经济责任审计发展趋势培训讲义(ppt 96页)
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动经济责任审计中“政策执行”审计新理念； ▪ 2015年“两办”《指导意见》中提出了经济责任审计全
覆盖的新理念等。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵 ▪ 二、经济责任审计的模式 ▪ 三、经济责任审计的对象
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 1、审计全覆盖政策依据 ▪ 《关于实行审计全覆盖的实施意见》实行审计全覆盖的目
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 2、审计全覆盖的概念 ▪ 所谓审计全覆盖是指在审计工作中建立起的对审计对象要
素实施全面覆盖的制度安排和工作机制。 ▪ 无论是在审计工作方面，还是在审计对象的选择方面，审
计工作要覆盖与审计目标达成相关的所有相关要素。 ▪ 审计全覆盖，包括党的领导机关和政府行政机关的全覆盖
资金、国有资产、国有资源的部门和单位以及党政主要领 导干部和国有企事业领导人员，（党、政领导干部，人员 上的党政同审）；
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 实施对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计实施对象，即审计现场检查评价的对象，即
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 人文环境：政府公信力、居民诚信受到严重挑战。政策多
变，好的政策执行中发生异化；住不起房、看不起病、上 不起学的现象依然严重；分配不公、信息不透明问题依然 难除；产品造假、信息诈骗屡禁不止等等； ▪ 生态环境：水污染、空气污染依然严重；生态资源乱开发 依然没有有效遏制；资源的浪费、流失依然失控等等。
人员经济责任履行情况的评价和问题责任的界定。 ▪ 公共资源、国有资产、国有资源配置、使用、管理部门单
位的主要领导干部和领导人员。 ▪ 重点是个人责任的的界定。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 2、基本特征 ▪ 针对党政领导干部个人责任履行情况； ▪ 经济责任审计“两步走”被审计单位、被审计人员； ▪ 以绩效评价问核心，真实性、合法性审计为基础； ▪ 依据发现的问题，界定领导干部则直接责任、主管责任和
以及所有公共经济组织的全覆盖；经济责任审计中对所有 公共资金、国有资源、国有资产配置、使用管部门领导干 部全覆盖；被审计单位受托经济责任全覆盖和审计目标的 全覆盖。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 组织对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计组织对象：即所有管理、分配、使用公共资
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 1、厂长经理离任审计 ▪ 11届三中全会、改革开放； ▪ 扩大企业自主权
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 2、承包经营责任审计 ▪ 1988年后承包经营责任制、改革开放； ▪ “两包一挂”
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
经济责任审计发展趋势
南京审计大学
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计发展趋势
▪ 一、导言：经济责任审计发展背景 ▪ 二、趋势一：经济责任审计的全覆盖模式 ▪ 三、趋势二：以绩效为导向责任评价模式 ▪ 四、趋势三：以问题为导向责任界定模式
2
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 1、基本概念 ▪ 是指对党政机关、国有企业事业单位主要领导干部或领导
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 法制环境：依法治国难以落实，执法部门不作为、乱作为；
司法部门以权代法、以言代法，司法不公、执法混乱，冤 假错案经常发生等； ▪ 经济环境：实体经济发展受挫、金融领域乱象丛生、市场 经济规则不能全面实施，资源配置手段单一、分配机制不 公等；
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
金、国有资产、国有资源的部门和单位。对经济责任审计 组织对象的全覆盖即2010两办《规定》九大类经济组织 其中分为三个层次，一是九大类组织全部审计；二是九大 类组织上党政同审；三是九大类组织的内部机构全审。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 人员对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计的人员对象：即所有管理、分配、使用公共
导言：Hale Waihona Puke Baidu济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 3、经济责任审计新理念的产生 ▪ 2010年12月“两办”《规定》提出了党政领导干部、司
法机关领导干部等“非经济”领域经济责任审计的新理念。 ▪ 18届三中全会《决定》中提出了自然资源资产审计和强化
绩效审计的新理念； ▪ 18届四中全会《决定》提出了全面依法治国的新理念，推
▪ 3、任期经济责任审计 ▪ 1994年后改革开放； ▪ 企业会计制度改革、现代企业制度改革、政府机构改革、
财政体制改革、税收体制改革、金融体制改革、外贸体制 改革等。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 1、历史积累下来的问题 ▪ 政治问题：一些党政领导干部为人民服务意识消退；政治
领导责任。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 3、基本目的 ▪ 为干部管理机关对干部的考核、评价、提拔、任用，提供
依据； ▪ 为领导干部依法行政，提高执政水平合理有效履行经济责
任保驾护航； ▪ 为完善国家治理，践行四个全面的伟大战略开辟新的有效
路径。
导言：经济责任审计发展背景
覆盖的新理念等。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵 ▪ 二、经济责任审计的模式 ▪ 三、经济责任审计的对象
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 1、审计全覆盖政策依据 ▪ 《关于实行审计全覆盖的实施意见》实行审计全覆盖的目
