出纳会计实务第五章第一、二节：出纳日记账的设置、格式和登记方法

课题:出纳日记账的设置、格式和登记方法

科目:出纳会计实务班级:13级财会专业授课教师:王悦教材：第五章第一、二节课时计划：3个课时一．教学目标

(一) 知识目标：通过本节的学习，使学生了解出纳日记账的概念、意义；明确掌握出纳日记账的种类，格式和登记方法。

（二）情感目标：这一节内容，又是一个新的知识点，是一个新的起点，在教学过程中要尽量引入相关例子，让同学们更好的理解，更容易接受。并做到真正的感兴趣。

二．教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分调动学生的积极性，使学生能够增加学习的兴趣。

三．教学重点、难点

（一）教学重点：要求准确理解出纳日记账的概念，掌握出纳日记账的种类和登记方法。

（二）教学难点：出纳日记账的登记方法。

四．教学设计

（一）导入

教师引导

1.定义：是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以

收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。

2.出纳日记账的意义：通过设置出纳日记账,可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况，还可以检查分析现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。

（二）新授

1.出纳日记账的种类

可以分为现金日记账和银行存款日记账。

2.出纳日记账登记的有关规定

（1）启用规则：

为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写：单位名称，账簿名称，启用日期，账簿页数，会计主管人员和记账人员，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。

（2）登记规则：

a.为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误的会计凭证登帐。

b.在登帐时，必须用蓝色、碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔

和铅笔书写。

c.各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。

d.在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更改，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹。

3.出纳日记账对账和记账的规则

（1）对账：账证核对、账账核对、账实核对。

（2）结账：月结、季结、年结。

4.出纳日记账的格式和登记方法

（1）现金日记账的格式和登记方法

格式：订本式账簿，帐页主要采用“三栏式”（即收入、付出和结存三栏）。

登记方法：

日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。

凭证编号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。

摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

对应科目：“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：

第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；

第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行；

第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记

账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。

借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。

余额：“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。

正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。（2）银行存款日记账的格式和登记方法

格式：一般采用订本式账簿，帐页主要采用“三栏式”（即收入、付出和结存）。

登记方法：同现金日记账

五.课堂练习

2009年01月01日，华盛实业股份有限公司根据08年12月份银行存款日记账期末数据，建立银行存款日记账。

六. 板书设计

一．出纳日记账

（1）概念：是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。

（2）分类：现金日记账和银行存款日记账

（3）意义

二．出纳日记账登记的有关规定

（一）出纳日记账启用规则

（二）出纳日记账登记规则

（三）出纳日记账和结账的规则

1.对账：账账核对、账证核对、账实核对

2.结账：月结、季结、年结

三．出纳日记账的格式和登记方法

（一）现金日记账的格式和登记方法

（二）银行存款日记账的格式和登记方法

七.作业布置

1.出纳日记账的概念和种类。

2.自制一张现金日记账。

八．教学反思

本节课主要是引领学生对出纳日记账进行概括性认识，明确他们的登记方法。