企业间互换奖励积分的会计处理【会计实务经验之谈】
奖励积分的会计处理
奖励积分的会计处理一、奖励积分的定义及种类奖励积分是指企业为了激励员工在工作中表现出色，提高员工的积极性和工作效率，而给予的一种奖励方式。
常见的奖励积分包括绩效积分、考核积分、勤工俭学积分等。
二、奖励积分的会计处理方法1. 记录应发奖励积分当企业决定给予员工奖励积分时，应当及时记录应发奖励积分。
具体操作为，在记账凭证中借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，并在备注中注明“应发奖励积分”等信息。
2. 发放奖励积分企业按照规定时间和标准将应发的奖励积分发放给员工。
具体操作为，在记账凭证中借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目，并在备注中注明“发放奖励积分”等信息。
3. 确认实际支出当企业实际支付了员工的奖励积分后，需要确认实际支出并进行记录。
具体操作为，在记账凭证中借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目，并在备注中注明“确认实际支出”等信息。
4. 调整未发放奖励积分如果企业在一定时间内未能将应发的奖励积分发放给员工，需要对未发放的奖励积分进行调整。
具体操作为，在记账凭证中借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，并在备注中注明“调整未发放奖励积分”等信息。
三、奖励积分的税务处理方法1. 奖励积分是否属于税前收入根据《个人所得税法》规定，个人所得税的计算基数为纳税人从各种来源取得的收入额。
因此，奖励积分作为一种收入是否需要纳税，需要根据具体情况进行判断。
2. 奖励积分如何计算个人所得税如果奖励积分属于个人所得税的计算基数，则需要按照相关规定计算个人所得税。
具体操作为，先将奖励积分转化成相应的货币金额，并将其纳入个人所得税的计算基数中。
然后，按照个人所得税法规定的税率和速算扣除数进行计算。
3. 如何申报个人所得税企业需要在每年的3月1日至6月30日之间，向税务机关申报上一年度员工的个人所得税。
具体操作为，填写《个人所得税汇算清缴申报表》，并将其提交给当地的税务机关。
奖励积分的会计处理
奖励积分的会计处理【摘要】文章从奖励积分销售业务的会计处理现状出发,探讨奖励积分赠送、兑换等环节的会计处理方法,以期为企业提供奖励积分销售业务的会计核算参考,规范对奖励积分销售业务的处理。
【关键词】奖励积分;递延收益;公允价值;会计处理奖励积分是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户的积分,在满足一定条件后可以用其兑换该企业或第三方提供的免费或折扣商品或劳务。
随着商品经济的发展和市场竞争的日趋激烈,奖励积分作为一种促销方式得到越来越广泛的应用,例如各航空公司推出的常旅飞行奖励计划、电信企业推出的用户积分奖励计划、银行推出的信用卡积分计划以及各类商家推出的会员卡、积分卡、VIP 卡等积分返利计划等。
一、奖励积分销售的会计处理现状(一)国际会计准则的相关规定1992年12月修订的《国际会计准则第18号—收入》为奖励积分的会计处理提供了两种依据:一是根据第13条规定:“在某些情况下,为了反映交易的实质,有必要运用确认标准确认单项交易中的可分割部分。
例如,当一个产品的售价中包括了一项可分割的售后服务费用,该金额应作递延处理,并在服务实际提供的期间再确认为收入”。
即将附有奖励积分的销售视为可分割的两部分,一部分是客户所支付与本次商品销售或劳务服务有关的货款;另一部分是客户支付的与奖励积分有关的货款,该部分款项所对应的奖励义务需递延到积分兑换时才能实现。
因此,销售取得的货款或应收款,部分分配到奖励积分并对其收入进行递延,待积分被兑换或积分失效注销时,再将其相关的递延收益确认为当期收入。
二是根据第19条规定:“与同一交易或事项有关的收入和费用应同时加以确认”。
即将奖励积分的兑换视为奖励积分销售行为的组成部分,由于兑换积分而增加的额外成本,应在确认销售收入时可靠地预计并加以确认。
由于奖励积分在有效兑换期内何时兑换、在哪一对价区内兑换、是否兑换均取决于客户主观意愿,具有一定的不确定性,因此,将兑换积分奖励的增量成本计入当期销售费用的同时,确认为一项预计负债。
关于奖励积分的会计处理探讨
