企业重组税收筹划的案例分析
企业重组的税收筹划案例分析(1)
企业重组的税收筹划案例分析企业重组作为市场经济条件下的企业行为，是一种越来越普遍的资本运营方式。
企业重组能使其发挥经营、管理、财务上的协同作用，优化资本结构,增强其竞争能力和抗风险能力。
重组过程伴随着产权和大量的资金流转移，而税收作为企业重组过程中的一个重要部分，影响着企业重组的成败，有时甚至会成为企业重组的直接目的。
2009年4月，财政部、国税总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号文)，该通知中定义企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
《通知》还规定，企业债务重组相关交易应按以下规定处理：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
《通知》规定了特殊性税务处理的情况：（1）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
（2）企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
企业的其他相关所得税事项保持不变。
从经济实质分析，企业重组业务都是由当事各方之间的一系列资产转让、股份交换和资产置换业务构成。
在具体的选择过程中，企业应结合重组目标企业的具体情况，比较以各种方式重组后的纳税状况，再确定并购方案以达到节支的目的。
现通过以下案例进行说明。
公司并购重组税务筹划案例版
公司并购重组税务筹划案例版公司并购重组是企业在发展过程中常见的一种经营策略。
而税务筹划作为其中的重要环节，可以帮助企业最大化地实现税收优惠，提高经济效益。
下面是一个关于公司并购重组税务筹划案例的2000字版本。
案例公司A是一家制造业企业，经营多年来取得了较好的发展，但由于生产规模有限，想要进一步扩大市场份额，提升竞争力。
与此同时，公司A发现一家同行业的公司B也面临着同样的问题，于是双方决定通过并购重组的方式合并，共同实现规模经济效益。
在决定进行并购重组之前，公司A委托了一家专业税务咨询公司进行税务筹划。
税务咨询公司的专家进行了详细的分析，并给出了以下的建议和方案。
首先，根据公司A和公司B的实际情况，税务咨询公司建议将并购重组采用资产重组的方式进行。
这样做的好处是可以通过资产重组实现对企业固定资产的合理配置，提高整体效率。
此外，在税务方面，资产重组可以获得较低的税负，减少税务风险。
其次，针对并购重组后的企业整体纳税筹划，税务咨询公司提出了几点建议。
首先，在并购后的整体结构设计上，应根据不同的税务政策进行合理规划，实现最佳的税收效益。
例如，根据税法规定，企业在收购后可以选择利用差额损失结转和利润结转等方式进行税务优化。
公司A和公司B的利润结构和税负情况也有所不同，可以通过合理配置资产和利润，最大化地实现税收优惠。
其次，税务咨询公司提出了在并购重组后的企业合并申报方面的建议。
合并申报是商业合并后的重要环节，直接影响到企业的税务计划。
针对公司A和公司B的并购，税务咨询公司指出需要细化企业的资产负债表和损益表，准确清晰地记录并购重组前后的相关数据，在合并申报中尽可能地利用税务政策规定的优惠措施，减少企业的税务负担。
最后，税务咨询公司结合公司A和公司B的实际情况，提出了进一步抵扣利润的建议。
根据税收法规定，企业可以选择利用研发费用、技术服务费用等抵扣利润，降低应纳税所得额。
对于公司A和公司B来说，两家企业在研发和技术方面都有一定的优势，可以通过合理设计抵扣利润的方案，进一步降低纳税负担，提升企业竞争力。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析随着经济全球化的加速和市场竞争的加剧，公司重组已经成为企业发展的常态。
无论是因为市场需求的变化、产业结构的调整、企业战略的转型，还是因为股权结构的调整、资本市场的重估等各种原因，公司重组已经成为企业在不断发展壮大过程中不可或缺的一环。
而在公司重组的过程中，税收筹划则成为一个极其重要的环节。
税收筹划旨在利用税法的灵活性，最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力，使企业更好地发展。
