【工程财务与会计】会计基础知识

2 会计基础知识
2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.4 收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。其中，日常活动是指销售商品、 提供劳务及让渡资产使用权等。非日常活动所形 成的经济利益流入不能确认为收入，而应当计入 利得。施工企业的主营业务收入是指企业进行施 工生产活动取得的收入；其他业务收入是指企业 从事主营业务以外的其他经营活动取得的收入。
预付账款 应收股利 应收利息
10 1221 其他应收款
11 1231
坏账准备
12 1401
材料采购
53 2401 54 2501 55 2502
递延收益 长期借款 应付债券
56 2701
长Fra Baidu bibliotek应付款
57 2702
未确认融资费用
58 2711
专项应付款
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2.2 会计科目和账户
13 1402
2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.3 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有 者享有的剩余权益。公司所有者权益又称股东权 益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、 直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等 。所有者权益的内容包括实收资本（或股本）、 资本公积、盈余公积和未分配利润等，其金额等 于资产减去负债后的余额。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
②资产应为企业拥有或者控制的资源。由企业 拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权 ，或者虽不享有某项资源的所有权，但该资源能 被企业所控制。如融资租入的固定资产，虽然没 有所有权，但按实质重于形式的要求，应当作为 企业的资产确认。
③资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造 行为或者其他交易事项。即只有过去发生的交易 或者事项才能产生资产，企业预期发生的交易或 者事项不形成资产。
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2.2 会计科目和账户
2.2.1 会计科目
会计科目是按照经济内容对会计要素进一 步分类形成的项目，是设置账户、登记账簿、 分类汇总会计信息的工具。例如，为了反映各 项资产的增减变动，就需要设置“库存现金” 、“银行存款”“固定资产”、“原材料”等 科目；为了反映负债的增减变动，就需要设置 “短期借款”、“长期借款”、“应付账款” 、“应付职工薪酬”等科目。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
用等式表示为： 资产=权益
=债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益 上式称为会计的基本等式，亦称“会计平衡式 ”。它反映了资产与负债、所有者权益之间的 数量关系，是会计核算的理论依据。
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2.2 会计科目和账户
为了全面、系统地反映和监督各项会计要 素的增减变动情况，分门别类地为会计信息使 用者提供必需的会计核算资料，有必要对会计 要素作进一步分类，设置若干会计科目，并据 以开设账户，以取得各种会计指标。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.2 负债 （1）负债的定义 负债是指过去的交易或者事项形成的，预期 会导致经济利益流出企业的现实义务。 （2）负债的特征
①负债是企业承担的现时义务。现时义务， 是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发 生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义 务，不应当确认为负债。
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2.2 会计科目和账户
2.2.1.3会计科目的内容 根据《企业会计准则》，结合行业特点，施
工企业应设置的会计科目名称及编号见表2.3。
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2.2 会计科目和账户
顺序号 编号
1 1001 2 1002 3 1012 4 1101 5 1121 6 1122
施工企业会计科目表
（1）历史成本 （2）重置成本 （3）可变现净值 （4）现值 （5）公允价值
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2.1.3 会计等式
2.1.3.1 会计的基本等式 如前所述，施工企业要进行正常的生产经营活 动，必须拥有一定数量的资产。这些资产的来源 渠道有两个：一是由所有者提供，二是由债权人 提供。所有者和债权人为企业提供了资产，就理 所当然地对企业资产享有要求权。资产反映企业 拥有多少资源和什么样的资源，权益则表明这些 资源是谁提供的，谁对这些资源拥有要求权。因 而，资产与权益之间存在着相互依存的关系：有 一定数额的资产，必然有同等数额的权益；有一 定数额的权益，必然表现为同等数额的资产。资 产总额与权益总额必然相等。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
（3）资产的确认条件 某项资源确认为资产，首先应当符合资产的定
义。除此之外，还需要同时满足以下两个条件： ①与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 ②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
（4）资产的分类 资产按其流动性，可分为流动资产和非流动 资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年 的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产， 包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、 应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、 其他应收款、存货等。非流动资产是指流动资 产以外的资产，主要包括长期股权投资、固 定资产、在建工程、工程物资、无形资产、临 时设施、长期待摊费用等。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.6 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利 润包括收入减去费用后的净额、直接计入当利润的 利期得与损失等。利润有营业利润、利润总额和净 利润。营业利润是指营业收入减去营业成本，营业 税费、期间费用、资产减值损失，加上（或减去） 公允价值变动净收益（净损失）、投资净收益（净 损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业 外收入减去营业外支出后的金额。净利润是指利润 总额减去所得税后的金额。
②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 。负债通常是在未来某一日通过交付资产（ 库存现金或其他资产）或提供劳务来清偿。
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