74884 会计研究论文关于奖励积分的会计处理探讨对奖励积分的业务，会计准则以讲解方式规定采用收入递延法核算，主要按以下两步完成：（1）将取得的货款或应收货款在本次商品销售收入或劳务收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，并将奖励积分的公允价值单独确认为递延收益；（2）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得授予企业或第三方提供的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，应将原计入递延收益的、与所兑换积分相关的部分或者在积分因失效而被注销时确认为收入。
目前准则讲解对收入递延法规定较为笼统，本文拟对递延收益的性质、递延收益结转收入的方法、积分逾期未兑换被注销等方面进行深入探讨，以期为实务工作提供借鉴。
一、对递延收益的探讨1.递延收益的性质在奖励积分销售模式中，企业销售商品（提供劳务）（以下简称劳务）并奖励客户相应积分数是一种促销手段，承诺客户在未来可以根据其积累积分数“无偿”获得等价的商品（劳务），即以积分公允价值（现实中多表现为电子货币）抵偿商品（劳务）销售价款，可见，企业从销售商品（劳务）到接受客户以其积累积分兑换商品（劳务）全程来看，这种销售方式实质就是折扣销售、让利销售。
由于企业在销售商品时无法确定客户是否会使用奖励积分以及如何使用多少积分，因此，对于销售奖励积分公允价值部分不能在销售商品（劳务）当期确认收入，而需在未来待客户实际使用积分兑换商品（劳务）时方可确认收入，可见，递延收益的本质是企业在未来客户实际积分兑换时才可确认收入的递延性收益。
2.“递延收益”科目的性质企业销售收取价款中应包含两部分：一是当期真正实现的销售收入，一是需在未来才能确认收入的递延收益。
其中，递延收益部分属先收款后给予折扣，具有预收款性质，因此，笔者以为，“递延收益”是相当于预收账款性质的负债类会计科目。
企业销售奖励积分时确认递延收益，计入其贷方，未来客户以其奖励积分兑换商品（劳务）时，企业实际给予销售折扣，其预收账款性质的“递延收益”被抵减，计入其借方。
奖励积分的会计处理
奖励积分的会计处理我们在日常生活中多多少少都有过消费奖励积分的经历，比如信用卡消费积分、电商平台消费积分、商超消费积分等等。
消费者积累积分的同时意味着企业承当了在未来按奖励积分计划履约的义务。
那企业在授予积分的时候应该做什么样的处理呢？1阅读前提和相关概念本文是新收入准则下特定交易（附有客户额外购买选择权的销售）的举例，阅读本文需要读者对新收入准则有一定了解。
合同负债：是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务。
可以将其理解为原收入准则下的“预收账款”，即是说已经收取了客户价款但尚未履行义务。
2政策原文特定交易的会计处理——附有客户额外购买选择权的销售：对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。
企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照交易价格分摊的要求将交易价格分摊至履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权，或者该选择权失效时，确认相应收入。
客户额外购买选择权的单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合理估计。
客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，则不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利。
红字部分应该怎么理解？举例：消费者A儿童节当天在某商场消费了1000元，商场约定，A在未来30天内额外购买任何不超过500元的商品均可以享受5折优惠。
此外，作为618促销活动的一部分，商场打算在未来30天内对所有消费实行9折优惠。
在假定消费A30天会在商场消费500元的前提下，消费者A享受优惠的单独售价=500*（90%-50%）=200元3案例20*7年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。
根据该计划，客户在甲公司每销售10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。
截止20*7年1月31日，客户共消费10万元，可获得1万个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨【摘要】本文探讨了奖励积分的会计及税务处理，旨在探讨奖励积分在企业管理中的重要性。
在奖励积分的定义及分类部分，我们对其概念进行了界定。
