科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序教案
科目汇总表核算程序 【教学目标】通过本节教学，使学生了解科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围，理解科目汇总表核算程序的概念、特点及操作步骤，掌握科目汇总表核算程序下的账务处理。
【教学重点与难点】◇ 科目汇总表核算程序的概念、特点及操作步骤。
◇ 科目汇总表核算程序下的账务处理。
【教学方法】讲授法、演示讲解法、讲练结合法。
【教学课时】理论教学课时：实作教学课时=2：4 【教学过程】一、科目汇总表核算程序的特点及账簿组织（一）科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。
（二）特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
（三）记账凭证、账簿组织：（与记账凭证核算程序基本相同）记账凭证可采用专用记账凭证格式（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可采用通用记账凭证格式。
账簿设置一般包括： 现金日记账（三栏式）银行存款日记账 总分类账 明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式） 二、科目汇总表核算程序的步骤 （一）步骤：1．根据原始凭证编制汇总原始凭证；2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；5．根据各种记账凭证编制科目汇总表；6．根据科目汇总表登记总分类账；7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；8．期末，根据总分类账与明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）程序图：表示填制、登记或编表表示核对三、科目汇总表的编制方法“会计科目”——本单位核算所使用的有关账户名称。
“借方”——记账凭证中记载的各账户的借方发生额加总数。
“贷方”——记账凭证中记载的各账户的贷方发生额加总数。
试算平衡后，科目汇总表的数据将成为登记总分类账的直接依据。
科目汇总表如下：科目汇总表四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围（一）优点：大大简化了登记总分类账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。
科目汇总表账务处理程序的概念、步骤、特点;
科目汇总表账务处理程序的概念、步骤、特点;
科目汇总表账务处理程序是一种用于进行会计核算和财务报告
的程序。
概念：科目汇总表账务处理程序是指利用电脑技术对企业的会计科目进行汇总、处理和报告的程序。
它通过将企业的各项经济业务按照会计科目进行分类，并进行相应的账务处理和记录，最终生成财务报表。
步骤：科目汇总表账务处理程序的主要步骤包括以下几个方面： 1. 会计科目的设定和维护：根据企业的业务特点和财务管理需要，设定和维护相应的会计科目。
2. 业务数据的录入和处理：将企业的各项经济业务数据按照会计科目进行录入，并进行相应的账务处理和记录。
3. 科目汇总和核算：根据会计科目的分类，对企业的业务数据进行科目汇总和核算，形成科目汇总表。
4. 财务报表的生成和分析：根据科目汇总表，生成各类财务报表，如资产负债表、利润表等，并进行相应的分析和解读。
特点：科目汇总表账务处理程序具有以下几个特点：
1. 自动化处理：利用电脑技术实现对会计科目的自动化处理，提高了处理效率和准确性。
2. 系统性和规范性：按照一定的规则和流程进行账务处理，确保了数据的一致性和规范性。
3. 实时性和准确性：能够及时记录和处理企业的经济业务，提
供准确的财务信息。
4. 可追溯性和可审计性：对于每一笔经济业务都有相应的账务记录，方便了追溯和审计工作的进行。
5. 可定制化：根据企业的需求，可以进行相应的定制和扩展，满足不同企业的财务管理需求。
总之，科目汇总表账务处理程序是一种通过将企业的经济业务按照会计科目进行分类、处理和报告，提供准确、及时的财务信息的程序。
它具有自动化、系统性、实时性等特点，可以帮助企业实现有效的财务管理。
科目汇总表账务处理程序
3200
营业费用
3800
主营业务成本
29000
合计
￥36000
￥36000
(三)现以资料(一)所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日(1)“T”字账
银行存款
实收资本
原材料
60000
46800
表5-21现金 总账
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
3300
借
500
12
31
本月合计
2900
3300
借
500
表5-22银行 存 款 总账
15
汇1
1—15日汇总过入
158500
54800
借
283700
31
汇2
16-31日汇总过入
6600
借
277100
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
2800
700
6600
3200
3200
29000
29000
主营业务收入库存商品本年利润
79000
29000
36000
79000
79000
29000
36000
79000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示表5-20科 目 汇 总 表
2005年12月16日至31日汇字第2号
会计科目
账
页
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