一、公司重组业务中的税收筹划公司重组是指企业为了提高企业整体的竞争力和经营效益，进行生产资料、技术、市场、人力资源等方面的实质性调整和整合，以适应国家宏观调控政策、市场需求和自身发展需要的一种行为。
对于公司重组业务中的税收筹划，主要涉及到以下几个方面。
1. 资本结构调整资本结构是公司经营和财务活动的根本。
通过资本结构调整，企业可以实现资金的有效配置、降低融资成本、提高企业价值等目标。
在税收筹划方面，资本结构调整可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，减少税负。
通过债务重组、股权融资等方式来实现降低企业税务成本的目的。
2. 业务重组业务重组是指企业在经济全球化和市场竞争加剧的背景下，为适应市场需求和提高竞争力，对企业的业务进行重塑和调整。
在税收筹划方面，业务重组可以通过利用税法的优惠政策，减少税负。
通过合并、分立、出售、置换等方式，调整企业的业务结构，合理规避税收风险，降低税务成本。
3. 资产重组4. 跨境重组随着全球化进程的加速，企业跨境重组已经成为一种常见的现象。
在税收筹划方面，跨境重组可以通过利用不同国家、地区的税法差异，降低全球税负。
通过跨境并购、重组、转移定价等方式，实现国际税收优惠和减少全球税务成本。
二、相关案例分析1. 利用资本市场重组优化资本结构某A公司在经过多年的快速发展后，业务规模和市值均已达到了一定的水平，但由于之前的融资主要依靠银行贷款，资本结构比较单一，融资成本较高。
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业并购重组案例及税收筹划并购一般是指兼并（Merger）和收购（Acquisition），简称M&A。
兼并是指一家公司吸收合并一家或多家公司，这就是公司法规定的吸收合并，兼并方增加注册资本，被兼并方（实务中一般称之为目标公司）注销。
收购一般指一家公司购买另一家或多家公司的股权（股份）或资产，以获得对这些公司的全部资产或者部分资产的所有权，或者获得这些公司的控制权。
因此，收购不仅仅指公司法上的合并，也包括资产收购。
从我国税收法律法规和企业并购的税收处理的角度研究并购，一般将企业并购划分为：股权收购和资产收购。
一、中国税收法规对股权收购和资产收购的规定根据财政部、国家税务总局2009年4月30日发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号（以下简称“59号文”）及《企业重组业务企业所得税管理办法》（2010年第“4号文”）（以下简称4号文）规定：股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
资产收购，是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
股权支付，是指企业重组（本文仅研究股权收购和资产收购）中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
二、股权收购、资产收购企业所得税一般税收处理企业重组并购的一个重要的原因是实现财务的协同效应，如果并购的交易成本过高就会阻碍企业重组并购的步伐，因此为了鼓励企业重组，减少企业重组的成本，59号文对企业重组所得税规定了一般税务处理和特殊税务处理。
税收筹划 资产重组案例分析
交易 目的
本公司为了提高资金利用效率，发挥资本 市场的优势，公司拟利用超募资金进行收 购，积极在包装行业内延伸拓展。本公司 收购标的为江苏中基、江阴中基，两公司 的主营业务均为高精度铝箔的研发、生产 和销售。 从江苏中基、江阴中基历史发展看，公司 生产经营较为稳定，呈现逐渐上升趋势， 将进入到快速发展阶段。本公司将利用资 本平台优势和国内市场资源优势与江苏中 基、江阴中基的发展发挥协同效应，实现 本公司跨越式的发展。 因此，该资产重组交易具有一定的商业目 的，不以偷逃税款为目的，满足该要求。
股权比例 截止至2010年12月31日,江苏中基的股本为 61,074,530.99元人民币,并由上海亚洲私人 有限公司100%控股。且至汕头万顺股份包 装材料股份有限公司收购前，江苏中基股 权结构未发生变化。 截止至2008年6月24日，江阴中基实收资本 为6,000,000美元并由上海亚洲私人有限公 司100%控股。江阴中基设立至汕头万顺包 装材料股份有限公司收购股权结构未发生 变化。
组员名单： 09注会3W 季桂萍 刘娇娇 汪敏 俞静 郁成成 张王平 张莹