在奖励积分的会计处理中，我们探讨了如何在财务报表中反映奖励积分的情况。
在税务处理方面，我们分析了奖励积分的税收政策及影响。
随后，我们讨论了奖励积分可能存在的风险以及相应的对策。
我们提出了奖励积分的管理与监督，并总结了奖励积分的会计及税务处理应注意的问题。
未来研究方向包括更深入地探讨奖励积分的会计处理方法及税务政策变化对企业的影响。
本文旨在为企业管理者提供关于奖励积分会计及税务处理的指导，并展望了未来研究方向。
【关键词】奖励积分、会计处理、税务处理、风险、管理、监督、问题、展望、结论、研究背景、研究目的、研究意义。
1. 引言1.1 研究背景奖励积分是一种常见的营销手段，通过向客户提供积分奖励来吸引其消费和忠诚。
随着电子商务和线上消费的不断发展，奖励积分的应用越来越广泛。
对于奖励积分的会计及税务处理问题，目前存在着一定的混乱和不确定性。
公司在发放和使用奖励积分时，如何正确处理会计核算及税务报告是一个亟待解决的问题。
在传统的会计准则下，奖励积分通常被视为营销费用或促销费用，并在发放时被视为一种预付款。
但随着奖励积分的复杂性不断增加，其会计处理也面临着挑战。
在税务方面，奖励积分的税务待遇也存在一定的争议，尤其是在跨境交易和国际税务中。
深入研究奖励积分的会计及税务处理是非常必要的。
只有充分理解奖励积分的特点及其在企业经营中的作用，才能更好地规范其会计处理和税务申报，避免不必要的税务风险和争议，提高企业的管理效益和财务透明度。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨奖励积分在会计及税务处理中的具体情况，分析其对企业经营管理的影响，并提出相应的解决方案。
通过深入研究奖励积分的定义、分类、会计处理、税务处理、风险及对策，以及管理与监督等方面，可以更好地了解奖励积分在企业中的运用及潜在问题，为企业提供更加科学和合规的管理建议。
积分业务账务处理
积分业务的帐务处理奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一定数量的积分，客户在满足一定条件后可以将其兑换成企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。
如航空公司推出的常旅飞行奖励计划，各商家推出的会员卡、积分卡、VIP卡等积分返利计划等。
奖励积分实质上是企业的一种促销方式，属于以折扣方式销售货物。
一、奖励积分的会计处理对于奖励积分相关业务的会计处理，现行企业会计准则中并未涉及。
2010年的企业会计准则讲解中对奖励积分相关业务的会计处理做出了规范，主要是借鉴了国际会计准则中的处理方法。
1.将授予客户奖励积分的公允价值单独确认为递延收益。
企业在销售商品或提供劳务的同时，应将销售商品或提供劳务所取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值后的金额确认为商品销售收入或劳务收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。
奖励积分的公允价值为单独销售奖励积分可取得的金额。
如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。
2.客户兑换奖励积分或者积分失效时的会计处理。
（1）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得积分授予企业的商品或服务。
在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的、与所兑换积分相关的部分确认为收入。
确认为收入的金额，应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定，类似于完工百分比法。
应确认奖励积分的累计收入=递延收益*已经被兑换的奖励积分数/预期兑换的奖励积分总数（2）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得第三方提供的商品或服务。
如果授予企业代表第三方归集对价，则授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款（应确认为其他应付款）之间的差额确认为收入；如果授予企业自身归集对价，则授予企业应在履行奖励义务时按照分配至奖励积分的对价确认收入。
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨文/虞丽明摘要：授予客户奖励积分做为企业顾客忠诚度计划一项重要表现形式，本文先对奖励积分的会计处理进行探讨，然后对奖励积分业务的税务处理进行分析，通过改变销售形式以期达到税收筹划的目的。
