增值税的税收筹划
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
增值税税收筹划案例分析
增值税税收筹划案例分析增值税（Value Added Tax，VAT）是指在商品或劳务的流通和使用环节以一种普通的税的形式征收的一种税种。
增值税的税基是销售额，它是按照增值流程的环节差额来计算纳税额度，对商品和劳务的增值部分征税。
因此，增值税税收筹划案例是指对增值税的筹划和管理的实例分析。
本文将通过一个实际案例来进行增值税税收筹划的分析。
案例背景公司经营销售其中一种特殊产品，属于畜牧行业，年销售收入为1000万元。
该公司依法纳税，增值税税率为13%。
分析与解决方案1.识别税收优惠政策2.利用增值税的抵扣规则增值税的一个重要特点是可以抵扣前期购买原材料或服务所支付的增值税。
在该案例中，公司可以对购买的原材料和劳务支付的增值税进行抵扣，在计算应纳增值税时，可以将抵扣后的金额进行计算，从而减少纳税金额。
3.合理选择纳税期限根据企业自身的资金情况和经营规模，可以合理选择纳税期限。
一般来说，增值税纳税期限有月度和季度两种选择。
对于销售额较大的企业来说，选择季度纳税期限可以延长纳税到期的时间，有助于企业资金的周转和经营的稳定。
但是对于销售额较低的企业，选择月度纳税期限可能更加合适。
4.积极发票管理发票管理是增值税筹划中非常重要的一环。
公司应该注意及时开具并登记购买的发票，并确保销售发票的准确性，以避免因发票问题带来的税务风险。
合理运用发票管理，可以避免发票遗失、漏开和错开等问题，减少税务纠纷的风险。
5.优化供应链和流程优化供应链和流程，可以减少增值税的纳税基数，从而降低纳税额。
例如，在采购原材料时，可以选择优惠的供应商或者批发商，降低采购成本；在生产流程中，可以优化生产工艺和技术，提高生产效率，减少生产成本。
6.注册分公司或调整注册地根据不同地区的税收政策和税率差异，企业可以考虑注册分公司或者调整注册地。
例如，一些地区可能有较低的税率或税收优惠政策，可以选择注册分公司，并将部分业务引入到该地区进行操作，从而减少税负。
财务管理第02章增值税税收筹划
2、销售折扣的税收筹划
【案例2-4】 企业与客户签订购销合同金额为
100000元。约定的付款期为40天 如果对方可以在20天内付款，将
给予对方3%的销售折扣 企业应按照100000元的销售额计算
期间进行商品促销，以下是3种方案： 一是商品八折销售
二是购物满100元赠送价值30元的商品 三是购物满100元，返还20元的现金 假定商品毛利率为30%，消费者同
样购买100元的商品，请做出筹划
方案1：商品八折销售 价值100元的商品售价80元，成本70元 应纳增值税额
＝80÷（1＋17%）×17% －70÷（1＋ 17%）×17%
＝销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳增值税额
＝销售收入×3%
当两类纳税人应纳增值税相等时有：
销售收入×17%×增值率 ＝销售收入×3% 解之得： 增值率=17.65% 此增值率即为无差异平衡点增值率
两类纳税人税负无差异平衡点增值率
一般纳税 人税率
17%
小规模 纳税人 征收率
增值税专用发票时 R＝1÷（1＋T1）×100℅
价格优惠临界点
（未考虑城建税和教育费附加）
一般纳税 小规模纳 索取专用 未索取专
人税率 税人征收 发票后的 用发票后
率
含税价格 的含税价
比率 格比率
17%
3%
13%
3%
88.03% 85.47% 91.15 88.50%
价格优惠临界点
（考虑城建税和教育费附加）
将合同金额降低为97000元，相当于 给予对方3%折扣之后的金额；同时约定 超过20天付款加收3000元违约金
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
增值税的税收筹划案例
增值税的税收筹划案例增值税（Value Added Tax，简称 VAT）是一种流转税，针对商品和劳务的增值额征收的一种消费税。
在国际上，增值税是一种广泛应用的税收制度，被许多国家采用。
税收筹划是指利用税法合法手段，降低企业缴纳税款的行为。
下面是一个增值税的税收筹划案例，供参考。
假设企业是一家生产和销售电子产品的公司，销售额每年约为1000万元，增值税税率为13%。
现在，这家企业想要通过税收筹划来降低其增值税负担。
第一步，了解增值税政策首先，企业需要了解清楚国家对于增值税的各种政策和规定。
这包括税率、减免项目、计税方法等。
企业还需要关注税法的最新变化以及各种税务优惠政策。
第二步，优化企业结构企业可以考虑进行企业结构调整，以最大限度地减少增值税负担。
比如，将生产、销售和服务等环节分离成不同的公司，利用集团公司的税务优惠政策。
此外，还可以考虑重组、合并、分立等方式来达到税务优化的目的。
第三步，合理利用减免项目根据国家的法规，企业可以利用各种减免项目来降低增值税负担。
