本量利分析案例.ppt
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《量本利分析》PPT课件
保利销售量 保利销售额 保净利销售量 保净利销售额
固定成本＋目标利润
保利销售量＝销售单价-单位变动成本
保利销售额
＝销售单价×保利销售量
固定成本＋目标利润
＝
贡献毛益率
固定成本 目标净利润
保利销售量
＝
1 所得税率 销售单价 单位变动成本
保净利销售额
＝销售单价×保净利销售量
固定成本 目标净利润
＝
1 所得税率
贡献毛益率
3、神通玩具公司盈亏平衡分析案例
Slide 9-18
神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：
固定成本(TFC) $400.00
单位变动成本(UVC)$6.00
销售单价 (UP)
$8.50
盈亏平衡分析 $8.50 ×Q ß= $400 + ($6 × Q ß)
保本点产量 Q = $160 件
Slide 9-19
进行本量利分析，混合成本必须进 一步分解为变动成本和固定成本。分解的 方法一般有（1）高低点法（2）散布图法 （3）回归直线法
二、与经营决策有关的几对成本概念：
1、付现成本和沉入成本 付现成本：指需动用本期现金、有价证券和存货 等流动资产的成本。 沉入成本：指不需动用本期现金等流动资产的成 本，它所涉及的是以前的付现成本。 如：固定资产折旧、无形资产摊销费用等。
第十二章 本量利分析 与短期经营决策
第一节 会计的信息使用者 一、信息使用者类型：
哪些人需要了解会计信息，为什么？
（一）、外部使用者
投资者、债权人和政府部门为了各自的目 的，需要了解企 业的财务状况和经营成果。一 般通过企业提供的财务报告来了解。
如果作为工会中代表工人利益的官员，你 要求经理提高工资，当他们推说公司无法负担 得起时，你如何发现真相？
第七章本量利分析ppt课件
利润＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝贡献毛益－固定成本 ＝销量×单位贡献毛益－固定成本
这个方程式也可以明确表达本量利依存关系的 数量关系。同时，该方程式可根据需要变换为其他方 程式。
精品课件
例5：某企业只生产Ａ产品，单价 １８元，单位变动成本９元，销售 量５００件，固定成本１５００元， 则该企业的利润、单位贡献毛益各 为多少？
３）固定成本变动的影响 ４）产品品种构成变动对保本点的影 响
精品课件
例8：公司产销某产品40000件， 单价18元，单位变动成本10元，固定 成本135000元，本年可获税前净利润 185000元，根据市场部调研，把计划 年度目标税前利润定为250000元，请 计算实现税前目标利润的销量和销售 额。
成本管理会计 学
Cost and Management Accounting
精品课件
管理会计原理与个案 杨文安 上海财经大学出版社
参考书籍 管理会计
管理会计
贺颖奇 上海财经大学出版社 王光远译 北京大学出版社（美
唐·R·汉森）
高级决策会计学 何学斌 上海大学出版社
成本管理会计 王立彦等 经济科学出版社
定成本的变化，都会对利润产生影响。 当这种影响是消极的且达到一定程度时， 就会使企业的利润为０进而转入亏损状 态。盈亏临界值的分析，即使利润达到 盈亏临界点的销售量和单价的最小允许 值以及单位变动成本和固定成本的最大 允许值。所以，这种方法也称为最大最 小值法。
2000
1000 固定成本
亏损区
bX
0 销量（元）
100 200 300 400 500
变动成本
精品课件
这种图绘制的特点是先画变 动成本线bX，然后在此基础上以 （０，固定成本）为起点画一条与 变动成本线平行的总成本线a+bX。 其他部分的绘制与基本本量利图相 同。
这个方程式也可以明确表达本量利依存关系的 数量关系。同时，该方程式可根据需要变换为其他方 程式。
精品课件
例5：某企业只生产Ａ产品，单价 １８元，单位变动成本９元，销售 量５００件，固定成本１５００元， 则该企业的利润、单位贡献毛益各 为多少？
３）固定成本变动的影响 ４）产品品种构成变动对保本点的影 响
精品课件
例8：公司产销某产品40000件， 单价18元，单位变动成本10元，固定 成本135000元，本年可获税前净利润 185000元，根据市场部调研，把计划 年度目标税前利润定为250000元，请 计算实现税前目标利润的销量和销售 额。
成本管理会计 学
Cost and Management Accounting
精品课件
管理会计原理与个案 杨文安 上海财经大学出版社
参考书籍 管理会计
管理会计
贺颖奇 上海财经大学出版社 王光远译 北京大学出版社（美
唐·R·汉森）
高级决策会计学 何学斌 上海大学出版社
成本管理会计 王立彦等 经济科学出版社
定成本的变化，都会对利润产生影响。 当这种影响是消极的且达到一定程度时， 就会使企业的利润为０进而转入亏损状 态。盈亏临界值的分析，即使利润达到 盈亏临界点的销售量和单价的最小允许 值以及单位变动成本和固定成本的最大 允许值。所以，这种方法也称为最大最 小值法。