关键词：积分兑换；递延收益；视同销售在目前市场经济环境下，企业经常采取多种促销手段，其中奖励积分赠送是一种常见形式。
奖励积分赠送指企业在产品销售或劳务提供的同时授予顾户一定的积分，如航空公司给予客户的里程累计分、加油站加油卡积分等，顾户可以将授予的积分兑换为企业或第三方提供的商品或服务。
顾客忠诚度计划一般情况下包含三环节。
第一个环节是赠送积分，即授予客户一定分值的积分，比如加油站在向个人用户销售汽、柴油时，在加油卡中赠予一定积分。
第二个环节，积分兑换，即客户用一定数量的积分兑换商品或服务，或者取得一定的折扣，或者支付少额的现金和积分获得积分商品或服务。
比如顾客用加油卡中的积分去加油站便利店换购积分商品。
第三个环节，积分失效，由于顾客未按期使用积分，积分逾期失效。
一、奖励积分的会计处理对于奖励积分业务的会计处理，现行的企业会计准则中并未涉及。
《国际财务报告解释公告第13号——顾客忠诚度计划》指出对于此类交易应适用《国际会计准则第18号——收入》第13段规定的处理方法，即：应将已收到或应收的销售交易对价的一部分分摊至奖励积分，并递延确认收入。
(一)根据赠送积分的公允价值确认为递延收益在产品销售或劳务提供的同时，将货款或应收账款扣除赠送积分的公允价值后确认为收入，赠送积分的公允价值当期确认为递延收益。
(二)积分兑换环节的会计处理当顾户在使用积分兑换商品或劳务时，企业通过以下方式将从原计入递延收益中积分转为当期收入，涉及合理估计将兑换积分的总数。
已经兑换积分的应确认的收入＝递延收益科目余额×(已经被兑换积分数额/预期将兑换积分总数)积分兑换的会计处理的基本理念就是将积分先确认递延后再确认收入。
奖励积分会计处理浅析
奖励积分会计处理浅析
重庆工商 大学 黄铭 华
我国企业奖励积分 的会计处理 ， 采取 了《 国际会计 准则》 中第
一
为就已经满 足《 企业会计准 则第 １号— — 收入》 ４ 所规定的收入确 认 的５ 个条件 。 也就是说 ， 业收入的过程已经一步完成 ， 企 企业应确
认所有 的收入 以及与收 入配比的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ项成本 （ 包括 由于实施消费积
种处理方式 ， 当企业与顾客进行某项交易时 ， 企业应把所收到的
顾 客付 款看做是 两部分组成 的，一部分是 由该项交易所引起的收 入， 另一部分是提供消费积分计 划奖励所引起 的收入 ， 当这项交易
完成时 ，企业仅确 认前一部 分收入 ，而 把另一 部分 收入予 以递 延， 直到顾 客兑换 奖励 时 ， 业才确认被递 延的收入 。 企 但笔者认 为
部办理会 员 卡。 持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡 ，
就可 以参与商场积分活动。 顾客每购买 １０ ０ 元商 品可以获得１个积 ０ 分点 ， 这些 积分 可以累积并用来换 购商场提供的商品 ， 积分的使用 期 限为获得积分开始的ｊ 年内。顾客 可以换成 与积分相等金额 的
客获得促销 承诺 的商 品或服务必须是在付款之后 。顾客未来 兑现
、
采用增量成本法的理 由
（ ） 一 理解奖励积分的 实质 笔者认 为奖励积分计划实 质上 是
一
划， 就会使得企业在未来的 交易 日销售 成本增 加 、 经济利 益流出 ，
但是这项销售成本的增加是 累计消费积分 引起 的，是由于企业过 去的交易形成的一种现时状况 。而由于不是所有的客户都会利用 这种优惠 ， 故它的发生具有不确定性 ， 它的结果也只能等到未来客 户利用这种优惠时， 才能确定 ， 而且 影响它 的结果的不确 定性是取 决 于客户 ， 企业不能控 制。 由此可见 ， 企业 消费积分 汁划引起的事
积分兑换业务如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】
积分兑换业务如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】一、积分业务的多样性1. 积分授予人的多样性。
积分授予人的多样性围绕积分的所有者与积分授予者的一致性展开。
通常积分授予者授予客户积分，目的在于培养客户忠诚度，积分也只能用于兑换授予者或授予者指定的第三方商品。
然而线上交易平台的快速发展打破了这一行业惯例，客户获得的积分不再具有专用性，而是可将积分用于平台上所有商品的兑换。
2. 积分授予方式的多样性。
