06第六章财务报表的编制[20页]
《财务报表编制》课件
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利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
财务报表的编制和分析
财务报表的编制和分析财务报表是一份重要的财务信息汇总文件，用于呈现一个组织或企业的财务状况、经营成果和现金流量。
对于管理层、股东和投资者等利益相关者来说，财务报表提供了评估组织财务健康状况和未来发展潜力的关键指标。
本文旨在介绍财务报表的编制和分析过程，以帮助读者更好地理解和应用财务报表相关的知识和技能。
一、财务报表的编制财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等主要部分。
以下将逐一介绍这些报表的编制方法。
1. 资产负债表资产负债表反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
编制资产负债表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业所有的资产和负债信息；（2）将资产和负债按照一定的分类标准分组，如流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等；（3）计算出企业的净资产，即资产减去负债；（4）列示出各项资产、负债和净资产的具体金额。
2. 利润表利润表是用来展示企业在一定时期内的收入、成本和利润状况的报表。
编制利润表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的收入和成本信息；（2）将收入和成本按照一定的分类标准进行归类，如销售收入、营业成本、管理费用、税费等；（3）计算出企业的总收入、总成本和净利润；（4）列示出各项收入、成本和利润的具体金额。
3. 现金流量表现金流量表是用来展示企业在一定时期内的现金流入和流出状况的报表。
编制现金流量表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的现金流量信息；（2）将现金流量按照一定的活动类别进行归类，如经营活动、投资活动、筹资活动等；（3）计算出每个活动类别的现金流入和流出总额；（4）列示出各个活动类别的具体现金流量金额。
以上是财务报表编制的主要过程，企业可根据自身的需求和要求制定相应的报表编制流程和方法。
二、财务报表的分析财务报表的编制目的在于为利益相关者提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
然而，单纯的报表数据往往不足以提供全面的信息，分析财务报表则能帮助读者更好地理解企业的财务状况和发展潜力。
第六章 财务报表编制与分析
1.4 “ 应收账款” 项目（企业因销售商品、 提供劳务等经 营活动应收取的款项）应根据“ 应收账款” 和“ 预收账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“ 坏账准备” 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
1.5“ 预付款项” 项目应根据“ 预付账款” 和“ 应付账款” 科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“ 坏账准备” 科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
资产负责表“ 期末余额” 填列方法： 1.根据总账科目的余额填列 2.根据有关明细科目的余额计算填列 3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5.综合运用上述填列方法分析填列
（ 二）资产负债表项目的填列说明
1.资产项目的填列说明
1.1 “ 货币资金” 项目（库存现金、 银行结算户存款、 外 埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信 用证保证金存款）应根据“ 库存现金” 、 “ 银行存款” 、 “ 其他货币资金” 三个总账科目余额合计填列。
1.19“ 其他非流动资产” 项目， 反映企业除长期股权投资、 固定资产、 在建工程、 工程物资、无形资产等以外的其他 非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
2.负债项目的填列说明
2.1“ 短期借款” 项目， 反映企业向银行或其他金融机构等 借入的期限在一年以下（ 含一年） 的各种借款。本项目应 根据“ 短期借款” 科目的期末余额填列。 2.2“ 应付票据” 项目， 反映企业购买材料、 商品和接受 劳务供应等而开出、 承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。本项目应根据“ 应付票据” 科目的期末 余额填列。 2.3 “ 应付账款” 项目， 反映企业因购买材料、 商品和接 受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“ 应付 账款” 和“ 预付账款” 科目所属各明细科目的期末贷方余 额合计数填列。 2.4 “ 预收款项” 项目， 反映企业按照购货合同规定预付 给供应单位的款项。本项目应根据“ 预收款项” 和“ 应收 账款” 科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
财务报表的编制与分析课件
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
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所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