2000
1000 固定成本
亏损区
bX
0 销量（元）
100 200 300 400 500
变动成本
精品课件
这种图绘制的特点是先画变 动成本线bX，然后在此基础上以 （０，固定成本）为起点画一条与 变动成本线平行的总成本线a+bX。 其他部分的绘制与基本本量利图相 同。
第三章本量利分析ppt课件
=（SP-VC） V0-FC+（SP-VC） V1
= （SP-VC） V1
= cm V1
V ∴
Pt 1= cm
=
Pt SP-VC
∴利润就是超过盈亏临界点 的销售量所提供的贡献毛益。
实现目标利 润的销售量
=
目标利润+固定成本 单位贡献毛益
=
Pt+ FC Pt+ FC cm = SP-VC
实现目标利 润的销售额 =
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
第三节 本—量—利分析的扩展
一、不完全线性关系下的本—量—利分析 二、非线性关系下的本—量—利分析 三、不确定状况下的利润预测
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
固定成本总额 销售单价－单位变动成本
=
FC SP －VC
=
固定成本总额 单位贡献毛益
盈亏临界 点销售额 =
盈亏临界 点销售量
×
销售 单价
=
FC SP －VC
SP
固定成本总额
=
贡献毛益率
盈亏临界 点作业率
=
盈亏临界点销售量 正常销售量
×100%
2. 盈亏临界图
(1)传统式
①确定坐标，横轴表示业务量，纵轴表示销售收入及利润等；
单位贡献毛益率
（三）相关因素变动对实现目标利润的影响
（见教材P100）
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
本量利分析分析PPT学习教案
差额。
（2）标志从现有销售量到盈亏临界点的差距， 现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。
（3）企业经营的安全程度。 2）安全边际的表现形式： （1）绝对数：安全边际＝现有销售量或预计可
达到的销售量－盈亏临界点销售量
（2）相对数：安全边际率＝安全边际/现有销 售量或预计可达到的销售量
第13页/共61页
安全边际量
现有或预 计销售量
保本 销售量
安全边际额
现有或预 计销售额
保本 销售额
安全边际率
安全边际量 现有或预计销售量100%
安全边际额 现有或预计销售额100%
第14页/共61页
3 .盈亏临界点作业率
盈亏临界点的作业率，是指盈亏临界点销售量 占正常销售量的百分比，该指标是一个反指标，越 小说明越安全。
本线的整体平移。其他因素不变的情况下，固定 成本越大，销售总成本线越高，相应地，盈亏临 界点也越高，同样销量所实现的利润就越少。 （举设例例）中产品的固定成本由原来的50000元提高 到60000元，则盈亏临界点的销售量2000件提高到 2400件.
第27页/共61页
收
入
、
成 21
本 （ 18
万 元
预测保本点；规划目标利润；预测目标销售 量和销售额；进行利润的敏感性分析；用于企业 的短期经营决策。
第3页/共61页
二、本量利分析的基本假设
★相关范围假设
❖ 1、对成本性态分析以及变动成本法的归纳。
❖ 2、内容：
1）期间假设：无论是固定成本还是变动成本，其固 定性与变动性都是体现在特定的期间内。随着时间 的推移，固定成本的总额及其内容会发生变化，单 位变动成本的数额及其内容也会发生变化。
37.5%+62.5%=1
（2）标志从现有销售量到盈亏临界点的差距， 现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。
（3）企业经营的安全程度。 2）安全边际的表现形式： （1）绝对数：安全边际＝现有销售量或预计可
达到的销售量－盈亏临界点销售量
（2）相对数：安全边际率＝安全边际/现有销 售量或预计可达到的销售量
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安全边际量
现有或预 计销售量
保本 销售量
安全边际额
现有或预 计销售额
保本 销售额
安全边际率
安全边际量 现有或预计销售量100%
安全边际额 现有或预计销售额100%
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3 .盈亏临界点作业率
盈亏临界点的作业率，是指盈亏临界点销售量 占正常销售量的百分比，该指标是一个反指标，越 小说明越安全。
本线的整体平移。其他因素不变的情况下，固定 成本越大，销售总成本线越高，相应地，盈亏临 界点也越高，同样销量所实现的利润就越少。 （举设例例）中产品的固定成本由原来的50000元提高 到60000元，则盈亏临界点的销售量2000件提高到 2400件.
