第五章：旅游企业经济效益分析

(二）边际贡献分析法
保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率 =(7000+3500+2000)/0.62 =20161.3元 客房部保本销售额=47.52%×20161.3=9737.7元 餐厅部保本销售额=38.61%×20161.3=7668.03 商品部保本销售额=13.86%×20161.3=2840.16元 (注意：三个部门不能按保本销售额PQ=FC/边际贡献率公式计算， 因为固定成本不同
解： ①客房出租量： 客房出租量：
FC QHale Waihona Puke BaiduE=
P（1－TS）—VC （ －
18000 = = 112.5---113(间) 间
200（1-5%）--200×15% （ ） ×
②保本销售额 PQE = P×QE =200×113 =22600(元) × × 元
③出租率: 出租率 QE 出租率: 出租率 Q 答：……
第五章： 第五章：旅游企业经济效益分析
第一节：旅游企业经济效益分析 第二节：旅游企业经济效益评价及提高经济效益 的途径
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义 二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析 （二）边际贡献分析法 （三）目标利润分析 （四）企业最佳利润分析 （五）成本结构分析
15 0 90 75 00 72 00 15 00 16 20 0 50 25 00 28 00 75 0 60 50 7.5 37 5 36 0 75 9 2. 5 5 1. 5 1 3. 5 46 25 41 20 67 5 94 20
35
4.5
经济 8 30 24 15 12 1. 12 00 00 5 0 客房 0 总计 1 8 0
（三）目标利润分析
保本是企业的最基本的要求， 保本是企业的最基本的要求，但企业经营的 目标是利润。 目标是利润。影响企业目标利润 实现的变量因 素很多，包括企业的销售量、产品价格、 素很多，包括企业的销售量、产品价格、产品 成本、 成本、产品结构及税率等
（三）目标利润分析
1、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量： 、当成本和价格变化不大时，影响利润的因素主要是销量： PF =TR－TC ； PF=PQ－（VCQ＋FC）； FC＋PF － ＋ 当利润既定时，目标销售量Q= 当利润既定时，目标销售量 ； PF——利润 利润 P－VC － FC＋PF 或目标销售量Q= pF 或目标销售量 P（1－TS）－VC （ －
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
5 4 3 2 1 0 2 4 Q 6 8 10 12 14 16 18 20 损益平衡图(直线比例状况 个平衡点) 直线比例状况,1个平衡点 损益平衡图 直线比例状况 个平衡点 E FC TR TC
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
TC E2 TR E1 FC QE1 QE2
（三）目标利润分析
4、目标利润=超过保本点的销售额×平均边际贡献率 、目标利润 超过保本点的销售额 超过保本点的销售额× =（收入总额－保本点销售额）×平均边际贡献率 （收入总额－保本点销售额） 推导:P 推导 F={Q.P-[FC/(P-VC)/P]}.(P-VC)/P =Q.P-Q.VC-FC = Q.P-(Q.VC+FC)
13 20 0 51 50 66 0
30
15
1.5
81 0
（四）企业最佳利润分析： 企业最佳利润分析
企业的最终目的是追求利润最大化
1、利润最佳化，即边际收入MR=边际成本 、利润最佳化，即边际收入 边际成本MC 边际成本
推导过程如下：PF =TR－TC； 边对Q求导得 dPF = dQ dQ dTR － dQ =0 dTC PF ；TR；TC都是Q的函数，两
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义 指人们在旅游经济活动中， 指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产出的比 主要涉及三个问题： 成本) 较。主要涉及三个问题：一是投入(成本 ；二是产出(收 成本 收 收益) 入)；三是投入与产出的比较(收益 。 收益 这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下， 这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提下，对 生产具有使用价值、能满足目标市场需要、 生产具有使用价值、能满足目标市场需要、人们愿意并 能够支付以实现其价值的旅游产品的投入与产出的比较 可分为微观经济效益与宏观经济效益
请计算该饭店的保本销售额和三个部门的保本销售额
(二）边际贡献分析法
计算步骤如下：
饭店销售总额=〔（150×160）＋（650×30）＋（200×35）〕 =50500 客房部占饭店销售总额比重=（150×160）/50500=47.52% 餐厅部占饭店销售总额比重=（650×30）/50500=38.61% 商品部占饭店销售总额比重（200×35）/50500=13.86% 加 权 边 际 贡 献 率 = ｛ 50500 － 〔 （ 150×160×20% ） ＋ （650×30×40%）＋（200×32）〕｝/50500 = 31000/50500 =62.4%
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析
亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析
基本原理：销售收入 总成本 或利润=总收益 总成本； 总收益－ 基本原理：销售收入=总成本；或利润 总收益－总成 即PQE = FC + VCQE
单位变动成本； 损益平衡销售量； （VC——单位变动成本；QE——损益平衡销售量； 单位变动成本 损益平衡销售量 FC——固定成本总额；P——单位产品价格） 固定成本总额； 单位产品价格） 固定成本总额 单位产品价格
113 = = 45.2% 250
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
2、损益平衡图：制作步骤 制作步骤
1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入 额 2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行 3）以固定成本为起点， 以单位变动成本为斜率，绘制总成本线 TC（FC + VCQE） 4）以原坐标 O为起点， 以单价为斜率，绘制总收入线TR（ P×Q） – 见损益平衡图
