审计学之编制审计报告前的工作和审计报告(ppt48张)
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审计报告(ppt 67页)基本内容与要求
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被错报、漏报的风险 期初余额对本期会计报表的影响程度。
变更委托情况下的审计程序
取得被审计单位的同意,查阅前任的审计工 作底稿
考虑前任的专业胜任能力和独立性 关注前任注册会计师出具的审计报告 如不能取得满意的审计证据,执行初次审计
程序
初次审计情况下的审计程序
询问被审计单位管理当局。 审阅上期会计资料及相关资料。 通过对本期会计报表实施的实质性测试程序
要求被审计单位立即发布一个修正后的会计 报表
如遭拒绝,注册会计师应通知董事会,并报 告有关部门。
(二)在会计报表公布日后获知 的重大不一致和重大不一致
应提请被审计单位修改已审计会计报表 或其他信息。
如遭拒绝,应重新考虑已出具审计报告 的适当性,并进行修改。
应将已审计会计报表发生错报事宜通过 适当方式报告给会计报表使用人和有关 管理部门。
2. 期后事项因发生时间不同分为两段,对 于前段期后事项,注册会计师有责任去 发现并予以揭示。但注册会计师没有责 任去主动发现后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括:
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
其他审计关注
一、被审计单位声明书
(一)被审计单位声明书的作用 (二)被审计单位管理当局声明书的基本
格式与内容
二、律师声明书
(一)律师声明书的作用 (二)对律师声明书的分析与利用
三、对同行的利用
(一)对利用其他注册会计师工作的一般要求 (二)对其他注册会计师工作的查核 (三)编制审计报告时对利用其他注册会计师
若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响,要求 被审计单位调帐,如不调帐,发表保留意见或否定意见
变更委托情况下的审计程序
取得被审计单位的同意,查阅前任的审计工 作底稿
考虑前任的专业胜任能力和独立性 关注前任注册会计师出具的审计报告 如不能取得满意的审计证据,执行初次审计
程序
初次审计情况下的审计程序
询问被审计单位管理当局。 审阅上期会计资料及相关资料。 通过对本期会计报表实施的实质性测试程序
要求被审计单位立即发布一个修正后的会计 报表
如遭拒绝,注册会计师应通知董事会,并报 告有关部门。
(二)在会计报表公布日后获知 的重大不一致和重大不一致
应提请被审计单位修改已审计会计报表 或其他信息。
如遭拒绝,应重新考虑已出具审计报告 的适当性,并进行修改。
应将已审计会计报表发生错报事宜通过 适当方式报告给会计报表使用人和有关 管理部门。
2. 期后事项因发生时间不同分为两段,对 于前段期后事项,注册会计师有责任去 发现并予以揭示。但注册会计师没有责 任去主动发现后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括:
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
其他审计关注
一、被审计单位声明书
(一)被审计单位声明书的作用 (二)被审计单位管理当局声明书的基本
格式与内容
二、律师声明书
(一)律师声明书的作用 (二)对律师声明书的分析与利用
三、对同行的利用
(一)对利用其他注册会计师工作的一般要求 (二)对其他注册会计师工作的查核 (三)编制审计报告时对利用其他注册会计师
若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响,要求 被审计单位调帐,如不调帐,发表保留意见或否定意见
审计学 完成审计工作与审计报告70页PPT
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60、人民的幸福是至高无个的法Байду номын сангаас— —西塞 罗
21、要知道对好事的称颂过于夸大,也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤,荒于嬉;行成于思,毁于随。——韩愈
23、一切节省,归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰,决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动,是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢!
审计学 完成审计工作与审计报告
56、极端的法规,就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要,人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益, 而是为 了公共 的利益 ;一部 分靠有 害的强 制,一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ,那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
21、要知道对好事的称颂过于夸大,也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤,荒于嬉;行成于思,毁于随。——韩愈
23、一切节省,归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰,决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动,是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢!
