
纳税筹划营业税
纳税筹划营业税引言纳税是企业在经营活动中的一项重要义务，而纳税筹划那么是企业在合法合规的根底上，通过合理的税务规划来降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润水平。
本文将重点探讨纳税筹划中的营业税问题，并介绍一些常用的筹划方法和考前须知。
背景营业税是指企业在销售商品、提供效劳等经营活动过程中产生的税款。
营业税是我国税制体系中的一项重要税种，对于很多企业来说，是一笔不容无视的开支。
因此，通过合理的纳税筹划，企业可以有效降低营业税的负担，提升企业的盈利能力。
筹划方法合理利用税收政策在纳税筹划过程中，企业可以通过合理利用税收政策来降低营业税负。
例如，在行业和地区扶持政策的支持下，企业可以选择设立分公司或子公司，利用税收优惠政策来降低税负；同时，企业可以通过进行资本结构调整、资产重组等方式，合理调整企业的税务结构，降低营业税的纳税基数。
合躲避税筹划企业在进行纳税筹划时必须严格遵守法律法规，不能使用不合规的方法进行避税。
在合标准围内，企业可以通过合理的营业税筹划来降低税负。
例如，合理选择税务登记的方式和申报周期，防止税务登记过早或过晚导致的税务风险；合理选择纳税方式，如选择应税效劳的范围和税率适用，防止不必要的税负增加。
合理开展业务活动企业在开展业务活动时，可以通过合理的业务设计和运营模式来降低营业税负。
例如，企业可以通过外包、分包等方式，将一些业务外包给其他企业或个人，从而降低自身的营业税负；同时，企业可以合理安排销售渠道和销售方式，选择适当的销售时点和地点，以最大程度地降低营业税的纳税基数。
考前须知在进行纳税筹划营业税时，企业需要注意以下几点： 1. 了解相关法律法规：企业在进行纳税筹划时，需要充分了解相关的税法、税收政策和纳税规定，以确保筹划行为的合规性和合法性。
2. 防范税务风险：企业在进行纳税筹划时，需要注意防止使用不合规的避税手段，以免引发税务风险和法律风险。
3. 充分考虑企业实际情况：企业在进行纳税筹划时，需要充分考虑企业自身的经营状况、财务状况和开展战略，合理选择适宜的筹划方式。
浅谈营业税的纳税筹划
续 费收 入 ７ Ｏ万 元 ．每一 笔代 收款 项 和 手续 费均 列示 在 一 起 开 具 发票 ． 营 业 税税 率 为 ５ ％。 则， Ａ公 司 ２ ０ １ ２年应 纳 营 业税 额 ： （ １ ０ ０ ０ ＋ ７ ０ ） ｘ ５ ％＝ ５ ３ ． ５（ 万 元） 。 由 于代 理 业 需 要 缴 纳 的 营 业税 仅 为 手 续 费 等 费 用 部 分 ， 代 收 费 用单 独开 具 发 票 仅 收 手 续 费 部 分 的营 业 税 ． 所 以 将 代 收 手 续 费
纳税筹划是指在纳税行为发生之前 ． 在税 法允 许 的 范 围 内 ． 通 过 对 纳 税 主 体 的经 营 活 动 或 投 资 行 为 等 涉 税 事 项 作 出事 先 安 排． 以达 到 少 缴 税 和 递延 缴纳 税 收 的一 系 列 谋 划 活 动 。营业 税 是 以在 我 国境 内提 供 应 税 劳 务 、转 让 无 形 资产 和销 售 不 动产 的 行 为 为 征 税 对 象 所 征 收 的一 种 流 转 税 ． 是 一 个 比较 普 遍 的 税 种 。本 文 针 对 营业 税 的 纳 税 筹 划 问 题 ， 从 营业 税 的 税 收 优 惠 、 营业额 、 税率 、 纳 税 地 点 以及 纳 税 时 间 方 面进 行 了探 讨 。
１ 营 业税 税 收 优 惠 的 筹 划
和代收款项分别单独开具Байду номын сангаас票 ． 需 要 缴 纳 的 营业 税 为 ７ ０ ｘ ５ ％： ３ ． ５
（ 万元 ） 。 由此 ， 可 实 现节 税 ５ Ｏ万元 。
筹划思 路 ： 营业税在税 收优惠方 面规定 ， 除 了减 税 、 免 税 和 ２ ． ２ ． ２ 旅 游 业 的纳 税 筹 划
营业税的纳税筹划方略探析
营业税的纳税筹划方略探析引言税收作为国家的重要财政收入来源之一，对企业的经营活动具有重要的影响。
在税收体系中，营业税作为一种间接税，对企业的纳税有一定的挑战，需要合理的纳税筹划方略来降低企业的税务负担。
本文将探讨营业税的纳税筹划方略，以优化企业的税务管理和财务效益。
营业税的基本概念和税率营业税是一种针对企业销售额或销售额净额所征收的税收。
它是按照销售额的不同档次逐渐增加税率的方式计征，税率范围通常在3%至20%之间。
营业税的纳税筹划方略1. 合理的分类在纳税筹划中，合理的分类是降低真实销售额和净额的有效方式。
通过分类将部分销售额和净额转化为低税率或免税的项目，可以有效降低企业的营业税税负。
2. 合理的成本分摊营业税是按照销售额计征的税收，因此在纳税筹划中，合理的成本分摊可以降低纳税基数，从而降低企业的营业税负。
对于费用和成本，可以根据实际情况进行合理的分摊，确保最低限度的纳税。