蒋楠 吴飞飞 夏明钰 晏苏 沈中超 周晓玥
2011 年 8 月 1 日，公司召开股东大会审 议通过了本次交易的相关议案。2012 年 1 月18日接到中国证券监督管理委员会证监 许可,72 号文《关于核准汕头万顺包装材料 股份有限公司重大资产重组方案的批复》， 核准公司使用人民币 7.5 亿元购买上海亚洲 私人有限公司所持有的江苏中基复合材料 有限公司 75%股权、江阴中基铝业有限公 司 75%股权。 随后，在一月份签署了《汕头万顺包装材 料股份有限公司 重大资产购买报告书》。
本案例重组方式为股权收购，相关具体 规定如下： 股权收购，收购企业购买的股权不低于 被收购企业全部股权的75%，且收购企业 在该股权收购发生时的股权支付金额不 低于其交易支付总额的80% 。
企业重组改制税收案例分析及政策解读
企业重组改制税收案例分析及政策解读企业重组改制是指两个或多个企业为了通过合并、分立、收购等手段来共同利用资源、提高效益、实现可持续发展的行为。
重组改制对于企业来说是一种重要的战略选择，可以为企业带来更多的经济效益和市场竞争力。
税收是一项重要的成本，对企业的经营活动和盈利能力有着直接影响。
那么企业重组改制的税收影响和政策解读是怎样的呢？下面将通过案例分析进行详细探讨。
以A公司为例，A公司是一家传统制造业企业，面临着市场需求下滑、产能过剩等问题。
为了应对市场挑战和提高效率，A公司决定与B公司进行合并，并进行产能整合和转型升级。
首先，我们来分析重组改制中可能涉及的税收问题。
重组改制中的主要税收问题包括企业所得税、增值税、资产评估等方面。
对于企业所得税，企业重组改制可能会导致资产重估，从而触发企业所得税的应纳税额调整。
例如，在合并重组过程中，A公司的原有固定资产经过评估价值上升，即出现了无形资产的形成，这将可能导致企业所得税的应纳额增加。
此外，重组后形成的新企业可能会产生财务亏损，对于财务亏损的处理也会涉及企业所得税的问题。
对于增值税，重组改制中的资产转让和业务调整可能会涉及增值税的征收和抵扣。
例如，在合并过程中，A公司将其原有的产品线转让给B公司，此时可能需要对资产转让所得进行增值税的计税。
同时，重组后的企业可能会产生销售额减少或者亏损，这将对增值税的进项抵扣产生一定的影响。
对于资产评估，重组改制中的企业评估工作是重要环节。
资产评估涉及到对企业整体价值和资产价值的评估，评估结果将影响到重组后企业的税收纳税义务。
在资产评估过程中，往往需要与税务部门进行沟通并获得相关认可，以确保评估结果的合法性和准确性。
接下来，我们来解读相关政策。
在企业重组改制的税收优惠政策方面，我国税收法律法规对于企业重组改制提供了一定的支持和优惠。
例如，在企业合并、股权转让等情况下，可以享受企业所得税的优惠政策，如合并税前亏损的抵扣、资产重组不征收企业所得税等。
案例解析并购重组中的税收筹划问题（一）—特殊性税务处理
案例解析并购重组中的税收筹划问题（⼀）—特殊性税务处理并购重组是两个以上公司合并、组建新公司或相互参股。
它往往同⼴义的兼并和收购是同⼀意义，泛指在市场机制作⽤下，企业为了获得其他企业的控制权⽽进⾏的产权交易活动，实践中较多的表现为通过收购被合并企业的股权或资产以达到控制被合并企业的⽬的。
由于并购重组涉及⾦额较⼤，⾯临税负较⾼，交易双⽅需要根据现⾏税务规定进⾏税务筹划，以降低税负成本。
本公众号即⽇起将以案例⽅式解析并购重组中的税务筹划问题，本⽂讲解特殊性税务处理问题。
企业重组的企业所得税税务处理区分不同条件分别适⽤⼀般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
相关规定最早见于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税[2009]59号)，后来，《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)放宽了适⽤特殊性税务将适⽤特殊性税务处理的条件，将股权收购和资产收购⽐例由不低于75%调整为不低于50%，满⾜以下条件可申请特殊性税务处理，以股权作为对价⽀付的部分，不确认重组所得，不缴纳企业所得税，可以递延纳税，暂不缴纳税款： (1)具有合理的商业⽬的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要⽬的。
(2)被收购、合并或分⽴部分的资产或股权⽐例符合本通知规定的⽐例。
