税法概论XX
税法概论
第一章税法概述一、税法的概念（一）税收的概念、特征1．税收的概念：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种再分配行为。
2．税收的特征：强制性、无偿性、固定性（二）税法的概念及其作用1、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。
2、税法的作用（1）是国家组织财政收入的法律保障；（2）是国家宏观调控经济的法律手段；（3）对维护经济秩序有重要作用；（4）能有效保证纳税人的合法权益；（5）是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（三）税收实体法的要素1、征税主体征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
2、纳税主体纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
3、征税对象区别税种的主要标志。
如流转税的征税对象是纳税人生产经营的货物或劳务，财产税的征税对象是纳税人拥有的财产，所得税的征税对象是企业生产经营所得或个人工资、劳务所得等。
4、税目征税对象的具体化，反映征税的广度。
如个人所得税的税目是11个，营业税的税目是9个，关税的税目7千多个。
5、税率应征税额与计税依据之间的关系，反映征税的程度，主要有四种形式。
（1）比例税率：即从价计征，按征税对象的货币价值作为计税依据。
（2）定额税率：即从量计征，按征税对象的自然计量单位作为计税依据。
资源税、城镇土地使用税、车船税。
（3）超额累进税率：按征税对象绝对数额大小，规定等级递增的税率。
如，个人所得税。
（4）超率累进税率：按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率。
如，土地增值税。
5、纳税环节即规定纳税对象应缴纳税款的环节。
如应税资源和应税消费品在生产环节纳税，所得额在分配环节纳税。
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论
（三）按计税依据不同，分为从价税和从量税
1、从价税是以征税对象的价格为计税依据，其应纳税额随商品价格 的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。 2、从量税是以征税对象的数量、重量、体积等为计税依据，其课税 数额与征税对象的数量相关而与其价格无关。 在实际运用时，同一税种的一种商品，也可以同时采用从量计征和从 价计征两种方法。如我国消费税中的卷烟、白酒。
四个内容： 税种分类； 税制要素； 我国现行税制； 我国税收制度的沿革；
一、税种分类
（一）按征税对象性质不同分为流转税类、所得税类、资源 税类、财产税类、行为税类。 1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。 2、所得税类：企业所得税、个人所得税。 3、资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、 耕地占用税。 4、财产税类：房产税、契税。 5、行为税类：城建税、印花税、车辆购置税、车船税等
内容：主体享有的权利和承担的义务。（税法的灵魂） 征税方权利：税务管理、税款征收、税务检查、违章处罚。
如代位权与撤销权、税款追征权等等。 征税方义务：宣传税法、辅导税法、纳税咨询辅导、出示 税务检查证等等。 纳税方权利：知情权、保密权、延期缴纳税款请求权、延 期申报请求权、多缴税款申请退还权等等。 纳税方义务：办理税务登记的义务、缴纳税款的义务、接 受税务检查的的义务、接受违章处理的义务等。
为什么学税法
1、税法是国家组织财政收入的法律保障
市场经济是法制经济。保证税收及时足额到位的 法律依据是税法。
2、税法是国家调控经济运行的法律手段
这是市场经济的必然要求
3、税法是国家维护良好经济秩序的法律工具
纳税人缴纳税款的一系列活动必须遵循税法的有关规
税法概论
1.4 我国现行税法体系
– 根据主权国家行使税收管辖权的不同，划分为国内税 法、国际税法和外国税法； – 根据税收收入归属和征收管辖权限的不同，划分为中 央税法、地方税法和共享税法
1.4 我国现行税法体系
税收的概念及特征 （一）税收是国家取得财政收入的重要工具 古今中外政府取得财政收入的形式多种多样， 但税收始终是各国政府财政收入的最重要来源，因 此，马克思称捐税体现着国家在经济上的存在。
1.1 税法的概念
• 奴隶社会 • 王室土地收入 • 贡赋收入 • 掠夺收入 • 捐税收入 • 封建社会 专卖和特权收入 捐税收入 官产收入 贡赋收入 债务收入 资本主义社会 税收收入 公债收入 通胀收入 国有资产收入 其他收入 社会主义社会 税收收入 企业收入 债务收入 规费罚没收入 其他收入
1.2 税法基本理论
– 税率：应纳税额与计税依据之间的比例
• 比例税率：单一、差别、幅度 • 累进税率：全额累进、超额累进、超率累进 • 定额税率
– – – –
纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠
• 减税、免税、退税、快速折旧、亏损结转抵补、延期纳税 • 减免税分类：临时性/长期性、固定性/审核性、困难性/补贴性/鼓 励性
• 例如2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50 万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规 定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的 复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚 款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是 2001年5月1日以前的税收征管法。
1.2 税法基本理论
税法概论
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
➢ 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25 125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
第一级速算扣除数=500×5%-500×5%=0 第二级速算扣除数=2000×10%-（500×5%+1500×10%）=2 第三级速算扣除数=5000×15%
也是税法的灵魂
税收法律关 由税收法律事实来决定（如《农业税条例》的废止，
系的产生、 则是税收法律关系的消灭。）
变更与消灭
税收法律关 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对
系的保护 权利享有者的保护就是对义务承担者的制约
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ ）
A.征税方 C.征纳双方
程序优于实体原 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
则
适用。
【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则
『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
税收法律关系
一方是代法构成要素的说法中， 正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家 征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计 算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
第一章_税法概论
企业所得税法、个人 所得税法
5个暂行条例 房地产暂行条例
税收法规
财政部、海关总 署、税务总局
地方政府
办法、规则、 规定、暂行条 例实施细则
税收代理实行办法
