穿行测试采购-付款 - 360文档中心

采购穿行测试

采购穿行测试第一篇：采购穿行测试某某项目大宗材料采购穿行测试情况汇报按公司总分包管理模式中，大宗材料由我公司控制采购，甲供给施工分包单位。

由于大宗材料成本占比较大，规范物资管理一直是公司成本管理的重中之重。

从采购计划、比价、购买、验收入库、领用到资金支付及材料核算等各环节都有明确的规定，各项目部均按公司的规定在执行，效果较好。

现以某某工程为例进行大宗材料（如：钢筋、水泥、管材、型钢等，以下简称材料）穿行测试说明。

一、大宗材料采购流程1、工程实施计划：工程实施计划是项目管理的程序要求，是项目部实施工程的纲领性文件。

工程实施计划实行评审，甲供材料需求计划的内容包含在工程项目实施计划中。

甲供材料需求计划反映甲供材料项目部的采购意向和方式。

2、材料采购计划编制与审批：材料采购计划内容包括：物资名称、数量、使用时间、采购方式等，由项目部编制，公司审批。

材料名称、数量由建设工程合同或工程需要、施工图纸确定；使用时间由项目部根据工程进展确定；采购方式根据材料属性、施工环境、公司规定确定。

一般情况下，大宗材料采购实行邀请比价招标和定向议标。

对于邀请比价招标的，由项目部优先从公司合格供方目录中推荐拟供方。

如果供应商目录中没有相应供应商或者数量不足时，由项目部通过市场调查、推荐具有相应的资质的公司合格方名录外的供方供选择。

材料采购计划根据工程进展适时编制、上报。

2、比价采购：项目部根据已批准的采购计划实施比价。

比价方式为邀请比价招标和定向议标。

邀请招标的，须编制招标文件；实行定向议标的实行议价程序。

在某某工程中，水泥、钢筋、实行邀请招标，地材，如砖渣、砂石、混凝土实行议标。

招标文件：项目部编制，公司审核。

开标、评标：由公司工程管理部组织以项目经理为首的评标小组进行，评标后由评标小组组长编写《XXX材料采购评标报告》，评标人员签字确认，报公司领导审批。

某某项目共有：XXX评标报告份。

3、合同签订：邀请招标选出中标单位后，项目部与中标供方进行一次商务谈判，协调好后由项目部根据《合同管理办法》、《采购合同》（格式）、中标供方报价、商务谈判内容起草合同，项目经理审核后送公司，由部室流转，公司领导审批后，由项目部通知合同对方办理签订合同手续。

审计穿行测试大白话解释

审计穿行测试大白话解释
今天咱们来聊聊审计穿行测试。

啥是审计穿行测试呢？简单来说，就是去追踪一个业务流程，看看它从头到尾是怎么运作的。

就好比你看一场魔术表演，想知道这个魔术是怎么变出来的，你就得从魔术师一开始拿道具开始，一直看到最后变出东西来的整个过程。

比如说，一个公司卖东西，从接到客户订单开始，到采购原材料、生产产品、发货、收款，这一整个过程就是一个业务流程。

审计人员做穿行测试呢，就会去看看订单是怎么来的，原材料是怎么采购的，生产过程有没有问题，发货是不是及时，收款是不是顺利。

就像你要了解一个人做一顿饭的过程，从买菜、洗菜、切菜、炒菜到最后上桌，每个环节都看看。

为啥要做穿行测试呢？因为这样可以发现业务流程中可能存在的问题。

如果某个环节出了差错，比如采购的原材料质量不好，或者发货的时候搞错了地址，通过穿行测试就能找出来。

就像你检查一辆自行车，从车把到车轮，每个部位都看看有没有毛病。

穿行测试在审计中很重要哦。

它能让审计人员全面了解一个公司的业务运作，确保财务报表的真实性和准确性。

总之，审计穿行测试就是追踪业务流程，发现问题，保证一切都正常运转。

下次你要是听说审计这个词，就可以想想穿行测试是怎么帮审计人员把关的啦。

采购与付款审计主要发现与思路分享(建议收藏)