(50%) (3)企业重组后的连续12个⽉内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
(4)重组交易对价中涉及股权⽀付⾦额符合本通知规定⽐例。
(85%) (5)企业重组中取得股权⽀付的原主要股东，在重组后连续12个⽉内，不得转让所取得的股权。
下⾯我们通过案例说明特殊性税务处理： 为扩⼤⽣产经营规模，A公司决定向D公司收购其持股⽐例100%的C公司。
2015年5⽉，双⽅达成收购协议，C公司所有资产经评估后的净资产价值为17300万元(计税基础14700万元)，D公司对C公司初始投资成本为8000万元。
公司并购重组税收政策及案例解析
公司并购重组税收政策及案例解析公司并购重组是指两个或多个独立存在的公司通过合并或收购等方式，形成一个新的公司实体的过程。
在进行并购重组的过程中，税务政策起到了重要的作用。
税收政策的调整对于企业的决策和运作具有直接影响，对于税务风险的应对和规避相当重要。
本文将从税收政策的角度进行案例分析，帮助读者更好地理解公司并购重组中的税收政策。
首先，对于公司并购重组来说，关键问题之一是如何安排并购交易中的税收问题。
税收政策对并购交易具有直接的影响，因此在进行并购交易前，企业需要了解并熟悉相关税收政策，进行综合分析和评估。
案例一：企业A收购企业B，如何减少并购交易中的税务风险？企业A准备收购企业B，并希望尽可能减少并购交易中的税务风险。
在这种情况下，企业可以考虑采取以下方式来降低税务风险：1.利用税收优惠政策：在一些特定的税收优惠政策下，企业可以享受到一定的税收减免或延缓的政策。
例如，如果企业A和企业B符合企业所得税优惠政策的条件，那么企业可以通过合理的税务筹划来减少并购交易中的税务风险。
2.合理安排资金结构：在进行并购交易时，企业需要合理安排资金结构，以降低税务风险。
例如，企业可以选择债务融资而非股权融资，以减少股权转让产生的税务风险。
3.合理安排资产转让方式：在企业并购中，需要考虑到资产的转让方式，以便最大限度地降低税务风险。
例如，企业可以选择通过资产交割的方式进行资产转让，以避免涉及股权交易产生的税务风险。
综上所述，通过合理的税务筹划和安排，企业可以有效降低并购交易中的税务风险。
案例二：企业A与企业B合并，如何优化合并交易的税收成本？企业A与企业B决定进行合并，并希望在合并交易中优化税收成本。
在这种情况下，企业可以考虑以下方式来降低税收成本：1.利用免税政策：在一些特定的免税政策下，企业可以免除合并交易产生的一部分税收。
例如，如果企业A与企业B符合免税政策的条件，那么企业可以享受到一定程度的税收减免。
2.合理安排资本结构：在合并交易中，企业需要合理安排资本结构，以降低税收成本。
企业重组中税收筹划毕业设计【精品发布】
企业重组中税收筹划毕业设计【精品发布】一、企业重组设立分支机构的税收筹划实例方案一：企业未作分立的税收计算：甲快递公司未测算税负影响，也未开展税收筹划工作。
收取的营业额未区分收派服务和交通运输服务。
根据财税[2013]106号第35条规定，“纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率”。
甲公司销项税为1000*11%（/1+11%）=99.1万元。
方案二：企业进行分立的税收计算：甲公司将运输部门下所有资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子公司。
甲公司所有运输业务均由该子公司承担，甲公司按成本加成法，目标利润率10%，同子公司结算。
甲公司销项税1000*6%（/1+6%）=56.6万元，进项税400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6万元。
子公司销项税400*（1+10%）*11%（/1+11%）=43.6万元。
甲公司共缴纳增值税56.6-43.6+43.6=56.6万元。
因此，甲公司实现减少税负42.5万元，减税效果明显。
通过上述案例分析可知，营改增后，企业通过将涉及到差异化税率的业务整体分拆重组的方式，仍然可实现减税目的。
例2：对在营改增前，兼有货物销售并提供技术服务，已经通过设立分支机构开展筹划的企业，利润分配向应缴纳营业税的技术服务等业务倾斜，以实现降低税负。
营改增后，其当初的资产重组税收筹划是否继续有效？可通过图进行对照分析。
A公司主要生产通信网络设备，并提供设备技术支撑服务。