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收
入
、
成 21
本 （ 18
万 元
预测保本点；规划目标利润；预测目标销售 量和销售额；进行利润的敏感性分析；用于企业 的短期经营决策。
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二、本量利分析的基本假设
★相关范围假设
❖ 1、对成本性态分析以及变动成本法的归纳。
❖ 2、内容：
1）期间假设：无论是固定成本还是变动成本，其固 定性与变动性都是体现在特定的期间内。随着时间 的推移，固定成本的总额及其内容会发生变化，单 位变动成本的数额及其内容也会发生变化。
37.5%+62.5%=1
本量利分析PPT课件
本量利分析
本量利分析
❖ 营业利润是由安全边际提供的，只有超过保本点的销售量才 能为企业提供利润。
❖ 保本点销售量所创造的边际贡献恰好补偿全 部固定成本，所以超过保本点以上的安全边际所 提供的边际贡献就是利润。
本量利分析
2、保本作业率（危险率）
——是保本点业务量占实际或预计销售量的比率。
保本作业率=保本量/实际或预计销售量×100% =保本额/实际或预计销售额×100%
三、本量利分析的基本公式 四、贡献边际及相关指标的计算
本量利分析
一、本量利分析的意义和作用
1、本量利分析的基本含义
成本
cost
什么是CVP分析？
业务量（销售量）
volume
本量利分析
利润
profit
2、本•量•利分析的意义与作用
我们必须达到怎样的 销售水平才能保本？
对销售人员的报酬从固定的 月工资转变为按销售收入提 成将会有怎样的影响？
保本作业率与安全边际率之间存在以下关系： 保本作业率＋安全边际率＝1
本量利分析
本量利分析
思考题： 利润率、边际贡献率与安全边际率之间
有怎样的关系？
本量利分析
分析：
∵ ＝边际贡献－固定成本 ＝销售收入×边际贡献率－固定成本
＝销售收入×边际贡献率－盈亏临界点销售收入×边际贡 献率
＝（销售收入－盈亏临界点销售收入）×边际贡献率
指标形式:
— 绝对指标 相对指标
安全边际量=实际或预计销售量-保本量 安全边际额=实际或预计销售额-保本额
=单价×安全边际量
安全边际率 （MSR）
安全边际量安全边际额 实际或预计 实 销际 量或预计销 10% 售 0
本量利分析
本量利分析
❖ 营业利润是由安全边际提供的，只有超过保本点的销售量才 能为企业提供利润。
❖ 保本点销售量所创造的边际贡献恰好补偿全 部固定成本，所以超过保本点以上的安全边际所 提供的边际贡献就是利润。
本量利分析
2、保本作业率（危险率）
——是保本点业务量占实际或预计销售量的比率。
保本作业率=保本量/实际或预计销售量×100% =保本额/实际或预计销售额×100%
三、本量利分析的基本公式 四、贡献边际及相关指标的计算
本量利分析
一、本量利分析的意义和作用
1、本量利分析的基本含义
成本
cost
什么是CVP分析？
业务量（销售量）
volume
本量利分析
利润
profit
2、本•量•利分析的意义与作用
我们必须达到怎样的 销售水平才能保本？
对销售人员的报酬从固定的 月工资转变为按销售收入提 成将会有怎样的影响？
保本作业率与安全边际率之间存在以下关系： 保本作业率＋安全边际率＝1
本量利分析
本量利分析
思考题： 利润率、边际贡献率与安全边际率之间
有怎样的关系？
本量利分析
分析：
∵ ＝边际贡献－固定成本 ＝销售收入×边际贡献率－固定成本
＝销售收入×边际贡献率－盈亏临界点销售收入×边际贡 献率
＝（销售收入－盈亏临界点销售收入）×边际贡献率
指标形式:
— 绝对指标 相对指标
安全边际量=实际或预计销售量-保本量 安全边际额=实际或预计销售额-保本额
=单价×安全边际量
安全边际率 （MSR）
安全边际量安全边际额 实际或预计 实 销际 量或预计销 10% 售 0
本量利分析
《量本利分析法》PPT课件
具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个 方面的内容：
盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图 以及相关因素变动对盈亏临界点的影响。
（一）盈亏临界点的基本计算模型
1、基本计算模型
盈亏临界点销量=
固定成本
单价-单位变动成本
盈亏临界点销售额= 固定成本*单价 单价-单位变动成本
或：
盈亏临界点销售量= 固定成本 单位产品贡献毛益
第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率=∑（各种产品的贡献毛益率×
各种产品的销售比重） A产品贡献毛益率=（40-25）/ 40 = 37.5% B产品贡献毛益率=（10-6）/ 10 = 40% C产品贡献毛益率=（16-8）/ 16 = 50% 加权平均贡献毛益率= 37.5% ×40%+ 40% ×20%
本量利分析：是成本、业务量与利润相互 关系分析的简称，是在成本习性分析和变动成 本法的基础上，以数学模型来揭示固定成本、 变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变 量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策 和规划提供必要的财务信息的一种定量分析 方法。
第一节 本-量-利分析的基本假设
本－量－利分析的基本假设是本－量－利 分析的基础，但它实际上是在一定程度上为简 化研究而提出来的，实践中往往很难完全满足 这些基本假设。
则： 贡献毛益率=（40-18）/40=55% 变动成本率=18/40=45%