科目汇总表账务处理程序的概念及优缺点、适用范围
科目汇总表账务处理程序的概念及优缺点、适用范围科目汇总表账务处理程序是一种通过电子化方式，对公司财务信息进行分类、汇总和统计的工具。
该程序通过将各个科目的账务数据整合到一张表格中，可以方便地对公司的收入、支出、资产和负债等情况进行综合分析和政策制定。
优点：1. 提高效率：科目汇总表账务处理程序可以自动进行数据输入和计算，减少了人工操作的时间和工作量，提高了处理速度和准确性。
2. 精确统计：通过科目汇总表，可以对公司的财务情况进行准确和全面的统计分析，能够更好地把握公司经营状况，帮助作出科学决策。
3. 方便查询：通过科目汇总表，可以快速地查询和获取特定科目的账务信息，方便了对财务数据的监控和查看。
4. 数据共享：科目汇总表可以在多个部门之间共享和传递，提高了信息的流通效率和共享性，避免了信息孤岛的问题。
1. 技术依赖：科目汇总表账务处理程序需要依托计算机和相关软件来实现，对技术设备的要求较高，需要相应的硬件和软件支持，同时也需要具备一定的技术操作能力。
2. 安全风险：科目汇总表处理程序中存储了大量的公司财务数据，如果安全防护措施不到位，可能面临数据泄露和损失的风险，因此需要加强程序和数据的安全保护工作。
3. 数据一致性：科目汇总表处理程序依赖于人工输入和系统计算，如果输入错误或者系统计算不准确，可能导致账务数据的不一致，需要进行及时的核对和修正。
适用范围：科目汇总表账务处理程序适用于各类企事业单位，特别是对需要进行大量账务处理和数据分析的公司具有较大的实际价值。
该程序更适用于对财务数据进行频繁查询和分析的部门，如财务部门、管理部门等。
还适用于需要实时核算和监控财务信息的公司，在财务决策和经营管理中起到了重要作用。
科目汇总表核算程序
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
方便对账
科目汇总表可以作为对账 的依据，方便会计人员核 对总账与明细账是否一致。
科目汇总表核算程序的重要性
01
02
03
提高工作效率
通过汇总记账凭证，可以 减少登记总账的工作量， 提高会计工作的效率。
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
税务申报
在科目汇总表核算程序的 支持下，企业可以方便地 进行税务申报，提高申报 效率和准确性。
应用场景
企业日常账务处理
科目汇总表核算程序适用 于企业日常账务处理，包 括但不限于凭证录入、账 目查询、报表生成等。
资金管理
通过科目汇总表核算程序， 企业可以对各类资金账户 进行统一管理，实现资金 的集中控制和调度。
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
日常账务处理
审核原始凭证
对所有经济业务涉及的 原始凭证进行审核，确 保凭证的真实性、合法
性和合规性。
填制记账凭证
根据审核无误的原始凭 证，填制记账凭证，记 录经济业务的具体内容。
登记明细账
将记账凭证中的信息登 记到相应的明细账中， 确保账目记录的准确性
包括营业收入、营业成本、营业税金及附 加、管理费用等科目，用于记录企业经营 成果和利润形成情况。
负债类科目
包括短期借款、应付账款、应交税费等科 目，用于记录企业负债增减变动情况。
成本类科目
包括生产成本、制造费用等科目，用于记 录企业生产成本和制造费用的归集和分配 情况。
所有者权益类科目
会计核算程序
第八章会计核算程序一、名词解释1．会计核算组织程序（即会计账务处理程序，下同）2．记账凭证核算组织程序3．科目汇总表核算组织程序4．汇总记账凭证核算组织程序二、填空题1．各种核算组织程序的主要区别在于——不同。
2．最基本的会计核算组织程序是——。
3．记账凭证核算组织的基本特征是——，它适用于的——单位。
4．科目汇总表核算组织程序要先根据——定期编制，根据——登记总账。
5．汇总记账凭证核算组织程序一般适用于——单位。
6．汇总记账凭证是按——科目的借方设置，按其对应的——科目加以归类。
7．汇总付款凭证是按——科目的贷方设置，按其对应的——科目加以归类。
8．汇总转账凭证一般按照——科目分别设置，并根据转账凭证按——科目归类。
9．一个单位采用何种账务处理程序，要与单位——、——、——以及相适应。
10．科目汇总表是根据——汇总编制，列示各总分类账户的——，据以登记——的一种记账凭证汇总表。
三、判断题1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。
（）3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。
（）4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。
（）5．记账凭证核算组织是其他核算组织程序的基础。
（）6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）7．现金汇总收款凭证所汇总的现金收入金额是现金收入的全部发生额。
（）8．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。
（）9．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。
（）10．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。
（）11．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。
科目汇总表账务处理程序
科汇