销售设备缴纳17%增值税，提供服务营改增前缴纳5%营业税，营改增后按现代服务业缴纳6%增值税。
假设年销售收入1000（总价），其中设备销售收入A，技术服务收入1000-A，设备采购成本A（/1+10%）。
营改增前，增值税销项税A*17%/（1+17%），增值税进项税A*17%（/1+10%）（1+17%），应交营业税（1000-A）*5%，应交增值税和营业税合计为50-3.68%A。
企业重组的税收筹划
;
2 个 企 业 重 组后 的 连 续 1
资产以及与 期 目关 联的 渍权
,
债务和劳动
,
公 司 在 该转 让行 为 中
,
月 内不 改变 重组 资产原 来 的实 质性 经营 活动
;
力一 斗 转让给 其他单 位 和个人的行为
不
、
种较 为 简单
1
只包括 印花税 和契税
受 让企 业 在该 资产 收 购发 生 时
。 ,
税
营 业税
、
城 市维护 建设 税
。
教 育费
免 征 收 土 地 增值 税
所以
A
公 司 在该
属于 企业 重组 中的 资
附加
1
印花税 和企 业所得 税
转 让 行为 中所 涉及 的 不 动产 产 权转 让
无需 缴纳 土地增值税
5
。
根据 《 企 业所 得税 法 》 及
增值 税
《 财 政部 国家税 务总 局关 于企 业重 组 业
,
其 中涉
。 ”
根据 《 企业 所得税 法 》 规 定
产 的 计 税 基 础 应 以 公允 价值 为 基 础 确 定
;
及 的 货 物转 让
A
不 征收 增值 税
所以
的 财 产转 让 收 人应 当 缴 纳企 业 所 得税 所以
A
被收 购企业 的相 关所 得税事项 原 则
。
公司 在 该转 让行 为 中所 涉 及的动 产转
筹划 方案
,
其 征免 依据 如下
A
( 一 ) 筹划依据
依据 双 方所 达成 的 交换意 向
B
公司
(财税字
、
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划在公司重组业务中发挥着重要作用。
通过合理的税收筹划，公司可以最大限度地降低税负，提高盈利能力，增强竞争力。
本文将对公司重组业务中的税收筹划进行分析，并结合相关的案例进行讨论。
在公司重组业务中，税收筹划主要包括三个方面的内容：资产配置与运作、组织架构优化以及财务结构调整。
资产配置与运作是税收筹划的重要环节。
通过调整公司的资产配置，可以实现利润的最大化和税收的最小化。
在资产配置过程中，还需要考虑税务法规和税收政策的变化，制定相应的筹划方案。
组织架构优化是税收筹划的关键环节之一。
通过重组公司的组织架构，可以实现税收优惠政策的最大化利用。
可以通过成立子公司或控股公司来获得税收优惠政策，减少税负。
财务结构调整是税收筹划的核心环节。
通过调整公司的财务结构，可以实现税收的最小化和利润的最大化。
可以通过债务重组来降低税负，增加利润。
下面结合两个实际案例进行进一步分析。
案例一：某公司进行股权重组，以实现税收筹划。
该公司原有的股权结构不够灵活，无法满足业务扩张的需求。
为此，公司进行了股权重组，将原有的股东分散持股进行整合，形成新的股权结构。
通过股权重组，公司实现了利润最大化和税收最小化。
在股权整合过程中，公司可以合理配置资产，减少税负。
通过整合股东持股，公司可以获得税收优惠政策，进一步减少税负。
通过股权重组，公司实现了财务结构的调整，降低了税负，增加了利润。
案例二：某公司进行资产重组，以实现税收筹划。
该公司原有的资产配置不合理，导致税负较高。
为此，公司进行了资产重组，通过优化资产配置，降低税负。
企业资产重组的税务筹划技巧及经典案例分析
邓森法律顾问：企业资产重组的税务筹划技巧及经典案例分析一、资产重组的内涵所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。
包括企业合并和分立、资产剥离或所拥有股权出售、资产置换等公司资产(含股权、债权等)与公司外部资产或股权互换的活动。
基于此分析，资产重组从法律形式上看有四种：合并、分立、出售、置换。
二、资产重组税务规划的法律依据（一）资产重组不征增值税的法律依据。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
”（二）资产重组不征营业税的法律依据。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）规定：“自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
