《财务报表讲义》(Word)
如何看懂财务报表讲义
二○一○年十月
内容提要
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
单位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
正常
数量 单价 购入金额 加急费用 正常单价 金额 差额
单位：人民 币元
加急原因
资产负债表的利用—客户签单情况统计分析
编制单位：
签单客户情况统计分析月报表
截至日：200 年 月 日
单位：人民币元
单位名称 本月签单金额 本月收现 应收账款余额 签单限额 是否超限 责任人
财务报表附注
财务报表附注
财务报表附注
利润表格式
利润表列报的格式： 单步式利润表 将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起， 两者相减得出当期净损益。 多步式利润表 通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利 润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期 净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。 财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
财务报表分析课程讲义-第2章财务报表(告)概要
现金流量质量分析（续1）
付成本，这与情形2只有量的差别，但没 有质的差别。〈4〉如果经营活动产生的 现金流量大于零并恰能补偿当期的非现 付成本，则说明企业能在现金流转上维 持“简单再生产”。〈5〉如果经营活动 产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现付成本后还有剩余，这意味着经营 活动产生的现金流量将会对企业投资发 展作出贡献。
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资产负债表（续5）
长期借款——本、息、及汇兑损益。 应付债券——尚未偿还的债券本息(加或 减溢价或折价的未摊销部分)。 递延税款贷项——时间性差异造成的税 前会计利润与应税所得之间的差异影响 所得税的金额。 可赎回优先股——通常应作为负债考虑, 因其更接近负债的属性。
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资产负债表（续6）
少数股权——反映被合并但未100%控制 的子公司少数股东的所有权。它既非负 债,也非权益。若数额不大,就无所谓;若金 额大,则可做两次分析：先将其作负债处 理,再将其作股东权益处理。我国规定,将 其在合并的资产负债表中所有者权益类 之前,单列一类,以总额反映。 贷款协议——附注中披露,非负债,但对公 司有利（融资保证）。
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现金流量质量分析
经营活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于 零，一般意味着经营过程的现金流转存 在问题，经营中“入不敷出”。〈2〉如 果经营活动产生的现金流量等于零，则 意味着经营过程中的现金“收支平衡”， 从短期看，可以维持；但从长期看，则 不可维持。〈3〉如果经营活动产生的现 金流量大于零但不足以补偿当期的非现
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利润表
一般项目 -销售收入； -销售成本； -营业利润（毛利）； -期间费用（销售费用、管理费用、财务 费用）； -投资收益； -营业外收支； -所得税
财务报表讲义讲诉
战略决定企业架构，架构又决定企业财务结构
动态企业活动
发展战略 投资 经营 筹资
时间
期初
投资
财务报表
筹资
期末
财务报表
资产负债表
损益表/利润表 现金流量表 利润分配表
注意 资产=负债+股东权益 投资活动=筹资活动 =债权人筹资 +股东投资 利润表的底线是净收益 现金流比利润更重要
三、财务分析的基本理念
筹资是怎样处理的？公司在未来哪些方面需要筹集资金？
购并分析师关心的是：潜在兼并对象的经济价值和评估 其财务上和经营上的兼容性，财务报表上应予特殊注意 的地方。
二、企业基本活动与财务报表
财务报表报告的是一个公司过去的财务业绩，它们 是为提供企业四种主要活动信息而设计的：战略、 筹资、投资、经营活动。 静态企业活动和动态企业活动
财务分析的基本对象：工商企业的生产经
营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析Biblioteka 小结动 活 资获 利
筹 流 动 性 资 价 估
债 偿 能 力
活
投
能
力
现金流量
财务报表分析
测 资
报酬 动
二、资产负债表
功能
提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益 （自有资本）的存量及其结构 关系 资产=负债股+东权益 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数 量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、 降低风险和提高运营效率的判断和决策
财务报表讲义
第七章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
二、财务报表的组成财务报表是对企业财务善、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
第二节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
（静态报表）资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面的内容。
依据“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
二、资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。
三、资产负债表的编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。
直接计算2.根据明细账科目余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列。
1.根据总账科目余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”“未分配利润“=本年利润+利润分配2.根据明细账科目余额计算填列。