审计学 完成审计工作与审计报告
56、极端的法规,就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要,人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益, 而是为 了公共 的利益 ;一部 分靠有 害的强 制,一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ,那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
审计报告PPT60页
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(2)上期总账余额与各明细账余额合计数 或日记账余额合计数相等;
(3)上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
(1)评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策;
计师应当告知管理层;
(2)如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师;
(3)如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
(三)期后事项审计
1.期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2.期后事项的种类 (1)按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
(2)按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项:资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项:审计报告日后至财务报表报出日, 第三时段期后事项:财务报表报出日后
•
(3)需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
(4)需要确认或披露的或有事项,对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
(5)对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
(6)对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
(7)被审计单位对资产的拥有或控制情况,以及抵押、质押或留置资产。
(3)上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
(1)评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策;
计师应当告知管理层;
(2)如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师;
(3)如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
(三)期后事项审计
1.期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2.期后事项的种类 (1)按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
(2)按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项:资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项:审计报告日后至财务报表报出日, 第三时段期后事项:财务报表报出日后
•
(3)需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
(4)需要确认或披露的或有事项,对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
(5)对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
(6)对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
(7)被审计单位对资产的拥有或控制情况,以及抵押、质押或留置资产。
《审计学》全套ppt课件
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《审计学》全套ppt课件
汇报人:XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估,以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲,随着经济的发展和企业规模的扩大,审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益,促进企业规范管理和提高经营效率,保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前,审计人员需要收集充分的审计证据,以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上,才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中,审计人员需要不断地收集和分析证据,以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时,通过实施不同的审计程序,可以获取不同类型的证据,从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序,最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时,才能得出正确的结论和建议,从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学之审计报告概述51张课件
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应当出具否定意见审计报告的情形: 会计处理严重违反会计准则及相关制度的规定, 以致财务报表未能从整体上公允反映被审计单位 的财务状况、经营成果和现金流量。
(四)无法表示意见审计报告 ➢ 无法表示意见意味着注册会计师无法就财务报
表的公允与否作出结论,或无法判断财务报表 中存在问题的性质和归属。
➢ 在注册会计师明知应当出具保留意见或否定意 见时,不得以无法表示意见来代替。
需要调整财务报表的期后事项主要有:
(1)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业 在资产负债表日已经存在现实义务,需要调整原已确认的与 该诉讼案件相关的预计负债或确认一项新负债。 (2)资产负债表日后取得证据,表明某项资产在资产负债 表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 (3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资 产的成本或出售资产的收入。 (4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