比如，对于与出口相关的业务可以申请退税，对于符合条件的科技研发费用可以享受减免税。
企业需要详细了解这些减免项目，并根据自身情况积极申请。
第四步，优化供应链管理企业可以通过优化供应链管理来降低增值税负担。
比如，与供应商协商合作，将货物的进项税分摊给供应商，减少企业的应交税额。
此外，企业还可以选择合理的供应商，降低采购成本，进而减少增值税负担。
第五步，合理利用税务优惠政策企业可以根据自身情况，合理利用各种税务优惠政策来减少增值税负担。
比如，特殊经济区、自由贸易区等地区提供了一系列税务优惠政策，企业可以考虑在这些地区设立分支机构，以享受税收优惠。
第六步，定期检查和优化筹划方案一旦企业实施了税收筹划方案，就需要定期进行检查和优化。
随着国家税收政策的改变，企业的经营情况也会发生变化，需要根据新情况进行调整和优化筹划方案。
总结起来，增值税的税收筹划案例可以从了解增值税政策、优化企业结构、合理利用减免项目、优化供应链管理、合理利用税务优惠政策和定期检查和优化筹划方案等方面进行。
税收筹划(计)第3章-增值税税收筹划ppt课件
一、增值税纳税人的税收筹划
2.筹划思路
由于不同类别纳税人的税率和征收方法不同,产生了进行纳税人 筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况,在一般纳税人或小 规模纳税人之间做出选择。针对两类纳税人,增值税法分别规定了 两类计税方法:一般计税方法和简易计税方法。一般来说,一般纳 税人发生应税交易时适用一般计税方法,即当期增值税应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额;但在某些特殊情况下,税法允许一般 纳税人选择适用小规模纳税人适用的简易计税方法,即该应税交易 增值税应纳税额=销售额×适用税率(征收率)。 一般纳税人与小规模纳税人的适用税率和计税方法是不同的。 那么,在销售收入相同的情况下,究竟是一般纳税人比小规模纳税 人多纳税,还是小规模纳税人比一般纳税人多纳税呢?这里有两个 关键因素:增值率和抵扣率,即纳税人销售应税货物或服务的附加 值增长率和应税销售额中购进货物、服务金额所占比率。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
无差别平衡点增值率判别法及其运用
（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的确定
假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳 税人适用的税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%,则
a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×13%×D
无差别平衡点增值率判别法的运用 纳税人可以计算企业产品的增值率,按适用的税率及销售
额是否含税查表。若实际增值率高于无差别平衡点增值率,可 以通过企业分立选择成为小规模纳税人;若实际增值率低于无 差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
增值税税收筹划方案设计
一般纳税人税率
小规模 纳税人税率
无差别平衡点增值率（征收率÷增值税税率）
17%
3%
17.65%
13%
3%
23.08，购进项目金额为70万元。增值税税率为17%。年应纳增值税额为4.25万元。
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为26.31%[（95-70）/90]＞无差别平衡点增值率17.65% ，企业选择作小规模纳税人税负较轻。
方案二：假设和B企业订立200吨棉布的购销合同，价格为15000元。B为专营销售棉布的小规模纳税人，能够并且愿意委托主管税务机关代开增值税征收率为3%的专用发票；
要求： （1） 分析计算各方案的应纳增值税税额；（2） 分析计算各方案的收益额；（3） 找出税负最低和收益额最高的方案并确定最优方案。
方案一：假设和A企业订立200吨棉布的购销合同，价格为20000元/吨。A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用增值税税率17％；
方案三：假设和C企业订立200吨棉布的购销合同，价格为14500元。C为个体工商户，不能提供主管税务机关代开的增值税专用发票，仅能提供普通发票。
1
2
3
4
5
方案一 应交增值税=500/1.17*17%-200*2/1.17*17% =14.53万元 税后现金净流量=500-400-14.53=85.47 方案二 应交增值税=500/1.17*17%-200*1.5/1.03*3% =72.65-8.74=63.91万元 税后现金净流量=500-300-63.91=136.09万元 方案三 应交增值税=500/1.17*17 =72.65万元 税后现金净流量=500-290-72.65=137.35万元