3. 利用优惠政策政府为了促进经济发展和产业升级，通常会出台一系列的税收优惠政策，企业可以利用这些政策来降低营业税负。
例如，对于高新技术企业、小微企业等，往往可以享受一定的减免税政策。
4. 合理的业务安排企业在开展业务时，可以通过合理的业务安排来降低营业税负。
例如，可以根据税率的不同，在不同地区开展业务，以利用地方政府给予的税收优惠政策。
此外，对于不同业务的结构调整和组织架构优化，也可以有效降低营业税负。
5. 合规的税务管理在纳税筹划中，合规的税务管理是非常重要的。
企业需要依法纳税，确保所享受的税收优惠政策符合法律法规的要求。
同时，企业还需要做好税务登记和申报工作，确保纳税信息的准确和完整。
结论营业税的纳税筹划方略是企业优化税务管理和财务效益的重要手段。
通过合理的分类、成本分摊、利用优惠政策、合理的业务安排和合规的税务管理，企业可以降低营业税税负，提高企业的盈利水平。
在筹划纳税时，企业应综合考虑各项因素，并确保合规纳税，以确保企业的可持续发展。
浅谈营业税的纳税筹划
例 ２ 某 工厂 和一运输 公 司签 订一 项 货物 运输 合 同。合 ： 同规 定 ， 运输公 司负 责将该 工厂 货物 运往 Ａ 国 Ｂ地 ， 总运费
为 ５ 元 人 民 币 。该 运 输 公 司 将 货 物 运 往 Ａ 国 Ｃ地 后 ， ０万 委 托 该 国 另 一 运 输 企 业 将 货 物 运 往 Ｂ地 ， 时 支 付 运 费 １ 同 Ｏ万 元 人 民 币 。该 运 输 企 业 该 项 业 务 应 纳 营 业 税 为 ：５ — Ｉ ） （ｏ Ｏ ×
破 产的权 利 。
关 键 词 ： 业 税 ； 纳税 筹 划 营
一
、
营 业 税 纳 税 筹 划 的 基 本 思 路
努力 的方 向。
（ ） 例 二 举 Ｉ 运 输 企 业 节 税 方 案 ．
按照《 业税 暂行条例 》 营 的规 定 ， 中 国 境 内 提 供 应 税 劳 在 务 、 让 无 形 资 产 或 者 销 售 不 动 产 的 单 位 和 个 人 ， 营 业 税 转 为
二 、 税 人 的 纳 税 筹 划 纳
（ ） 税 人 的 筹 划 思 路 一 纳 《 业税 暂行条 例 》 定 ， 有发生 在 中国境 内的应 税行 营 规 只 为 ， 属 于 营 业 税 的 征 税 范 围 。 因 此 ， 税 人 完 全 可 以 通 过 才 纳 灵 活 方 式 ， 免 成 为 纳 税 人 ， 到 免 交 或 少 交 营业 税 的 目的 。 避 达
例 Ｉ 甲企 业 每 年 约 为 乙企 业 提 供 Ｉ Ｏ 万 元 应 税 劳 务 。 ： ＯＯ
为 了 达 到 筹 划 的 目的 ， 运 输 公 司 经 过 与 国 外 运 输 企 业 该
营业税的税收筹划课件
优化采购和销售流程
合理安排生产流程
通过优化生产流程和管理方式，降低 生产成本，从而间接降低税负。
合理安排采购和销售活动，如采用合 理的定价策略、调整收付款方式等， 以降低税负。
CHAPTER 04
营业税税收筹划的案例分析
案例一：某餐饮企业的税收ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ划
总结词
合理利用税收优惠政策，降低税负
详细描述
该餐饮企业通过合理安排食材采购、调整菜品结构等方式，享受了国家对农业产品、绿色食品等税收优惠政策， 有效降低了税负。
案例二：某物流企业的税收筹划
总结词
优化企业组织结构，降低税负
详细描述
该物流企业通过设立子公司、分公司等方式，合理划分业务板块，享受了国家对小型微利企业、高新 技术企业等税收优惠政策，有效降低了税负。
案例三：某旅游企业的税收筹划
总结词
合理规划收入结构，降低税负
详细描述
该旅游企业通过合理规划收入结构，将部分收入纳入免税或 低税率项目，享受了国家对旅游服务业、文化创意产业等税 收优惠政策，有效降低了税负。
建立风险预警机制， 及时发现和应对潜在 风险。
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风险评估
对税收筹划方案进行全面评估，识别 潜在的风险点。
根据风险评估结果，确定风险等级和 优先级，为后续的风险应对提供依据 。
利用风险评估工具和方法，对风险发 生的可能性和影响程度进行量化评估 。
风险应对
制定针对性的风险应 对措施，降低风险发 生的可能性和影响程 度。
定期对税收筹划方案 进行审查和调整，以 适应政策和市场环境 的变化。
营业税的税收筹划课 件
contents
营业税的纳税筹划
营业税税目税率表
税 目
税 率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
营业税税目税率表
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第四章
（一）建筑业营业额的筹划
营业税税法规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。