0604第六章财务报表：所有者权益变动表、附注、习题
第六章财务报表第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。
（2018年）A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【答案】C【斯尔解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。
（2013年改编）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD【斯尔解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题·判断题】所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
（）（2017年、2015年）【答案】√【例题·判断题】所有者权益变动表“未分配利润”项目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
《财务报表编制》课件
负债等
利润表、现金流量表等
编制会计分录：根据原始数据编制会 计分录
审核财务报表：检查财务报表是否正 确、完整
编制试算平衡表：检查会计分录是否正 确
提交财务报表：将编制好的财务报表 提交给相关部门或上级领导
PART 5
财务报表的编制方法
直接法与间接法
直接法：通过直接计算得出财务报表各项目的金额 间接法：通过调整账簿记录，将账簿记录转换为财务报表 直接法的优点：简单易懂，易于操作 间接法的优点：能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
账项调整
调整目的：确保财务报表的准确性和完整性 调整内容：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等 调整方法：根据会计准则和公司政策进行账项调整 调整时间：通常在财务报表编制完成后进行
工作底稿法
工作底稿法的定义：一种用于编制财务报表的方法，通过记录和整理 会计数据，形成工作底稿，然后根据工作底稿编制财务报表。
书面文件。
财务报表包括 资产负债表、 利润表、现金 流量表和所有 者权益变动表
等。
财务报表是企 业向投资者、 债权人、政府 等利益相关者 提供财务信息 的重要工具。
财务报表的编 制需要遵循会 计准则和会计 制度，确保其 真实性和准确
性。
财务报表的种类
资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况 利润表：反映企业在一定时期的经营成果 现金流量表：反映企业在一定时期的现金流入和流出情况 所有者权益变动表：反映企业在一定时期的所有者权益变动情况 财务报表附注：对财务报表中的重要事项进行说明和补充
财务报表的保管：应妥善保 管，防止丢失、损坏或泄露
财务报表的保密：应严格保 密，防止泄露商业秘密
PART 7
财务报表的案例分析
财务报告的编制共37张PPT
据金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息
（不带追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整
业务
第十五页，共三十七页。
四、现金流量表
（2）收到的税费返还 企业收到的减免增值税退税、出口退税、减
免消费税退税、减免营业税退税、减免所得 税退税和收到的教育费附加返还等，按照实 际收到的金额填列。 （3）收到的其他(qítā)与经营活动有关的现金 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的 现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、 银行存款的利息收入等。
包括：
本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职
工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支
付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难(kùn nɑn)补助、
以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。
该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括
“在建工程人员”。
期取得的现金折扣－本期毁损的外购商品成本－本期销售商品成本和期末
存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金的费用
（如未付的工资、福利费和制造费用中除材料以外的其他(qítā)费用）±其 他(qítā)特殊调整业务
第十八页，共三十七页。
四、现金流量表
（5）支付给职工以及为职工支付的现金
具体计算：
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目增加额（期末余额 －期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应
付账款减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据减少额（期初余额－期
末余额）＋预付账款增加额（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产
抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本
第六章 财务报表附注 《财务报表编制与分析》PPT课件