一、政府审计报告的含义 二、政府审计报告的作用 三、政府审计报告的基本构成要素 四、政府审计报告的编制与报送 五、政府审计报告的复核和审定 六、审计决定书
一、政府审计报告的含义 是审计机关在实施审计后,对被审计单位的财 政收支和财务收支的真实、合法和效益发表审 计意见的书面文件。
❖ 政府审计报告可以对外公布,具有法律效力 ❖ 审计报告定稿前,要征求被审计单位的意见 ❖ 审计报告定稿后,要经派出审计机关的审定
需出具带强调事项段的无保留意见审计报告的情形:
(1)当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况,且不影响已发表的意见时。
(2)当存在除持续经营问题以外的可能对财务报表 产生重大影响的不确定事项,且该不确定事项 的结果不受被审计单位的控制时。
可能导致对被审计单位持续经营能力产生疑虑的事项: (1)财务方面:
(四)无法表示意见审计报告 ➢ 无法表示意见意味着注册会计师无法就财务报
表的公允与否作出结论,或无法判断财务报表 中存在问题的性质和归属。
➢ 在注册会计师明知应当出具保留意见或否定意 见时,不得以无法表示意见来代替。
需要调整财务报表的期后事项主要有:
(1)资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业 在资产负债表日已经存在现实义务,需要调整原已确认的与 该诉讼案件相关的预计负债或确认一项新负债。 (2)资产负债表日后取得证据,表明某项资产在资产负债 表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 (3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资 产的成本或出售资产的收入。 (4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
一、政府审计报告的含义 二、政府审计报告的作用 三、政府审计报告的基本构成要素 四、政府审计报告的编制与报送 五、政府审计报告的复核和审定 六、审计决定书
一、政府审计报告的含义 是审计机关在实施审计后,对被审计单位的财 政收支和财务收支的真实、合法和效益发表审 计意见的书面文件。
❖ 政府审计报告可以对外公布,具有法律效力 ❖ 审计报告定稿前,要征求被审计单位的意见 ❖ 审计报告定稿后,要经派出审计机关的审定
需出具带强调事项段的无保留意见审计报告的情形:
(1)当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况,且不影响已发表的意见时。
(2)当存在除持续经营问题以外的可能对财务报表 产生重大影响的不确定事项,且该不确定事项 的结果不受被审计单位的控制时。
可能导致对被审计单位持续经营能力产生疑虑的事项: (1)财务方面:
审计报告概述(共48张PPT).ppt
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二、审计报告的性质
审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人提交的最终工 作产品。具有以下特征:
1.总结性 2.公信性 3.公开性 4.增强性
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
二、内部审计报告的格式
(一)中期审计报告的基本格式包括: (1)标题,可由审计项目和“中期审计报告”两部分组成
; (2)收件人; (3)审计发现; (4)审计建议; (5)附件; (6)签章; (7)报告日期。
二、内部审计报告的格式
(二)内部审计终结审计报告格式 根据《内部审计实务指南第3号——审计报告》第二十三条规 定: 内部审计人员应当编制终结审计报告。终结审计报告的 基本格式包括:(1)标题;(2)收件人;(3)审计概况 (立项依据及背景介绍,上次审计后的整改情况说明,审计 目的和范围,审计重点等);(4)审计依据;(5)审计发 现;(6)审计结论;(7)审计建议;(8)附件;(9)签 章;(10)报告日期。
第九章
审计报告
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
第二节 审计报告的分类
审计报告(按 发表审计意见
的类分类)
无保留意见的 审计报告
标准无保留意见的审计报告 标准审计报告
带强调事项段或其他事项段的无 保留意见的审计报告
审计学之审计目标(PPT 42张)
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准确性和计价
三类认定小结:
练习1
在未曾发货的情况下却登记入账,则该错报相 关的认定是( ) X注会发现ABC公司有3笔赊销在商品已发运的 情况下,未作销货记录,计3000元,则该错报 相关的认定是( ) X注会发现ABC公司有1笔赊销交易在过账时金 额多写了一个“0”,导致多计9000元,则该错 报相关的认定是( ) 以上三项错误,会导致ABC公司赊销金额多计 8000元,表明ABC公司与赊销交易相关的多项 认定均存在错报。
(2)与期末账户余额相关的认定
提示:期末账户余额包含会计人员哪些
对外承诺和保证 例:某公司期末库存商品100万元,则包 含该公司哪些明确和隐含的表达?
阅读教材,仔细体会以下与期末账户余
额相关的认定。 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊
练一练:
被审计单位应收A单位销货账款
注会考题练习
可选择的审计程序: (1)检查现行销售价目表; (2)在监盘存货时,选择一定样本,确定其
是否包括在盘点表内; (3)选择一定样本量的存货会计记录,检查 支持记录的购货合同和发票; (4)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本 量的存货记录,确定存货是否在库; (5)测试直接人工费用的合理性。
练习2
针对应收账款审计,注册会计师小李拟定了以
下审计目标: 1、确定期末账户中记录的应收账款余额是否 存在; 2、确定期末账户中记录的应收账款是否由被 审计单位拥有或控制; 3、确定所有应当记录的应收账款是否均已记 录; 4、确定应收账款是否以恰当金额包括在资产 负债表中,与之相关的计价调整是否已恰当记 录。 试说明上述审计目标分别与应收账款期末余额 的哪项认定相关?
余额为10万元,则明示或暗示了 什么?分别与什么认定相关?
三类认定小结:
练习1
在未曾发货的情况下却登记入账,则该错报相 关的认定是( ) X注会发现ABC公司有3笔赊销在商品已发运的 情况下,未作销货记录,计3000元,则该错报 相关的认定是( ) X注会发现ABC公司有1笔赊销交易在过账时金 额多写了一个“0”,导致多计9000元,则该错 报相关的认定是( ) 以上三项错误,会导致ABC公司赊销金额多计 8000元,表明ABC公司与赊销交易相关的多项 认定均存在错报。
(2)与期末账户余额相关的认定
提示:期末账户余额包含会计人员哪些
对外承诺和保证 例:某公司期末库存商品100万元,则包 含该公司哪些明确和隐含的表达?