（三）资产重组免征契税或减半征收契税的法律依据。
《财政部、国家税务总局关于关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）规定：“自2012年1月1日至2014年12月31日止，公司在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
”同时第三条规定：“两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
”第四条规定：“公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析【案例1】企业并购中的税收筹划随着社会经济的进一步发展，当前已进入了一个以网络和高科技为标志的新经济时代，新经济与传统产业的整合是不可阻挡的潮流。
如何抓住这一时代的机遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在必行。
从企业战略发展角度看，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营管理，财务上的协同作用使企业取得更大的竞争优势。
税收一直是企业并购的重要成本之一，尤其是94年新税制实施以来，税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中，税收是企业在并购的决策和实施中不可忽视的重要规划对象，如何依法税收并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分，这既是企业的权利，也是企业在全球性竞争中获胜的客观需要。
目前国内的并购业务也已成为我国资本运作的一道风景线，企业并购对企业和整个社会经济都产生了巨大的影响。
应当注意的是，并购是一个相当复杂的过程，而并购成本（包括税收成本）的高低直接影响到并购能否成功。
因此，在企业并购过程中进行税收筹划，从税收的角度尽量降低并购成本具有重要的实践意义。
一．基本案情甲公司于2007年正式改组为股份有限公司，公司资产总计1.2亿元，主要生产啤酒、果酒、果汁等，拥有现代化啤酒生产线3条，果酒、蓝莓果汁、矿泉水生产线各1条。
为实现在全国范围内扩大生产和销售的战略目标，公司积极寻找投资者和合作伙伴，以进一步扩大公司生产规模。
2008年1月，甲公司兼并亏损公司乙。
合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。
甲公司合并后股价市价3元/股，股票总数为2000万股（面值为1元/股）。
经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1.甲公司以150万股和100万元购买乙公司。
2.甲公司以180万股和10万元购买乙公司。
企业重组活动中的税收筹划案例
第五节企业重组活动中的税收筹划案例案例：1一、案例名称：调整纳税所得，改变资产结构二、案例来源：《税务筹划》2004年第6期三、案例适用：第七章第五节企业重组活动中的税收筹划四、案例内容：进行税务筹划要达到什么目的？目前人们普遍接受的观点是，通过筹划节税，减少现金流出，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。
但作者认为，税务筹划有更深一层的目的：税务筹划与企业的经营战略息息相关，某一个税务筹划可能对企业价值没太大影响，但有时会改变一个企业股东双方的地位，使企业的控制权发生转移，并使企业的体制发生根本变革，让企业重新焕发生机和活力。
某国有商业企业A隶属于B市商业集团，B市规定所有的国有企业必须在2003年底之前改制完毕。
前几年，A企业因包袱重，历史遗留问题多，人心涣散，一直处于亏损经营状态。
商业集团几次想对A企业进行改制，因种种原因，都未能成功。
从2002年开始，A企业市场销售额有所回升，效益好转。
商业集团想趁此机会，在B市规定的最后期限之前将企业改制完毕。
因经过多方争取也未能找到外来投资者，只能决定将企业改为国家和内部职工共同出资的有限责任公司，并将改制时点定为2003年9月30日。
2003年9月，A企业按B市有关国有企业改制的有关优惠政策（如职工补偿金等）对财务报表进行了模拟调整，为核实企业的资产状况，委托一家评估机构进行初评摸底，初评后的账面资产总额10000万元，负债8000万元，国有所有者权益2000万元。