贡献毛益率+ 变动成本率=1
二、盈亏临界点
所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏的状态。也就是说企业利润等于零时的 业务量，就是使企业的边际贡献总额等于固 定成本总额时的业务量。
盈亏临界点分析就是根据成本、销售收入、 利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样 的情况下达到不盈不亏的状态。
本量利分析 案例ppt课件
第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
1
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
100000 2 40000 100000
1.60(元)
固定成本的最大允许值 FCmax V (Sp VC) 100000(2 1.2) 80000(元)
销售量的最小允许值
VCmin
FC Sp VC
40000 2 1.2
50000(件)
销售单价的最小允许值
SPmin
固定成本总额
– 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
–
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额
– 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP－ V×VC
V×SP
SP－VC
–
＝
＝1－变动成本率
SP
4
– [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为4 000元
– 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） – 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
16
• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
•
达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
17
产品 销售比 单位贡献毛益(元)
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
1
第一节 盈亏临界点的分析
• 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
• 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
100000 2 40000 100000
1.60(元)
固定成本的最大允许值 FCmax V (Sp VC) 100000(2 1.2) 80000(元)
销售量的最小允许值
VCmin
FC Sp VC
40000 2 1.2
50000(件)
销售单价的最小允许值
SPmin
固定成本总额
– 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
–
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额
– 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP－ V×VC
V×SP
SP－VC
–
＝
＝1－变动成本率
SP
4
– [例3－1] 设某产品售价为10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为4 000元
– 单位贡献毛益＝10－6＝4（元/件） – 贡献毛益率＝4/10×100%＝40%
16
• 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
•
达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
• 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
17
产品 销售比 单位贡献毛益(元)
本量利分析PPT课件
位售价减去该种产品的单位变动成本；二是边际贡献总额，即各种产品 的销售收入总额减去各种产品的变动成本总额。其计算公式分别为：
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=p-b 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额
=销量×(销售单价-单位变动成本) =销量×单位边际贡献=x(p-b) 若将边际贡献代入本量利分析基本模型，则：利润=边际贡献总额 -固定成本总额
多品种条件下保本点的计算通常有加权平均法、主要品种法、 分别计算法等。这里只介绍加权平均法。
在企业生产多种产品的情况下，各种产品的边际贡献率不尽 相同，因此，不能按其中一种产品的边际贡献率进行保本计算， 而应综合考虑，即计算加权平均边际贡献率。
加权平均边际贡献率是指以各品种产品的边际贡献率为基础， 用各产品的预计销售比重(产品销售结构)作为权数进行加权计算 的，反映企业多产品综合创利能力的平均边际贡献率。
它的绘制方法是首先在平面直角坐标系上，以原点O为出发点绘制出销售收入线和 变动成本钱，然后以固定成本总额相应的数值为截距，做出一条与变动成本线平行 的直线，即总成本线。总成本线与销售收入线的交点即为保本点。