采购与付款审计主要发现与思路分享（建议收藏）一、近期，某公司审计人员在审计A公司的采购环节审计中，审计发现如下：1、供应商的确定与评审随意不严谨，没有经过集体决策原则，由单个采购员随意找供应商购买，造成购买低质高价物料风险评估及对策：2、在采购询价环节，流程不规范，重要物料没有货比三家，询价没有书面记录与审批，供应商提供的报价资料不规范（如无盖章）。

3、有三个大额采购物料是从贸易商或中间商采购的，实际上有同样的生产厂家可以进货，人为增加采购成本约计52万左右。

4、采购询价的审批机制不健全，不采用集体决策原则进行，没有互相制衡原则。

5、部分重要的物料采购没有与供应商签订采购合同，合同约束采交货日期、采购物品质量、采购价格与运费支付方式不明，由采购员随意与供应商交易及确定付款日与运费承担方式。

6、没有建立规范的供应商采购档案，包括采购询比价记录、采购合同、采购协议，采购资料散乱。

7、超过权限的采购订单未经恰当审批，有二笔采购额超过20万，没有按审批权限交由执行总裁审批。

8、预付供应商货款没有实施控制措施与恰当审批，致使产生违约损失8万元。

9、没有及时结合市场变更与市价波动的物品，发现上海金属网铜价已下降了10%以上，但公司采购价仍然处在高价未变，铜材采购单价偏高，造成采购损失约计15万左右。

10、没有执行年度或季度采购降本管理，采购成本的升降信息不明。

二、审计人员执行了以下的采购环节审计程序与步聚1、与采购人员交流，供应商的确定需经过什么流程与程序，并提供相关的表单或邮件审批证据，确定供应商的引进是否经过授权审批，如果有采购制度，先拿到制度，经过穿行测试看是否与制度不相符。

同时记录相关流程进行现场验证，记得对关键表单或审批单进行拍照，进行了抽样审查。

2、取得采购部门的询价报价资料，看重要的物料是否经过恰当询价后确定供应商，主要为同一种物料报价资料供应商数量，采购周期与采购价格差异分析，供应商提供的报价单（注意盖章，不盖章签字的无效，易作假），最重要的是询比价最终的结果是否经过层级审批后通过的。

采购与付款循环内部控制测试程序表(doc 11)

采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。

内部控制审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)

重新执行银行对账单付款记录与银行明细账付款记录的核对程序
支票存根
银行对账单
银行存款明细账
应付账款明细账
6.如拟实施控制测试，在本循环中实施穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。
7.仅执行财务报表审计业务(IPO业务除外)时，无需完成“二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况”的工作底稿。
4.执业人员应对整个流程实施穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，执业人员可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。对于采购流程，执业人员一般针对采购、记录应付款、付款等子流程选取一笔采购业务实施穿行测试。
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位采购流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容：采购
选取样本：采购订单编号验收单编号
子流程
控制
编号
被审计单位的
控制活动
穿行测试程序
访谈对象
检查的证据控制的ຫໍສະໝຸດ 计是否有效控制是否
得到执行
工作底稿索引
(2)执业人员应该结合对被审计单位控制流程的了解和穿行测试的结果，运用职业判断，分析填列“控制设计是否有效”列。
(3)“控制是否得到执行”列系执业人员根据穿行测试结果得出：
1)财务报告审计业务中，如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况一致，执业人员可以认为“控制得到执行”,执业人员可以在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿中的“内部控制预期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“与控制相关的风险”相应填列“低”或“中”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“是”；如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况不一致，执业人员可以认为“控制未得到执行”,执业人员应当在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿的“内部控制预期有效性”列中填列“无效”，“与控制相关的风险”相应填列“高”，“上次控制测试时间”、“上次控制测试结果”、“自上次测试后控制是否发生变化”列均填列“不适用”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“否”，并在“了解内部控制汇总表”（P224-6）底稿中汇总记录内部控制设计缺陷汇总表。

1.采-业务流程层面了解和评价内部控制购与付款循环

(二)在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制索引号：BB-21．采购与付款循环采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．CGL一1：了解内部控制汇总表2．CGL一2：了解内部控制设计——控制流程3．CGL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．CGL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)采购与付款循环：了解内部控制汇总表[注：(1)此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。