企业经职工代表大会充分讨论，征求职工意见，职工的出资额最多能筹集到1500万元，也就是改制后职工的出资比例为1500/（2000+1500）=43%，国有股比例为57%，职工股达不到控股地位。
在讨论改制方案时，职工认为要想使企业有更好发展，克服原有大锅饭体制的弊端，必须由职工控股，才能真正盘活企业资产，增强企业的活力和凝聚力。
因此最后职工代表大会通过的改制方案是在股权设置时职工股所必须控股，否则职工不参与改制，从而使改制又陷入僵局。
A公司产权重组中的税收筹划分析
A公司产权重组中的税收筹划分析摘要：企业产权重组中的税收筹划是从税务角度对债务重组、资产重组、股权重组活动进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能降低企业纳税成本，实现企业的整体价值最大化。
本文通过对a 公司的案例分析，深入理解企业产权重组中如何进行税收筹划。
关键词：税收筹划；债务重组；资产重组；股权重组一、案例背景a公司是一家规模较大的粮食白酒酿酒厂，近年来生产经营效益不错，2011年销售白酒1.5万吨（10元/公斤），实现不含税销售收入1.5亿元。
这些白酒除直接销售给消费者外，还主要销售给鹿茸酒厂作为原材料，用以生产鹿茸酒。
而鹿茸酒是为国家产业政策所鼓励的，现代的养生观念也非常推崇消费鹿茸酒，因此，鹿茸酒的发展前景比较好。
于是a公司准备引进鹿茸酒生产设备，重组或兼并一些鹿茸酒厂。
得知：（一）2011年应收b鹿茸酒厂购买纯粮食白酒款1500万元仍未收回。
b鹿茸酒厂的账面总资产为1500万元，造成b鹿茸酒厂库存积压、现金短缺的原因是缺乏保健酒行业的生产技术、营销人才，以及雄厚的资金。
然而，b鹿茸酒厂并不缺乏”鹿茸”资源。
（二）e公司出于经营战略的需要，正想转让其所持有d鹿茸酒厂80%的股份。
而d鹿茸酒厂经营管理效益不错，d鹿茸酒厂实收资本500万元，盈余公积100万元，未分配利润400万元，所有者权益合计1000万元。
二、案例分析（一）a公司与b鹿茸酒厂的债务重组分析1、筹划方案以“债权转产权”的方式进行债务重组。
将b鹿茸酒厂欠a公司的债务1500万元转换为对b鹿茸酒厂的股份投资，从而吸收并购b鹿茸酒厂，使得a公司与b鹿茸酒厂进行资源的优化配置，同时达到降低税收负担的效果。
a公司以“债权转产权”的方式进行债务重组实现其并购战略后，a公司与b鹿茸酒厂并购前的购销市场行为就转变成并购后企业的内部交易行为。
同时，根据税法相关规定，不动产转让若属于企业产权交易行为，则不缴纳营业税。
a公司并购b鹿茸酒厂属于产权交易行为，不缴纳营业税。
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家全 资 子公 司 富友 机械 安 装维
１ ０ — ５ ．＝ ４ ． 元 ， 值 率 ： ０ ０ ６ ５５ ３ ４５万 增
３ ４５ ６ ５５ ５ ．６ ４ ．＋ ５ ．＝ ２５ ％ 适 用 税 率 为 ４ ％ ， 算 扣 除 数 为 ５ ． 纳 ０ 速 ％ 应
税 额 ：４ ． ｘ ０ 一 ５ ． ｘ ％ ＝ ３ ４５ ４ ％ ６ ５５ ５
同 因此 ． 让企 业产 权 的行 为不 转
税 负
【 一】 例 富友 公 司 （ 值 税 一 增
般 纳税 人 ） 一 家 塔 式 起 重 机 生 是 产企 业 ． 经 营业 务 为塔 式 起 重 其
机 的 生产 销售 、 装 以及 日常 维 安
【 ２ 大华制药公 司原有办 例 】
公 大楼 一栋 ．账面 价 值为 ５ ０万 ０ 元 ．０ ９年 １ ２０ ２月 ． 建 办 公 大 楼 新 投 入使 用 ．因此 决 定将 原 办公 大
入 占总 收入 的 ２ ％． 理业 务 占 ０ 修 １ ％。 ０ ０年按 规 定 可 以扣 除 的 ０ ２１ 增 值 税 进 项 税 额 为 １０ ０ ０万 元 增 值 税法 规定 ：一项 销 售行
为如 果既 涉及 货 物 又涉及 非 增值
提 出 了三套 处置 方案
方案 一 ： 该大 楼 以 １ ０ 将 ０ ０万
方案 二 ：以该 大楼 作 为资 产 注册 一 家公 司 Ｂ．然 后将 Ｂ公 司
因此 ．在 不影 响企业 增 值税 进项税 抵 扣 的前 提下 ．涉及 增 值
税 混 合销 售 的企业 可 以通过 设 立 分支 机构 的方 式 ．将 应 纳 营业 税 的 业 务 分 离 出去 计 算 缴 纳 营 业