阅读教材,仔细体会以下与期末账户余
额相关的认定。 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊
练一练:
被审计单位应收A单位销货账款
注会考题练习
可选择的审计程序: (1)检查现行销售价目表; (2)在监盘存货时,选择一定样本,确定其
是否包括在盘点表内; (3)选择一定样本量的存货会计记录,检查 支持记录的购货合同和发票; (4)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本 量的存货记录,确定存货是否在库; (5)测试直接人工费用的合理性。
练习2
针对应收账款审计,注册会计师小李拟定了以
下审计目标: 1、确定期末账户中记录的应收账款余额是否 存在; 2、确定期末账户中记录的应收账款是否由被 审计单位拥有或控制; 3、确定所有应当记录的应收账款是否均已记 录; 4、确定应收账款是否以恰当金额包括在资产 负债表中,与之相关的计价调整是否已恰当记 录。 试说明上述审计目标分别与应收账款期末余额 的哪项认定相关?
余额为10万元,则明示或暗示了 什么?分别与什么认定相关?
审计报告PPT课件
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精选ppt
36
二、审计报告的种类
(一)按照审计报告使用的目的分类
1.公布目的审计报告。它一般是用于对企 业投资者、债权人等非特定多数利益关 系者公布的审计报告。
2.非公布目的审计报告。它一般是用于经 营管理、合并或业务转让、融通资金等 特定目的而实施审计的审计报告。这类 审计报告是分发给特定使用者的。
• 能够在一定程度上对投资者、债权人及 其他利害关系人的利益起到保护作用。
(三)证明作用
• 可以对审计工作质量、审计人员的审计 责任及其履行情况起到证明作用。
精选ppt
35
(四)促进作用
• 审计人员针对被审计单位在经营管理方 面存在的问题进行审查与评价,通过审 计报告提出改进措施和合理化建议,从 而促进被审计单位努力改善经营管理, 提高经济效益
1.对能为资产负债表日已存在情况提供补 充证据的事项,提请被审计单位调整会 计报表。
精选ppt
21
2.对虽不影响会计报表金额,但可能影响 对会计报表正确理解的事项,提请被审 计单位在会计报表有关附注中做适当披 露。
• 如果被审计单位不接受调整或披露建议, 审计人员应当发表保留意见或否定意见。
精选ppt
精选ppt
5
一、期初余额的审计
• 我国《会计报表审计》具体准则规定:
• 审计人员应当对首次接受委托涉及的会 计报表期初余额,或对在需要发表审计 意见的当期会计报表中使用了前期会计 报表的数据进行适当的审计。
精选ppt
6
(一)期初余额的含义
• 期初余额,是指首次接受委托时,所审 计会计期间期初已存在的余额。
第十章 审计报告
精选ppt
1
第一节 完成审计外勤 工作
第十四章 完成审计工作与审计报告(审计学PPT)

第十四章 完成审计工作与审计报告
1
期初余额审计
2 复核期后事项与或有事项
3
评价审计结果
4 审计报告的意义、作用和种类
5 审计报告的内容和审计意见的类型
6 编制审计报告的步骤和要求
7
管理建议书
14.1 期初余额审计
1
期初余额的含义
2
期初余额的审计
14.1.1 期初余额的含义
❖ 所谓期初余额,即所审计会计期间期初已存在的余额。它 以上期期末余额为基础,反映了前期交易、事项及其会计 处理的结果。理解这个概念,需要把握以下特征:
❖ 其次,在审阅上期会计资料及相关资料时,注册会计师应关 注其合法性和公允性。
❖ 再次,通过对本期财务报表实施的审计程序也可证实某些 期初余额。
❖ 最后,有些期初余额项目尚需补充实施其他适当的实质性 测试程序。
14.2 复核期后事项与或有事项
1
复核期后事项
2
复核或有事项
3 被审计单位管理层声明与律师的询问函
❖ (1)期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额。 ❖ (2)期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果 ❖ (3)期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
❖ 判断期初余额对本期财务报表的影响应着眼于以下三方面:
❖ 一是上期结转至本期的余额;
❖ 二是上期采用的会计政策;
❖ 三是上期期末已存在的或有事项及承诺。
❖ 审计总结一般应包括以下内容: ❖ 1.序言 ❖ 2.审计概况 ❖ 3.审计结论
14.3.4签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核
❖ 1.签发审计报告前对工作底稿复核的意义 ❖ (1)实施对审计意见恰当性的质量控制。 ❖ (2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。 ❖ (3)抵制妨碍注册会计师判断的偏见。 ❖ 2.复核审计工作底稿的内容 ❖ (1)审计程序的恰当性。 ❖ (2)审计工作底稿的充分性。 ❖ (3)审计过程中是否存在重大遗漏。 ❖ (4)审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。
1
期初余额审计
2 复核期后事项与或有事项
3
评价审计结果
4 审计报告的意义、作用和种类
5 审计报告的内容和审计意见的类型
6 编制审计报告的步骤和要求
7
管理建议书
14.1 期初余额审计
1
期初余额的含义
2
期初余额的审计
14.1.1 期初余额的含义
❖ 所谓期初余额,即所审计会计期间期初已存在的余额。它 以上期期末余额为基础,反映了前期交易、事项及其会计 处理的结果。理解这个概念,需要把握以下特征:
❖ 其次,在审阅上期会计资料及相关资料时,注册会计师应关 注其合法性和公允性。
❖ 再次,通过对本期财务报表实施的审计程序也可证实某些 期初余额。
❖ 最后,有些期初余额项目尚需补充实施其他适当的实质性 测试程序。
14.2 复核期后事项与或有事项
1
复核期后事项
2
复核或有事项
3 被审计单位管理层声明与律师的询问函
❖ (1)期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额。 ❖ (2)期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果 ❖ (3)期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