当边际贡献小于固定成本时，企业处于亏损状态；当边际贡献等于固定成本时， 企业处于不盈不亏状态；当边际贡献大于固定成本时，企业处于盈利状态。该方法 进一步体现了变动成本法的理论。
综合保利额=(固定成本总额+目标利润)÷综合边际贡献率 各种产品保利额=综合保利额×该产品销售收入比重
❖ 三、保净利点的含义及其计算
➢ (一)保净利点的含义
目标净利润也称税后目标利润,是企业在一定时期缴纳所得税 后实现的利润目标。
保净利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先 确定的税后净利润目标能够实现，而应达到的销售量或销售额。 保净利点也称实现目标净利润的业务量，具体包括实现目标净利 润销售量（保净利量）和实现目标净利润销售额（保净利额）两 项指标。在计算保净利点过程中，除了需要考虑目标净利润外， 还必须考虑所得税因素。
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=p-b 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额
=销量×(销售单价-单位变动成本) =销量×单位边际贡献=x(p-b) 若将边际贡献代入本量利分析基本模型，则：利润=边际贡献总额 -固定成本总额
多品种条件下保本点的计算通常有加权平均法、主要品种法、 分别计算法等。这里只介绍加权平均法。
在企业生产多种产品的情况下，各种产品的边际贡献率不尽 相同，因此，不能按其中一种产品的边际贡献率进行保本计算， 而应综合考虑，即计算加权平均边际贡献率。
加权平均边际贡献率是指以各品种产品的边际贡献率为基础， 用各产品的预计销售比重(产品销售结构)作为权数进行加权计算 的，反映企业多产品综合创利能力的平均边际贡献率。
它的绘制方法是首先在平面直角坐标系上，以原点O为出发点绘制出销售收入线和 变动成本钱，然后以固定成本总额相应的数值为截距，做出一条与变动成本线平行 的直线，即总成本线。总成本线与销售收入线的交点即为保本点。
当边际贡献小于固定成本时，企业处于亏损状态；当边际贡献等于固定成本时， 企业处于不盈不亏状态；当边际贡献大于固定成本时，企业处于盈利状态。该方法 进一步体现了变动成本法的理论。
综合保利额=(固定成本总额+目标利润)÷综合边际贡献率 各种产品保利额=综合保利额×该产品销售收入比重
❖ 三、保净利点的含义及其计算
➢ (一)保净利点的含义
目标净利润也称税后目标利润,是企业在一定时期缴纳所得税 后实现的利润目标。
保净利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先 确定的税后净利润目标能够实现，而应达到的销售量或销售额。 保净利点也称实现目标净利润的业务量，具体包括实现目标净利 润销售量（保净利量）和实现目标净利润销售额（保净利额）两 项指标。在计算保净利点过程中，除了需要考虑目标净利润外， 还必须考虑所得税因素。
《量本利分析教学》课件
量本利分析是管理决策的重要工具 量本利分析可以帮助企业制定合理的定价策略 量本利分析可以帮助企业预测未来的盈利情况 量本利分析可以帮助企业制定合理的生产计划和销售计划
未来研究展望
深入研究量本 利分析的理论 基础和应用方
法
探讨量本利分 析在现代企业 管理中的作用
和价值
研究量本利分 析与其他管理 工具的整合和
企业背景： 某制造企业， 主要生产电 子产品
成本构成： 原材料成本、 人工成本、 设备折旧等
收入构成： 产品销售收 入、其他收 入等
利润计算： 收入减去成 本，得出利 润
量本利分析： 根据企业的成 本、收入和利 润，进行量本 利分析，找出 影响利润的因 素，制定相应 的经营策略。
案例二：某零售企业的量本利分析
量本利分析教学
目录
单击此处添加文本 量本利分析概述 量本利分析的步骤 量本利分析的应用 量本利分析的优缺点 量本利分析的案例分析
定义和意义
量本利分析：是一种用于评估企业经营状况和制定经营策略的方法 目的：帮助企业了解成本、收入和利润之间的关系，从而制定合理的经营策略 意义：有助于企业提高经营效率，降低成本，提高利润 应用：广泛应用于企业经营决策、财务分析和投资决策等领域
控制成本
制定成本控制措施：针对成本控制 关键点，制定具体的控制措施
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
分析成本构成：了解企业成本构成， 找出成本控制关键点
实施成本控制：将成本控制措施落 实到具体工作中，确保成本控制效 果
优点
实用性强：适用于各种行业 和规模的企业
预测准确：通过历史数据和趋 势分析，预测未来经营情况
基本原理
量本利分 析是一种 预测企业 盈利能力 的方法
未来研究展望
深入研究量本 利分析的理论 基础和应用方
法
探讨量本利分 析在现代企业 管理中的作用
和价值
研究量本利分 析与其他管理 工具的整合和
企业背景： 某制造企业， 主要生产电 子产品
成本构成： 原材料成本、 人工成本、 设备折旧等
收入构成： 产品销售收 入、其他收 入等
利润计算： 收入减去成 本，得出利 润
量本利分析： 根据企业的成 本、收入和利 润，进行量本 利分析，找出 影响利润的因 素，制定相应 的经营策略。
案例二：某零售企业的量本利分析
量本利分析教学
目录
单击此处添加文本 量本利分析概述 量本利分析的步骤 量本利分析的应用 量本利分析的优缺点 量本利分析的案例分析
定义和意义
量本利分析：是一种用于评估企业经营状况和制定经营策略的方法 目的：帮助企业了解成本、收入和利润之间的关系，从而制定合理的经营策略 意义：有助于企业提高经营效率，降低成本，提高利润 应用：广泛应用于企业经营决策、财务分析和投资决策等领域