１ ５０ ５万 元 。 ０ ．２
护 公 司 ． 责起 重 机 的安装 、 负 维修
业 务 富友 公 司 只负 责起 重 机 的
生 产 和销售 业务 在 该方 案 下 ．富 友公 司 应纳
增 值 税 （ ３ ０ ７ ％一 ０ ０ ／１ ３ ４ ｘ ０ １ ０ ）（ ＋
１ ％ ） １％＝ ９ ．１万 元 。 ７ ｘ ７ １４４
３ ０万 元 。 ４
（） ４ 土地 增 值 税 ： 根据 规 定 。
出售 旧房 及建 筑 物 的 ．应 按评 估 价格 计算 扣 除项 目的金额 该业
公 司 总经 理在 咨 询 了税 务专 家 后 ， 出 了 一 套 方案 ， ： 立 提 即 成
一
务 扣 除 项 目 金 额 合 计 为 ：０ ＋ ６０ ５ ＋ ＋ ．＝ ５ ． 元 增 值额 为 ０ ５ ０５ ６ ５５万
以 ９ ０万 元 的价格 整 体 出售 给 Ａ ０
公 司 （ 房地 产公 司 ） 非 。 根据 《 国家 税务 总 局关 于 转
让 企 业 产 权 不 征 收 营 业 税 问 题 的
批 复 》 国税 函 【０ ２ １５号 ） （ ２ ０ ］６ 规 定 ：转 让企 业产 权 是整 体转 让 企
１ ％× ％＝ ０ １万 元 ０ ５ ５．
大 华 公 司 取 得 的 净 收 益 为
３ ９４ ５ １ ２ ％ ） ２ ６６ ３ ．７ ｘ（ — ５ ＝ ５ ．１万 元
两家公 司 ２１ ０ ０年 应 纳 税 额 合计 ２ ４５ 万元 减少 税 收成本 ４ ．ｌ
３ ０ ２ ４５ ＝ ５４ ４ — ４ ． ９ ．３万 元 。 １
的 价格 出售 给 Ａ公 司 ． 华公 司 大 应纳 税款 为 ： （ ） 业 税 ：Ｏ ０ ５ ５ １营 ｌ０ ｘ ％＝ ０万
元
Hale Waihona Puke 税 应税 劳 务 ． 为混 合销 售 行 为 ． 从 事货 物 的生产 、批 发 或者 零 售 的 企 业 、企 业性 单位 和个体 工 商户 的混合 销 售行 为 。 为销 售货 物 ， 视 应 当缴 纳 增值税
楼 出售 。 经评 估 ， 办 公 大楼公 允 该
属 于 营业税 征 收范 围 ．不 应该 缴
纳 营业 税 。 因此 ， 大华 公 司不需 要
缴 纳 营业税
护修理。预计 ２ １ ０ ０年 销 售 收 入 ３４ ３ ０万 元 ．其 中 安 装 业 务 的 收
价 值为 ６ ０万 公 司 管理 层对 此 ０
根据《 财政 部 、 国家税 务 总局
关 于 土 地 增 值 税 若 干 问 题 的 通
知 》 财税 ［０ ６２ （ ２ ０ １１号 ） 定 ： 于 规 对
兀
（ ） 产 税 ：０ ｘ ２ １ ２房 １ ０ １ ％＝ ２万
（ 财税 ［０ ２１ １ ） 定 ： ２ ０ １９ 号 规 以不 动 产 投 资人 股 ．参 与接 受 投 资方 利 润 分 配 、共 同承 担投 资 风 险 的行 为 ． 征 收 营业税 ． 投 资后 转 让 不 在 股 权 的 ． 不 征 收营 业税 。 也 若大 华 公 司几 年 后认 为 投 资联 营 风 险过 大 ． 然可 以转让 该 部分 股 权 ， 依 其
业 的资 产 、 债权 、 债务 即劳 动力 的
税 从而 达 到降低 整体税 负 的 目
的。
一
、
通过 设 立分 支 机构 降 低
二 、用 不 动产 进行 投 资 的税
收 筹划
行为 ．其转让价格不仅仅是由资
产 价值 决定 的 ．与 企业 销 售不 动 产 、转 让无 形 资产 的 行为 完全 不
（ ） 让 不 动 产 取 得 的转 让 ５转 所 得 ．应 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税
（ ０ ０ ５ ０ ５ — — ．—１ ５０ ５ × １ ０ — ０ — ０ ５ ０５ ０ ．２ ）
２ ％＝ ３ ．７ ｘ ５ ８ ．７万 元 ５ ３ ９４ ５ ２ ％＝ ４８
富友 机械 安装 维 护公 司应 纳 营 业 税 ３ ４ ２ ％ ｘ ％ ＋ ３ ０× ３ ０ｘ ０ ５ ３４
（ ）城 建税 及 教育 费 附加 ： ２
５ ｘ（ ％＋ ％） ５万 元 ０ ３ ７ ＝
（ ） 花税 ：Ｏ ０ Ｏ０ ％＝ ． ３印 ｌ０ ｘ ． ５ ０５
万 元
该 企 业 ２ １ 应 纳 增 值 税 ０ ０年
（ ３ ０－ ０ ０ ／ １ １ ％ ）ｘ ７ ＝ ３ ４ １０ ）（ ＋ ７ １ ％