积分授予方式的多样性主要体现在三个方面：第一，购买不同档次或价格的商品所获积分不同;第二，不同客户的积分累积形式不同，例如VIP客户双倍积分;第三，积分通常是在购买商品时获得，但在某些情况下，客户可以免费获得。
3. 积分使用方式的多样性。
积分在使用方式上也存在多样性。
积分既可以在规定期间内兑换授予人商品，也可以用于兑换授予人指定的第三方商品，甚至可以兑换线上交易平台上的所有商品。
此外，它还可以用于抽奖，也可以成为优惠购买部分商品的通行证。
二、积分业务会计核算规范的单一模糊性对于积分业务的会计处理，我国会计准则采用了递延收益法，要求积分授予方将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应先作为递延收益核算，待客户兑换积分时，将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。
获取积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入;如果授予企业自身归集对价，应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。
因此，递延收益法建立在授予积分公允价值可计量与兑换积分数量可测量基础上，适用于积分可兑换授予者自身商品或指定第三方商品的情况，对于可兑换非指定第三方商品的情况以及其他授予方式和使用方式等并不适用，具有明显的单一适用性。
奖励积分的会计处理
奖励 积分 的会 计处 理
深圳 职 业 技 术 学 院 张艳 萍
【 要】 摘 文章从 奖励积分销售业务的会计 处理现状出发 ， 探讨奖励积分赠送 、 兑换等环节的会计处理方法， 以期 为企业提供奖励积分
销售业务的会计核算参考， 规范对 奖励积分销售业务的处理。
收入 ” 。即 将 附有 奖励 积分 的销 售 视为 可分 割 的两部 分 ， 一部 分 是 客户 所 支付 与 本次 商 品 销售 或 劳 务 服务 有 关 的货 款 ； 另
一
业会计准则第 ２ ８号一 会计政策 、 会计估计变更和ຫໍສະໝຸດ 错更正》 进行 处理 。
这 一 规定 明确 了我 国企 业 奖 励 积 分 的 会 计 处 理 ，采 取
收入 ，将未来兑换奖励积分时本企业提供商品劳务而增加的
额 ， 认 为 当期 的 “ 售 费用 ” “ 确 销 和 预计 负债 ”待实 际 兑换积 分 ， 时按 其产 生 的增 量成 本 冲减 “ 预计 负债 ” 。 ２０ ０ ８年 １ ２月财 政 部 发 布 了财 会 函 ［０ ８６ ２ ０ ］０号 。 中对 其
客户 兑换 奖励 积 分 或失 效 时 。 转计 入 当期 损 益 ”并 指 出企 结 ， 业 已经进 行 的处 理 与该通 知 中 的规定 不 一致 的 ， 当按 照 《 应 企
１９ ９ ２年 １ ２月修订的《 国际会计准则第 １ ８号一收入》 为
奖 励积 分 的会计 处 理提 供 了两种 依 据 ：
卡积分计划 以及 各类商家推出的会 员卡 、积分卡 、 Ｉ Ｖ Ｐ卡等 额外成本，或由第三方提供商品、劳务而支付给第三方的金
一
、
（ ） 会计 准则 的相 关规 定 一 国际
注册会计师《会计》知识点奖励积分业务的处理
注册会计师《会计》知识点：奖励积分业务的处理
奖励积分业务的处理：
（1）授予时：应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。
奖励积分公允价值为单独销售可取得的金额。
（2）兑换时：获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入：
收入＝被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额。
会计实务：企业间互换奖励积分的会计处理
企业间互换奖励积分的会计处理一、企业间奖励积分互换账务处理的基本思路与其他企业积分互换的业务存在两种情况：一是能分清积分配分来源，二是不能分清积分配分来源的互换业务。
1. 能分清积分配分来源的会计核算。
若是本企业的客户用积分兑换其他企业的积分：客户用于兑换其他企业积分所减少的积分数所对应的公允价值，由本企业借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”、“预计负债”。
待客户在其他企业兑换积分行权时，由本企业借记“其他应付款——某企业”，贷记“银行存款”，同时借记“预计负债”，贷记“营业外收入”。
若是其他企业客户用其积分兑换本企业的积分：其他企业客户用其积分兑换本企业的积分，本企业一方面应该增加“递延收益”、“销售费用”，另一方面相应增加“其他应收款”。
