政府审计第一章概述课件
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《政府审计学》(第2版)第一章 政府审计概述
• 1、改革开放以来，我国的经济环境发生了重大的变化 • 2、２０１２年召开的十八大进一步提出了加快完善社会主义市场经
济体制和加快转变经济发展方式的要求。 • 3、２０１３年召开的十八届三中全会更是明确了全面深化改革总目
标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能 力现代化。 • 4、2015年召开的中央财经领导小组第十一次会议上,习近平总书记进 一步强调要在 适度扩大总需求的同时,着力加强供给侧结构性改革。 • 5、2017年召开的十九大明确指出中国特色社会主义进入了新时代,我 国主要矛盾已 经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分 的发展之间的矛盾。 • 我国经济环境的变迁始终围绕着向市场经济的转变
• (三) 规避公共风险 • :第一,政府审计能够及时发现政府部门经济运行中的潜在问题。第二,
政府审计可以发现政府部门的潜在问题。第三,政府审计对于政府 部 门存在的问题提出补救的措施。 • (四) 反腐败与廉政建设 • 反腐败与廉政建设是国家治理体系现代化的重要组成部分,政府审计不 仅能够加 强政府部门的廉政建设,对政府部门的财务行为进行规范,而 且能同时约束政府官员 的行为,加强监督和指导,促进国家治理体系的 发展和完善。
第一章 政府审计概述
中国人民大学出版社
第一节 政府审计的产生与发展
一、古代政府审计
• 1、古代的政府审计大多是为了适应君主专制统治的需要，直接对 君主负责，代表君主对各级官吏进行监督，评价官吏的执政业绩。
• 2、随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的政府审计也 应运而生。
• 3、时至中世纪，西方国家的封建王朝中大多设置审计机构和审计 官员，对国家财政收支进行审计监督。
• (七) 加强反腐倡廉和权力监督制约
政府审计概述(PPT 37张)
国家审计与政府审计
在我国，国家审计和政府审计等同。 这是因为：在现行体制下，国家审计署是国务院的组成部门，各级审计部门又 是各级政府的组成部门，所以，审计部门始终是在各级政府的管辖之下。在这 种体制下，国家审计对政府组成部门的审计，是一种对平行级别部门的审计， 国家审计对政府的审计，则是对“领导者”的审计。 无论从哪个角度讲，国家审计都只具有审计监督的职能，而没有处治的职能。 而一个部门的权威性，主要来自两个方面，经济权力和处治权力。 在目前的体制下，国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够，这会影响 其审计职能的发挥。 如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围，成为名副其实的“国家审计机关 ”，而不是“政府审计机关”，那么，国家审计的功能将更好地发挥。 不过这涉及到国家和政府体制的改造，工程非常浩大。
主体
基本分类
种 类
其他分类
内容&目的
三种基本审计类型的含义和特点
政府审计：由国家审计机关所实施的审计。 特点：它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审计单 位必须执行。 民间审计：由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所的CPA所执 行的独立审计。 特点：独立性、委托性、有偿性。
遵循的准 则 审计署制定 的《审计法》 和国家审计 准则 审计署制 定的内部 审计准则
政府 审计
对单位的财政收支 或者财务收支的真 实、合法和效益依 法进行审计 对组织内部的经营 活动和内部控制的 适当性、合法性和 有效性进行审计
强制 执行
内部 审计
各 各 设 机 员
部 单 的 构
门 位 专 和
、 内 门 人
财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计—第1章
审计—第1章
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2020/11/17
审计—第1章
•第1章 概论
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审计—第1章
•1.1 审计的产生与发展
•1.1.1审计的产生
• 1．审计的起源 • 2．审计关系和审计关系人
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审计—第1章
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• 图1-1 审计关系及审计关系人示意图
•返回
审计—第1章
• 20世纪初，世界经济中心转移到美国，形成了资产负债表审计模式 (又称信用审计)，其主要特征是：审计的对象是资产负债表；审计的 主要目的是判断企业的信用状况；审计的方法是从详细审计初步转向 抽样审计。
• 1933年美国公布了《证券法》，《证券法》规定所有上市公司的财务 报表都必须经过强制审计，至此，产生了财务报表审计模式。财务报 表审计模式的主要特征为：审计的对象为全部会计报表及相关财务资 料；审计的目的是对会计报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相 关内部控制；审计的方法中已采用以控制测试为基础的抽样审计；审 计报告的使用人社会公众化；审计准则开始拟定；注册会计师考试制 度开始推行。