关联企业间运用转让定价方法的筹划
增值税的税收筹划
增值税的税收筹划增值税的税收筹划思路By清苓歌一、增值税进项税额的纳税筹划（一）结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。
购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。
从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。
一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。
按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。
如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。
通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。
（二）进项税额抵扣时间的筹划进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。
作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。
如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。
此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。
增值税税收筹划方法
增值税税收筹划方法一、纳税人身份筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择●根据企业的经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。
一般纳税人适用13%的税率（部分行业或项目可能适用不同税率），而小规模纳税人则适用3%的征收率（特定情况下可能享受免征政策）。
●通过计算税负平衡点（如购货额占销售额的比重），确定哪种纳税人身份对企业更为有利。
二、税基筹划1.分解税基●通过合理的业务安排，将高税率项目的税基转化为低税率或免税项目，从而降低整体税负。
●充分利用增值税的进项税额抵扣政策，增加可抵扣税额，减少应纳税额。
三、税率筹划1.利用税率差异●了解并合理利用不同商品或服务的税率差异，进行税务规划。
例如，有形动产租赁配备操作人员后，税率可由13%降至9%。
●对于混合销售行为，通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，选择合适的税种进行纳税。
四、税收优惠筹划1.利用税收优惠政策充分利用国家针对特定行业、区域、行为或时期的税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业税收优惠等。
1.关注并申请享受园区税收奖励政策，如增值税和企业所得税的地方留存奖励。
五、递延纳税筹划1.推迟确认收入或提前支付费用通过合理利用会计政策和估计方法，调整收入确认时点和费用支付时点，以推迟纳税时间，获取资金的时间价值。
例如，采取赊销和分期收款方式销售货物时，及时调整合同以确保在收到货款后再缴纳增值税。
六、会计政策筹划1.选择合适的会计政策和估计方法利用存货计价方法、折旧方法等会计政策进行税务筹划，以降低税负。
例如，在物价上涨时采用后进先出法计价存货，可以减少当期应纳税额。
七、购货活动筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下压低产品价格以转嫁税负；在通货膨胀时尽早购进以规避物价上涨风险。
2.合理选择购货对象在价格相同的前提下，优先选择从一般纳税人处购进货物以获取更多的进项税额抵扣。
八、销售活动筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式时，确保销售额和折扣额在同一张发票上体现以享受税收优惠。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。
为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。
二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。
3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。
三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。
（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。