客户使用积分兑换本企业商品时，冲减递延收益，并确认收入。
客户到期若未行权，则冲减“递延收益”，同时减少“其他应收款”、“销售费用”。
2. 不能分清积分配分来源的会计核算。
这种情况仅针对本企业客户用积分兑换其他企业的积分，而其他企业客户用积分兑换本企业积分的情况并不受影响。
比如，某些企业为了提高竞争力，发展多元化营销策略，将某些业务开展到其控股公司中。
此时客户用积分兑换其他企业积分时，就不能识别出积分的配送方是该企业还是其控股公司，因此不知道应该由谁做相应的会计分录。
这种情况发生时有两种选择：一是由本企业统一做相应的积分处理，二是按各自的兑换业务处理。
由本企业统一处理：这种做法是指客户在将本企业积分兑换其他企业积分时，无论是在本企业兑换还是在控股公司兑换，只需要由本企业统一做积分处理，借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”。
但是这种方法存在弊端，当控股公司授予的积分在控股公司兑换成其他企业的积分时，控股公司却不做任何会计核算，这显然是不合理的。
按照各自的兑换业务处理：这种做法是指客户在将本企业的积分兑换成其他企业的积分时，无论是在本企业兑换还是在控股公司兑换，按照正常互换积分情况核算即可。
浅析奖励积分业务会计与税务处理
浅析奖励积分业务会计与税务处理一、奖励积分业务介绍20世纪90 年代，随着经济改革的不断深入，人民生活水平的提高，国民经济得到迅速发展。
得益于计算机网络和数据库技术的成熟，一种新的营销手段：奖励积分，在我国的各个行业中传播开来。
以前的企业是通过产品的品质取胜，可是在如今“酒香也怕巷子深”的互联网时代，企业则是要通过营销取胜。
消费赠送积分来源于一种传统的市场营销策略：顾客忠诚计划。
据统计，当企业多留住5%的客户，获得的利润可以提高25%到100%。
许多学者认为，企业竞争优势主要来源于忠诚的客户。
可以说积分是商品本身的一个增值模块，在有一定客户基础的前提下，通过对老客户的深耕，对新客户的吸引上起到了正面影响。
二、奖励积分业务普遍采用的核算方法1.增量成本法及其举例说明增量成本法，也被称为预计负债法。
是将消费奖励积分的兑换视作消费积分行为的组成部分，视为因为消费积分而增加的额外成本，在确认商品销售收入，积分产生当期可靠的预计并加以确认的一种方法。
增量成本法在账务处理时，应将销售商品、提供劳务取得的收入全部在当期确认为销售收入，而将积分部分预计将会发生的成本确认为企业的“销售费用”和“预计负债”。
当客户实际使用积分去兑换商品或服务时，冲销预计负债，同时结转相关成本。
例：2015 年，甲超市管理层经过市场调研制定了客户奖励积分计划。
该计划的内容有：消费者在甲超市每购买价值一元的商品可获得一个积分，消费者可以用所获得的积分在甲超市购买商品，每一积分相当于0.01 元，积分在当年年底前有效，过期自动作废。
董事会经调查研究批准了甲公司管理层提出的客户奖励积分计划，该计划自2016年1月1日起开始施行。
2016年全年，甲超市销售各类商品共计60000万元（其中不包含客户使用奖励积分兑换购买的商品），授予客户奖励积分共计60000万分，客户当年使用奖励积分共50000万分。
甲超市采用售价金额法核算存货，2016 年全年商品进销差价率为20%。
企业奖励积分会计处理探析
企业奖励积分会计处理探析摘要:企业为了扩大销售采取了多种多样的促销方式，本文主要针对奖励积分的销售特点对目前会计实务界存在的积分销售业务的现状进行了分析，并探讨了积分配送、兑换、失效等环节的会计处理方法，为企业提供参考。
关键词:奖励积分现状会计处理所得税处理随着市场经济的日益发展，企业为了扩大销售采取了多种促销手段，如奖励积分、送赠券等促销方式，这些方式已经被越来越多的商家广泛采用。
本文就奖励积分的销售特点对其会计处理进行探讨。
一、奖励积分销售的现状奖励积分销售是企业在销售商品时按销售金额授予客户积分，以资奖励，客户在积满一定分值后可以兑换企业或第三方提供的商品或服务。
目前，我国会计实物界对积分销售会计业务存在三种处理方式，分别为“递延收入法”、“预计负债法”和“商业折扣法”。
(一)递延收入法。
《国际会计准则第18号——收入》第十三条规定，将部分销售收入分配到积分，对这部分销售收入的确认进行递延。
而我国财会函[2008]60号文件规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
从以上可以看出，财会函,2008,60号文件采用的这种方法，可以理解为奖励给客户的积分是由销售业务产生的，是交易本身一个单独可辨认的组成元素，代表赋予顾客的一种权利，而顾客为了得到这一权利，事实上已经在初始交易时支付了费用。