•1.2.1 审计的概念
• 审计是一项独立的经济监督活动。它是独立 的机构或人员在接受委托或授权前提下，对委托 或授权监督对象的事项及资料进行鉴证、评价， 并对其公允性、合规性或经济责任等发表意见的 活动。
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审计—第1章
• 审计的特征
•独立性特征 •权威性特征 •公正性特征
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• 现阶段审计的主要特点有：抽样审计方法得到普遍运用；风险导向审 计方法得以推广运用；计算机辅助审计技术得到广泛采用；业务范围 扩大到服务、咨询等。
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审计—第1章
•第1章 概论
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审计—第1章
•1.1 审计的产生与发展
•1.1.1审计的产生
• 1．审计的起源 • 2．审计关系和审计关系人
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审计—第1章
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• 图1-1 审计关系及审计关系人示意图
•返回
审计—第1章
• 20世纪初，世界经济中心转移到美国，形成了资产负债表审计模式 (又称信用审计)，其主要特征是：审计的对象是资产负债表；审计的 主要目的是判断企业的信用状况；审计的方法是从详细审计初步转向 抽样审计。
• 1933年美国公布了《证券法》，《证券法》规定所有上市公司的财务 报表都必须经过强制审计，至此，产生了财务报表审计模式。财务报 表审计模式的主要特征为：审计的对象为全部会计报表及相关财务资 料；审计的目的是对会计报表发表审计意见；审计范围扩大到测试相 关内部控制；审计的方法中已采用以控制测试为基础的抽样审计；审 计报告的使用人社会公众化；审计准则开始拟定；注册会计师考试制 度开始推行。
•1.2.1 审计的概念
• 审计是一项独立的经济监督活动。它是独立 的机构或人员在接受委托或授权前提下，对委托 或授权监督对象的事项及资料进行鉴证、评价， 并对其公允性、合规性或经济责任等发表意见的 活动。
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审计—第1章
• 审计的特征
•独立性特征 •权威性特征 •公正性特征
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• 现阶段审计的主要特点有：抽样审计方法得到普遍运用；风险导向审 计方法得以推广运用；计算机辅助审计技术得到广泛采用；业务范围 扩大到服务、咨询等。
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政府审计第一章概述课件
会计报表 会计账簿 会计凭证 其他经济资料
财政财务收支及其 有关经济活动
政府审计第一章概述
财政收支 财务收支 有关经济活动
《审计法》17条：审计署在国务院总理领导下，对中 央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督， 向国务院总理提出审计结果报告。
• 国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收 支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收 支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
政府审计第一章概述
• 我国政府审计机关对各级政府机关、经济管理部门、 金融机构、国有和国家控股企业和事业单位的财政 财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、 合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信 息提供活动，它是国家治理，特别是政府治理的重 要组成部分，也是辅之于市场治理、社会治理和组 织治理的重要手段。
政府审计第一章概述
• 不同观点： • 查帐论— 信息传递论--信息品质论 --经济监督论 --
经济卫士论 --经济控制论------权力制衡论---问责 机制论 ……. • •
政府审计第一章概述
• 国家职能论 • 民主政治说 • 权力制衡说 • 财政监督说 • 宏观调控说 • 查账说 • 两权分离说 • 受托责任说 • 维护王权说 • 利益冲突说 • 可信说 • ……
英国： 法国：
美国：
英国： 法国: 德国：
日本： 德国：
政府审计第一章概述
四、政府审计的发展
• 传统审计-----现代审计 • 审计成为独立的学科，与会计的区别越来越明显。
政府审计第一章概述
• 政府审计的未来发展
政府审计第一章概述
当前，世界格局正在发生深刻变化，全球经济治理的 秩序和机制进入新的变革期。加强最高审计机关的 能力建设，努力成为独立、典范、胜任、高效、可 持续的国家审计机关，推动建立问责机制，提高工 作透明度，参与国家治理和全球治理，成为各国最 高审计机关共同面对的课题和追求的目标。
审计课件第一章 概论
第一节