第四章
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）营业额的确定(第十三)项的规定适用于所有建筑安装工程作业（包括一般工程和跨省工程）。
第四章
纳税义务人的特殊规定
1
铁路运输的纳税人
2
中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。
3
合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。
4
地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。
5
铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。
6
基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
7
从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。
第四章 营业税的税收筹划
什么是营业税？
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
7章 纳税筹划--营业税
• 7.2.4娱乐业分离经营的纳税筹划 娱乐业分离经营的纳税筹划
【筹划思路】歌舞厅可将酒水饮料的销售业务单独 筹划思路】 分离出来，出租给其他单位开办小超市。 分离出来，出租给其他单位开办小超市。歌舞厅 每月对超市收取小额租金并按服务业的5％ 每月对超市收取小额租金并按服务业的 ％的低税 率交纳营业税。 率交纳营业税。
第七章 营业税的纳税筹划
• 7.1 营业税的概述 • 7.2 营业税的纳税筹划案例分析
第7章 营业税的纳税筹划 章
7.1 营业税的概述
• 营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不 营业税： 提供应税劳务、转让无形资产和 的单位和个人， 动产的单位和个人 就其取得的营业额（销售额） 动产的单位和个人，就其取得的营业额（销售额） 征收的一种流转税。 征收的一种流转税。 • 特点： 特点： 1、以营业额为计税依据，税源广泛； 、以营业额为计税依据，税源广泛； 2、按行业大类设计税目率，税负公平合理； 、按行业大类设计税目税率，税负公平合理； 3、计征简便、便于征管。 、计征简便、便于征管。
【例】假设某水泥厂销售水泥给某建筑公司,价款合计 假设某水泥厂销售水泥给某建筑公司, 100万元 但该建筑公司因资金紧张，无力支付货款， 万元， 100万元，但该建筑公司因资金紧张，无力支付货款， 愿用市场价格100万元的楼房抵账，营业税5 100万元的楼房抵账 愿用市场价格100万元的楼房抵账，营业税5％。 方案一:如果水泥厂接受该抵账方案， 方案一:如果水泥厂接受该抵账方案，并欲将该楼房对外出售以
• 7.2.3分别核算的纳税筹划 分别核算的纳税筹划
【筹划思路】这就要求企业，在兼营同一税种下不 筹划思路】这就要求企业， 同税率的应税货物或劳务时， 同税率的应税货物或劳务时，应尽量分别核算不 同税率货物或劳务的营业额，以便按各自的税率 同税率货物或劳务的营业额， 分别计算应纳税额，避免从高适用税率计征。 分别计算应纳税额，避免从高适用税率计征。
营业税的纳税筹划
营业税的纳税筹划摘要:税收实质是国家为了行使职能,取得财政收入的一种方式。
它有三个特征,即强制性、无偿性和固定性。
企业作为纳税人,缴纳的税款具有无偿性,这就构成了企业的永久性负担。
税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,属于企业应有的一项基本权利。
税收筹划是市场经济的产物，是一种增值活动，它是利用税法中的优惠政策或一些有利规定，达到一定时期内减轻税负的目的，它的活动严格控制在法律允许的范围之内。
它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,从而使企业经营管理水平不断提高。
关键词:营业税纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当交纳营业税。
营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
营业税计税依据的筹划是通过合理合法地缩小营业额、扩大税前扣除项目的办法达到减轻税负的目的。
营业税是我国现行税制的主体税种之一，其收入规模仅次于增值税，为我国第二大税种。
其征收范围广泛，在体现国家产业政策，促进各行业协调发展和促进企业改善经营管理方面发挥着重要的作用。
纳税人在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税负，又可贯彻营业税制，顺应国有产业政策发展的需要。