小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。
企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。
（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。
3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。
（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。
（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。
4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。
（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。
增值税的税收筹划方案
增值税的税收筹划方案引言增值税是一种按照增值额计算并在商品生产、流通和劳务等环节征收的一种间接税。
对于企业来说，合理的税收筹划能够有效减少税负，提高利润。
本文将探讨一些增值税的税收筹划方案，帮助企业最大限度地降低纳税负担。
分类汇总根据增值税的特点和具体操作流程，我们将税收筹划方案分为以下几类：1.引入增值税特殊税率政策；2.合理运用增值税留抵退税政策；3.利用增值税的差额抵扣规则；4.最大化利用增值税发票管理措施；5.优化供应商管理以降低增值税负担；6.检查合规性以避免增值税风险。
下面将详细介绍每类税收筹划方案。
方案一：引入增值税特殊税率政策根据不同行业和商品的特点，政府可以制定特殊税率政策，即对某些行业或特定商品征收较低的增值税税率。
企业可以根据自身行业特点选择适用的税率政策，从而降低税负。
例如，对于鼓励绿色产业发展的行业，政府可以出台减免或降低增值税税率的政策，企业可以申请享受相关税收优惠。
方案二：合理运用增值税留抵退税政策根据增值税法规定，企业可以将增值税留抵用于未来的税款抵减或退税。
合理运用增值税留抵退税政策，可以将部分应纳增值税转化为未来可以抵减的税款或直接退税，减轻企业的负担并提高流动资金。
企业可以根据自身资金需求和预测未来的纳税情况，灵活运用留抵退税政策，以达到最佳效果。
方案三：利用增值税的差额抵扣规则根据增值税的差额抵扣规则，企业可以将纳税金额中已纳入增值税的部分扣除，以减少应纳增值税的最终金额。
企业可以合理安排采购和销售环节，最大限度地使用差额抵扣规则，以减少增值税的负担。
这包括合理安排进项发票和销项发票的时间，避免税款重复计征。
方案四：最大化利用增值税发票管理措施增值税发票管理是企业税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理管理增值税专用发票和普通发票，来降低增值税负担。
例如，合理利用发票的差额抵扣、差额退还和差额转移等功能，以提高抵扣率并最大化发票的利用效果。
方案五：优化供应商管理以降低增值税负担企业可以通过优化供应商管理，减少增值税负担。
增值税税务筹划思路及案例分析
增值税税务筹划思路及案例分析增值税是一种消费税，适用于商品和服务的销售环节。
为了在合法合规的情况下减少企业的税负，需要进行科学合理的税务筹划。
本文将从税负分担、进项税额优化、税率调整、合理合规等方面阐述增值税税务筹划的思路，并通过案例分析加以说明。
首先，公司可以通过税负分担的方式对增值税进行筹划。
增值税是由企业向国家缴纳的，因此合理分担税负非常重要。
比如，生产制造型企业可以通过将一部分生产成本转嫁给供应商，减少自身纳税金额。
同时，销售型企业可以通过降低销售价格，增加销量，从而在保证税负不变的前提下，实现销售额的增加。
其次，企业可以通过优化进项税额来减少自身的纳税金额。
进项税额是企业购买商品和服务所支付的增值税，可以按照规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票。
因此，企业可以通过合理安排进口业务、加大出口力度等方式，提高进项税额的抵扣比例，从而减少留抵税额和实际应交税额。
此外，对于受益于增值税税率调整的行业和企业，可以通过适当调整经营结构、改变产品或服务形态等方式，降低实际应交税额。
比如，对于增值税税率从17%调整为13%的行业和企业，可以考虑增加对应纳税项目占比较高的产品或服务的销售比例，从而降低纳税金额。
最后，企业在进行增值税税务筹划时，务必要合理合规。
遵守税法法规，明确应纳税项目，合理安排企业的经营业务和资金流动，避免违法违规行为。
同时，企业还可以充分利用税收优惠政策，如享受增值税小规模纳税人优惠政策、免税政策等，减少纳税金额。
以下是一个增值税税务筹划的案例分析：1.分担税负：企业与供应商协商，将部分原本由企业自行支付的税费转嫁给供应商，减少自身的纳税金额。