❖ 判断期初余额对本期财务报表的影响应着眼于以下三方面:
❖ 一是上期结转至本期的余额;
❖ 二是上期采用的会计政策;
❖ 三是上期期末已存在的或有事项及承诺。
❖ 审计总结一般应包括以下内容: ❖ 1.序言 ❖ 2.审计概况 ❖ 3.审计结论
14.3.4签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核
❖ 1.签发审计报告前对工作底稿复核的意义 ❖ (1)实施对审计意见恰当性的质量控制。 ❖ (2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。 ❖ (3)抵制妨碍注册会计师判断的偏见。 ❖ 2.复核审计工作底稿的内容 ❖ (1)审计程序的恰当性。 ❖ (2)审计工作底稿的充分性。 ❖ (3)审计过程中是否存在重大遗漏。 ❖ (4)审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。
审计学 ppt课件
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审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流,了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查,评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况,检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况,检查费 用的真实性和合规性,评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成,检查利润的 真实性和合规性,评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况,检查现金 流量的真实性和合规性,评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为, 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流,了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查,评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况,检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况,检查费 用的真实性和合规性,评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成,检查利润的 真实性和合规性,评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况,检查现金 流量的真实性和合规性,评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为, 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
编制审计报告前的工作和审计报告50页PPT
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71、既然我已经踏上这条道路,那么,任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远,吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应,言行相称。——韩非
编制审计报告前的工作和审计报告
16、云无心以出岫,鸟倦飞而知还。 17、童孺纵行歌,斑白欢游诣。 18、福不虚至,祸不易来。 、久在樊笼里,复得返自然。 20、羁鸟恋旧林,池鱼思故渊。
谢谢你的阅读
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二、非标准审计报告
带强调事项的无保留意见审计报告格式(《教材》P261)
审计报告 S股份有限公司全体股东: 我们审计了…… 一、管理层对财务报表的责任 ……………………………. 二、注册会计师的责任 ……………………… 三、审计意见 我们认为,…………………. 四、强调事项 我们提醒……… ××会计师事务所 ××注册会计师 ××注册会计师 二00×年×月×日
La
一、编制审计差异调整表和试算平衡表
判断建议调整和不建议调整的不符事项方法: 对于单笔核算错误超过所涉及财务报表项 目层次重要性水平的,应视为建议调整的不 符事项; 对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项 目层次重要性水平,但性质重要的,应视为 建议调整的不符事项; 对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项 目层次重要性水平,但性质不重要的,应视 为未调整的不符事项。
La
二、审计报告的种类
公布目的的审计 报告
按报告使用者 目的分类
非公布目的的审 计报告
La
二、审计报告的种类
• 公布目的的审计报告 指用于对企业股东、投资者、债权人等 非特定利益关系者公布的附送财务报表的 审计报告。 • 非公布目的的审计报告 指针对经营管理、合并或业务转让、速 融通资金等特定目的而实施审计的审计报 告。
(一)标题(审计报告) (二)收件人(委托人)
(六)审计意见
(七)注册会计师的签名 和盖章 (八)会计师事务所的名 称、地址及盖章 (九)报告日期
(三)引言段(*)
(四)管理层对财务报 表的责任段 (五)注册会计师责任 段
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第三节 标准、非标准、特殊目的业务审计报告
La
一、标准无保留意见审计报告
La
一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(二) 编制试算平衡表 • 利润表试算平衡工作底稿
• 资产负债表试算平衡工作底稿
(详见《教材》P252-254)
