注会考试税法必背重点(上)

20XX年注会考试税法必背重点（上）

权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等

纳税客体：区分不同税种的主要标志

我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率

人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例

一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次

特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

农业税类：农业税、牧业税

税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权

地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧

中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。

地方政府固定收入：

共享收入：1、增值税：（不含进口环节）中央75%，地方25%。2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。

修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）

属征税范围的特殊项目：1、货物期货（在交割环节）2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费

自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围

生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退

销售或进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品

进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。

向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。

金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。

征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）

购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额

销售农机配件适用17%税率

运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣

免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。

销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。

将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。

杂志：适用13%的增值税率。

原油和盐：17%

天然气、煤、矿产品：13%

防伪税控专用发票：20XX年3月1日

混合销售：50%以上

饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%）×4%

通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物

免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×（增值税率-退税率）2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（增值税率-退税率）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额

4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率

5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额

6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=

当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额

以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款

进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税

汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元②薯类白15%，定额每斤0.5元③黄酒240/吨④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨；3000元以下的，220/吨⑤其他酒10% ⑥酒精5% 3、化妆品（含成套）30% 4、护肤护发8% 5、贵重首饰珠宝玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10% 10、摩托车10%

酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）

卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%）

通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣

20XX年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格2、按售给无关联第三者收入和利润水平3、成本加合理费用和利润4、其他合理方法

白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税

自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同亦为：（成本+利润）／（1-销售税率）

酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额

委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款

委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）

进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款

进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）

消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地到外县销售或代销：核算地或销售所在地

消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减

价外税：视为含税收入

外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围