二、税法实施原则
实施原则
层次高的 法律优于 层次低的 法律;
同一层次 国际法 的法律中， 优于国 特别法优 内法; 于普通法;
实体法从 旧,程序法 从新。
征税对象的量包括价值数量和实物数量 应纳税额=计税依据×税率
思考：你能区分 征税对象、范围、税目吗？
征税范围 是指税法规定应 税内容的具体区 间，是征税对象 的具体范围。
税目 是各个税种所规 定的具体征税项 目，是征税对象 的具体化。
3.税率
我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、
定额税率、超率累进税率。
2.征税对象
征税对象，又称纳税客体。 主要指税收法律关系中征纳双方权利义务 所指向的物 或行为 ，是区别不同税种的主要标志。
征税对象分为流 转额、所得额、 自然资源、财产 和行为四种。
区分概念：一是 计税依据，二是 征税范围，三是 税目。
计税依据
又称税基，是税法规定的据以计算各种应
征税款的依据，是征税对象量的表现。
第二节 我国税法的制定与实施
一、税法制定与实施
（一）税法制定 我国税法体系由一 系列税收法律、法规、 规章和规范性文件构成， 它们由不同部门制定， 具有不同的法律效力， 这就是我们说的法律级 次。
税法制定与法律级次
立法机关 全国人大 税收法律 全国人大及其人 大常委会授权立 法 国务院——税收 行政法规 税收地方法规 税收规章 形式 法律 暂行条例 条例、暂行条 例、实施细则 举例
税法概论
（2）所得税类: 包括企业所得税、个 人所得税 （3）资源税类: 包括资源税、城镇土 地使用税
29
（4）特定目的税类: 包括固定资产投资
方向调节税、城市维护建设税、车辆购
置稅﹑土地增值税、耕地占用税
（5）财产和行为税类: 包括房产税、车 船税、印花税、契税
烟叶税
30
税收征收管理法律制度
26
税法的适用原则
法律优位原则
特别法优于普通法的原则
国际法优于国内法
法律不溯及既往原则
实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则
27
2、我国现行的税法体系
税收实体法
税收征收管理法律制度
28
税收实体法按其性质可分为：
（1）流转税类: 包括增值税、消费税、 营业税和关税
14
2、税收法律关系的构成：
权利主体、权利客体、税收法律关 系的内容
15
税收法律关系的权利主体：
指税收法律关系中享有权利和承担义务的
当事人。
按照权利主体的行为性质，分为：
征税主体－税务机关、海关、财政机关 纳税主体－自然人、法人其他组织
16
税收法律关系的客体：
指税收法律关系主体的权利、义务所共同 指向的对象，即征税对象。
第一部分 概述
第二章 税法概论
1
主要内容
税法的概念
税收法律关系 我国现行税制
2
一、税法的概念
1、税法的定义
2、税法与其它法律的关系
3、税法的效力
第一章 税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概述税收的本质特征具体体现为税收制度，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度。
因此，必须在深人理解税收的基础上把握税法的概念。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
理解税收的概念可从以下几方面把握：(一)税收是国家取得财政收人的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。
取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是大部分国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。
在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。
税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。
（二）国家征税的依据是政治权利，它有别按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。
国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。
分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。
（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。
公共产品是提供的特殊决定了公共支出一般情况下不能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。
同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。
（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
19
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
21
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
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【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
税法税法概论课件
•『正确答案』C
税法税法概论课件
14
• 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项 目。重点有：
• （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务
税法税法概论课件
34
三、税收执法权的划分
• 1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税 务机关的基本权力。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
税法税法概论课件
35
• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
税法税法概论课件
6
• 2.税法与民法的关系 3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、
刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是 调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围 不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑 法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之 间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政 处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
交往的可靠保证
税法税法概论课件
3
• 三、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门
法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
税法税法概论课件
4
• （二）税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是
的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要
35第1章 税法概论