也就是说，顾客在初始交易时支付的款项不仅是为了获得商品，也是为了获得积分。
然而顾客并不是在购买商品或是服务的同时获得积分奖励，因此应当将初始销售收入分为几个部分，每一个部分按照单独的标准进行确认以反映交易的实质。
(二)预计负债法。
《国际会计准则第18号——收入》第十九条规定，将提供积分奖励发生的成本确认为一项预计负债，即按取得货款或应收货款全额确认收入，未来提供免费商品或服务发生的成本确认为费用，作为“预计负债”反映。
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨
关于奖励积分的会计及税务处理的业务探讨【摘要】本文主要探讨了奖励积分在会计及税务处理上的相关问题。
在积分奖励的会计处理方面，需要注重确认奖励积分的成本和收入的确认方式；在税务处理上则需要关注奖励积分的税务分类和纳税问题。
本文还分析了奖励积分对业务的影响以及存在的风险，并探讨了未来发展的趋势。
在强调了会计和税务处理在业务中的重要性，并提出了深入研究的启示和未来的展望。
通过本文的研究，可以为企业对奖励积分的会计及税务处理提供一定的参考和指导。
【关键词】关键词：积分奖励、会计处理、税务处理、业务影响、风险管理、未来发展、重要性、业务探讨、启示、研究展望。
1. 引言1.1 研究背景在过去的研究中，关于积分奖励的会计及税务处理问题不是很明确，存在着一定的混淆和争议。
有必要对积分奖励的会计及税务处理进行深入的研究和探讨，以明确相关规定和规范，确保企业能够依法依规地运营积分奖励业务。
在当今数字化时代，积分奖励的业务影响和风险管理也值得深入研究。
通过对积分奖励的会计及税务处理进行系统的探讨，可以为企业提供指导性意见和建议，促进行业的规范发展。
本研究将重点关注积分奖励的会计及税务处理问题，尝试探讨相关业务的影响和风险管理，并展望未来的发展趋势。
希望可以为相关研究和实践提供一定的参考和借鉴价值。
1.2 研究目的目前，许多企业都采用积分奖励的方式来激励消费者或员工，以增加他们的忠诚度和参与度。
随着积分奖励的普及，会计及税务处理问题也变得日益复杂。
本研究旨在探讨关于奖励积分的会计及税务处理的相关业务问题。
研究目的包括但不限于：探讨不同类型的积分奖励如何在会计上进行记录和确认；分析积分奖励在税务上的处理方式及对企业税务负担的影响；研究积分奖励对企业经营业绩和利润的影响；探讨如何有效管理与积分奖励相关的风险；以及展望未来积分奖励制度的发展方向。
通过对奖励积分的会计及税务处理进行深入研究，可以帮助企业更好地了解和把握相关规定，规避风险，提高财务透明度，优化企业业务运营模式，从而更好地实现可持续发展的目标。
关于奖励积分的会计处理探讨
关于奖励积分的会计处理探讨【摘要】奖励积分作为企业营销中常用的促销手段，其会计处理也是企业财务管理中一个重要的方面。
本文从奖励积分的概念和应用入手，探讨了奖励积分的会计确认方式、核算方法、处理原则、准则以及报表披露等内容。
结论部分分析了奖励积分会计处理的规范化与标准化的重要性，讨论了奖励积分对企业会计的影响以及在处理过程中需要注意的问题。
通过本文的探讨，读者可以更深入地了解奖励积分在会计处理中的重要性，为企业有效管理和利用奖励积分提供参考。
【关键词】奖励积分，会计处理，确认方式，核算方法，处理原则，会计准则，报表披露，规范化，标准化，企业会计，影响，注意问题。
1. 引言1.1 介绍奖励积分的概念奖励积分是一种常见的营销策略，旨在鼓励客户购买产品或服务并提升客户忠诚度。
通过积累一定数量的积分，客户可以获得特定的奖励或权益，如折扣、礼品或免费服务。
奖励积分通常与消费行为挂钩，客户在消费时会根据消费金额或次数获得相应数量的积分。
这种激励机制不仅有助于增加销售量，还可以促进客户再次购买和长期合作。
奖励积分的概念也可以扩展到员工激励领域，企业可以设立奖励积分制度来奖励员工的优秀表现，激励其提高工作绩效和个人能力。
奖励积分对于员工来说不仅是一种荣誉和认可，更是一种实际的回报和福利。
通过积极参与奖励积分制度，员工更有动力充实自己的知识和技能，提升团队合作意识，从而推动企业整体业绩的提升。
奖励积分不仅是一种促销手段，更是一种建立客户和员工忠诚度的有效途径。
正确使用和管理奖励积分，可以为企业带来巨大的商业价值和竞争优势。
在日益激烈的市场竞争环境下，企业需要认真考虑如何利用奖励积分来实现公司的长期发展目标。
1.2 奖励积分的重要性和应用奖励积分的重要性和应用不仅在于激励员工、提高企业绩效，还在于吸引顾客、增加销售量。
企业应该重视奖励积分的设置和管理，充分发挥其在提升企业竞争力和市场地位方面的作用。