1、营业利润=营业收入－（ 营业成本+营业费用+管理费 用+财务费用） 2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 、
投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的 利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的 差额。 营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款 净收入、礼品折价收入等。
(二）边际贡献分析法
例：某饭店重要产品经营情况
产品 项目 销售量 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率 分摊固定成本 客房 150（间） 160（元） 20%×160元 128 0.8 7000元 餐厅 650（份） 30元 40%×30元 18 0.6 3500元 商品部 200（件） 35元 32元 3 3/35 2000元
92 .5 51 .5 13 .5 35 27 75 35 10 80 73 90
表1 某饭店10月20日客房出租情况表 销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 量 单位. 合 单位. 合 单位. 合 单 合 元 元 元 位. 计 计 计 元 计 豪华 5 客房 0 高档 8 客房 0 经济 5 客房 0 总计 1 8 0
2、按企业费用的经济用途分 、
1）营业成本：企业在经营过程中直接支出的费用； 2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用； 3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生的费用； 4）财务费用：企业在经营期间发生的利息净支出、汇 兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他 费用
3、按企业成本与业务量的关系分 、
（三）目标利润分析
5、产品销售结构对利润的影响 、 产品结构是指企业中不同种类产品之间以及同种类产 品的不同质量、 品的不同质量、类型之间的销售量上的比例关系 请分析某饭店客房出租情况报表， 请分析某饭店客房出租情况报表，两表之间的利润为什么 不同？ 不同？ 销售总量、单位价格、单位成本、 销售总量、单位价格、单位成本、税率都相同 但产品销售结构不同， 但产品销售结构不同，其总利润不一样
5、产品销售结构对利润的影响
表1 某饭店10月15日客房出租情况表 销 销售 销售 上缴 经营 成本 税金 利润 售 收入 量 单位. 合 单位. 合 单 合 单 合 元 位. 位. 元 元 计 计 计 元 计 豪华 3 15 45 50 15 7. 22 00 5 5 客房 0 0 00 高档 客房 7 90 63 35 24 4. 31 00 50 5 5 0
1）固定成本； 2）变动成本； 3）总成本=固定成本＋变动成本；
4、按企业产品成本性质分 、
1）直接成本； 2）间接成本；
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义
（二）旅游企业利润
企业销售服务与商品所取得的收入， 企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程 中所发生的各项直接和间接费用的余额
（三）目标利润分析
2、当产品销量可预测，成本变化不大时，影响利润的因 、当产品销量可预测，成本变化不大时， 素主要是产品价格： 素主要是产品价格： FC＋PF 产品价格P= 产品价格 ＋VC Q FC＋PF 1 或产品价格P= （ 或产品价格 ＋VC ） Q 1－TS －
（三）目标利润分析
3、当销量和价格变化可控制时，影响利润的因素主要是 、当销量和价格变化可控制时， 变动成本： 变动成本： FC＋PF 目标单位变动成本 VC=P － Q FC＋PF 或目标单位变动成本VC=P（1－TS）Q
1、计算公式 、
FC (1) QE = P - VC
（2）引进营业税率 S，则 ）引进营业税率T FC Q E= P（1－TS）—VC （ － 某饭店客房部有房客250间，房价为 例：某饭店客房部有房客 间 房价为200元，每天应分摊的 元 固定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售 固定成本为 元 价的15%，营业税率为 。 价的 ，营业税率为5%。 请计算： 请计算： 客房出租量为多少间时企业不亏本？ ①客房出租量为多少间时企业不亏本？②每天旅馆的保本销售额 是多少？ 该客房的出租率是多少？ 是多少？③该客房的出租率是多少？
FC ∵ QE = P（1－TS）—VC （ － ） FC ∴ 保本点销售量 QE = MR
(二）边际贡献分析法
保本销售额 PQE = FC ÷ MR/P； ； MR/P称为边际贡献率
一般情况
保本销售额 = 总固定成本 / 加权边际贡献率 加权边际贡献率 = 边际贡献总额 / 预计销售总收入 边际贡献总额 =预计销售总收入 — ∑（各单项产品的变动成本×该 项产品预计销售量）= ∑PQ－∑VCQ 预计销售总收入= ∑PQ 预计销售总收入 ∑PQ－∑VCQ 加权边际贡献率 = ∑PQ
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义 （一）旅游企业成本
定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生 ： 的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类： 的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：
1 1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要素费
用所占比重
1）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用； ）原料 原材料 调料、配料、辅料等费用； 原材料、 2）燃料及动力费； ）燃料及动力费； 3）固定资产折旧费； ）固定资产折旧费； 4）大修理费 ） 5）工资及员工福利基金； ）工资及员工福利基金； 6）其他支出 ）
损益平衡图(曲线状况 个平衡点 损益平衡图 曲线状况,2个平衡点 曲线状况 个平衡点)
Q
第一节： 第一节：旅游企业经济效益分析
（二）边际贡献分析法
1、边际贡献（MR）定义 、边际贡献
指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本后的余额， 亦称边际收益或边际利润。
2、公式： MR=P（1－TS）－VC 、公式： （ －
dPF 利润最大化意味着利润曲线斜率为0时，即 dQ
（四）企业最佳利润分析.利润最佳化 企业最佳利润分析
dTR 也就是 dQ dTR 即 dQ －
dTC =0 dQ dTC = 0 dQ 时，利润最佳 dTC = MR =MC dQ