控制成本
制定成本控制措施：针对成本控制 关键点，制定具体的控制措施
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分析成本构成：了解企业成本构成， 找出成本控制关键点
实施成本控制：将成本控制措施落 实到具体工作中，确保成本控制效 果
优点
实用性强：适用于各种行业 和规模的企业
预测准确：通过历史数据和趋 势分析，预测未来经营情况
基本原理
量本利分 析是一种 预测企业 盈利能力 的方法
本量利分析优秀PPT
bR 与 cmR 是互补性质，变动成本率越高，贡献 边际率越低，赢利能力越小，反之4/2亦8/2020然 . 17
产品名 称
例题1：
销售数 销售收 量 入总额
变动成 本总额
单位贡 固定成本 利润（或
献边际 总额
亏损）
A （1） 20000 （2） 5
4000 6000
B 1000 20000 （3） （4） 8000 -1000
4/28/2020
21
(3)边际贡献率=单位边际贡献÷单价×100%
=40÷100×100%=40%
或 边际贡献率=1—变动成本率
=1-0.6×100%=0.4×100%=40%
变动成本率十边际贡献率=0.4+0.6=l
利润=边际贡献一固定成本总额=40-34=6(万元)
4/28/2020
22
四、本量利分析的基本关系
4/28/2020
19
返回
【例3-1】某企业准备生产一种新产品，预计单位变动成本为60元／件，固定成本总额为34万元，变动成 本率为60%，销售量为1万件。
要求：
(1)该产品的单位售价是多少？
(2)该产品的边际贡献、单位边际贡献是多少？
(3)该产品的边际贡献率、利润是多少？
4/28/2020
20
一、保本分析
定义
• “保本点”（BEP,break-even point）是指企业在这一点上正 好处于不盈不亏的状态，即“所 得”等于“所费”，或“销售收 入”等于“销售成本”
• 它在成本管理中是一项很重要的 管理信息，是企业获得利润的基 础，任何一个企业为了预测利润， 必须首先预测“保本点”
销售收入
（二）销售收入完全变动 该假设要求销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持线性关系。因此，产
产品名 称
例题1：
销售数 销售收 量 入总额
变动成 本总额
单位贡 固定成本 利润（或
献边际 总额
亏损）
A （1） 20000 （2） 5
4000 6000
B 1000 20000 （3） （4） 8000 -1000
4/28/2020
21
(3)边际贡献率=单位边际贡献÷单价×100%
=40÷100×100%=40%
或 边际贡献率=1—变动成本率
=1-0.6×100%=0.4×100%=40%
变动成本率十边际贡献率=0.4+0.6=l
利润=边际贡献一固定成本总额=40-34=6(万元)
4/28/2020
22
四、本量利分析的基本关系
4/28/2020
19
返回
【例3-1】某企业准备生产一种新产品，预计单位变动成本为60元／件，固定成本总额为34万元，变动成 本率为60%，销售量为1万件。
要求：
(1)该产品的单位售价是多少？
(2)该产品的边际贡献、单位边际贡献是多少？
(3)该产品的边际贡献率、利润是多少？
4/28/2020
20
一、保本分析
定义
• “保本点”（BEP,break-even point）是指企业在这一点上正 好处于不盈不亏的状态，即“所 得”等于“所费”，或“销售收 入”等于“销售成本”
• 它在成本管理中是一项很重要的 管理信息，是企业获得利润的基 础，任何一个企业为了预测利润， 必须首先预测“保本点”
销售收入
（二）销售收入完全变动 该假设要求销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持线性关系。因此，产
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一）加权平均模型
? 第一步：计算全部产品的销售总额
? 销售总额= ? (各种产品的单价? 销售量)
? 第二步：计算各产品的销售比重
该产品的销售额 ? 某产品的销售比重＝ 销售总额
? 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率
? 加权平均贡献毛益率＝ ? ????各贡种献产毛品益的率 ? 各销种售产比品重的????
? [例3－5] 设某企业的年固定成本为 255 000元， 生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如表
产 销售量 品 (件) 甲 20 000
乙 10 000 丙 10 000
单价 (元) 20 20 20
单位变动成 本(元) 10 12 14
单位贡献 毛益
10 8 6
单位贡献 毛益率
50% 40% 30%
?＝
固定成本 一个联合单位的贡献毛益
?
255000 34
?
7500个联合单位
? 甲产品应销售 7 500×2＝15 000件 ? 乙产品应销售 7 500×1＝7 500件 ? 丙产品应销售 7 500×1＝7 500件
安全边际
? 安全边际率 ＝
×100%
现有销售量（额）
? [例3－2] 设某产品售价为 10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为 4 000元，，该企业 预计的销售量可达 1 500件
? 安全边际＝ 1 500－1 000＝500（件）
?
