会计责任与审计责任的毕业设计论文

保定职业技术学院

毕业设计报告（论文）

2012年12 月17 日

内容摘要

随着我国资本市场的不断完善和成熟，投资者依靠注册会计师对被投资公司的报表审计结论来决定投资意愿，他们认为“无保留意见的审计结论”意味着公司没有问题，这就产生了会计责任与审计责任的混同。会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。

索引关键词：会计责任审计责任比较界定

目录

1会计责任与审计责任的理论研究 (1)

1.1会计责任的理论及发展 (1)

1.2审计责任的理论及发展 (1)

1.3会计责任与审计责任混同的原因分析 (2)

2会计责任与审计责任的比较 (3)

2.1会计责任与审计责任概念上的比较 (3)

2.2会计责任与审计责任的本质区别 (4)

3会计责任与审计责任的界定 (5)

3.1会计责任与审计责任在国际上界定情况 (5)

3.2会计责任与审计责任的联系 (6)

4界定会计、审计责任的措施以及现实意义 (7)

4.1界定会计、审计责任的措施 (7)

4.2辨析两责任的现实意义 (8)

结论 (8)

后记 (9)

参考文献 (10)

会计责任与审计责任的问题研究

1.会计责任与审计责任的理论研究

1.1会计责任的理论及发展

会计责任的理论追溯主要历经了两个历史阶段的演变：首先是伴随会计产生的会计本质上升到会计目标的进化，其次是会计目标到会计责任的演变。

会计是一个管理活动。这一点，可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。所以会计从近乎于原始的结绳记事开始，发展至现代会计，职能伴随着管理形式的发展不断拓宽，涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域，致使会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要，而是通过提供会计信息，能动的影响决策的行为。所以，对会计责任的研究从会计产生之初的会计本质上升到了会计目标的研究。

会计作为一项管理活动，根据事先确定好的标准来编制财务报告，对发生的经济业务进行记录、报告并由审计证明其公正性，以提供给社会公众真实、公允的会计信息，从而会计应向公众负起财务责任。会计活动，在对过去和现在进行记录的同时，提出预测的指导方针用以影响未来经济活动，保护各种资源得到经济有效地利用，从而导致了会计的管理责任。所以，会计责任是会计作为管理活动应承担的，与会计目标相对，而会计活动应承担的责任是保证会计目标的实现。因此，对会计责任的认定研究从会计目标上升到了对会计活动承担责任的直接会计责任的研究。现今，在审计过程中，被审单位的会计责任主要针对会计目标展开：

一、建立健全企业内部控制制度，保证企业有效运营；

二、向企业外部各方提供真实、公允的会计信息；

三、保证资产的安全、完整，承担起对企业资产保值增值监督的责任。

1.2审计责任的理论及发展

审计责任的理论研究正是以建立在独立审计行为的演进为基础的。

1721年至20世纪初，股份公司的产生和发展，使经营者对所有者负有直接的受托责任。所有权和经营权的分离直接导致了独立审计的产生。在这一时期，审计的目标主要是差错防弊，通过对公司会计科目的详细审计来评价受托经济的完成情况。审计的外部关系人主要是股东。因此，审计责任也主要针对审计目标的实现展开。

20世纪初至30年代，金融资本向产业资本渗透，使经营者的受托责任复杂化，责任对象既有股东，也有债权人。因此，审计目标是判断信用状况。在审计方法上，引入抽样审计，对企业资产负债表进行审计，其外部关系人也发展为股东、债权人。因此，外部经济环境对审计行为的影响取决于一定阶段经营者受托

责任的特性，从而审计责任伴随着审计行为的发展理论研究也不断得到深化。

20世纪30年代至40年代，沉重的经济危机使全社会承受了巨大损失，从而，对经营者的受托责任更加关注。在会计、审计人员看来，审计信息失真、审计质量低下，是导致1929年经济危机的重要原因。所以，审计目标变为对报表的可信性发表意见，要求不仅对资产负债表，而且要对利润表进行审计。审计方法发展为以内部控制制度为基础的抽样审计。因此，审计责任主要围绕此阶段的审计目标发表可信性意见。

如今，经济国际化趋势加剧，跨国公司空前发展，使经营者受托责任进一步复杂化，审计的外部关系人已经发展为全社会。审计目标是对报表的合法性、真实性、公允性发表意见，利用制度基础审计、EDP审计等多种方法，对全部报表进行审计。国际审计准则已出现并逐步趋于完善。

现阶段，审计责任是针对注册会计师而言的，是注册会计师应对其依照独立审计准则出具的审计报告的真实性、合法性负责。注册会计师要根据国家有关法律、法规，依照独立审计准则对被审单位的会计核算及会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和现金流量情况进行检查，通过出具审计报告表达审计意见。注册会计师既要对被审单位负责，又要对政府负责，同时也要对投资者等社会公众负责。

1.3会计责任与审计责任混同的原因分析

会计责任与审计责任的密切联系是造成两责任混同的主要原因，会计责任与审计责任的密切联系主要表现为：

一、工作目标的一致性。不论被审单位还是审计单位的工作都是经济管理工作的一部分，都以会计信息作为其工作对象。

二、客观基础的同一性。不论被审单位还是审计单位都是根据同一企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。

三、两者在业务上存在高度的依赖性，相互影响。无论是会计还是审计，其业务的顺利开展都要利用对方的某些资料，然而，人们不得不面临一个窘境，那就是对于利用对方资料所造成的会计信息失真问题，到底是资料使用者，还是资料提供者的责任？高度的依赖性使两责任相互影响。

会计责任对于审计责任的影响在于：若被审单位充分履行了其会计责任，重大错报风险充分降低，审计责任的总风险也就容易控制，便于审计责任的充分履行，减少审计人员可能承担的法律风险。反之，会计责任无疑将牵连审计责任。审计责任对会计责任的影响在于：预防和威慑作用，起到监督的责任。被审计单位知道其财务报表将接受审计将促使其规范操作，否则，可能面临的是审计调整