如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。
会计基础财务报表讲义
第二十章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表主要考点：财务报表的构成；资产负债表内容及填列方法；利润表的内容及方法。
第一节财务报表概述一、财务报表的概念与目标财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述.企业编制财务报表的目标,是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。
二、财务报表的组成财务报表至少应当包括（多选）（1）资产负债表；(2）利润表；(3)现金流量表;（4)所有者权益(或股东权益）变动表；（5）附注。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流动情况的报表。
所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
1.（多)财务会计目标是通过编制财务报告,借以反映企业的（）。
A.成本费用B.经营成果C。
财务状况D.现金流量2。
（多)企业财务会计报表的内容包括（）。
A.附注B。
现金流量表C.资产负债表D.利润表三、财务报表的分类1。
按照财务报表的编报时间，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
2。
按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表。
静态财务报表指反映企业特定时点上有关资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般应根据各个账户的“期末余额”填列；动态财务报表指反映企业一定时期内资金耗费和收回情况以及经营成果的财务报表，一般应根据有关账户的“发生额”填列.3。
按照财务报表的服务对象，可以分为外部报表和内部报表。
外部报表——按企业会计准则和有关的会计准则编制的,有统一的格式和指标体系；内部报表,又称为管理报表，则是为了适应企业内部经营管理的需要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系。
《财务报表分析》第四章上课讲义
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
1．长期借款 长期借款项目反映企业向银行或其他金融机构借入的尚未归还的期限在一 年期以上（不含一年）的各期借款。长期借款一般用于企业的固定资产购建、 固定资产改扩建工程、固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 2．应付债券 应付债券项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 3．长期应付款 长期应付款项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。
第四章 资本结构质量分析
1.实收资本
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价 值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收 资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。
2．资本公积
资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投 资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其 他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份 额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要 有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。
财务报表分析课程讲义
华1
中03
科/
技1 大2 学/
资产负债表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
可用于评价企业的流动性
新 平
变现能力,包括变现速度和变现成本
教
授 博
可用于评价企业的资本结构
士 财务杠杆效应,财务风险
可用于评价企业的财务弹性
是指企业为适应未预料的需要和机会,采取 有效的措施改变现金流的流量与时间的能
力，
华1
中04
华13
中03
科/
技1 大2 学/
损益表的会计等式
管2
理0
学2
院3
夏
新
平
教
授
博 士
利润
收入
费用
利润 收入 费用 营业外收支
华13
中04
科/
技1 大2 学/
损益表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
有助于评价企业的经营成果与获利能力，
新
平 教
有助于企业管理人员作出经营决策，
授
博 士
有利于评价企业管理人员的工作绩效，
应收帐款
发展公司资产负债表
1991 年、 1992 年 12 月 31 日（单位：万元）
1991
1992
流动负债
84
98
应付帐款
165
188
应付票据
1991
1992
312
344
231
196
存货
393
422
合计
543
540
合计
642
708
长期负债
531
457
固定资产
《财务报表讲义》课件
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
财务报表学习讲义共118页
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
财务报表学习讲义
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习Leabharlann 劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
财务报告的知识讲义
2020/10/9
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五、现金流量表的结构
现金流量表分正表和补充资料两部分
（一）正表
正表根据现金流量的不同类别分项目列示。
（二）补充资料
1.将净利润调节为经营活动现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.不涉及现金和现金现金等价物的净增加