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履 行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程 序、税收检查程序和税务争议的解决程序。不针对某一具体税种，而针 对税务管理程序。 ❖ 我国对税收征收管理适用的税收程序法律制度，是按照税收管理机关的 不同而分别规定的： ❖ 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常务委员会发布 实施的《税收征收管理法》执行。 ❖ 由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条 例》等有关规定执行。
地方税
地方税。属于地 方各级政府的财 政收入。
由地方税务局负 责征收管理。
包括城镇土地使 用税、耕地占用 税、土地增值税 、房产税、车船 使用税、契税等 。
4.按照计税标准 不同进行分类
从价税
从价税是以征税 对象价格为计税 依据，如增值税、 企业所得税、个 人所得税等。
从量税
从量税是以征税 对象的实物量作 为计税依据，如 车船税、城镇土 地使用税、啤酒 和黄酒的消费税 。
增值税、城镇土地使用税、耕地占用税。 ❖ （5）行为目的税类。以纳税人的某些特定行为和目的为课税对象，包括印花
税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税等。
第一节 税收和税法
2.按征收管理的 分工体系分类
❖工商税类。由 税务机关负责征 收管理，我国绝 大部分税都是工 商税类。
税法概论
第一章税法概论一、税收法律关系构成（P1）（一）主体1．征税主体：各级税务机关、海关、财政2．纳税主体：法人、自然人、其它组织3．纳税主体确认原则：属地兼属人我国：流转税→属地企业所得税→属人外商投资企业和外国企业所得税→属地兼属人个人所得税→属地兼属人3．税法的重要特征（P2）征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，因而权利和义务并不对等。
（二）客体：征税对象（三）内容：主体所享有权利和应承担的义务二、主要构成要素（一）纳税义务人：即纳税主体，是指一切应履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
（二）征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
计税依据：征税对象在量上的具体化。
具体分为从价、从量和复合。
（三）税目：征税对象在质的具体化。
税目是确定税率的需要。
（四）税率：税率是衡量税负轻重的重要标志。
1．比例税率2．定额税率3．累进税率（1）超额累进税率；（2）全额累进税率；（3）超率累进税率（五）纳税环节：单环节；多环节。
（六）纳税期限：注意区分：纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限和税款缴纳期限（七）纳税地点（八）减免税（九）罚则三、税种分类（P3）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为实体法和程序法（三）按税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法（四）按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国际税法和外国税法（五）按税收收入归属和征管权限不同：可分为中央税、、地方税和中央与地方共享税四、我国税法的制定与实施（P9）级次：法律、法规、规章（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规。
（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
优质实用课件精选注会版税法概论
• 2、程序法体系 • 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收管理法》 执行。 • 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及《进出 口关税条例》等执行。
七、我国税收管理体制
•1 分税权的制度
• 2、税收立法权的划分 （1 （2 3 • （1）税收征管权----重点
• 分权限、分机构、分职责、分收入
准法律 ：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例 行政法规 ：国务院制定 ….法实施细则 地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定 部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定
•
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
立法部门
全国人大及常委会 国务院 同上 同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府
• 4、对财产、行为课税的税法 ：主要 包括房产税、车船税、印花税、契税---4个。 • 5、特定目的税类。包括城市维护建 设税、车辆购置税、耕地占用税、烟 叶税----4个。
• （五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分 为中央税、地方税和中央地方共享税 • 还有很多分类方法如： • 按税收与价格关系，分为价内税与价外税； • 按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税； • 按计税依据的性质，分为从价税和从量税。
《税法概论》
–执教教师：XXX
本书结构
流转类税 理论 部分
税法概论 第1章
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
资源类税
税收 实体法 （第2-11章） 法律 部分
财产类税 特定目的类税
行为类税
印花税 契税
税收程序法 第12-14章
所得类税
税法 第一章税法概论
。
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第六节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。 税收法律关系是法律关系的一种具体形 式，由主体、内容、客体三要素构成。
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24
。
二、税收法律关系的构成要素 主体： 即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人－－征纳双方。 客体： 即税收法律关系主体的权利、义 务所共同指向的对象，即征税对象。 内容： 即主体所享有的权利和所应承担 的义务。
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。
八、纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）缴纳税款的具体地点。
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九、减税免税 。 减免税是对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或免予征税的特殊规定，是一 种给予鼓励或照顾的法律规定。
减免税主要包括税基式减免 、税率式减 免、税额式减免 。 减税方式有：即征即减、先征后减
税
法
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1
第一篇 税法基本理论
我国税收的特征、税法的作用，建立税 法的基本原则，税法的结构和体系、税 收法律关系的运行和税务机构的职权， 税收立法和税收管辖权等问题，是税收 法律制度的理论问题，也是学习和研究 税收法律制度必须首先弄清的基本问题。
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2
第一章 税法概述
