2020进项税额抵扣凭证分类大全

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3增值税进项税额

消费。
D 用于招待客户的烟酒
6
【例题10•多选题】下列购进服务的进项税额不得从销
项税额中抵扣的有（）。
A.贷款服务
B.餐饮服务
C.居民日常服务
D.娱乐服务
【答案】ABCD
思考并回答下列问题：
下列各项业务均已取得增值税专用发票，其进项税额可否抵扣？ 1.某一般纳税人企业6月份购进一批防暑降温用的白糖、茶叶发给员工； 2.企业将外购的钢材用于修建厂房； 3.企业将外购钢材用于修建职工宿舍。 4.员工出差支付住宿费，取得专用发票 5.公司组织员工旅游，支付住宿费，取得专用发票
13
【例题•单选题】2019年9月，里美贸易有限公司（一般纳税人）上月外购了一批棉衣，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，因管理不善导致棉衣损毁发霉。上述产品已抵扣进项税额，则本期应转出的进项税额是（）元。 A.39 000 B.0C.41 379.31 D.30 000
【答案】 A。非正常损失的购进货物对应的应转出的进项税额=300 000×13%=39 000（元）
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失或霉烂变质，以及因违法违规造成货物或不动产被依法没收、
销毁、拆除的情形。
人为原因造成的损失
5
多选题 2分
下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A 差旅费中的火车票 B 差旅费中的住宿费 C 差旅费中的餐费
纳税人的交际应酬消费属于个人
8
思考并回答下列问题：下列各项业务均已取得增值税专用发票，其进项税额可否抵扣？
× 1.某一般纳税人企业6月份购进一批防暑降温用的白糖、茶叶发给员工； √ 2.企业将外购的钢材用于修建厂房； × 3.企业将外购钢材用于修建职工宿舍。 √ 4.员工出差支付住宿费，取得专用发票 × 5.公司组织员工旅游，支付住宿费，取得专用发票

增值税发票管理办法实施细则2020

增值税专用发票管理办法实施细则第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票(以下简称专用发票)使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条专用发票，是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。

使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条专用发票实行最高开票限额管理。

最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。

最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。

批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

进项税抵扣大全

营改增后可抵扣费用要点大全(2016-05-23 10:02:40)转载▼标签：财经营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率：17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下：1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%、6%。

交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11%。

2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%。

五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%。

2、车辆保险费：进项税税率：6%。

六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率：6%。

七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13%。

八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。

2、水费：13%；实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。

3、燃料、煤气等：17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

增值税纳税申报表附件资料(表二)(本期进项税额明细)

附件3:
纳税人名称：（公章）
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2020-07-01至2020-07-31
填表日期：金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的防伪税控
增值税专用发票
1=2+3
0
0.00
0.00
其中：本期认证相符且本期
申报抵扣
2
0
0.00
0.00
前期认证相符且本期申报抵
扣
3
0
0.00
0.00
（二）其他抵扣凭证
4=5+6+7+8a+8b
0
0.00
0.00
其中：海关进口增值税专用
缴款书
5
0
0.00
0.00
农产品收购发票或者销售发
票
6
0
0.00
0.00
代扣代缴税收缴款凭证
7
0
--
0.00
加计扣除农产品进项税额
8a
--
--
34
-
-
-
四、其他
项目
栏次
份数
金额
税额
本期认证相符的税控增值税
专用发票
35
0
0.00
0.00
代扣代缴税额
36
--
--
0.00
0.00
其他
8b
0
0.00
0.00
（三）本期用于购建不动产
的扣税凭证
9
0
0.00
0.00

建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形

建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形要根据纳税人资格和计税方法的选择来区分。

小规模纳税人进项税额征收率为3%。

一般纳税人根据其计税方法的选择区分如下：1.分包工程支出1.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

1.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

（2017年7月1日之后13%改为11%）属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%（2017年7月1日之后13%改为11%，对于农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变）；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%3.机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

成本费用进项税抵扣率明细表

成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。

二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。

2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。

3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。

4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。

供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。

5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。

三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。

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抵扣表明细
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15 / 15。