【经济业务】 (12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借 款计算利息清单略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账 支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本 198000元（已销产品生产成本计算表略）。 步骤：填制转账凭证。
科汇
【经济业务】 (15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐 款50000元。（开票人：杜悦） 步骤：①填制转账支票；②代中华妇女儿童基金会 填制收据；③根据转账支票存根和收据填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税 额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教 育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。 步骤：①根据增值税销项税额和进项税额，计算出 本月实际应交纳的增值税；②计算应交纳的城建税；③ 计算应交纳的教育费附加；④根据计算出的应交纳的城 建税和教育费附加填制转账凭证。
8553975 8553975
￥8553975
￥8553975
刘畅
管理费用
21
利润分配 利润分配2Leabharlann 11未分配利润12 1
12 30 24
期初余额 结转本年利润
结转利润分配 8553975
借 85539750 贷 贷
30656000 54883750
12 30 26
46329775
19565000 690000
119640000
8553975
17107950
94093725
324959200
初级会计实务：账务处理程序、会计信息化、财产清查、成本会计基础
知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。
二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。
A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。
三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。
【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。
A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。
会计核算账务处理程序有哪些
会计核算账务处理程序有哪些⼀、会计核算前提会计前提也称为会计假设，从理论上讲，它是商业会计组织会计核算⼯作应当具备的前提条件，其内容包括以下四个⽅⾯。
(⼀)会计主体假设会计主体是指会计为之服务的特定单位。
要开展会计⼯作，⾸先应明确为谁⼯作，也就是明确会计⼈员的⽴⾜点(⽴场)，解决为谁记账、算账、报账的问题。
明确会计主体就是要求会计⼈员明⽩，他所从事的会计⼯作是针对⼀个特定主体的会计⼯作，⽽不是其他会计主体或企业所有者，他们必须站在特定会计主体的⽴场上来开展会计⼯作。
会计主体假设作⽤于界定不同会计主体的会计核算范围。
它要求企业会计核算时区分⾃⾝的经济活动与其他单位的经营活动;区分企业的经济括动与企业投资者的经济活动。
企业的会计记录和会计报表涉及的只是企业主体范围内的经济活动，⽽不核算反映企业投资者或所有者的经济活动，也不核算反映其他企业或其他经济主体的经济活动。
这样，通过界定会计核算的范围，才能正确反映企业主体的资产、负⾃和所有者权益的情况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计报表，提供会计报表使⽤者所需要的信息资料。
也正是确定了会计核算的范围，企业的投资者、债权⼈，才可能从企业的会计记录和会计报表中得到有⽤的会计信息。
(⼆)会计分期假设会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动划分为⼀定的期间。
会计分期的⽬的在于通过会计期间的划分，据以结算账⽬，编制会计报表，从⽽及时向有关⽅⾯提供反映企业财务状况和经营成果的信息。
在持续经营的前提下，从理论上来说，只有等到会计主体的所有⽣产经营活动最终结束时，才能最终反映企业的经营成果。
但是，企业的投资者、债权⼈、管理者需要企业定期提供有关会计信息，因此，需要⼈为地将企业持续不断的⽣产经营过程划分为若⼲个相等的期间，以反映企业的财务状况和经营成果。
《企业会计准则》中规定，我国企业的会计期间按照年度划分，以⽇历年度为⼀个会计年度，即从每年的1⽉1⽇⾄12⽉31⽇为⼀个会计年度。
5种账务处理程序详解
5种账务处理程序企业在选用适合本单位的账务处理程序时，应考虑以下几方面的原则：（1）账务处理程序应与本单位的性质、组织规模大小、经济业务的繁简程度、经营管理的要求和会计工作的分工特点相适应。
（2）能够正确、及时、全面地提供本单位的各种财务信息，以满足企业内部经营管理和国家宏观经济调控的需要，同时还要考虑到有关财务信息利用者的要求。
（3）在保证会计信息质量的前提下，应力求简化核算手续，节约核算时间和核算费用，提高会计工作的效率。
各种账务处理模式的基本程序的共同点如下：(1)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；(2)根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据原始凭证和汇总原始凭证登记各种明细分类账；(4)月末对相关账簿相关指标进行核对；(5)月末根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表；一、记账凭证账务处理程序在记账凭证账务处理下，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收，付，转的专用格式；总分类账和日记账一般均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。
