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第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生产经营的合法性、营运的效率与效果。
第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
主要内容
审核的依据
审核的对象
审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
解析：
从财务状况（资产负债表）、经营成果 （利润表）、现金流量（现金流量表）三个 基本方面作出原则规定。
第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
第9条：有限责任公司整体变更折股 第24条：内部控制制度的目标 第56条：财务报表有效期及截止日 第68条：盈利预测未实现的监管措施
第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
解析：
《审计准则》第1324号－持续经营； 发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假
设产生重大疑虑的事项。
第36条主要内容：不存在以下情况：
故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
解析：
不同行业千差万别，难以从正面对持续盈利能力作出具 体要求；
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模；
预防发行人资产结构出现较大风险；
上市后具备向投资者分红的基本能力。
第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
解析：
有效的内控制度是财务报告可靠性的基本 保证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴 证业务准则。
第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业 会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等
我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1 日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监 会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息 披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编 制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负 债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执 行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初 资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资 产负债表。
招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关 章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、 业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会 计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、 股利分配政策等）。
财务会计主要内容：
依据招股说明书准则第十节 “财务会计信息”相关要求：
披露合并财务报表和母公司财务报表； 普遍比较重要的会计政策和会计估计的内容及变更情况； 披露主要资产负债项目、现金流量表项目的具体情况； 主要财务指标； 非经常性损益； 最近一年及一期，收购兼并企业资产、收入或净利超发行人20%
第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
解析：
《企业会计准则－基本准则》：保证较高的 会计信息质量；前提是会计信息真实、管理 层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
IPO财务审核要点
受理 分发 见面会 反馈会 初审会 发审会 封卷 批文
审核程序
主要内容
审核的依据 审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
主要内容
Leabharlann Baidu核的依据
审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》
第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
主要内容
审核的依据
审核的对象
审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
解析：
从财务状况（资产负债表）、经营成果 （利润表）、现金流量（现金流量表）三个 基本方面作出原则规定。
第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
第9条：有限责任公司整体变更折股 第24条：内部控制制度的目标 第56条：财务报表有效期及截止日 第68条：盈利预测未实现的监管措施
第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
解析：
《审计准则》第1324号－持续经营； 发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假
设产生重大疑虑的事项。
第36条主要内容：不存在以下情况：
故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
解析：
不同行业千差万别，难以从正面对持续盈利能力作出具 体要求；
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模；
预防发行人资产结构出现较大风险；
上市后具备向投资者分红的基本能力。
第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
解析：
有效的内控制度是财务报告可靠性的基本 保证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴 证业务准则。
第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业 会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等
我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1 日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监 会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息 披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编 制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负 债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执 行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初 资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资 产负债表。
招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关 章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、 业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会 计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、 股利分配政策等）。
财务会计主要内容：
依据招股说明书准则第十节 “财务会计信息”相关要求：
披露合并财务报表和母公司财务报表； 普遍比较重要的会计政策和会计估计的内容及变更情况； 披露主要资产负债项目、现金流量表项目的具体情况； 主要财务指标； 非经常性损益； 最近一年及一期，收购兼并企业资产、收入或净利超发行人20%
第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
解析：
《企业会计准则－基本准则》：保证较高的 会计信息质量；前提是会计信息真实、管理 层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
IPO财务审核要点
受理 分发 见面会 反馈会 初审会 发审会 封卷 批文
审核程序
主要内容
审核的依据 审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
主要内容
Leabharlann Baidu核的依据
审核的对象 审核的方法 发行审核中关注的重点财务会计问题
制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》