第六节 B一般计税方法增值税应纳税额计算——进项税额

◆2016年5月1日后取得，会计上按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 ◆取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。注：购买不动产取得开票日期2019.4.1及以后的专用发票等抵扣凭证，就可一次性全额抵扣。
三、进项税额——1.准予抵扣的进项税额
某一般纳税人5月份有两笔购进玉米业务：（1）从某农场自产玉米一批，收购凭证注明价款为65830元；（2）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，取得增值税专用发票上注明销售额300000元。计算上述两笔业务允许抵扣的进项税额及玉米的采购成本。
第一笔业务应按9%的扣除率计算进项税额；第二笔业务根据增值税专用发票上注明的9%税率，抵扣进项税额。
进项税额＝65830×9%＋300000×9%＝32924.7（元）采购成本＝65830×（1－9%）＋300000＝359905.3（元）
三、进项税额——1.准予抵扣的进项税额
特殊农产品——烟叶
收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×9%
（2）
计算抵扣
•其中： •收购金额＝收购价款+价外补贴=收购价款×（1＋10%） •烟叶税＝收购金额×20% •收购烟叶准予抵扣的进项税额 •＝[收购价款×（1＋10%）]×（1＋20%）×9% •＝买价×1.1×1.2×10% •收购烟叶采购成本=买价×1.1×1.2×91%
甲建筑企业为增值税一般纳税人，本年7月，取得新项目（使用一般计税方法）的建筑收入327万元（含增值税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆40万元，支付分包建筑方50万元，以上支出均不含税金额，且按规定取得了抵扣凭证。要求：计算甲建筑企业本年7月的应纳增值税税额。

发票管理办法实施细则2020

发票管理办法实施细则2020一、“一站式”的发票用途确认服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。

按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、“集成化”的发票风险提示服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。

根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）三、“全票种”的发票信息下载服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。

目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

第14讲_进项税额的确认和计算(3)

【例题】2020年12月，某食品生产企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批向农业生产者收购的水果霉烂变质（已按9%计算抵扣进项税），账面成本14150元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），其转出的进项税额=（14150-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=1350+45=1395（元）。

【注意】前两个9%为扣除率，第三个9%为税率。

（3）比例计算进项税额转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失；兼营不得抵扣进项税的项目【例题】某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，2020年2月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额：20000×60%×13%=1560（元）。

（4）净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%也可以表达为：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率【例题·单选题】2020年2月，某增值税一般纳税人将2019年4月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备已抵进项税26万元，净值率91%，则应作进项税额转出（）万元。

A.0B.23.66C.18.20D.26.00【答案】B【解析】在改变用途的当月作进项税额转出=26×91%=23.66（万元）【相关链接与归纳】不可抵转为可抵，次月抵扣；可抵转为不可抵，当月转出。

改变用途进项税处理公式不可抵扣改变为可抵扣例如：福利专用设施改用于生产次月计算可抵扣进项税额可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率可抵扣改变为不可抵扣例如：生产设备改用于专用职工福利当月做进项税额转出不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率第三类，平销返利的返还收入——追加冲减进项税额处理商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

进项税额抵扣凭证汇总装订封面

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进项税额抵扣凭证汇总装订封面
微机编号：
税务登记号：
年月日― 年月日全年编号第Байду номын сангаас号本月共册第册
申报进项税额
申报应税销售额元；销项税额元。
17%
13%
10%
7%
6%
4%
合计
份数
税额
份数
税额
份数
税额
份数
税额
份数
税额
份数
税额
份数
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进项税额审核剔除
17%
13%
10%
7%
6%
4%
合计
份数
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税额
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税额
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税额
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税额
份数
税额
份数
税额
进项税额准予抵扣
17%
13%
10%
7%
6%
4%
合计
份数
税额
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税额
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税额
备注
企业必须按税率分类填写归集装订抵扣凭证申报抵扣时限：月日― 月日
企业盖章：填报人：税务机关审核人：年月日

准予从销项税额中抵扣的进项税额

准予从销项税额中抵扣的进项税额1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,是指增值税一般纳税人在购进劳务、服务、无形资产或不动产时,取得对方的增值税专用发票已注明的增值税税额。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,是指进口货物报关进口时海关代征进口环节增值税,从海关取得进口增值税专用缴款书上已注明的增值税额。

增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称,确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。

税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关釆集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符,所列税额暂不得抵扣,待核査确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后,海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

上述增值税额不需要纳税人计算,但要注意其增值税专用发票及海关进口増值税专用缴款书的合法性,对不符合规定的扣税凭证一律不准抵扣。

3.购进农产品进项税额的扣除。

(1)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

(3)纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(4)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(5)部分行业试点增值税进项税额核定扣除方法。

具体范围包括以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。

印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。

其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。

二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。

第16讲_一般计税方法应纳税额的计算(5)

第五节一般计税方法应纳税额的计算【知识点3】进项税额的确认和计算在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。

一、准予从销项税额中抵扣的进项税额：（一）一般规定类型规定备注以票扣税1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额增值税（电子）普通发票不是抵扣凭证（特例除外）2.机动车销售统一发票3.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额1.如考试中涉及进口增值税需要自行计算（详见第七节）2.纳税人进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。

其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理4.从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票【2020年新增】提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。