2.优化进项税额：企业通过加大出口力度，增加对外销售，提高进口业务比例，并按规定抵扣出口货物开具的增值税专用发票，增加进项税额抵扣比例，减少留抵税额。
3.调整经营结构：由于企业生产的产品所适用的增值税税率从17%调整为13%，企业增加生产该产品的比例，降低纳税金额。
增值税的基本原理与税务筹划
增值税的基本原理与税务筹划增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品或服务增值额核定和征收税款的税收制度。
它是各国广泛采用并取得较好效果的税收制度之一。
本文将介绍增值税的基本原理，并探讨增值税的税务筹划方法。
一、增值税的基本原理增值税的基本原理是在商品或服务的每个阶段都征收一定比例的税款。
具体来说，增值税是按照货物或服务的销售价格与进购价格之间的差额计算的。
以下是增值税的基本原理及主要特点：1. 多级征税：增值税在商品或服务的每个环节都进行征税，形成了多级征税的特点。
每个环节的增值税都应该由经销商代为向国家缴纳。
2. 抵扣机制：增值税抵扣机制是增值税制度的核心，也是增值税与其他消费税制度的区别。
企业可以依法将其支付的增值税从应纳增值税中扣除，只需交纳差额部分。
3. 税负分摊：增值税制度通过逐级抵扣机制，实现了税负在每个环节的分摊。
这样可以减少了生产和流通环节的税负，鼓励企业生产和流通，促进经济发展。
4. 减少逃税：增值税制度可以避免或减少逃税现象，因为企业无法在增值税环节中获得非法的税额抵扣。
此外，增值税还可以通过税务管理部门的监督机制来遏制逃税行为。
二、增值税的税务筹划方法税务筹划是指企业在合法和合规的基础上，通过合理的税收规划，降低税负、优化税收结构和增加税收效益的一种方式。
以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理开票：企业可以合理安排进项发票和销项发票的时间和金额，以达到减少应纳增值税的目的。
比如，提前支付应收账款可以提前开具销项发票，降低月度应纳增值税额。
2. 区域布局：根据地区的增值税率差异，企业可以将生产和销售业务布局在税率较低的地区，以降低增值税税负。
3. 抵扣优化：企业应合理安排可抵扣的进项税额，比如优先选择可全额抵扣的服务，避免选择只能部分抵扣的服务。
4. 合理利用税收优惠政策：根据国家的相关政策，合理利用增值税优惠政策，如减免税、免税等，减少增值税的支付。
增值税的税收筹划
税法对一般纳税人的认定要求 财务利益最大化 企业产品的性质及客户的类型
应注意的问题
增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
无差别平衡点增值率判别法 从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。其计算公式为：
章节一
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为40%[（150-90）/150]＞无差别平衡点增值率17.65%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为75万元和75万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5万元（75×3%+75×3%），可节约税款5.7万元（10.2万元-4.5万元）。 案例3-1、3-2
出口退税业务的税收筹划
自营出口（含进料加工14、3-15、3-16、3-17
选择经营方式
自营出口 通过外贸企业代理出口自产货物 案例3-18
选择出口方式
课后作业
某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
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方案二：视同买断的方式
家电公司：收入增加800万元（3200×2500）， 增值税销项税额为136万元（800×17%）。 商场：收入增加200万元（4000×2500－ 3200×2500），增值税销项税额为170万元 （1000×17%），进项税额为136万元，两者税 额相抵后，该项业务应缴增值税为34万元。 家电公司与商场合计：销售收入增加了1000万元， 应交税费170万元
注意问题
企业有选择两种纳税人中一种的资格 选择纳税人身份要考虑成本效益原则 根据销货主要对象慎重选择纳税人身份
增值税与营业税纳税人的筹划
兼营和混合销售行为 营业税和增值税的无差别平衡点 增值率=营业税税率（1+增值税税率）÷增值税税 率
增值税税率 17% 17% 13%
营业税税率 5% 3% 5%
案例
某生产性企业，年销售收入（不含税）为 150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值 税税率为17%。年应纳增值税额为10.2万 元