审计的产生与发展
一、审计产生和发展的客观基础
审计是社会经济发展到一定阶段的 产物，是在财产的所有权和经营管理权 分离而形成的受托经济责任关系下，基 于经济监督的客观需要而产生的，也就 是说受托经济责任关系是审计产生和发 展的基础。
二、我国审计的产生和发展
西周初期初步形成阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 中华民国不断演进阶段
由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，宰夫一职的出 现，标志着我国政府审计的产生。
第一 节
审计的产生与发展
（二）秦汉时期最终确立阶段
秦汉时期是我国审计的确立阶段， 主要表现在以下三个方面：
• 初步形成了统一的审计模式。 • “上计”制度日趋完善。 • 审计地位提高，职权扩大。
第一 节
审计的产生与发展
3．经济鉴证
经济鉴证是指鉴定和 证表明及被有审 关计 经1 单 济位 资的 料财 是务 否报 客 观、公允地反映和说明其 财务收支和有关经济活动 的实际情况，确定其可信 赖的程度，并作出书面报 告，以取得审计委托人或 其他有关方面的信任。
1 机构独立
为确保审计机构独立地行使审计监督 权，对审查的事项做出客观公正的评 价和鉴证，充分发挥审计监督作用， 审计机构应当独立于被审计单位之外， 这样才能更有效地进行经济监督。
3 人员独立
审计人员执行审计业务，必须按照审 计范围、审计内容、审计程序进行独 立思考，坚持客观公正、实事求是的 精神，作出公允、合理的评价和结论， 不受任何部门、单位和个人的干涉。
第一 节
审计的产生与发展
三、西方审计的起源与演进
1．注册会计师审计的起源
2．注册会计师审计的形成
3．注册会计师审计的发展
16世纪末，地中海沿岸国家的商品贸 易得到了发展，出现了为筹集大量资 金进行贸易活动的合伙经营方式。17 世纪初中期，英国的苏格兰也出现了 一批类似的会计工作者。这些都是早 期的、处于萌芽状态的民间审计。
第1章审计概论40页PPT
第一节 审计的产生与发展
一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一
的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在刑部之下设比部，与司法监督并列，是审计工作走向专业化、独立化和司
历史上典型审计案例
1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国 南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。 导致注册会计师的诞生。
2.安然事件——在美国500强企业中名列第七。激发治理和道德准
则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶点90.56美元，在 年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股价只值24美分。在2001年 11月2日，申请破产保护。一个在全世界拥有85000员工正式破产。 在美国，24000的员工失去了他们的工作。为此提供审计的导致安 达信会计师事务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出 台。
4.20世纪初，由于金融资本向产业资本渗透，美国产生了为贷款人及其他债权人服 务的资产负债表审计，也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。1918年6月谢霖上书北洋政府财政 部与农商部，要求推行注册会计师制度，同年9月农商部批准了谢霖起草的《会计师注 册章程》，并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办 了我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。
实务的每一次重大发展，无不体现着受托经济责任关系 的复杂化、多元化和强化。受托责任最初表现为受托财 产保管责任，当受托保管责任向受托经营管理责任转变 时，审计从查错防弊转向财务审计，再转向定期财务报 表审计，并且使单纯的财务审计向经营审计、管理审计、 效益审计和绩效审计发展。
一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一
的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在刑部之下设比部，与司法监督并列，是审计工作走向专业化、独立化和司
历史上典型审计案例
1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国 南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。 导致注册会计师的诞生。
2.安然事件——在美国500强企业中名列第七。激发治理和道德准
则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶点90.56美元，在 年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股价只值24美分。在2001年 11月2日，申请破产保护。一个在全世界拥有85000员工正式破产。 在美国，24000的员工失去了他们的工作。为此提供审计的导致安 达信会计师事务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出 台。
