第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

第一节房产税法

■本节重点与难点

1.纳税人

房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类

2.征税对象与征税范围

房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围不包括农村房屋

3.计税依据、税率

特殊问题：3个

4.税收优惠

5.纳税义务发生时间：

■本节经典考题及例题

一、单项选择题

1.甲企业 2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（）万元。

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

[答疑编号347090101]

『正确答案』A

『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（万元）

2.（2009年）某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为（）。

A.7.2万元

B.21.6万元

C.27万元

D.28.8万元

[答疑编号347090102]

『正确答案』B

『答案解析』向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（万元）

3.某企业2009年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2009年应缴纳房产税（）。

A.71.1万元

B.73.8万元

C.78.3万元

D.81.0万元

[答疑编号347090103]

『正确答案』A

『答案解析』税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2009年应缴纳的房产税＝（9000－300－800）×（1－25%）×1.2%＝71.1（万元）。

4.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。

A.15.04万元

B.16.32万元

C.18.24万元

D.22.72万元

[答疑编号347090104]

『正确答案』A

『答案解析』纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税＝1200×（1－20%）×1.2%×4÷12=3.84（万元）；2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税＝1000×（1－20%）

×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。

5.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

[答疑编号347090105]

『正确答案』A

『答案解析』根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6（个月）×4%=288（元）

6.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（）。

A.纳税人购置新建商品房

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营

C.纳税人购置存量房

D.纳税人委托施工企业建设的房屋

[答疑编号347090106]

『正确答案』A

二、多项选择题

1.下列关于房产税的正确纳税说法有（）。

A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税

B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税

C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税

D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税

[答疑编号347090107]

『正确答案』AC

『答案解析』无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；

融资租赁房产纳税的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

2.（2009年）下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税

D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税

[答疑编号347090108]

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。

3.甲企业从2009年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除20%的余值计税）。下列处理正确的有（）。

A.甲企业应纳房产税为0

B.甲企业应纳房产税为4.8万元

C.乙企业应纳房产税为0

D.乙企业应纳房产税为1.92万元

[答疑编号347090109]

『正确答案』AD

『答案解析』承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝200×（1-20%）×1.2%＝1.92（万元），出租方甲企业不交房产税。

4.下列各项中，不应当征收房产税的有（）。

A.经营性单位从房地产开发企业购入的办公用商品房

B.个人非营业用房产

C.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

D.农村的经营性用房

[答疑编号347090110]