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为 40%[（150-90）/150]＞无差别平衡点增值率 17.65%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因 此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业， 使其销售额分别为80万元和70万元，各自符合小 规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5万元 （80×3%+70×3%），可节约税款5.7万元 （10.2万元-4.5万元）。
案例——选择采购对象
平衡点增值率 34.41% 20.65% 43.46%
13%
3%
26.08%
混合销售案例
飞羽建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。 2007年8月，该公司承包的某项装潢工程总收入 120万元，为装潢购进材料价值为100万元（含 17%增值税），销售建筑材料的增值税适用税率 为17%，装潢的营业税适用税率为3%。请问，如 何为该公司进行的纳税筹划？如果工程总收入为 130万元，则应如何为该公司进行筹划？
无差别平衡点增值率计算
一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率） ×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
无差别平衡点增值率计算
当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点
进货渠道的纳税筹划 运费的纳税筹划 兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划
如果从小规模纳税人处不能取得增值税专用发票， 则有： B =A×( 1-增值税税率×10%)/( 1+增值税税率) 价格优惠临界点 一般纳税人的 小规模纳税人的 抵扣率 抵扣率 17% 3% 17% 0 13% 3% 13% 0 价格优惠临界 点（含税） 86.80% 84.02% 90.24% 87.35%
（1）如果工程总收入为120万元，则
增值率＝（120－100）÷120×100%＝16.67% 16.67%＜20.65%（无差别平衡点），该混合销售 缴纳增值税可以节税。 应纳增值税＝120÷（1＋17%）×17%－100÷ （1＋17%）×17%＝2.91万元 应纳营业税＝120×3%＝3.6万元 可见，缴纳增值税可以节税＝（3.6－2.91） ＝0.69万元
（1）打折销售
商品七折销售，价值200元的商品售价为140元。 商场应缴纳增值税： 140÷（1＋17%）×17%－120÷（1＋17%） ×17%＝2.9元
（2）赠送60元的商品，视同销售
200元商品应缴纳增值税： 200÷（1＋17%）×17%－120÷（1＋17%） ×17%＝11.62元 60元商品视同销售，应缴纳增值税： 60÷（1＋17%）×17%－40÷（1＋17%） ×17%＝2.9元 合计应缴纳增值税＝ 11.62 ＋ 2.9 ＝14.52元
增值率。即： 销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率 增值率=征收率÷增值税税率 如为含税销售额，则上述销售额=含税销售额÷ （1+税率/征收率） 增值率=征收率（1+税率）÷增值税税率（1+征收 率）
无差别平衡点增值率计算
一般纳税人税率 17% 17% 13% 13% 小规模纳税人税率 无差别平衡点增值 率 3% 3% 3% 3% 17.65% 20.05% 23.08% 25.32%
（3）返还现金
销售200元商品应缴纳增值税： 200÷（1＋17%）×17%－120÷（1＋17%） ×17%＝11.62元 可见，方案一最优，企业上缴的增值税额最少， 后两方案次之。
说明
企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外， 还应考虑其他各税种的负担情况，如赠送实物或 现金，要由商家代缴个人所得税，对其获得的利 润还要上缴所得税等。 只有进行综合全面的筹划，才能使企业降低税收 成本，获得最大的经济利益。
营业税纳税人兼营增值税项目
由于企业原来是营业税纳税人，转而从事应缴纳 增值税的货物销售或劳务提供时，一般是按增值 税小规模纳税人方式来征税，和上述小规模纳税 人的处理是一样的。
案例
某计算机公司是增值税小规模纳税人，适用3%的 增值税征收率。该公司既销售计算机硬件，又从 事软件的开发与转让，某月硬件销售额为20万元， 另接受委托开发（著作权属于双方共有）并转让 软件取得收入5万元，该企业应作何种纳税筹划？