6
第二节 财务报表附注的基本内容
3.企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用 、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属 于母公司所有者的终止经营利润。
4.企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财 务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总 额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总 额）。
7
第三节 重要报表项目的说明
企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的 构成或当期增减变动情况。
对重要报表项目的明细说明，应当按照资产负债 表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露，应 当以文字和数字描述相结合的方式进行披露， 并与报表项目相互参照。
8
2
第一节 财务报表附注概述
（二）财务报表附注的作用 1.附注信息披露能够弥补现行财务报表信息披露
的不足，进一步满足信息使用者的需要。 2.财务报表附注能够增强信息使用者对财务报表
信息的理解，提高财务报表信息的价值。
3
第一节 财务报表附注概述
二、财务报表附注的编制形式 1.尾注说明 2.脚注说明 3.备抵与附加账户 4.补充说明 5.括弧说明
关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标
、政策及程序的信息。
5
第二节 财务报表附注的基本内容
2.企业应当在附注中披露下列关于其他综合收益 各项目的信息：
（1）其他综合收益各项目及其所得税影响； （2）其他综合收益各项目原计入其他综合收益
、当期转出计入当期损益的金额； （3）其他综合收益各项目的期初和期末余额及
4
第二节 财务报表附注的基本内容
1.财务报表附注一般应当按照下列顺序至少披露： （1）企业的基本情况。 （2）财务报表的编制基础。 （3）遵循企业会计准则的声明。 （4）重要会计政策和会计估计。 （5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 （6）报表重要项目的说明。 （7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、
财务报表如何编制
财务报表如何编制
财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。
编制之前，应先进行账项调整、结账、账项核对等等，以保证账簿资料的真实性和准确性。
财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
负债表：综合反映企业某一特定时期财务状况的报表。
主要内容是列示资产、负债和所有者权益构成情况。
并按会计恒等式原理进行计算填列。
报表左方按流动资产、固定资产、长期负债和所有者权益顺序排列，流动资产各项目按流动性大小排列。
报表的右方按流动负债、长期负债和所有者权益顺序排列。
负债表中有关项目应根据有关帐户的期初、期末余额填列。
利润表：综合反映企业一定时期经营成果情况的报表。
主要内容是列示各种收入与费用、成本相配比的结果，借以反映企业在一定时期实现的利润。
其有关项目一般根据有关帐户的发生额填列。
现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变动表。
它是以现金的流入和流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和绸资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。
这里的的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
财务报表的编制方法有哪些
财务报表的编制方法主要包括以下步骤：
1.整理原始单据：根据原始单据做记账凭证。
原始单据是在经济业务发生或完成时取
得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。
2.编制记账凭证：整理记账凭证相关数据，并根据这些数据编制各类账本，如出纳
账、现金日记账、银行存款日记账、进销存日记账、存货日记账、管理费用明细账、总分类账、固定资产明细账、应收单据明细账、无形资产明细账等。
3.编制科目汇总表：对账本上的科目期末余额以及发生额进行核算，并据此编制科目
汇总表。
4.出具财务报表：根据科目汇总表，可以计算并编制相关的财务报表，如资产负债
表、利润表、现金流量表等。
这些报表能全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量。
在编制财务报表时，还需要注意：
•财务报表应以持续经营为基础编制，除非企业处于非持续经营状态，如清算或停止营业，此时应采用其他基础编制，并在附注中说明。
•期末余额的填写应直接按总账科目余额填写，或根据几个总账账户的期末余额填写，或根据子账户余额填写。
总的来说，财务报表的编制方法是一个系统性的过程，涉及多个环节和步骤，需要严格按照会计准则和法规进行，以确保报表的准确性和合规性。
财务报表的编制
财务报表的编制引言本文档旨在介绍财务报表的编制方法和重要组成部分，以帮助读者了解财务报表的基本原则和步骤。
财务报表的定义财务报表是公司用来向利益相关者提供关于经济实体财务状况和经营业绩的信息的文件。
它反映了公司的资产、负债、所有者权益、收入和支出等关键数据，为决策者提供重要参考。
财务报表的重要性财务报表对于经营者、投资者、债权人和其他利益相关者来说具有重要意义。