关于上图的说明：1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；6.月末根据总分类账及明细分类账的有关资料进行加工、整理、汇总并编制出会计报表。
记账凭证账务处理程序的优缺点及使用范围记账凭证账务处理程序的优点是：手续简便，易于理解和掌握，总分类账的记录能够较详细地反映经济业务的其概况，便于利用账簿资料为经济管理服务。
记账凭证账务处理程序的缺点是：该账务处理程序将记账凭证未经汇总二直接登记总分类账，在业务量较大时，登记总分类账的工作量大。
8.2科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
总账页数
借方
略
4800
37500
42300
贷方
8300 500 1500 12000 20000 42300
注意：为了便于编制科目汇总表，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户对应关系保持“一
借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。
二、一般步骤 科目汇总表账务处理程序的一般步骤是： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表; 6.根据科目汇总表登记总分类账; 7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核
2.记账凭证账务处理程序的优点有（）。
A、登记总分类账的工作量较小 B、账务处理程序简单明了，易于理解 C、总分类账登记详细，便于查账、对账 D、适用于规模大、业务量多的大中型企业 【答案】BC
3.编制汇总记账凭证时，正确的处理方法是（）。 A、汇总付款凭证按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B、汇总收款凭证按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C、汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总 D、汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按对应原借方账户归类汇总 【答案】D
对相符; 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
日记账
原始 凭证
记账凭 证
科目汇总表
总分类账
明细分类 账
会计报 表
三、科目汇总表账务处理程序的内容
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计经验：科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表的编制及会计核算形式
科目汇总表亦称记账凭证汇总表。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：
首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在会计科目栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的借方金额和贷方金额栏；
最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、。
会计基础客观题三
会计基础客观题三您的姓名： [填空题] *_________________________________70 、利润表是反映企业在________经营成果的财务报表。
[单选题]A.某一时点B.一定期间(正确答案)C.某一年度D.某一月份71、编制利润表时，“本月金额”项目主要是根据损益类账户的________分析填制的。
[单选题]A.期初余额B.期末余额C.发生额D.本期发生额(正确答案)72、我国《小企业会计准则》及相关会计制度明确规定利润表应采用_______结构。
[单选题]A.多步式(正确答案)B.单步式C.简单式D.复杂式73、利润表是反映企业在一定会计期间的_______的财务报表。
[单选题]A.经营状况B.现金流量C.经营成果(正确答案)D.利润分配74、资产负债表是反映企业在_____财务状况的会计报表. [单选题]A.某一日期(正确答案)B.一定期间C.某一年度D.某一月份75、资产负债表是根据资产、负债、所有者权益账户的_____ 直接或分析计算填列的。
[单选题]A.期初余额B.期末余额(正确答案)C.发生额D.本期发生额76、我国会计准则及会计制度明确规定资产负债表应采用______结构。
[单选题]A.多步式B.单步式C.账户式(正确答案)D.报告式77、_______是综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。
[单选题]A.资产负债表B.利润表C.财务报表(正确答案)D.股东权益变动表78、企业按_______进行分类,可将财务报表分为个别财务报表和合并财务报表。
[单选题]A.经济内容B.编制范围(正确答案)C.服务对象D.编报时间79、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在_____有关部门和人员之间的传递程序。
