外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！

外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理问：我公司是外贸企业，去年的出口货物，转内销，帐务处理是什么？我是这月计提的销项税，如果这月出口转内销申请没开出来，我就不能这月抵扣进项税了？那就要交增值税了？

答：

;;;(1)上年出口货物在本年视同内销征税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)现在是2014年9月22日，月底前出口转内销证明应该能够开出来，在2014年10月增值税纳税申报期前可以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

凭“出口货物转内销证明”，冲转原有关增值税处理凭证

借：主营业务成本—外销(不退税成本)红字(假定为－C)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出－外销)红字(－C) 借：应收出口退税等科目红字(假定为－D)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)红字(－D)

且C＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。

(3)结转进项税额

借：应交税费——应交增值税(进项税额一出口视同内销)(假定为E)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额—外销)E

且E＝E＋D＝“出口货物转内销证明”中的“可抵扣税额”栏数值。

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