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二、执行分析程序
详见《教材》P255
LaLeabharlann 三、对审计工作底稿进行最终复核(一) 进行取终复核的意义 实施对审计工作结果的最终质量控制;
确认审计工作已达到会计师事务所的工 作标准; 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见。
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二、审计报告的种类
标准审计报告
按报告的性质 分类
非标准审计报告
La
二、审计报告的种类
• 标准审计报告 当注册会计师出具无保留意见的审计报 告不附加说明段、强调事项段或任何修饰 用语时,该报告为标准审计报告。 • 非标准审计报告 指标准审计报告以外的其他审计报告, 包括带强调事项段的无保留意见的审计报 告和非无保留意见的审计报告。
出具无保留意见的审计报告的情形: ①会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关 会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映了 被审单位的财务状况、经营成果和现金流量;
②注册会计师已按照独立审计准则计划和实施了 审计工作,在审计过程中未受到限制;
③不存在应当调整或披露而被审单位未予以调整 或报露的重要事项。
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二、非标准审计报告
• •
保留意见审计报告 否定意见审计报告
•
无法表示意见审计报告
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二、非标准审计报告
(一)带强调事项的无保留意见审计报告 • 在出具无保留意见审计报告时,如有下列 情况,增加对重要事项的说明强调。 对持续经营能力产生重大疑虑; 重大不确定事项; 其他审计准则规定增加强调事项段的情形。
第十四章
编制审计报告前的 工作和审计报告
《教材》P249-260
La
教学内容
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教学重点
La
教学目标
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第一节 编制审计报告前的工作
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一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(一) 审计差异调整表 • 审计差异内容按是否需要调整账户记录分 为:核算错误、分类错误。
• 用审计重要性原则来衡量,可分为:建议 调整不符事项、不建议调整的不符事项。 • 重要性具有数量和质量两个方面的特征。
La
二、审计报告的种类
简式审计报告
按报告的详简 程度分类
详式审计报告
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二、审计报告的种类
• 简式审计报告 指注册会计师对应公布的财务报表进行 审计后所编制的简明扼要的审计报告。
• 详式审计报告 指对审计对象所有重要的经济业务和情 况都要做详细说明和分析的审计报告。
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三、我国审计报告的内容和形式
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三、对审计工作底稿进行最终复核
(二) 签发审计报告前复核内容 所采用审计程序恰当; 所编制审计工作底稿的充分性; 审计过程中是否存在重大遗漏; 审计工作是否符合会计师事务所的质量 要求。
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第二节
审计报告前概述
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一、审计报告的含义
审计报告是注册会计师根据独立审 计准则的要求,在实施审计工作的基础 上对被审单位年度财务报表发表审计意 义的书面文件。 审计报告是审计工作的最终成果,具 有法定证明效力。
格式(《教材》P264)
审计报告
S股份有限公司全体股东: 我们审计了…… 一、管理层对财务报表的责任 ……………………………. 二、注册会计师的责任 ……………………… 三、导致保留意见的事项 ……………………………. 四、审计意见 我们认为,…………………. ××会计师事务所
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一、审计报告的含义
• 审计报告的意义: 审计报告是对审计工作和结果的全面总结。 审计报告是评价管理层受托经济责任履行 情况的鉴定报告。
审计报告是向财务报告使用者传达决策所 需信息重要工具。
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审计报告与已审财务报表的关系
财务报表是审计人员发表审计 报告的依据
审计报告是对财务报表发表审计 意见的载体
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(二)、保留意见审计报告
出具保留意见的审计报告的情形: ①会计政策的选用、会计估计的作出或财务报 表的报露不符合国家颁布的企业会计准则和 相关会计制度的规定; ②因审计范围受到限制,无法猎取充分、适当 的审计证据,虽然影响重大,但不至于出具 无法表示意见的审计报告。
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(二)保留意见审计报告
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一、标准无保留意见审计报告
格式(《教材》P261)
审计报告 S股份有限公司全体股东: 我们审计了…… 一、管理层对财务报表的责任 ……………………………. 二、注册会计师的责任 ……………………… 三、审计意见 我们认为,…………………. ××会计师事务所
××注册会计师 ××注册会计师 二00×年×月×日