[单选题]A.企业之间B.社会上C.上级D.企业内部(正确答案)80、对于比记账凭证略小的原始凭证,可先用回形针或大头针别在记账凭证______。
基础会计普测十二
基础会计普测十二您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 属于内部会计报表的是（）。
[单选题] *A . 资产负债表B . 利润表C . 现金流量表D . 制造费用表(正确答案)2. 企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。
[单选题] *A . 账簿组织B . 会计核算程序(正确答案)C . 记账工作步骤D . 会计组织形式3. 企业流动资产发生的盘亏、毁损中属于一般经营损失的，经审批后应借记（）账户。
[单选题] *A . 待处理财产损溢B . 管理费用(正确答案)C . 营业外支出D . 财务费用4. 科目汇总表核算程序是根据（）登记总账。
[单选题] *A . 收款凭证、付款凭证、转账凭证B . 汇总原始凭证C . 科目汇总表(正确答案)D . 日记账5. “待处理财产损溢”账户的贷方核算（）。
[单选题] *A . 发生的财产盘亏、毁损数及经批准转销的盘盈数B . 发生的财产盘亏、毁损数及盘盈数C.发生的财产盘盈数及经批准转销的盘亏、毁损数(正确答案)D. 经批准转销的盘亏、毁损数及盘盈数6. 记账凭证核算程序的缺点是（）。
[单选题] *A . 不便于分工记账B . 程序复杂、不易掌握C . 不便于查对账目D . 登记总分类账的工作量大(正确答案)7. 各种会计核算程序的主要区别是（）。
[单选题] *A . 登记总账的依据和方法不同(正确答案)B . 登记明细账的依据和方法不同C . 登记日记账的依据和方法不同D . 编制会计报表的依据和方法不同8. 在会计核算中账簿组织、记账程序、会计报表的有机结合的形式称为（）。
[单选题] *A . 账簿组织B . 会计核算程序(正确答案)C . 记账工作步骤D . 会计组织形式9. 属于最基本的会计核算程序的是（）。
[单选题] *A . 记账凭证核算程序(正确答案)B . 汇总记账凭证核算程序C . 科目汇总表核算程序D . 日记总账核算程序10. 资产负债表中的负债和所有者权益是按（）排列的。
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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学习基础
知识基础 能力基础
实践基础
教材分析
学情分析
教学目标
教学重难点
情感目标
诚实守信、严谨态度、 良好的记账习惯。
能力目标
将学以致用，使学生能掌握根 据记账凭证编制科目汇总表的 技能。
知识目标
理解科目汇总表核算程序的特点、优缺点 、适用范围，掌握科目汇总表核算程序的 基本内容，掌握科目汇总表的编制要求。
第五组
第六组
教学过程 教学流程
1
1 1
2 2
组织教学，新课导入——设疑 激趣（5分钟）
探究新知，案例寻思——自主 探究（30分钟）
5
教学流程
2
3
课堂拓展，以实推理——科目 汇总表核算程序（15分钟） 趁热打铁，课堂巩固——合作、 竞赛（25分钟）
归纳总结，总结整理——三维 梯度分层设计（5分钟）
4
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
教师提出任务
学生讨论完成
学生展示成果
教师正确示范
探究新知，案例寻思
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
科 目 汇 总 表
教师提出任务： 要求学生根据前述 中原机床厂的记账 凭证以半个月为一 个阶段进行科目的 汇总，展示科目汇 总表。
出于学生的认知水平，教师直接抛出科目汇总表这 个工具，由学生根据所给教具进行探究填写，要求 既快又准。
探究新知，案例寻思
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
发现问题，思考问题
1 2 3
学生根据一张张记账凭证依次填写 学生画T字型账户填写 学生在草稿纸上任意加减或堆成一堆
学生讨论完成
体验式尝试学习，使学生印象深刻，对自己的做法 和不足之处会记得更牢。
探究新知，案例寻思
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
擂台赛
组间互相纠错 学生展示成果
探究新知，案例寻思
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
科目汇总表的填制
科目汇总表 记字第1号至记字第43号 2009年9月1日至9月30日 本期发生额 总账科目 借方 库存现金 1,734.00 银行存款 1,082,402.00 应收账款 703,200.00 在途物资 60,000.00 原材料 689,000.00 库存商品 519,200.00 固定资产 80,000.00 其他应收款 500.00 生产成本 519,200.00 制造费用 27,240.00
练一练
环节二
过关斩将 我同学最棒
环节三
大家一起来 动手
趁热打铁，课堂巩固
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
环节二
过关斩将 我同学最棒
2
3
环节一
练一练
1
环节二
过关斩将 我同学最棒
环节三
大家一起来 动手
4
设计意图：通过单选、多选、 过关规则： 每组指定一名同 学作为抢答人，抢到题目后 判断、填空形式，竞赛分值 可以指定本组任意一位同学 不同提升学生的兴趣和竞争 作答，回答正确加上相应的 意识，抢答形式调动课堂气 分数，答错则倒扣分。 氛。
课堂拓展，以实推理
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
