税务稽查案例题课件资料

案例题

（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法？

2.行政处罚是否有效；

3.行政处罚是否符合法律形式？

（二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？

（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？

（四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同

赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？

（五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。

〈1〉对于纳税人的处理原则是：答案：( )

A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；

C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；

D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；〈2〉对于《刑法》关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：()

A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；

B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；

C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的；

D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。

〈3〉如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经()批准

A.国家税务总局

B.省级税务局

C.计划单列市级税务局

D.县以上税务局（分局）

〈4〉一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。

B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（六）B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查