2. 正文2.1 奖励积分的会计确认方式奖励积分的会计确认方式是指企业在获得奖励积分后如何确认相关的会计处理方法。
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企业间互换奖励积分的会计处理【会计实务经验之谈】
一、企业间奖励积分互换账务处理的基本思路
与其他企业积分互换的业务存在两种情况：一是能分清积分配分来源，二是不能分清积分配分来源的互换业务。
1. 能分清积分配分来源的会计核算。
若是本企业的客户用积分兑换其他企业的积分：客户用于兑换其他企业积分所减少的积分数所对应的公允价值，由本企业借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”、“预计负债”。
待客户在其他企业兑换积分行权时，由本企业借记“其他应付款——某企业”，贷记“银行存款”，同时借记“预计负债”，贷记“营业外收入”。
若是其他企业客户用其积分兑换本企业的积分：其他企业客户用其积分兑换本企业的积分，本企业一方面应该增加“递延收益”、“销售费用”，另一方面相应增加“其他应收款”。
客户使用积分兑换本企业商品时，冲减递延收益，并确认收入。
客户到期若未行权，则冲减“递延收益”，同时减少“其他应收款”、“销售费用”。
2. 不能分清积分配分来源的会计核算。
这种情况仅针对本企业客户用积分兑换其他企业的积分，而其他企业客户用积分兑换本企业积分的情况并不受影响。
比如，某些企业为了提高竞争力，发展多元化营销策略，将某些业务开展到其控股公司中。
此时客户用积分兑换其他企业积分时，就不能识别出积分的配送方是该企业还是其控股公司，因此不知道应该由谁做相应的会计分录。
这种情况发生时有两种选择：一是由本企业统一做相应的积分处理，二是按各自的兑换业务处理。
由本企业统一处理：这种做法是指客户在将本企业积分兑换其他企业积分时，无论是在本企业兑换还是在控股公司兑换，只需要由本企业统一做积分处理，借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”。
但是这种方法存在弊端，当控股公司授予的积分在控股公司兑换成其他企业的积分时，控股公司却不做任何会计核算，这显然是不合理的。
按照各自的兑换业务处理：这种做法是指客户在将本企业的积分兑换成其他企业的积分时，无论是在本企业兑换还是在控股公司兑换，按照正常互换积分情况核算即可。
这样做的理由是，客户
手里的积分无法区分到底是哪个公司的，因此只能按正常业务进行处理。
但这种方法也存在弊端，当控股公司授予的积分在本公司兑换成其他企业积分时，本公司做借记“递延收益”，贷记“其他应付款——某企业”，这样就使得控股公司的“递延收益”科目一直存在，无法抵销。
二、企业间互换奖励积分的会计处理
本文仅对能分清积分配分来源的积分互换进行处理。
例1：商场A与超市B签订积分互换协议，本商场授予的积分每10积分可兑换成B超市的1积分（A公司的1积分的公允价值为0.1元），B超市的积分可在一年内兑换成与积分相等金额的商品，每兑换B超市面值1元的积分，商场就支付0.9元给超市。
A商场授予100 000积分，其中40 000积分用于兑换B超市的4 000积分。
商场A的会计处理：借：递延收益4 000；贷：其他应付款——B公司3 600，预计负债400。
接例1：待客户行使权利，在B超市兑换商品时：相关会计分录为：借：其他应付款——B公司3 600；贷：银行存款3 600。
同时确认收入，借：预计负债400；贷：营业外收入400。
例2：商场A与某家具城签订积分互换协议，家具城的积分可用来兑换商场的积分，兑换比例为每10积分可兑换商场A的1积分。
每兑换本商场面值1元的积分，家具城就支付商场A
0.9元。
商场A的积分可在一年内兑换成与积分相等金额的商品。
2013年2月13日，客户持家具城的10 000积分来兑换商场A的1 000积分。
商场A的会计处理为：借：其他应收款——B公司900，销售费用100；贷：递延收益1 000。
接例2：客户在商场A购买了价值1 170元（含增值税）的衣服，用积分抵减1 000元，余款用现金支付，衣服成本800元。
同时收到家具城的付款。
会计分录为：借：递延收益1 000，银行存款170；贷：主营业务收入1 000，应交税费——应交增值税（销项税额）170。
借：主营业务成本800；贷：库存商品800。
借：银行存款900；贷：其他应收款——B公司900。
接例2：顾客到期未兑换商品。
会计分录为：借：递延收益1 000；贷：其他应收款——B公司900，销售费用100。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析
实质，找出核心要点。