【例题·计算问答题】2019年8月1日，大风厂（一般纳税人）购进一幢办公大楼，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，专用发票注明的增值税税额为830万元。

支付新加坡A公司设计费120万元，代扣了增值税。

当月进口办公用车辆一台，取得海关缴款书，注明税款12.8万元，该纳税人取得增值税专用发票及专用缴款书等均可抵扣进项税额，请计算当月进项税额。

【答案】进项税额为：830+120÷1.06×6%+12.8=849.59（万元）。

（二）特殊规定1.道路通行费等电子普通发票纳税人付费取得发票进项税额。

进项税不得抵扣明细

自2016年5月1日起，全面实现实现营改增，我们来汇总一下，营改增后增值税纳税人到底哪些进项税额不得抵扣。

一、纳税人身份不得抵扣进项税额1.增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。

4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额。

5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税额6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。

3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。

（国家税务总局公告2011年第78号）5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。

6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。

7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。

8.对开增值税专用发票不允许抵扣三、非正常损失不得抵扣非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

进项税额准予从销项税额中抵扣有哪些

进项税额准予从销项税额中抵扣有哪些《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(中华⼈民共和国国务院第538号令)第⼋条规定，纳税⼈购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)⽀付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：……(⼆)从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税额。

……第九条规定，纳税⼈购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、⾏政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第⼗条规定，下列项⽬的进项税额不得从销项税额中抵扣：(⼀)⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务;(⼆)⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤消费品;(五)本条第(⼀)项⾄第(四)项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。

第⼆⼗条规定，增值税由税务机关征收，进⼝货物的增值税由海关代征。

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第⼗九条规定，条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书……根据上述⽂件规定，进⼝货物的增值税由海关代征，纳税⼈取得海关出具的进⼝增值税专⽤缴款书属于增值税扣税凭证。

如纳税⼈进⼝的固定资产不属于上述规定不得抵扣的范围，可凭取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书抵扣进项税额。

《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(中华⼈民共和国国务院第538号令)第⼋条规定，纳税⼈购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)⽀付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(⼆)从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税额。

第九条规定，纳税⼈购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、⾏政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税纳税申报表附列资料(二)

其他应作进项税额转出的情形
23
三、待抵扣进项税额
项目
栏次
份数
（一）认证相符的增值税专用发票
24
--
期初已认证相符但未申报抵扣
25
本期认证相符且本期未申报抵扣
26
期末已认证相符但未申报抵扣
27
其中：按照税法规定不允许抵扣
28
（二）其他扣税凭证
29=30至33之和
其中：海关进口增值税专用缴款书
30
农产品收购发票或者销售发票
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 2020年09月01日至 2020年09月30日
纳税人名称：（公章）**************公司
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
（一）认证相符的增值税专用发票
1=2+3
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
12=1+4+11
二、进项税额转出额
项目
栏次
本期进项税额转出额
13=14至23之和
其中：免税项目用
14
集体福利、个人消费Leabharlann 15非正常损失16
简易计税方法征税项目用
17
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
18
纳税检查调减进项税额
19
红字专用发票信息表注明的进项税额
20
上期留抵税额抵减欠税
21
上期留抵税额退税
22
31
代扣代缴税收缴款凭证
32
其他
33
34
四、其他
项目
栏次
份数

旅客服务(机票火车票等)抵扣凭证详细说明

的士票没有进项税额
谢谢
国内旅客运输服务进项税额抵扣
-VAT Input Tax Credit-
2019.3.29
客票日期在 2019 年 4 月 1 日之后的注明旅客身份信息的飞机票（航空运输电子客票行程单）、铁路车票以及公路、水路等其他客票可以抵扣了。
根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
公路、水路客票
公路、水路客票
公路、水路等其他旅客运输类似机票火车票处理，只是税率不一样！进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% （1）开票日期是2019年4月1日及以后（2）客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣，如定额发票。（3）ODS系统制单时选“差旅费-可抵扣公路客票船票“费用类型， ODS自动帮忙根据上述公式进行拆税，将票面金额分拆成金额和税额，不用录入发票号码；
机票、火车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% （1）开票日期是2019年4月1日及以后（2）不含退票费
机票、火车票
机票、火车票按照票面金额拆税，特殊情况的财务在审单时修改
ODS操作
ODS新增了2个费用类型：差旅费-可抵扣机票火车票、差旅费-可抵扣公路客票船票，ODS自动帮忙根据上述公式进行拆税，将票价分拆成金额和税额，不用录入发票号码。
机票、火车票
取得注明旅客身份信息的机票-航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（1）开票日期是2019年4月1日及以后（2）登机牌不行（3）客票上的字母含义： CNY即人民币 CN代表"民航发展基金" YQ代表"燃油附加费"。