通过本章的学习，学生应掌握税收的概 念和特征、税法的分类、税法构成要素、 税收法律关系；理解税法的原则和作用、 税法的概念、税收的分类；了解税收与 税法的关系，为以后各章的学习打下良 好的理论基础。
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4
税法概论
第八章 税 法主主主主主主主税法概论（一）一、税法的定义二、税收法律关系三、税法的构成要素税法概论（二）税法的基本原则、体系与分类一、我国现行税法体系二、我国现行税法的分类三、我国税收管理体制和税权四、税法的基本原则第一讲 税法概论（一）一、税法的定义（一）税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
对税收概念的四个方面的把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。
3.征税的目的是满足社会公共需要。
4.税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
一、税法的定义（二）税收的形式特征税收的形式特征通常概括为税收的“三性”，即无偿性、强制性、固定性。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
一、税法的定义（三）税法的定义税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税收分配关系 征税主体与纳税主体之间国家政府不同层级及其相互之间国家之间税收征管关系 税务管理；税款征收；税务检查用税监督关系 缴纳税款之后 用税主体使用情况二、税收法律关系税收法律关系是由税法确认和调整的，在国家税收活动中各方当事人之间形成的，具有权利义务内容的社会关系。
权力关系说 奥托·梅耶债务关系说 阿尔伯特·亨泽尔 北野弘久二元关系说 金子宏基本结论：税收实体法律关系性质的重心是债务关系，税收程序法主要以国家行政权力为基础，体现权力关系的性质。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体① 代表国家行使征税职责的国家税务机关双主体 （包括各级税务机关、海关和财政机关） ② 履行纳税义务的纳税人2.权利客体——征税对象3.税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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7.税收优惠
税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对 象给予的一种免除规定，它包括减免税、税收抵 免等多种形式。
起征点是指开始征税的起点，即未达起征点的不
征税，达到起征点的，全额计征。
免征额是免于征税的数额，免征额部分不征税，
只就超过免征额的部分计税。
➢ 3.在课税对象级距的分界点附近，税负不合理， 会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理 现象。目前，全额累进税率一般已不采用。
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超额累进税率
即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率， 税率依次提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算 税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对 象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。目 前采用这种税率的有个人所得税。
6月份应纳的税额=2010 × 15%=301.5 ，实际收入=2010- 301.5=1708.5
比较：收入增加额10元，税负增加额101.5，实际收入减少91.5
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全额累进税率的特点
➢ 1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税 率后，实际上等于按比例税率计税；
➢ 2累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高 税率；
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超额累进税率的特点
➢ 1.计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来 越多，计算就越复杂。
➢ 2.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征 税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计 算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对 象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。
以税款计算、纳税申 报及会计核算为任务 ，引入案例、情景等 ，将本课程理论知识 、实际操作能力的培 养目标寓于其中。
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五、课程设计——内容设计
•税法概论
•流转税类：增值税、消费税、 •营业税、关税
所得税类：企业所得税 个人所得税
•其他税种
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•课程具体内容 • 设计
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应纳税额 =（2500-2000）×5%=25
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税法概论XX
例题：乙为某公司进行装潢设计，取得劳务报酬 50000元，税法规定：劳务报酬在4000元以下的，免 征额为800元，劳务报酬在4000元以上的，免征额为 20%，劳务报酬的所得税率为20%，但对超过2000050000的部分加征5成，对超过50000以上的部分加征 10成，计算乙应该缴纳的个人所得税。
加成征收则是在税率基础上对特定纳税人或征税
对象加征一定比例的税额。
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例题：某个人3月分营业额为3000元，假定税法规 定营业税的起征点为800元，税率为5%，则其应 该缴纳的营业税为多少？
应纳税额 =3000×5%=150
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税法概论XX
例题：甲的工资收入为2500元，假定税法规定个 人所得税的免征额为2000元，对应税率为5%，则 其应该缴纳的个人所得税为多少？
1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.税收优惠
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1.纳税人
纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及 其他组织；
注意：
（1）扣缴义务人 （2）负税人。
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2.征税对象
征税对象，是指税法规定的征税目的物，它 是区分不同税种的主要标志；
期末考试
总评
占总评比例： 30%； 具体分为平时 作业、课堂表 现及出勤三个 方面；
占总评比例： 70%； 采用闭卷形式； 题型：单项、 多项选择、判 断题及计算题；
总评： 100分总；评 二项成绩按
权重计得。
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第一章 税法总论