营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑。
由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只要行业确定，税率的筹划空间并木大。
而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。
一、纳税人的筹划1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
浅析营业税的税收筹划策略(一)
浅析营业税的税收筹划策略(一)【摘要】在西方国家,税收筹划家喻户晓,被视为“智慧者的文明行为。
”而我国的税收筹划发展较晚,市场经济体制建立以后才逐渐被认可并加以实践。
通过税收筹划,可以大大减轻企业的税收负担,增加企业的经营利润,所以税收筹划不容忽视。
目前,进行税收筹划的企业多为工业企业,第三产业的税收筹划仍然较少。
基于这样的背景,本文对第三产业营业税的税收筹划策略进行初步探讨。
【关键词】税收筹划税负税收筹划风险根据营业税的计算公式,应纳营业税额=营业额×税率,从这个公式中可以看到,影响营业税额大小的因素有两个:一个是营业额,另一个是适用的税率。
这两个因素中的任何一个因素变动都会引起营业税应纳税额的变化。
从筹划的角度考虑,我们应从这两个影响因素入手,寻求营业税的筹划策略:一、金融保险业的税收筹划策略按规定,现行金融保险业营业税的计税依据为其取得的营业额,适用税率为5%,由于税率为法定税率,不易筹划,故对金融保险业营业税筹划的着眼点应放在营业额上。
(一)金融业的税收筹划对于银行的贷款业务,应纳营业税=贷款利息收入×税率。
贷款利息收入是指用自有资金或吸收的存款发放贷款而取得的利息收入。
对于银行贷款业务筹划的思路是:通过降低利息率和减少贷款规模,从而减少计税利息收入,以达到筹划的目的。
案例:石家庄市某银行2008年四季度取得人民币贷款利息收入1000万元,贷款利率假定为6%,则该季度应纳营业税为1000×6%=60(万元)税收筹划方案:该银行可将贷款的一部分转为对企业的投资,这样就可以减少计税利息收入,少缴营业税了。
假如,该银行将贷款利息收入的200万元转为对外投资,可节省营业税200×6%=12(万元)。
(二)保险业的税收筹划对于保险企业来说,其获得的保费收入就是保险企业的计税营业额。
保险业进行筹划的操作较复杂,在控制营业额的同时,还要从其他方面寻求突破口。
保险业以保费收入作为企业的营业额,税收和保险理赔是非常重要的支出项目。
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题目：浅析营业税的纳税筹划指导老师：专业：姓名：年月日摘要 (2)前言 (3)一、营业税的概述 (3)（一）征税范围和纳税人 (3)（二）营业税的税目税率 (3)（三）营业税的计税依据. (3)（四）营业税应纳税额的计算 (4)（五）营业税的纳税义务发生时间和纳税期限 (4)二、纳税筹划的概述 (5)（一）纳税筹划的主要内容 (5)（二）纳税筹划的意义 (5)三、营业税纳税筹划实例 (5)（一）利用兼营行为进行纳税筹划 5（二）应税项目定价的筹划案例 (6)（三）利用混合销售的纳税筹划 (6)（四）合作建房的筹划案例.... .. (7)（五）建筑工程承包的筹划案例 (8)（六）分解营业额的筹划案例 (8)（七）利用减免税政策进行纳税筹划 (9)（八）对外投资的营业税筹划 (9)论文小结 (10)谢辞 (10)参考文献 (10)税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。
它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。
企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，就构成了企业的永久性负担。
税收筹划时企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。
税收筹划是一种增值活动，他是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。
而本论文通过在介绍营业税征收范围、纳税人、营业税的计税依据、营业税的税目、税率等税收政策法规的基础上，重点分析企业的兼营行为，应税项目定价、混合销售和利用减免税政策等四个有代表性的纳税筹划做法，并对企业合作建房、建筑工程承包、分解营业额和对外投资的营业税筹划案例进行解剖，说明纳税筹划的法做。
关键词：营业税，纳税筹划，兼营行为企业税务筹划时纳税人为达到节税目的而制定的节税规划，是纳税人依据现行税收法规、政策、在符合立法精神的前提下，运用税法赋予的权利，以规避涉税风险、减轻税负为目标，实现企业财务的合理谋划、对策及安排。