或＝500×10＝5 000（元）
500
? 安全边际率＝
? 第一步：预计全部产品的销售总额 ? 全部产品的销售总额 ? ＝20 000×20+10 000 ×20+10 000 ×20 ? ＝800 000（元）
? 第二步：计算各种产品的销售比重：
? 甲产品的销售比重＝ 20000 ? 20 ? 50%
800000
? 乙产品的销售比重＝ 10000 ? 20 ? 25%
4 000
Hale Waihona Puke ? 盈亏临界点的销售量＝＝1 000（件）
10－6
4 000
? 盈亏临界点的销售额＝
＝10 000（元）
40%
二、安全边际与安全边际率
? 所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售 量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志 着企业销售量下降多少，才会发生亏损。
? 安全边际 ＝现有销售量（额） －盈亏临界点销 售量（额）
一、盈亏临界点计算的基本模型
? P代表利润，V代表销量，SP代表单价， ? VC代表单位变动成本， FC代表固定成本， ? VBE 代表盈亏临界点的销售量或销售额
? P＝V×SP－V×VC－FC ? ＝V×(SP－VC)－FC
? 设 P＝0（即保本），
? 则 0＝VBE×（SP－VC）－FC
FC
800000
? 丙产品的销售比重＝ 10000 ? 20 ? 25%
800000
? 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 ? 加权平均贡献毛益率 ? ＝50%×50%＋25%×40%＋25%×30% ? ＝25%＋10%＋7.5%＝42.5%
? 第四步：计算综合盈亏临界点的销售额
? 综合盈亏临界点的销售额＝ 255000 ? 600000(元) 42.5%
第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
第一节 盈亏临界点的分析
? 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
? 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
? 乙产品的销售量＝ 150000 ? 7500(件) 20
? 丙产品的销售量＝ 150000 ? 7500(件) 20
二）“联合单位”模型
? 一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合
? 第一步，计算各种产品的销售比
? 第二步，计算联合单位贡献毛益 ? 联合单位贡献毛益
? ＝ ?（各种产品的贡献毛益? 各种产品的销售比）
? 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
? 达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
? 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
产品 销售比 单位贡献毛益(元)
甲
2
10
乙
1
8
丙
1
6
一个联合单位的贡献毛益
一个联合单位的贡献毛益 20 8 6 34
? 达到盈亏临界点的联合单位
固定成本总额
? 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
?
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额 V×SP－V×VC
? 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP
SP－VC
?
＝
＝1－变动成本率
SP
? [例3－1] 设某产品售价为 10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为 4 000元
? 单位贡献毛益＝ 10－6＝4（元/件） ? 贡献毛益率＝ 4/10×100%＝40%
×100% ＝33.33%
1 500
5 000
?
或＝
×100%＝33.33%
15 000
? 盈亏临界点作业率
盈亏临界点销售量
?＝
×100%
正常开工的工作量（或正常销售量）
? 该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多 少以上，否则就会亏损。
? 显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率
三、实现目标利润的模型
? 第五步：计算各种产品的盈亏临界点的销售额和 销售量
? 甲产品的销售额＝ 600 000×50%＝300 000元 ? 乙产品的销售额＝ 600 000×25%＝150 000元 ? 丙产品的销售额＝ 600 000×25%＝150 000元
? 甲产品的销售量＝ 300000 ? 15000(件) 20
? 实现 税前 目标利润的模型
? 税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本） －固定成本
税前目标利润＋固定成本 ? 目标销售量＝
单价－单位变动成本
? 实现 税后 目标利润的模型
税后目标利润 ? 税前目标利润＝
1－所得税税率
税后目标利润 ? 固定成本
? 目标销售量＝
1
?
所得税税率 贡献毛益率
四、多品种盈亏临界点分析的模型
? 第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额
? 盈亏临界点的销售额＝ 固定成本总额 加权平均贡献毛益率
? 第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售 量
? 各种产品盈亏临界点的销售额
? ＝ ????的综销合售盈额亏临界点? 各销种售产比品重的????
? ＝ 各种产品盈亏临界点销 售额
各种产品的单价
? 第一步：计算全部产品的销售总额
? 销售总额= ? (各种产品的单价? 销售量)
? 第二步：计算各产品的销售比重
该产品的销售额 ? 某产品的销售比重＝ 销售总额
? 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率
? 加权平均贡献毛益率＝ ? ????各贡种献产毛品益的率 ? 各销种售产比品重的????
? [例3－5] 设某企业的年固定成本为 255 000元， 生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如表
产 销售量 品 (件) 甲 20 000
乙 10 000 丙 10 000
单价 (元) 20 20 20
单位变动成 本(元) 10 12 14
单位贡献 毛益
10 8 6
单位贡献 毛益率
50% 40% 30%
?＝
固定成本 一个联合单位的贡献毛益
?
255000 34
?
7500个联合单位
? 甲产品应销售 7 500×2＝15 000件 ? 乙产品应销售 7 500×1＝7 500件 ? 丙产品应销售 7 500×1＝7 500件
安全边际
? 安全边际率 ＝
×100%
现有销售量（额）
? [例3－2] 设某产品售价为 10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为 4 000元，，该企业 预计的销售量可达 1 500件
? 安全边际＝ 1 500－1 000＝500（件）
?