(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

](注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。

采购与付款循环内部控制了解和测试工作底稿讲解

确定重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制执行穿行测试进行初步评价控制测试 (如决定测试 )
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中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
1. 了解重要交易类别和交易流程询问(以“采购订单连续编号为例” )
3. 影响的认定-记录应付账款
控制目标
已记录的采购均确已收到物品/劳务
已记录的采购交易计价正确
应付账款管理费用销售费用
存在
发生
发生
计价和分摊
准确性分类
准确性分类
与采购物品/接受劳务相关的义务均已记录至应付账款
采购物品/接受劳务交易均记录于适当期间
完整性
存在完整性
完整性截止
完整性截止
存款余额调节表）
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二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ? 维护供应商档案 ? 对数据维护的审核批准 ? 及时维护
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二、采购与付款循环内部控制
1. 本循环涉及的业务活动和账户 ? 应付账款 ? 管理费用 ? 销售费用 ? ……
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中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
三、采购与付款循环内部控制的了解和测试
2. 确定可能发生错报的环节
控制目标
已记录的采购均确已收到物品/劳务
已记录的采购交易计价正确
应付账款管理费用销售费用
存在
发生
发生
计价和分摊
准确性分类
准确性分类

采购与付款穿行测试

检查点说明:
检查点1:不相容职务已分开设置并得检查点10:收到货物时指定专人验收；
检查点2:所有采购均已按规定编制请检查点11:入库单有保管员和经手人签
检查点3:请购申请经批准，超预算和预算外采购符合规检查点12:发票购货额与付款结算凭证一致；
检查点4:采用订单采购或合同订货采购的方检查点13:付款已填制资金支付审批单并经批
检查点5:采购合同经过授权批准；且连续编号；检查点14:发票购货额已正确记入存货账和应付账款(银行、现金)
检查点6:采购金额未超过采购限量、检查点15:进项税金账务处理正确；
检查点7:购货发票的单价与购货合同检查点8:购货发票的品名、数量、金额与购货检查点9:入库单的品名、数量与发票内容一
测试结论: 1、我们追踪了与采购有关的业务在财务报告信息系统中的处理过程，证实了我们对前一阶段重要业务流程和可能发生错报的环节2、我们所了解到的相关控制【得到】
索引号：C-CGC -1编制人：张三
复核人：曾老师。

浅谈“穿行测试”在审计中的运用

浅谈“穿行测试”在审计中的运用重庆工学院会计系梁刚审计人员对内部审控制制度的现状进行描述后，必须对描述的结果进行复核，目的是为了避免控制描述的失误。

原因在于审计人员在了解内部控制时可能会疏漏一些重要的控制环节，也可能因为审计人员的失误使内部控制的描述结果出现偏差，这都会导致描述的内部控制与实际情况不相吻合。

为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性，审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。

除穿行测试外的其他审计程序在一般教科书里面都有较详细的介绍，而众多教科书和专业刊物对穿行测试的介绍往往是草草几笔，语焉不详，不见系统研究。

而在对帐户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。

因此，本文拟对穿行测试的运用及实施作较为全面的研究。

一、穿行测试的实施条件及操作方式穿行测试的运用离不开业务循环，现代审计广泛运用业务循环法对内部控制了解和评价。

业务循环审计把会计报表所有的交易和帐户余额划分为几个业务循环，对制造业企业而言，一般划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、酬资与投资循环等。

所谓穿行测试（Walk Through Test）也叫全程测试、了解性测试、摇篮——坟墓测试（Cradle to Grave Tests）,是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时,在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。

例如，审查采购付款循环内部控制时，可以选取具有代表性的原材料采购业务以及其他采购付款业务，从请购开始，按照业务的进程，逐步追查至订购货物、材料验收、入库、核准付款、实际支付以及凭证的编制、帐簿的登记等，跨越会计系统，对整个业务过程进行详细审查，通过测试，对业务处理流程就有了较为全面的认识。