通过财务报表，他们可以了解公司的财务状况和运营情况，从而做出决策和评估风险。
财务报表的主要组成部分资产负债表资产负债表是一份静态报表，呈现了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的详细信息。
它展示了公司的净资产状况，并为评估公司的财务稳定性提供了基础。
损益表损益表是一份动态报表，显示了公司在一定期间内的收入和支出。
它提供了公司经营业务的盈利能力和财务绩效的信息。
现金流量表现金流量表用于记录公司在特定期间内的现金流量情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
它可以帮助分析公司的现金流动性和资金来源。
财务报表的编制步骤1. 收集和整理财务数据：收集公司的财务记录和相关文件，对数据进行分类和整理。
2. 登记会计凭证：根据公司的财务交易，登记会计凭证，确保准确记录每一笔交易的发生和影响。
3. 编制资产负债表：将整理好的数据进行归类和分析，编制资产负债表，显示公司在特定日期的资产、负债和所有者权益。
4. 编制损益表：根据登记的会计凭证和收支情况，编制损益表，显示公司一定期间内的收入和支出。
5. 编制现金流量表：根据现金流动情况，编制现金流量表，记录公司在特定期间内的现金流入和流出。
总结财务报表的编制是公司的重要工作，对于理解和评估公司的财务状况和经营业绩至关重要。
本文介绍了财务报表的定义、重要性、主要组成部分以及编制步骤，希望读者可以更好地掌握财务报表的基本知识。
中级财务会计课件-第六章-财务报表
2013-7-27
30
第六节 财务报表附注
1
2
附注的性质和作用 附注的内容
2013-7-27
31
附注的内容
报表附注中至少应披露下列内容
1 2 3
企业的基 本情况
财务报表 的编制基 础
遵循企业 会计准则 的声明
2013-7-27
32
附注的内容
报表附注中至少计 政策和会 计估计
再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行 普通股而增加的普通股股数的加权平均数
2013-7-27
14
第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和 流出的财务报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2013-7-27
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容和结构 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况
2013-7-27
6
编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益）
满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 资 产 满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 负 债
负债
资产
支付的其他 与经营活动有关的现金
2013-7-27
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投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到现金
处臵固定资产、无形资产 和其他长期资产 收到的现金净额 处臵子公司及其他 营业单位收到的现金净额 收到的其他 与投资活动有关的现金
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 支付的现金
财务报表的编制ppt课件
4、应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等 经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的 款项，如：企业销售商品或提供劳务等应向有关 债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、 运杂费等
5、预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项 （如果贷方余额，可以在应付账款中填列）
6、其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、
外埠存款：是指企业为了到外地进行临时 或零星采购，而汇往采购地银行开立采购 专户的款项
精选课件ppt
9
2、交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而 持有的金融资产，如：企业以赚取差价为目的的 从二级市场购入的股票、债券、基金等
3、应收票据：是企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票（商业汇票的付款期限，最长不 得超过6个月，可分商业承兑汇票和银行承兑汇票）
精选课件ppt
14
金融资产）的金融资产
2、持有至到期投资：是指到期日固定、收回金额 固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期大的非衍生金融资产（国债等）
3、长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款 项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性 质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收 款项。
精选课件ppt
1