③负债是由企业过去的交易或事项形成的。也 就是导致负债的交易或事项必须已经发生，例
如 ：购置货物或使用劳务会产生应付账 款的义务
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2 会计基础知识
5 会计账簿 6 会计核算程序
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1 会计要素
会计要素是会计对象的具体内容，是构成 会计报表的基本要素。企业的会计要素包括资 产、负债、所有者权益、收入、费用和利润， 其中资产、负债、所有者权益要素侧重于反映 企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重 于反映企业的经营成果。
库存股
（五）成本类
研发支出 工程施工
工程结算
机械作业
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2.2 会计科目和账户
27 1531 28 1601 29 1602
长期应收款 固定资产 累计折旧
30 1603 固定资产减值准备
31 1604
在建工程
32 1605
工程物资
33 1606
固定资产清理
34 1607
临时设施
35 1608
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2.1.2 会计计量
会计计量，是为了将符合确认条件的会计要素 登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过 程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量 ，确定相关金额。
会计计量属性主要包括以下五种：
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
66 4201
22
1502
持有至到期投资减值 准备
23 1503 可供出售金融资产
67 5301
24 1511
长期股权投资
68 5401
25
1512
长期股权投资减值准 备
69
5402
26 1521
投资性房地产
70 5403
预计负债 递延所得税负债 （四）所有者权益类 实收资本(或股本)
资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
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2.2 会计科目和账户
2.2.1.1 设置会计科目的原则 （1）设置会计科目必须结合会计对象的特点， 做到统一性与灵活性相结合 （2）会计科目的设置必须保持相对稳定。
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2.2 会计科目和账户
2.2.1.2 会计科目的分类 会计科目可以按不同的标准进行分类。 （1）按反映的经济内容分类 按照反映的经济内容，一般企业的会计科目可 分为六大类，即资产类、负债类、共同类（施 工企业没有此类）、所有者权益类、成本类和 损益类。 （2）按提供指标的详细程度分类 按提供指标的详细程度，会计科目可分为总分 类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级 科目。
临时设施摊销
36 1609
预计损失准备
37 1701
无形资产
38 1702
累计摊销
39 1703 无形资产减值准备
40 1711
商誉
71 5404 72 5405 73 5406
74 6001 75 6051 76 6101 77 6111 78 6301 79 6401 80 6402 81 6403 82 6404 83 6601
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.1 资产 （1）资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由 企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源，包括各种财产、债权和其他权利。 （2）资产的特征 ①资产预期会给企业带来经济利益。不能给企 业带来经济利益的项目就不能继续确认为企业的 资产。
84 6602 85 6603 86 6701
管理费用 财务费用 资产减值损失
（二）负债类
87 6711
营业外支出
44 2001 45 2201
短期借款 应付票据
88 6801 89 6901
所得税费用 以前年度损益调整
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2.2 会计科目和账户
2.2.2 会计账户
会计科目虽然规定了对会计对象进行分类核算 的项目，但是却不能反映各项目的增减变化，因 此还必须根据规定的会计科目在账簿中开设会计 账户，通过账户记录来反映一定期间各项会 计 要素的增减变动情况。
动负债。流动负债是指预计在一年（含一 年）或 者超过一年的一个营业周期内到期应予以偿还的债 务。流动负债包括短期借款、应付票据、应账款、 预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款等。非流动负债是指流动负 债以外负债，包括长期借款、应付债券、长期应付 款等。
2 会计基础知识
辅助生产 施工间接费 工业生产
（六）损益类
主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益
投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 合同预计损失 销售费用
2 会计基础知识
2.2 会计科目和账户
41 1801
长期待摊费用
42 1811 递延所得税资产
43 1901 待处理财产损溢
在途物资
59 2801
14 1403
原材料
60 2901
15 1404
材料成本差异
16 1408
委托加工物资
61 4001
17 1409
采购保管费
62 4002
18 1411
周转材料
63 4101
19 1412
低值易耗品
64 4103
20 1471
存货跌价准备
65 4104
21 1501 持有至到期投资
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2.1 会计要素、会计计量和会计等式
2.1.1.5 费用 费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所
有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。其中，日常活动与非日常活动的界 定与收入一致。以施工企业为例，日常活动中产生 的费用主要有工程成本与期间费用，工程成本包括 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和施工 间接费；期间费用包括管理费用、财务费用和销售 费用。非日常活动所形成的经济利益流出不能确认 为费用，是应当计入当期损益的损失。
名称
（一）资产类 库存现金 银行存款
其他货币资金 交易性金融资产
应收票据 应收账款
顺序号 编号
46 2202 47 2203 48 2211 49 2221 50 2231 51 2232 52 2241
表2.3
名称
应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
7 1123 8 1131 9 1132
。 （3）负债的确认条件
将一项现时义务确认为负债，首先应当符合 负 债的定义。除此之外，还需要同时满足以下两 个 条件： ①与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 ②未来流出经济利益的金额能够可靠地计量。
2 会计基础知识
2.1 会计要素、会计计量和会计等式
（4）负债的分类 负债按偿还期限的长短，分为流动负债和非流