或＝500×10＝5 000（元）
500
? 安全边际率＝
? 第一步：预计全部产品的销售总额 ? 全部产品的销售总额 ? ＝20 000×20+10 000 ×20+10 000 ×20 ? ＝800 000（元）
? 第二步：计算各种产品的销售比重：
? 甲产品的销售比重＝ 20000 ? 20 ? 50%
800000
? 乙产品的销售比重＝ 10000 ? 20 ? 25%
4 000
Hale Waihona Puke ? 盈亏临界点的销售量＝＝1 000（件）
10－6
4 000
? 盈亏临界点的销售额＝
＝10 000（元）
40%
二、安全边际与安全边际率
? 所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售 量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志 着企业销售量下降多少，才会发生亏损。
? 安全边际 ＝现有销售量（额） －盈亏临界点销 售量（额）
一、盈亏临界点计算的基本模型
? P代表利润，V代表销量，SP代表单价， ? VC代表单位变动成本， FC代表固定成本， ? VBE 代表盈亏临界点的销售量或销售额
? P＝V×SP－V×VC－FC ? ＝V×(SP－VC)－FC
? 设 P＝0（即保本），
? 则 0＝VBE×（SP－VC）－FC
FC
800000
? 丙产品的销售比重＝ 10000 ? 20 ? 25%
800000
? 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 ? 加权平均贡献毛益率 ? ＝50%×50%＋25%×40%＋25%×30% ? ＝25%＋10%＋7.5%＝42.5%
? 第四步：计算综合盈亏临界点的销售额
? 综合盈亏临界点的销售额＝ 255000 ? 600000(元) 42.5%
第三章 本量利分析
本章主要内容： 1、盈亏临界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在经营中的应用
第一节 盈亏临界点的分析
? 所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈 不亏状态时的销售量。
? 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得 到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固 定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时 的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。
? 乙产品的销售量＝ 150000 ? 7500(件) 20
? 丙产品的销售量＝ 150000 ? 7500(件) 20
二）“联合单位”模型
? 一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合
? 第一步，计算各种产品的销售比
? 第二步，计算联合单位贡献毛益 ? 联合单位贡献毛益
? ＝ ?（各种产品的贡献毛益? 各种产品的销售比）
? 第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点
? 达到盈亏临界点的联合单位＝
固定成本总额
一个联合单位的贡献毛益
? 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算 各单位应实现的销售量
产品 销售比 单位贡献毛益(元)
甲
2
10
乙
1
8
丙
1
6
一个联合单位的贡献毛益
一个联合单位的贡献毛益 20 8 6 34
? 达到盈亏临界点的联合单位
固定成本总额
? 即 VBE＝ SP－VC ＝ 单位贡献毛益
固定成本总额
?
＝
贡献毛益率
贡献毛益总额 V×SP－V×VC
? 其中，贡献毛益率＝
＝
销售总收入
V×SP
SP－VC
?
＝
＝1－变动成本率
SP
? [例3－1] 设某产品售价为 10元/件，单位变动成 本为6元/件，相关固定成本为 4 000元
? 单位贡献毛益＝ 10－6＝4（元/件） ? 贡献毛益率＝ 4/10×100%＝40%
×100% ＝33.33%
1 500
5 000
?
或＝
×100%＝33.33%
15 000
? 盈亏临界点作业率
盈亏临界点销售量
?＝
×100%
正常开工的工作量（或正常销售量）
? 该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多 少以上，否则就会亏损。
? 显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率
三、实现目标利润的模型
? 第五步：计算各种产品的盈亏临界点的销售额和 销售量
? 甲产品的销售额＝ 600 000×50%＝300 000元 ? 乙产品的销售额＝ 600 000×25%＝150 000元 ? 丙产品的销售额＝ 600 000×25%＝150 000元
? 甲产品的销售量＝ 300000 ? 15000(件) 20
? 实现 税前 目标利润的模型
? 税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本） －固定成本
税前目标利润＋固定成本 ? 目标销售量＝
单价－单位变动成本
? 实现 税后 目标利润的模型
税后目标利润 ? 税前目标利润＝
1－所得税税率
税后目标利润 ? 固定成本
? 目标销售量＝
1
?
所得税税率 贡献毛益率
四、多品种盈亏临界点分析的模型
? 第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额
? 盈亏临界点的销售额＝ 固定成本总额 加权平均贡献毛益率
? 第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售 量
? 各种产品盈亏临界点的销售额
? ＝ ????的综销合售盈额亏临界点? 各销种售产比品重的????
? ＝ 各种产品盈亏临界点销 售额
各种产品的单价