现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的情况
所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各 组成部分当期的增减变动情况
附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对 在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明 细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的 说明等
11、无形资产：指由特定主体所拥有，无一定形 态，不具实体，但可构成竞争优势或对生产经营 发挥作用的非货币性资产，如知识产权、品牌、 人力资源、企业文化等都可以算是无形资产
财务报表的编制
财务报表的编制是一个复杂且重要的过程，它涉及多个步骤和环节，以确保数据的准确性和完整性。
以下是一般情况下财务报表的编制步骤：
1.数据收集：首先，需要收集企业在一定时期内的所有经济业务数据。
这些数据通常
来自会计记录、凭证、账簿等，反映了企业的财务状况和经营成果。
2.数据录入与审核：将收集到的数据录入到财务软件或会计系统中，并进行核对和审
查。
这一步确保数据的准确性和合规性，为后续处理奠定基础。
3.会计处理：根据会计准则和法规，对录入的会计数据进行处理。
这可能包括计提折
旧、计算应交税费、确认预计负债等，以确保数据符合财务报告的要求。
4.报表编制：根据编制要求，将经过处理的会计数据生成财务报表。
这通常包括资产
负债表、利润表、现金流量表等。
在编制过程中，需要注意报表格式和逻辑的正确性。
5.报表审核：由专门的财务人员对编制完成的财务报表进行审核。
审核过程包括核对
计算公式、比较与往年数据的差异等，以确保报表数据的真实性、准确性和合规性。
6.审计：对于部分企业，可能还需要请外部审计机构对财务报表进行审计。
外部审计
旨在确保报表的客观真实性和合规性，为企业提供额外的信用保证。
在编制财务报表时，还需注意以下几点：
•遵循会计准则和法规，确保报表的合规性。
•确保报表数据的真实性和完整性，避免虚假记载或遗漏重要信息。
•注重报表的可读性和可理解性，方便内外部用户理解和使用。
通过遵循上述步骤和注意事项，可以编制出准确、完整、合规的财务报表，为企业的财务管理和决策提供有力支持。
财务报表的编制
财务报表的编制
“期末 余额” 栏
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4.根据总账科目和明细科目余额分析计算 填列：
“长期借款”项目，“长期借款”总账 科目扣除其所属的明细科目中将在一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务延期 的长期借款后的金额计算填列。
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财务报表的编制
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
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销售商品、提供劳 务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活 动有关的现金
购买商品、接受劳 务支付的现金
支付给职工以及为 职工支付的现金
支付的各种税费
支付其他与经营活 动有关的现金
本期销售商品、提供劳务 收到本的期现购金买（商包品括、销接售受材劳料务、 得消代加的有实材现税费反购：租关际料金反、税映代本金的支、）映增、企销期等现付代企值 关业业收 其 金 的购业税税收务到他流现代经、和到收前与入金销营营教返到期经，（业租业育还的销济金包务赁税费的现售活额括支收、附所金商动较购付到）买的 加大加等的：品各应本、种当期提税单支供费独付劳返列前务还示期的款。购现。买金商 加减减加减资等的付及所消土教的业款有大：：：：：、职职、预得费地育租务支关的的品现到本反反的本本前本本奖工工前交税税增费金招出的应现、金期映映的现期期期期期金薪个期的、、值附、待等现当金接实企企现金预 销 销 预 发 、酬 人 发 各 增 印 税 加支 费其 金 单金受际业业收售售付生各（所生项值花、等付、他流独劳支本经款本本款的种包得本税税税车的保与出列务付期营项期期项购津括税期费、、船差险经，示未给发租退退货贴代）支，营房使旅费营金。支职生赁回回退和扣付包业产用费、活额付工并支支支回补代以括税税税、罚动较的的支付付付收贴缴、、、工
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2. 资产和负债按流动性列报 资产负债表中资产和负债项目按照
其流动性的强弱依次排列。
3. 列报相关的合计、总计项目
流动资产合计 非流动资产合计资产总计流动负债合计 非流动负债合计
负债合计 所有者权益合计
负债和所有者权益 （或股东权益）总计
二、资产负债表的列报格式
报告式资产负债表
项目 资产
流动资产 非流动资产
应付票据
应付职工 薪酬
应交税费
其他应付 款
应付股利
应付利息
盈余公积 货币资金
“货币资金”项目金额=“库存现金”总账余额+“银行存款”总账余额 +“其他货币资金”总账余额
三、资产负债表的编制方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
（2）根据明细账余额计算填列
① 应付账款 “应付账款”项目金额=“应付账款”明细账户的贷方余额+“预付 账款”明细账户的贷方余额
通常根据上年年末有关项目 的期末余额填列，且与上年 年末资产负债表“期末余额” 栏相一致。
如果企业上年度资产负债表规 定的项目名称和内容与本年度 不一致，应当对上年年末资产 负债表相关项目的名称和数字 按照本年度的规定进行调整。