纳税人可以根据所处的税收环境，充分考虑税收因素，通过分析对涉税风险点做出预判断，实施合理的纳税筹划，以此来实现企业利益的最大化。
目前我国对税务筹划的研究还仅限于纳税环节、纳税方法、税收优惠等方面，系统全面的对税务筹划的研究还相对较少，许多理论与实务之间的差异有待深入的探讨。
最近几年随着我国市场经济对外开放程度的提高，税务筹划在企业的近期规划和长远发展中发挥着不可或缺的作用。
税务筹划问题日益为纳税人所重视，越来越多的纳税人把税收筹划纳入日常管理。
税收筹划作为纳税人的一项权利，有利月企业提高自身纳税意识，依法纳税；有利于提高企业的经营管理水平，规范日常会计核算；有利于优化配置企业的资源，促使产品结构适应市场发展的要求；有利于实现企业经济利益最大化的目标。
一、概述营业税（一）征税范围和纳税人征税范围是指纳税人在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产。
而在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。
（二）营业税的税目和税率先行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了九个税目、三个税率、具体是：（1）对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业使用较低的3%的税率。
（2）对服务业、金融保险业、转让无形资产或销售不动产使用较高的5%的税率。
（3）娱乐业适用20%的税率为了解决纳税人兼营不同税目应税行为不分别核算，税率高低不同不好计算的问题，营业和暂停条例规定：纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，为分别核算营业额的，从高适用税率。
（三）营业税的计税依据（1）营业税的计税依据的一般规定营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
税法规定，营业税的计税依据为应税营业额，是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
从上述规定可看出，营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。
它是纳税人向对方收取的全部价款，包括在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费和基金等。
显然，它与纳税人财务会计核算中的销售收入是不同的。
这也体现了一切税收人都要征税的基本原则。
（2）营业税的计税依据的特殊规定价格明显偏低又无正当理由，由税务机关核定计税依据的方法纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：1、按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的不同不动产的平均价格核定。
2、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核定。
3、按以下公式核定计税价格：计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）可以从计税依据中扣除的项目4、运输企业自从我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
5、旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外改由其它旅游企业接团的，以全程旅游费减支付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
6、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
7、转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
8、外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
9、财政部规定的其他情形。
（四）营业税应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业税×税率应纳税额按人民币计算。
纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。
（五）营业税的纳税义务发生时间和纳税期限营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项获取的索取营业收入款项凭据的当天。
营业税纳税期限由主管税务机关依据税人应纳税额的大小分别核定为5日、10日、15日或一个月，不能按期纳税的，可按次纳税。