如果发现内部控制的设计和效能与审计工作底稿描述不一致，则应按测试结果对审计工作底稿的记录予以修正。

穿行测试采购付款

确定控制是否得到执行（穿行测试）－采购与付款
被审计单位名称：索引号2222－1
项目：确定控制是否得到执行（穿行测试）－采购与付款编制人：Angel日期：
会计报表期间：2009年度复核人：日期：
注：
1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，仅说明执行穿行测试应记录的内容。

在执行财务报表审计业务时
2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论。

3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。

4.如拟实施控制测试，在本业务流程中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的项目。

本企业采购与付款流程简介：①使用部门人员根据需要在金蝶系统中录入采购申请单，内容为所需物料
期。

　②采购人员根据采购申请单制作采购订单，指明供应商，物料、数量、需求日期、价格、营业税等信息，并将购订单交经理确认签字。

③采购人员将订单发送给供应商，供应商根据采购订单安排生产和发货。

④货物抵达工厂时由仓库人员签收，交质检部门人员检测，检测合格物料由仓库人员入库，在金蝶系统中录入验收入库单，不合格物料供应商协商处理，或补料，或报废⑤供应商根据我方验收入库情况开具发票。

⑥我方财务部收到发票后安排
业务时，注册
结论。

需物料、数量、需求日价格、营业税等信息，并将采和发货。

④货物抵达工厂时，入验收入库单，不合格物料与部收到发票后安排。

企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-采购与付款

类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据业务发生频率控制类型控制方法是否与反舞弊相关process P2采购采购subprocess P2.1供应商管理供应商管理activity P2.1.1收集供应商资料因公司业务需求，需要新增供应商时，由采购业务员搜集备选供应商信息，会同技术中心、质保部和生产部对供应商进行考察并要求对方提供书面供应商资质证明。

采购业务员填写《供方能力调查表》、《考察报告》，连同供应商的书面材料一同提交给采购部部长审核，分管采购副总审批。

否否activity P2.1.2评审确定合格供应商采购部部长、分管采购副总审阅各供应商的《供方能力调查表》、《考察报告》,并在表上批注评审意见，考察合格后的供应商纳入《潜在供方名单》，采购部根据生产需要，在潜在供方名单中按照法人资格、价格、场地、质量和技术能力、付款、生产周期、质保、服务等要素来制定合适的供方，指定的供方经采购部部长审核确认并签注意见后，经公司分管副总经理批准后进入产品试跟踪阶段，采购业务员填写《试供产品质量跟踪评价表》，供应商提交《**股份有限公司外购/外协询价单》。

试供合格后，进入合格供方名单，由价格核定小组核定产品价格，上报分管采购副总审批，签订采购合同、技术保密协议。

公司销售公司对采购物品的质量、产地、厂家有特定要求的,公司指定固定供应商，进行定向采购。

是是P2.R1指引7号7条《供方能力调查表》、《考察报告》、《试供产品质量跟踪评价表》、《潜在供方名单》、《**股份有限公司外购/外协询价单》不定期预防性手工是activity P2.1.3更新《合格供方名单》采购部业务员根据评审结果将合格供应商信息录入《合格供方名单》中。

否否activity P2.1.4定期审查与评估供应商采购部每年组织销售公司和质量保证部对供应商进行考核，然后将考核结果进行汇总，形成《供方业绩评价表》，并根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

任务一-采购与付款循环内部控制和控制测试汇总

子项目二采购与付款循环审计任务一采购与付款循环内部控制和控制测试任务描述采购与付款是企业经营活动的重要环节。

被审计单位应设计健全有效的内部控制制度，强化采购与付款循环的管理与控制，确保企业各项经营活动的正常运行。

被审计单位采购与付款循环内部控制设计的是否合理，并得到有效运行，将直接影响审计人员实施实质性程序的性质、时间和范围.在审计实施过程中,注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上，对采购与循环内部控制是否得到一贯执行进行测试，以便于确定实质性程序的性质、时间和范围.其具体任务有：了解采购与付款循环特点；掌握销售与收款循环控制测试程序以及控制测试的描述方法。