第三节 利润表的编制
1. 利润表的列报要求 2. 利润表的列报格式 3. 利润表的编制方法
（一） 单步式利润表
项目 收入和利得
营业收入 投资收益 营业外收入
收入和利得合计 费用和损失
营业成本 期间费用 营业外支出 所得税费用
费用和损失合计 净利润
本期金额
上期金额
二、利润表的列报格式
（二） 多步式利润表
项目 一、营业收入
减：营业成本 税金及附加 期间费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额
资产总计 负债和所有者权益
流动负债 非流动负债
负债合计 实收资本 ……
所有者权益合计 负债和所有者权益总计
期末余额
年初余额
二、资产负债表的列报格式
账户式资产负债表
资产
期末 余额
年初 余额
负债和所有者权益
流动资产
流动负债
货币资金
短期借款
……
……
……
流动负债合计
非流动负债
流动资产合计
长期借款
非流动资产
② 预收账款 “预收账款”项目金额=“预收账款”明细账户的贷方余额+“应收 账款”明细账户的贷方余额
③ 未分配利润 “未分配利润”项目金额= “利润分配——未分配利润”账户余额
三、资产负债表的编制方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
（3）根据总账和明细账余额分析填列
• 长期借款 “长期借款”项目金额=“长期借款”总账余额-一年内到期且不能 展期的长期借款
第六章 财务报表的编制
第一节 财务报表的编制要求 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制
学习目标
了解财务报表编制的准备工作，掌握财务报表编制的质 量要求。
了解资产负债表的列报格式与要求，掌握资产负债表的 编制方法。
了解利润表的列报格式与要求，掌握利润表的编制方法
第一节 财务报表的编制要求
1. 财务报表编制前的基础工作 2. 财务报表编制的质量要求
本期金额
上期金额
三、利润表的编制方法
（一） 利润表“本期金额”栏的填列方法
1. 直接根据损益类账户余额填列
税金及 附加
销售 费用
管理 费用
财务 费用
营业外 收入
营业外 支出
所得税 费用
2. 根据本期发生额合计数填列
“营业收入”项目金额=“主营业务收入”账户余额+“其他业务收入”账户余额
“营业成本”项目金额=“主营业务成本”账户余额+“其他业务成本”账户余额
主要知识点
财产清查 对账与结账 试算平衡表
2
认真对账和进行财产 清查
按期结账
编制总账本期发生额 与余额试算平衡表
一、财务报表编制前的基础
3
二、财务报表编制的质量要求
真实 可靠
相关 可比
便于 理解
编报 及时
全面 完整
第二节 资产负债表的编制
1. 资产负债表的列报要求 2. 资产负债表的列报格式 3. 资产负债表的编制方法
三、资产负债表的编制方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
（4）根据有关账户余额减去其备抵调整账户余额后的净额填列
① 固定资产 “固定资产”项目金额=“固定资产”总账余额-“累计折旧”账户 余额-“固定资产减值准备”账户余额
② 无形资产 “无形资产”项目金额=“无形资产”账户余额-“累计摊销”账户 余额-“无形资产减值准备”账户余额
主要知识点
资产负债表编制的理论基础
账户式和报告式资产负债表
资产负债表各项目的内涵
5
一、资产负债表的列报要求
资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季度末或年末）的财务状况 的报表。资产负债表既属于中期财务报表，也属于年度财务报表。
1. 分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大
要素分类列报。
主要知识点
利润表的性质 利润表结构 综合收益的概念
15
一、利润表的列报要求
利润表必须充分反 映企业经营成果的 主要来源和构成。
列报要求
对于费用，应按照费 用在企业所发挥的功 能进行分类列报。
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表既是中期 财务报表，也是年度财务报表。
二、利润表的列报格式
③ 预付账款
“预付账款”项目金额=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账 借方余额-“坏账准备——预付账款”账户余额
④ 存货
“存货”项目金额=“在途材料”总账余额+“原材料”总账余额-“生产成 本”总账余额+“库存商品”总账余额-“存货跌价准备”总账余额
三、资产负债表的编制方法
（二）“年初余额”栏的填列方法
三、资产负债表的编制方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
（5）综合运用上述填列方法分析填列
① 应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款
“应收票据”等项目金额=“应收票据”等相关总账余额-“坏账准备”账户 相关明细账余额
② 应收账款
“应收账款”项目金额=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账 借方余额-“坏账准备——应收账款”账户余额
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
……
负债合计
……
所有者权益
非流动资产合计
实收资本
……
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
期末 余额
年初 余额
三、资产负债表的编制方法
（一）“期末余额”栏的填列方法
（1）根据总账账户余额填列
短期借款
实收资本
资本公积
根据总账余额填 列的报表项目主 要是流动负债和 部分所有者权益 项目及货币资金