二、纳税筹划的概述（一）纳税筹划的主要内容（1）避税筹划指纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞、空白获得税收利益的筹划。
纳税筹划即不违法也合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。
国家只能采取反避税措施加以控制。
（2）节税筹划指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
（3）转嫁筹划指纳税人为达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
（4）实现涉税零风险指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
（二）税收筹划的意义有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业减少或避免税务处罚。
有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入；有利于国家税收政策法规的落实；有利于增加财政收入；有利于增加国家外汇收入；有利于税收代理业的发展。
三、营业税纳税筹划实例（一）利用兼营行为进行纳税筹划虽然纳税对增值税和营业税的征税范围作了明确的界定，但企业实际经营活动中，增值税应税的货物和营业税应税的和劳务经常一起提供；即便是营业税的劳务项目，纳税人也经常兼业并提供不同税率项目的劳务，这就是税法上所说的兼营活动。
纳税人兼营增值税应税劳务与货物或营业税应税劳务项目，应分别核算增值税应税劳务的营业额和货物的销售额或者营业税应税劳务的营业额。
不分别核算或者不能够准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务应一并征收增殖税，不征收营业税。
对营业税纳税人兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目的营业额。
未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。
这就是说，营业税税率高的项目的营业额，与营业税税率低的项目的营业额混合在一起时，按营业税税率高的项目适用税率计征营业税。
例如：餐厅既经营饮食业又经营卡拉OK等娱乐业的，饮食业的适用税率为5%，娱乐业的适用税率为20%，如果未分别核算营业额的，就应该按娱乐业适用的20%税率，全额计征营业税。
对此，我们必须十分清楚税法中有关的规定，准确地核算兼营的不同项目，以免从高适用税率，加重自己的税收负担。
（二）应税项目定价的筹划案例在经济活动过程中。
从事营业税规定的应税项目，与从事增值税、消费税规定的应税项目，在价格的确定上是有所不同的。
营业税的征税项目以服务业为主，其价格大部分是明码标价的；而货物的销售，则多为经营双方面议价格。
这样，就为营业税纳税人以较低的价格申报营业额、少缴营业税提供了可能。
营业税应纳营业额是：纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
确定营业额是利用应税项目定价的营业税纳税筹划的关键所在。
例如：甲企业向乙企业出售旧设备一批，设备原值为2500万元，双方议定设备交易价为1500万元；同时进行专有技术转让，商定专有技术费为500万元，其应交纳的营业税为：应纳税额=500×5%=25（万元）纳税筹划的做法：将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备费，少收或者不收技术转让费，这样就可不交或者少交营业税，并且可少交纳印花税。
（三）利用混合销售的纳税筹划混合销售行为既设计增值税的问题又涉及营业税问题，所以在营业税的缴纳中，也要注意对混合销售行为进行纳税筹划。
《营业税暂行条例》规定：一项销售行为如果既设计应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售应为，为了销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
所谓以从事货物的生产、批发或零售，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额低于50%。
例如：某连锁超市营业公司销售空调器1000台，不含税销售额250万元，当月可抵扣进项税额40万元：同时为客户提供上门安装业务，收取安装费23.4万元按税法规定，销售空调器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中的建筑业项目的纳税范围，既该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。