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 2、审计全覆盖的概念 ▪ 所谓审计全覆盖是指在审计工作中建立起的对审计对象要
素实施全面覆盖的制度安排和工作机制。 ▪ 无论是在审计工作方面，还是在审计对象的选择方面，审
计工作要覆盖与审计目标达成相关的所有相关要素。 ▪ 审计全覆盖，包括党的领导机关和政府行政机关的全覆盖
资金、国有资产、国有资源的部门和单位以及党政主要领 导干部和国有企事业领导人员，（党、政领导干部，人员 上的党政同审）；
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 实施对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计实施对象，即审计现场检查评价的对象，即
标要求。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履 行经济责任情况实行审计全覆盖。 ▪ 审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科 学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、 同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的 所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的 部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人 员履行经济责任情况进行全面审计。
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 人文环境：政府公信力、居民诚信受到严重挑战。政策多
变，好的政策执行中发生异化；住不起房、看不起病、上 不起学的现象依然严重；分配不公、信息不透明问题依然 难除；产品造假、信息诈骗屡禁不止等等； ▪ 生态环境：水污染、空气污染依然严重；生态资源乱开发 依然没有有效遏制；资源的浪费、流失依然失控等等。
人员经济责任履行情况的评价和问题责任的界定。 ▪ 公共资源、国有资产、国有资源配置、使用、管理部门单
位的主要领导干部和领导人员。 ▪ 重点是个人责任的的界定。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 2、基本特征 ▪ 针对党政领导干部个人责任履行情况； ▪ 经济责任审计“两步走”被审计单位、被审计人员； ▪ 以绩效评价问核心，真实性、合法性审计为基础； ▪ 依据发现的问题，界定领导干部则直接责任、主管责任和
以及所有公共经济组织的全覆盖；经济责任审计中对所有 公共资金、国有资源、国有资产配置、使用管部门领导干 部全覆盖；被审计单位受托经济责任全覆盖和审计目标的 全覆盖。
趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 组织对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计组织对象：即所有管理、分配、使用公共资
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 1、厂长经理离任审计 ▪ 11届三中全会、改革开放； ▪ 扩大企业自主权
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
▪ 2、承包经营责任审计 ▪ 1988年后承包经营责任制、改革开放； ▪ “两包一挂”
导言：经济责任审计发展背景
▪ 二、经济责任审计发展历史背景
意识、核心意识、大局意识不强等； ▪ 经济问题：一些党政领导干部大搞权钱交易、贪污受贿，
沁透国有资产等； ▪ 文化问题：一些党政领导干部生活作风腐化，官本位思想、
行为横行等。 ▪ 环境问题：一些党政领导干部政绩观扭曲，导致自然环境
严重恶化。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
经济责任审计发展趋势
南京审计大学
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计发展趋势
▪ 一、导言：经济责任审计发展背景 ▪ 二、趋势一：经济责任审计的全覆盖模式 ▪ 三、趋势二：以绩效为导向责任评价模式 ▪ 四、趋势三：以问题为导向责任界定模式
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导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 1、基本概念 ▪ 是指对党政机关、国有企业事业单位主要领导干部或领导
▪ 2、社会环境进一步恶化 ▪ 法制环境：依法治国难以落实，执法部门不作为、乱作为；
司法部门以权代法、以言代法，司法不公、执法混乱，冤 假错案经常发生等； ▪ 经济环境：实体经济发展受挫、金融领域乱象丛生、市场 经济规则不能全面实施，资源配置手段单一、分配机制不 公等；
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
金、国有资产、国有资源的部门和单位。对经济责任审计 组织对象的全覆盖即2010两办《规定》九大类经济组织 其中分为三个层次，一是九大类组织全部审计；二是九大 类组织上党政同审；三是九大类组织的内部机构全审。
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趋势一：经济责任审计全覆盖模式
▪ 一、审计全覆盖基本内涵
▪ 3、审计的全覆盖的内容 ▪ 人员对象的全覆盖 ▪ 经济责任审计的人员对象：即所有管理、分配、使用公共
导言：Hale Waihona Puke Baidu济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 3、经济责任审计新理念的产生 ▪ 2010年12月“两办”《规定》提出了党政领导干部、司
法机关领导干部等“非经济”领域经济责任审计的新理念。 ▪ 18届三中全会《决定》中提出了自然资源资产审计和强化
绩效审计的新理念； ▪ 18届四中全会《决定》提出了全面依法治国的新理念，推
▪ 3、任期经济责任审计 ▪ 1994年后改革开放； ▪ 企业会计制度改革、现代企业制度改革、政府机构改革、
财政体制改革、税收体制改革、金融体制改革、外贸体制 改革等。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 三、经济责任审计发展现实背景
▪ 1、历史积累下来的问题 ▪ 政治问题：一些党政领导干部为人民服务意识消退；政治
领导责任。
导言：经济责任审计发展背景
▪ 一、经济责任审计的概念
▪ 3、基本目的 ▪ 为干部管理机关对干部的考核、评价、提拔、任用，提供
依据； ▪ 为领导干部依法行政，提高执政水平合理有效履行经济责
任保驾护航； ▪ 为完善国家治理，践行四个全面的伟大战略开辟新的有效
路径。
导言：经济责任审计发展背景