2020/10/9
财务报表是企业财务报告的核心内容。
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5
二、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础
企业应当以持续经营为基础，根据实际发 生的交易和事项，按照企业会计准则的规定 进行确认和计量，在此基础上编制财务报表
（二）列报项目的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间 保持一致，不得随意变更，
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（三）按重要性列报性质或功能不同的项目
企业在编制财务报表的过程中，应当考 虑报表项目的重要性。
（四）列报项目金额不得随意抵销
财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相互 抵销，但其他会计准则另有规定的除外。
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（五）列报项目至少提供可比较数据
当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明，但 其他会计准则另有规定的除外。
1.经营活动（产生）现金流入 2.投资活动（产生）现金流入 3.筹资活动（产生）现金流入 将本期现金流出的600万元进行分解，分解为三部分 1.经营活动（产生）现金流入 2.投资活动（产生）现金流入 3.筹资活动（产生）现金流入
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重新组合后，形成现金流量表正表中的三部分： 1.经营活动产生的现金流量 包括经营活动现金流入 经营活动现金流出 2.投资活动产生的现金流量 包括投资活动现金流入 投资活动现金流出 3.筹资活动产出的现金流量 包括筹资活动现金流入 筹资活动现金流出 现金流量分为三类。
(财务报表管理)财务报表讲义
第二章资产负债表解读本章主要介绍了资产负债表的质量分析、趋势分析和结构分析，从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核。
本章教材结构本章考点：1.资产负债表质量分析2.比较资产负债表分析3.定比趋势分析4.共同比资产负债表分析5.资产结构分析本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。
本章内容讲解第一节资产负债表质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
一、资产质量分析识记：（1）企业货币资金持有量的影响因素（2）存货可变现净值的确定方法理解：（1）应收账款质量分析方法（2）存货质量的分析内容（3）长期股权投资质量的分析方法（4）固定资产质量的分析方法（5）无形资产质量的分析方法具体内容：资产负债表中，资产按照流动性从强到弱列示（一）货币资金――企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。
企业货币资金持有量的影响因素包括：1. 企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距3. 企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额（二）交易性金融资产交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是否与上述目的相符；关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否一致。
（三）应收票据――因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票分析时关注企业持有的票据类型，是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者，则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况，是否存在到期不能偿付的可能。
财务报表讲义0201
第二章资产负债表解读本章主要介绍了资产负债表的质量分析、趋势分析和结构分析，从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核。
本章教材结构本章考点：1.资产负债表质量分析2.比较资产负债表分析3.定比趋势分析4.共同比资产负债表分析5.资产结构分析本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。
本章内容讲解第一节资产负债表质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
一、资产质量分析识记：（1）企业货币资金持有量的影响因素（2）存货可变现净值的确定方法理解：（1）应收账款质量分析方法（2）存货质量的分析内容（3）长期股权投资质量的分析方法（4）固定资产质量的分析方法（5）无形资产质量的分析方法具体内容：资产负债表中，资产按照流动性从强到弱列示（一）货币资金――企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。
企业货币资金持有量的影响因素包括：1. 企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距3. 企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额（二）交易性金融资产交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是否与上述目的相符；关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否一致。
（三）应收票据――因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票分析时关注企业持有的票据类型，是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者，则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况，是否存在到期不能偿付的可能。
财务报表讲义0201.doc
第二章资产负债表解读本章主要介绍了资产负债表的质量分析、趋势分析和结构分析，从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核。