拓展1：科目汇总表 的记账程序和特点
设计意图：学生已 对记账凭证核算程 序有了了解，在此 基础上进行归纳总 结有助于学生的理 解。
课堂拓展，以实推理
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
拓展2：归纳科目汇 总表核算程序的优 缺点 设计意图：主要通 过对比演示，学生 记忆更深刻。
4 4
3 3
5
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
教师出示教具， 学生在规定的 时间内将记账 凭证核算程序 粘贴在黑板上
如何减少登记总 账的工作量？
学生派代表描述记账凭证核算程序优缺点 优：形式比较简单明了，易于理解 缺：登记总账工作量大。
此环节是调动学生学习积极性的首要环节，通过上一节课内容抛出已学记账凭 证核算程序，教师设疑让学生产生探究心理，自然引入新课课题。 组织教学，新课导入
教法
模拟教学 体验教学
对比教学
信息媒体教学
说教材
说教法
说学法
说教学过程
学法
大胆尝试
对比尝试 提供指引
分组讨论
集思广益 团结协作
自主探究
教师引导 学生参与
我们不仅要使学生学会,更要使他们会学！
说教材
说教法
说学法
说教学过程
教学过程 课前准备
教师：教案、多媒体、实物投影、PPT、练习用凭证、账簿、科目汇总
累计折旧 应付票据 应付账款 其他应付款 短期借款 应交税费 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 所得税费用 合计
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭 证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总 分类账的本期借方发生额和贷方发生额，作 为登记总分类账依据的凭证。
6
5
趁热打铁，课堂巩固
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
根据上节模拟训练材料，继续完成下 半个月科目汇总表的编制。
环节一
练一练
环节二
过关斩将 我同学最棒
环节三
大家一起来 动手
趁热打铁，课堂巩固
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理 作业整理
70 归纳总结，加强技能 60 50 1 科目汇总表核算程序的概念 40 2 科目汇总表核算记账程序 30 20 3 科目汇总表核算程序应用 10 4 科目汇总表核算程序优缺点 0
汇字第1号 贷方 1,695.00 398,039.40 761,700.00 660,000.00 437,150.00 360,360.00
科目汇总表的编制方法有两种：全部汇总、 分类汇总。
500.00 519,200.00 27,240.00 16,627.00 35,100.00
科目汇总表的编制要点
课堂评价，提高兴趣
练 1 练 2 练 3
组
组
组 三 第
一
二
第
第
第
归纳总结，作业整理
四
组
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理 作业整理
整理 实训 提升 选做
将本节课用的素材和工 具整理好上交 习题集P100实训二 如果是收付转凭证进行分类汇 总该怎么进行？ 通过上网、其他资料查找有 关记账程序的更多知识。
三维梯度分层设计
归纳总结，作业整理
教学反思
感悟
以能力为中心的 理念已深入课堂
聆听
渴望成功 喜欢活动
改变
教学方式改变 贴近生活实例
收获
学生反映比以 前学到的更多
80,000.00 102,136.00 94,600.00 200.00
467,899.18 按总账科目设置“T”形账户。 600,600.00
360,360.00 根据记账凭证登记“T”形账户。 150.00 37,054.50 计算各账户本期发生额合计。 18,685.00 5,530,910.36 填制科目汇总表。 44,300.27 7,349.41
表等。
学生：预习“科目汇总表核算程序”相关内容
科目汇总表核算程序
教学基本情况
教学资源
教学资源共享
基础会计教材、习题集 自编资源包
提供教学案例
配套多媒体课件 中等职业教育在线
提供课前预习
资源共通共享
教学过程 活动小组
团队协作能力 取长补短
教学过程 板书设计
擂台赛 第一组 多媒体 第二组 第三组
第四组
教材分析
学情分析
教学目标
教学重难点
重点
难点
科目汇总表核算程序 的优缺点、记账程序
科目汇总表的编制
根据经济活动实际操作过程，边讲边练，通过实际操作总结科 目汇总表核算程序的特点、优缺点、记账程序及应用。
说教材
说教法
说学法
说教学过程
教法
设计理念
ART
CBE——“以能力为基础的教学” 。 突出“实用”教学：在做中学---做一个会做事 的人。 借鉴“行为导向”模式:为学生提供在“做”中 “学”的学习机会； 让学生经历咨询-计划-决策-检查 -评价整个工作过程。
集汇总瑰宝，驾总账桥梁
——科目汇总表核算程序
说教材
说教法
说学法
说教学过程
教材分析
学情分析
教学目标
教学重难点
教材分析
学情分析
教学目标
教学重难点
1 2
会计核算程序的概念与选择
记账凭证核算程序
科目汇总表核算程序
3
教材分析
学情分析
教学目标
教学重难点
学生特点
职高一年级会计专业
不善思考，被动接受 参与实践积极性高，喜 欢动手操作
教师正确示范 然后再根据科目汇总表登记总账，目的让学生从任务中 学，到任务中练，最后到任务中用。真正的学以致用。
探究新知，案例寻思
复习导入
新课讲解
课堂拓展
课堂巩固
总结整理
任务
两种不同核算程序
学 生 的 疑 问
两种核算程 科目汇总 序有什么共 表的编制 同点，不同 点？