方案一：采取收取手续费的方式，商场与家电公 司签订协议：商场以4000元/件的价格对外销售该 家电公司的A产品，家电公司以4000元/件的价格 收取代销货款，商场另外再根据代销数量向该家 电公司收取20%的代销手续费，即该商场每销售 一件A产品，向家电公司收取800元的代销费用。 方案二：采取视同买断的方式，家电公司与商场 签订协议：该商场每售出一件A产品，家电公司 按3200元的协议价收取货款，商场在市场上仍以 4000元/件的价格销售A产品，实际售价与协议价 之间的差额，即800元归商场所有。 哪种方案节税效果更好？
如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的 销售额增值率在大多数情况下小于无差别平衡点 增值率，就要注意使其年增值税应税销售额大于 全部营业额的50%。
（2）如果工程总收入为130万元，则
增值率＝（130－100）÷130×100%＝23.08% 23.08%＞20.65%（无差别平衡点），该混合销售 缴纳营业税可以节税。 应纳增值税＝130÷（1＋17%）×17%－100÷ （1＋17%）×17%＝4.36万元 应纳营业税＝130×3%＝3.9万元 可见，缴纳营业税可以节税＝（4.36－3.9） ＝0.46万元
3.2 计税依据的税收筹划
销售方式的筹划 折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案例——促销方案比较选择
某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取 得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式： （1）商品七折销售；（2）购物满200元赠送价 值60元的商品（成本为40元，均为含税价）； （3）购物满200元，返还60元的现金。假定该商 场销售利润率为40%，销售额为200元的商品， 其成本为120元，消费者同样购买200元商品，请 问：该商场选择哪种促销方式最为有利呢？
由此可见，后者与前者相比：
家电公司收入没变，应交税费减少34万元 商场收入没变，应交税费增加24万元 家电公司和商场合计收入没变，应交税费减少10 万元
采用买断代销方式要注意：
采取这种方式的优越性只能在双方都是一般纳税 人的前提下才能得到体现。 节约的税额在双方之间如何分配会影响该种方式 的选择。
销售价格的税收筹划
与关联企业间合作定价 利用转让定价法进行节税操作是国际商务中非 常流行的纳税筹划手段，也是税务部门重点调 查的对象 企业应该在不违反“按照独立企业之间的业务 往来收取或者支付价款、费用”规定的基础上 实施转让定价的纳税筹划 主动降价，获得更大的销量
进项税额的筹划
结算方式的税收筹划
企业产品销售的具体形式是多种多样的，但总体 上有两种类型，即现销方式和赊销方式。 销售结算方式由销售方自主决定，这为企业利用 不同的结算方式进行纳税筹划提供了可能。 不同的销售结算方式决定了产品收入的实现时间， 纳税义务发生时间的早晚为企业利用税收政策减 轻税负提供了筹划机会。
方案一：收取手续费方式
家电公司：收入增加800万元（4000×2500－ 800×2500），增值税销项税额为170万元 （1000×17%） 商场：收入增加200万元（ 800×2500），增值 税销项税额和进项税额相等，都为170万元，因 此该项业务应缴增值税为零。但该商场采取的代 销业务属于营业税范围，应缴纳营业税10万元 （200×5%）。 家电公司与商场合计：收入增加了1000万元，应 交税费180万元。
思路
未收到货款不开发票。 尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式。 在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期 收款的结算方式 尽可能采用本票、银行汇票和汇兑结算方式销售 产品 多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售
案例——利用代销方式的不同进行筹划
某家电生产企业和某商场签订了一项代销协议， 由该商场代销家电公司的A产品。家电公司和商 场都是增值税一般纳税人。为了维护家电公司的 整体市场战略，A产品在市场上的售价为4000元/ 件，假设2007年全年共销售A产品2500件。有以 下两种方案可供双方选择：
无差别平衡点增值率计算
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售 额 可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×（1-增值率） 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额 ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×（1-增值率）×增值税税率