本章教材结构本章考点：1.资产负债表质量分析2.比较资产负债表分析3.定比趋势分析4.共同比资产负债表分析5.资产结构分析本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。
本章内容讲解第一节资产负债表质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
一、资产质量分析识记：（1）企业货币资金持有量的影响因素（2）存货可变现净值的确定方法理解：（1）应收账款质量分析方法（2）存货质量的分析内容（3）长期股权投资质量的分析方法（4）固定资产质量的分析方法（5）无形资产质量的分析方法具体内容：资产负债表中，资产按照流动性从强到弱列示（一）货币资金――企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。
企业货币资金持有量的影响因素包括：1. 企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距3. 企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额（二）交易性金融资产交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是否与上述目的相符；关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否一致。
（三）应收票据――因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票分析时关注企业持有的票据类型，是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者，则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况，是否存在到期不能偿付的可能。
财务报表分析讲义(全)
前言一、2008年版《财务报表分析》教材基本框架本教材共分为十章内容，大致分为四个部分第一部分：财务分析概论--------------------------第1章，介绍了财务分析的基本概念、财务信息、财务分析程序与方法。
第二部分：会计报表信息的利用与分析--------第2――8章1.财务报表解读――第2－4章，包括资产负债表、利润表和现金流量表的解读。
从内容上看，主要涉及报表质量分析、趋势分析和结构分析。
其中报表质量分析部分涉及很多会计处理的内容，与《基础会计学》《中级财务会计》《高级财务会计》学科联系较紧密。
2.企业各种能力分析第三部分：非会计报表信息的利用与分析-----第9章，本部分与《审计》《高级财务会计》有一定联系。
第四部分：财务综合分析与评价-----------------第10章，介绍了沃尔评分法和杜邦分析法二、近两年考试题型题量题型题量单选题20题20分多选题10题20分判断说明题5题10分（说明理由）简答题2题10分计算分析题5题25分综合分析题1题15分主观题（计算分析题、综合分析题）主要涉及1.定比报表、共同比报表的编制与分析2.各种比率的计算3.杜邦财务分析体系的运用三、学习要求（一）制定复习计划（二）结合大纲，全面复习并结合相关题目强化滚动记忆大纲要求有三个层次1.识记：能了解有关名词、概念和知识的内涵，并能正确的认识和表述。
这部分分值比例占20%2.理解：在识记的基础上，能全面把握基本原理和基本知识，掌握有关原理、概念的区别和联系，这部分分值比例占40%3.应用：在领会的基础上，能运用基本原理、基本概念分析和解决有关的理论问题和实际问题。
这部分分值比例占40%（三）听课时不能三心二意，要严格要求和约束自己（四）保持良好的心态，持之以恒第一章财务分析概论本章主要介绍了财务分析的一些基本概念，从考试题型来看，主要是客观题，包括单选题、多选题和简答题。
本章教材结构：本章考点：1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点：财务信息的质量特征本章内容讲解第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的识记：财务分析目的理解：财务分析地位1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。
财务报表讲解精品文档43页
2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用、管理费 用、财务费用等。
方正为人，勤慎治学
方正为人，勤慎治学
（五）新准则要求
1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
交易性投资 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产
方正为人，勤慎治学
中 级会计学 Intermediate Accounting
货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润
根据有关明细科目 的余额计算填列
根据总帐科目和明 细科目的余额分析
计算填列
根据资产科目与其 备抵科目抵消后
的净额填列
应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资
长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬
存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投 资、投资性房地产、生物资产、 固定资产
实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
方正为人，勤慎治学
中 级会计学 Intermediate Accounting
12 基本财务报表
四、利润表
（一）概念和其作用
利润表
反映企业一定会计期间经营成果的报表。
利润表的作用
为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。
财务报表分析讲义(DOC+49页)
第1章财务报表信息的需求与供给◆财务报表信息的需求者◆影响财务报表信息需求的因素◆影响财务报表信息供给的因素◆与财务信息披露相关的成本财务报表信息的需求者◆股东、投资者及证券分析师◆经理◆贷款提供者◆客户及供应商◆政府机构：征税的需要；签订和执行合同的需要；政府政策制订及政府干预的需要；◆员工：例如,某公司的工会与公司订立的合同中可能包含了以下条款:◆―……当公司的税前销售利润率达到5%或以上时,员工可以按以下比例分享公司利润:5%至10%税前销售利润率之间的利润额的6%,加上10%税前销售利润率以上的利润额的8%。