任务分析通过对被审计单位重要交易类别和交易流程的了解、检查被审计单位相关控制手册和其他书面材料，询问各部门的相关人员，观察业务操作流程,确认被审计单位应在哪些环节设置控制以及可能发生的错报环节，并以文字表述、调查表或流程图的方式进行描述、测试和评价其内部控制是否存在或可信赖,如存在并可以信赖就进行控制测试,否则只执行实质性程序。

任务实施子任务一采购与收款循环内部控制任务引例长虹会计师事务所接受委托,对中兴公司2011年度的财务报表进行审计，注册会计师张信负责该循环审计。

张信在获取的中兴公司内部控制手册中，审阅了材料采购与付款循环相关的内部控制制度，表述如下：1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写请购单，请购单交供销科批复.2、供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批.如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。

采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。

4、供货合同的正本留供销科并与订购单核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。

验收时,将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的发运单相互核对。

采购与付款循环内部控制(例)

报告的审计项目,须执行全部审计程序.
审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

注:1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；
2、填列不适用时请简要说明原因.
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他.
3、本表可选择性使用。

提示：本程序表也适用于穿行测试（或初步测试）的记录。

注: 1、本表用于测试采购与付款业务内部控制制度的实际执行情况（各控制环节的具体测试内容对照符合性测试程序表)；
2、样本量规则：每月发生一次的业务或事项,抽样量应保持在2—6个之间；每周发生一次的业务或事项，抽样量应保持在4-10个之间；每日发生一次的业务或事项，抽样量应保持在10-25个之间；每日发生多次的业务或事项，全年10000次以下的,抽样量应保持在25-50个之间;全年10000次以上的,抽样量应保持在50个以上。

样本可根据审计项目、程序或业务循环抽取,采取随机抽样；
3、测试内容执行情况中执行填写①是②否③不适用;
4、评分程序参照《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制——采购与付款循环(doc 35)

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位：项目：编制：日期：索引号： CGL财务报表截止日/期间：复核：日期：编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。

采购与付款循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额应付账款、管理费用、销售费用(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。

2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

投行循环测试之采购与付款循环详解

投行循环测试之采购与付款循环详解（二）引言概述投行循环测试是金融交易领域中一种重要的验收测试方法，旨在验证市场参与者在投行业务过程中的各种交易和操作是否符合要求，并确保系统能够正确地处理和记录这些交易。