一、 税法的概念（熟悉） 二、 税法的要素（熟悉） 三、 我国现行税法体系（熟悉） 四、 我国税收管理体制（熟悉）
20
300
5
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所得额在4①010000一0元5适00用0元税率部5分％：
25
500
税额= 1000元×5％= 50元
②1000～2000元部分适用税率10％
税额=(2000-1000)×10%=100元
③2000-3000元部分适用税率15%，2500元处于本级：
税额=(2500-2000)×15%=75元
1 所得额在1000元以下（含1000元） 5
2 所得额在1000一2000元部分
10
3 所得额在2000一3000元部分
15
4 所得额在3000一4000元部分
20
5 所得额在4000 一5000元部分
25
速算扣除 数
0 50 150 300 500
①全额累进税率方法下，应纳税额＝2500×15%＝375（元） ②2500元对应的速算扣除数=150 ③超额累进税率下应纳税额=375-150=225
2 所得额在1000一2000元部分
10
50
3 所得额在2000一3000元部分
15
150
4 所得额在3000一4000元部分
20
300
5 所得额在4000 一5000元部分
25
500
假设某人5月份的收入为2000元，6月份的收入为2010元，则
5月份应纳的税额=2000 × 10%=200，实际收入=2000-200=1800
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三、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。
税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法 律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税 务机关只是代表国家行使征税职权。
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四、税法的主要构成要素
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全额累进税率
全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计 征税款的一种累进税率。 全额累进税率的“全” 字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相 应税率征税。
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级数 所得额级距
税率 速算扣除
％
数
1 所得额在1000元以下（含1000元） 5
0
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培养依法纳税意识 正确计算主要税种税款
正确纳税申报 正确会计核算
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四、课程设计——设计理念
教学课程 综合化
以技能操作 为主设计
课程
以任务驱动 设计课程
将税法与财务、 会计、法律等专 业知识结合设计 本课程；
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改税法以法律条 文记忆为税额计 算、会计核算、 纳税申报表填制 等实际操作能力 设计本课程；
（2）定额税率
定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接 规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资 源税、车船使用税等 。
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（3）累进税率累进税率
累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的 等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累 进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对 纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的 不征的税收原则。累进税率可分为全额累进税率 和超额累进税率以及超率累进税率。 。
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二、课程定位
课程定位
会计专业 必修的专业基础课程之一
在课程体系中承前启后 的专业必修课
会计从业资格证 初级会计师 注册会计师 注册税务师
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前置课程： 会计
后续课程： 网上报税模拟实训
纳税筹划等
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三、教学目标
1
•课程教学目标： •一项基本素质 •三项专业能力
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应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10% +（3800-2000）×15%＝445（元）
假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中 工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税 率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元 的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率 为15%，则应纳税额为（ C ）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
注意：
（1）计税依据——又称征税基数或税基，是指 计算应纳税额的依据。可以分为从价计征和 从量计征。
（2）税目——是指税法规定的某种税的征税对 象的具体范围。凡列入税目的就要征税，凡 没有列入税目的就不征税
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3.税率
税率，反映征税额与征税对象(量)之间的比例， 它是计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累元+75元=225元
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速算扣除数法
公式： 超额累进税率下的税额
=全额累进税率下的税额-速算扣除数 第一级速算扣除数=0 本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税
率-上一级税率）+上一级速算扣除数
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速算扣除数法
级数 所得额级距
税率 ％
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（1）比例税率
是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一 比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课 税。采用比例税率的有增值税、营业税、城市维 护建设税、企业所得税等。 具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产 品、行业和地区）和幅度比例税率。