例如,假设税前利润额为2800万元,销售额为20000万元,则税前销售利润率为14%。
员工分享利润的最低利润要求为:5%×20000万元=1000万元,那么,员工可以分享的总的利润额为:◆20000万元×(10%- 5%)×6% + 20000万元×(14% -10%)×8%=124万元。
……利润计量方法是:合并报表的税前利润,但不包括非合并的子公司的利润。
销售收入与利润的口径相同。
而且,所有上述计算所依据的财务数据,都必须经过独立的注册会计师的公正审计。
‖影响财务报表信息需求的因素（财务报表信息的作用）◆财务报表信息具有减少决策者面临的不确定性的潜在能力；◆财务报表信息较其他竞争性信息源具有的相对优势：财务报表信息更直接地与各利益主体的经济利益相关；财务报表信息是一种更为可信的信息来源；财务报表信息是一种成本较低的信息来源；财务报表(报告)是一种相对更为及时的信息来源。
◆财务报表作用小结：◆ -降低投资及信贷决策的不确定性；◆ -作为合同订立时的重要依据。
影响财务报表信息供给的主要因素◆法规力量◆ -会计法：总则；会计核算；公司、企业会计核算的特别规定；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；附则。
◆ -会计准则：包括基本会计准则和具体会计准则。
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第一章财务分析概论本章主要介绍了财务分析的一些基本概念，从考试题型来看，主要是客观题，包括单选题、多选题和简答题。
本章教材结构：本章考点：1.财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义2.财务分析评价基准的种类3.财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容4.会计信息的质量特征5.财务分析程序6.财务分析的基本方法本章难点：财务信息的质量特征本章内容讲解第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的识记：财务分析目的理解：财务分析地位1.财务分析的含义：财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策提供信息支持。
2.财务分析地位――财务分析在今天的地位愈发重要3.财务分析目的财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
具体分为：（1）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
【例题·多选题】关于财务分析的目的表述正确的有（）。
A.帮助企业相关利益人进行决策和评价B.为投资决策、宏观经济等提供依据C.为信贷决策、销售决策提供依据D.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据E.了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息[答疑编号11010101]答案：ABCD解析：了解财务信息的供求关系，获得高质量的财务信息，是做好财务分析的基础，所以E不选。
二、财务分析的内容识记：（1）财务分析的内容构成（2）盈利能力分析的含义与目的（3）偿债能力分析的含义与目的（4）营运能力分析的含义与目的（5）发展能力分析的含义和目的（6）财务综合分析的主要方法理解：会计报表解读的内容具体内容如下：1.财务分析的内容构成：2.会计报表解读――第2－4章注意：财务分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率，然后得出分析结论，而应当先尽力阅读会计报表及附注，明确每个项目数据的含义和编制过程，掌握报表数据的特性和结构。
会计报表的解读包括：（1）会计报表质量分析――关注表中数据与企业现实经济状况的吻合程度、不同期间数据的稳定性、不同企业数据总体的分布状况。
（2）会计报表趋势分析――揭示各期企业经济行为的性质和发展方向。
（3）会计报表结构分析――从整体上了解企业财务状况的组成、利润形成的过程和现金流量的来源，深入探究企业财务结构的具体构成因素及原因，有利于更准确的评价企业的财务能力。
项目含义备注盈利能力分析（第7章）企业盈利能力也称为获利能力，是指企业赚取利润的能力（1）企业存在的目的就是最大程度的获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中重要的一个部分（2）盈利能力是评估企业价值的基础，企业价值的4.财务综合分析－第10章财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。
财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。
【例题·多选题】财务分析的内容包括（）A.会计报表解读B.财务综合分析C.盈利能力分析D.生产能力分析 E发展能力分析[答疑编号11010102]答案：ABCE解析：财务分析的内容构成是：会计报表解读、盈利能力分析、发展能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、财务综合分析。
【例题·多选题】财务综合分析的方法包括（）A.比率分析法B.沃尔评分法C.杜邦财务分析法D.趋势分析法E.比较分析法[答疑编号11010103]答案：BC解析：财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。
【例题·单选题】对企业（）的评价是一个全方位、多角度评价过程A.盈利能力B.偿债能力C.发展能力D.营运能力[答疑编号11010104]答案：C解析：对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度评价过程。
三、财务分析的评价基准识记：（1）财务评价标准的含义（2）财务评价标准的种类（3）经验基准、行业基准、历史基准、目标基准的含义理解：（1）各个财务评价标准的优点和缺点（2）财务评价标准的选择具体内容如下：（一）财务分析评价基准的含义财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。
【例题·单选题】财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准称为（）。
A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准[答疑编号11010105]答案：D解析：目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。