本文是投行循环测试之采购与付款循环的详细解析，通过对循环测试的步骤、测试设计和测试案例的详细讲解，帮助读者全面了解和掌握这一测试领域的知识。

正文内容一、循环测试步骤1.确定测试目标：在进行循环测试之前，需要明确测试目标，即测试人员需要确定测试的范围和测试的目的。

针对采购与付款循环，测试目标可能包括验证系统在采购订单、供应商选择、付款审批等环节的正确性和完整性。

2.设计测试案例：测试案例是循环测试的核心，通过设计测试案例来模拟用户在实际使用中可能遇到的各种情况。

对于采购与付款循环，测试案例可以包括正常情况下的采购订单、供应商选择、付款审批流程，以及异常情况下的订单错误、供应商无效等情况。

3.执行测试案例：执行测试案例是循环测试的实际操作，测试人员根据设计好的测试案例来模拟实际的系统操作。

在执行测试案例时，需要记录测试的过程和结果，并对测试的正确性和完整性进行评估。

4.分析测试结果：测试结果的分析是对测试过程中发现的问题进行归类和整理，以便于后续的问题修复和改进。

在对采购与付款循环的测试结果进行分析时，可以将问题按照严重程度和影响范围进行分类，并制定相应的解决方案。

5.提交测试报告：测试报告是对循环测试过程和结果的总结和评估，通过测试报告可以向相关人员传达测试的结果和建议。

在提交测试报告时，需要明确测试的目标和范围、测试的过程和结果，并提出对系统改进的建议和意见。

二、采购循环测试点1.采购订单：测试系统能否正确采购订单，包括订单编号、供应商信息、产品数量和价格等。

同时还需要测试系统对重复采购订单的处理和提示。

2.供应商选择：测试系统能否根据设定的规则和条件合理地选择供应商，确保选择的供应商符合要求并能提供符合质量和价格的产品。

01. 采购与付款流程内部控制测试工作底稿

1.基本信息被审计单××××有限公司位：项目：采购与付款流程内部控制测试工作底稿财务报表截止日期：编制人：日期：复核人：日期：#REF!序号表格名称索引号1了解业务流程及控制CG0 2实施穿行测试CG1 3控制测试工作底稿-请购审批CG2 4控制测试工作底稿-合同订单签订CG3 5控制测试工作底稿-验收入库CG4 6控制测试工作底稿-应付、预付CG5 7缺陷汇总表CG6 8补偿性控制测试底稿CG7 910111212注：1.基本信息填写完整后本报表项目各表自动链接；2.直接点击上述表格名称可以直接打开相应表格。

被审计单位：XX股份有限公司索引号：CG0 页次：审计项目：了解采购与付款流程编制人：审计一日期：201X/X/X截止日：2012/12/31复核人：审计二日期：201X/X/X一、背景简单阐述被审计单位流程的基本情二、识别重要账户、列报及其相关发生/存在准确性完整性截止计价和分摊分类权利和义务是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是三、了解、评价并测试是否在本循环中进行了解（l）采购预算\计划是（2）请购（数量）审批是（3）采购价格确定是（4）采购合同及订单签订是（5）供应商选择与评价是（6）采购验收入库（含退是（7）应付\预付款管理是（8）采购后评估是四、采购与付款流程控制矩阵控制编号控制名称控制目标控制描述责任部门控制性质控制频率控制类型受影响的账户相关认定是否关键控制判断是否为关键控制的理由重要交易、账户余额和披露管理费用销售费用存货货币资金……主要业务子流程采购与付款流程内部控制测试工作底稿相关认定应付账款应付票据预付账款第 2 页，共 19 页K1采购预算\计划确保采购计划与预算的编制准确，满足公司生产需要1.每年末，财务中心下发预算表格模板，采购员根据年度销售计划、库存、历史数据以及市场预期等信息，编制年度采购计划及预算，经部门负责人审核，提交财务中心；2.每月25日，采购员参考月度销售预测计划产品明细数据、库存数据、市场预测、原材料采购周期等，与销售业务员沟通，编制下月采购计划和预算，经部门负责人审核后报分管领导、总经理审批，并报财务中心备案。

2.14 采购与付款循环-嘉诚

职务描述
姓名
是否询问
总经理：确定生供产应经商理及：确采定购原员材：料对外采询购价经理：审仓核库询管价理并员质：量收检货验、员仓：储货经物理质：质资检金、记入账库员财：务记经账理：审出核纳相员关：凭付款
宋显
是
陈剑
否
王新颖、屈婷婷
否
李士俊
是
卢贞慧、王星杰
确定是否得到执行（穿行测试）
所属会计师事务所：被审计单位：审查项目：
立信会计师事务所（特殊普通合伙）北京嘉诚兴业工贸有限公司
了解业务流程
审核员：复核员：
王冰月刘小荣
1、是否询问实际执行控制的人员对既定程序和控制规定的了解，并确定相关人员是否根据其设计的原意及时执行这些处理程
可以使用下列问题进行询问：（1）依据什么确定是否出现错误；（2）如果发现错误怎么处理；（3）曾经发现过什么类型的错误；（4）发现错误的后果是什么；（5）错误是如何解决的；（6）是否曾被要求忽略或回避该流程或控制（如有这种情况，描述具体情况，发生的原因以及如何解决）。如果被询问人员从未发现任何错误，注册会计师应当评估出现这种情况的原因是因为存在有效的预防性控制还是因为执行控制
观察采购部门的询价和签订协议过程
采购订单编号日期
询价并确定
采购订单编号#
供应商检查采购订单、询价单、采购合
同
询价并确定
供应商
采购是否得到适当审批（是
检查采购订单、询价单、采购合 /否）
同
供应商确定是否得到适当审
批（是/否）
是否签订购买协议（日期）
购买协议内容是否与请购、
询价一致（是/否）