【例题·多选题】财务分析的评价基准包括（）。
A.经验基准B.历史基准C.行业基准D.目标基准E.宏观基准[答疑编号11010106]答案：ABCD解析：财务分析评价基准的种类包括经验基准、行业基准、历史基准、目标基准。
【例题·多选题】关于财务分析评价基准的下列表述正确的有（）。
A.采用不同基准会使得同一分析对象得到相同的分析结论B.经验基准的形成一般没有理论支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果C.某一经验标准在不同行业不同时间段均适用D.在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异E.企业的比较结果超越历史，说明企业已经处于一个优良的状况[答疑编号11010107]答案：BD解析：财务分析评价基准并不是惟一的，采用不同基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论，A错误；经验基准是依据大量的长期日常观察和实践形成合的基准，经验基准的形成一般没有理论支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果，B正确；任何经验标准都是在某一行业内适用，都是在某一段时间段内成立，C错误；行业内企业经营业务相同，也可能存在会计处理方法上的不同，为此在使用行业标准时需要考虑是否调整不同企业间的会计政策差异，D正确；企业的比较结果超越历史，也不能说明企业已经处于一个优良的状况，因为在企业进步的同时，可能行业内的其它企业取得了更大的发展，反而降低了本企业在行业内的竞争力，E错误。
第二节财务信息考点：财务信息供给与需求的主体财务信息的内容会计信息的质量特征一、财务信息供给与需求的主体识记：（1）财务报告的主要内容（2）财务信息的披露格式（3）自愿性披露和强制性披露的含义（4）财务信息需求主体的构成理解：不同财务信息需求主体对财务信息的不同需求具体内容：（一）财务信息供给主体财务信息供给主体：“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体。
财务信息供给方式：向信息需求者披露财务信息财务信息最终产品：主要以对外报送的财务报告为主财务信息生产过程：会计确认、计量、记录和报告等程序注意：目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注1.财务信息披露格式当前我国财务报告基本分为会计报表和报表附注两部分，财务信息披露方式包括：表内披露：披露的信息相对固定，格式清晰，是财务分析关注的重点表外披露：格式不规范，披露灵活，便于吸收新信息，对报表起补充和说明的作用2.财务信息的披露意愿（1）自愿性披露：一般而言，自愿性披露的信息多对企业有利，通过这些信息的揭示，企业可获得一定的经济利益。
往往是信息供给差异的主要来源，财务分析人员可以从中得到较为丰富的信息内涵。
但这种信息不十分规范，需要财务分析者关注其质量。
（2）强制性披露：披露的信息规范性较好，但是可通过分析进一步获取的信息内容相对较少。
3.财务信息的披露时间我国会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告（二）财务信息需求主体财务信息需求主体一般也是财务分析主体。
财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商等。
1.股东及潜在的投资者：需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资和还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。
2.债权人：关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。
3.企业内部管理者：企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进。
从财务信息获得的内容上看，企业经营管理者既是财务信息的需求者，又是财务信息的供给方，财务分析较企业外部相关利益人的分析结果更加准确和详尽。
4.政府：（1）作为社会公共管理部门：主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息。
（2）作为企业的投资者：所需求的内容与其它企业股东大体相同。
5.企业供应商：关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，并做出分析，判断企业未来状况，以制定合理的信用政策。
【例题·多选题】目前我国会计准则要求企业披露的财务报告包括（）等。
A.资产负债表B.利润表C.审计报告D.所有者权益变动表E.附注[答疑编号11010201]答案：ABDE解析：目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
注意审计报告属于财务信息，但并不是我国会计准则要求企业披露的财务报告。
【例题·单选题】债权人是企业财务信息的需求主体，其最关心的是（）。
A.盈利能力B.营运能力C.偿债能力D.发展能力答案：C解析：债权人关注企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业信用和违约风险。
二、财务信息的内容识记―――财务信息的分类（一）会计信息和非会计信息―――按照是否由会计系统提供进行的分类1.会计信息―――分为外部报送信息和内部报送信息（1）外部报送信息――以财务报告为主，财务报告是财务分析最重要的依据和最主要的财务信息来源。
企业应当定期向外部相关利益人报送的有：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。
（2）内部报送信息：企业成本计算数据和流程、期间费用的构成，企业预算、企业投融资决策信息以及企业内部业绩评价方法和结果等。
2.非会计信息（1）审计报告：审计报告本身并不产生任何关于企业财务状况和经营成果的信息，但是可以增加财务信息的可信性。
（2）市场信息：可以更加明确的分析和预测企业未来市场状况、行业发展前景和企业成长能力。
（3）公司治理信息：有助于判断企业的前景，有助于判定历史信息预测未来的效力。
（4）宏观经济信息：一般包括影响整体国民经济运行的一些因素，例如通货膨胀率、GDP增长水平、物价指数、固定资产投资增长率、基本利率水平等。
（二）外部信息和内部信息――按照信息的来源进行的分类一般而言来自企业外部的信息都是公开信息来自企业内部的信息部分是公开的，部分是非公开的，其中非公开数据包括企业成本数据的构成、企业预算等。