4.20世纪初，由于金融资本向产业资本渗透，美国产生了为贷款人及其他债权人服 务的资产负债表审计，也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。1918年6月谢霖上书北洋政府财政 部与农商部，要求推行注册会计师制度，同年9月农商部批准了谢霖起草的《会计师注 册章程》，并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办 了我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。
实务的每一次重大发展，无不体现着受托经济责任关系 的复杂化、多元化和强化。受托责任最初表现为受托财 产保管责任，当受托保管责任向受托经营管理责任转变 时，审计从查错防弊转向财务审计，再转向定期财务报 表审计，并且使单纯的财务审计向经营审计、管理审计、 效益审计和绩效审计发展。
1 政府审计概论
拓展内容：与国外的比较
美国： GAO审计长由国会提名，总统任命，任期为15 年，不能连任，其退休时薪金不减，在任期内， 只有参、众两院联合决议方可能使其免职。 在2004年美国审计总署人力资源改革法案修正案 中，还做出了其它的一些规定： ○将GAO从联邦雇员支付体系中分离出来。Βιβλιοθήκη 1.1.2 政府审计的起源
关于审计起源的主要观点： （1）审计起源于会计/查帐论 （2）审计起源于财政监督的需要 （3）审计起源于经济监督的需要 （4）审计起源于“受托经济责任”
杨时展： “受托责任概念是一切审计工作的出发点。 ” “受托责任的问题，说到底，是个‘忠’与‘不忠’ 的问题。” “受托责任意识，实质上是个民主意识。民主， 是现代审计的实质；审计，是现代民主的表 现；民主，是现代审计的目的，审计，是现代 民主的手段。”
2.垂直论 李齐辉等（2001）：应建立一种国家审计机关拥有司法 地位和相应的法律监督权、地方审计机关由省级直管的 新型国家审计制度。 吴联生（2002）我国国家审计应该隶属于国务院，但双 重领导体制降低了地方国家审计的质量和价值，建议改 变地方国家审计的双重领导体制为单一的垂直领导体 制，将地方审计机关从地方行政机关的权力范围中脱离 出来，业务上和行政上都直接接受审计署的领导。 冯均科（2005）：我国在近期内不能对审计体制作出重 大调整，应以审计机关的“垂直领导”取代现行地方审计 机关的“双重领导”，同时在较大程度上节约制度改革的
（4）独立模式 独立型审计体制下的国家审计机关独立于立 法、司法和行政部门之外，按照法律所赋予 的职责独立地开展工作，只对宪法和法律负 责。 如德国、日本等。
还有学者按审计机关的基本职能将政府审计 制度分为以下三种： （1）单一审计型。 单一审计型审计制度中的审计机关，只具有 审计的职能，是专门从事审计控制工作的组 织，其业务内容比较单一。
[课件]政府审计第一章概述PPT
![[课件]政府审计第一章概述PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/b0fb0fb7dd88d0d233d46a36.png)
3、信息品质论，认为政府审计的本质在于提高国 家治理所需决策信息的可信性，信息，特别是经济 信息的可靠无疑能够优化社会资源的分配，提高国 家提供公共产品和公共服务的水平和质量。 4、经济监督论，认为政府审计的本质是一种独立 的经济监督，是对财政收支及其所反映的经济活动 真实性、合法性和效益性的专门经济监督，这种监 督对于资财委托者和资财管理者都是十分必要的。
期刊、法规等
《审计研究》、《中国审计》、《南京审计
学院学报》、《审计与经济研究》、《中国 财政》、《中国税收》、《中国金融》等相 关杂志。 《审计法》、《预算法》、《人民银行法》、 《商业银行法》等法律法规。
第一章 政府审计概述
第一节 政府审计的起源
• 什么是审计？
审计是由专职机构或人员，以授
性质
对象 方法 职能
规划、实施、管理
监督、评价、鉴证
发展
我国政府审计在经济生活中发挥着重要作用。
从传统审计向现代审计发展。
原因是：
2008年3月,在十一届全国人大一次会议重新任命审计 署审计长。
刘家义
1956年8月生，重庆市人。 毕业于西南财经大学，研 究生学历，博士学位。 高级审计师。
开放性
开放性是指政府审计系统的投入、系统的控
制过程和系统的产出都是开放性的，政府审 计工作的投入和自身的发展都离不开社会环 境，政府审计要从社会环境中汲取营养，促 进自身发展。
第四节政府审计的目标、职能和作用
职能
经济监督
经济评价
经济鉴证
审计的作用
制约性作用（揭露错误、舞弊，打击经济犯罪） 防护性作用（信息正确、可靠；政策有效执行，国家 财产安全完整，保证经济活动合轨，经济秩序正常） 促进作用（发现问题、解决问题）
第一章 政府审计概论
政府审计讲义吴秋生第一章政府审计总论第一节政府审计的本质与特征一、政府审计本质（一）关于政府审计本质的观点综述关于政府审计的本质，人们同样各执己见，众说纷纭。
归纳起来，主要有以下几种观点：一是国家职能观，认为政府审计是一种国家监督活动；二是维护王权观，认为政府审计是维护中央集权和王权的工具；三是民主政治观，认为政府审计是代表民众对政府经济活动进行监督的活动；四是权力制衡观，认为政府审计是实行政府权力制衡的重要手段；五是财政监督观，认为政府审计是对国家财政进行监督的活动；六是宏观调控观，认为政府审计是国家宏观调控的重要手段；七是行政执法观，认为政府审计是一种行政执法行为；八是民主与法治观，认为政府审计是实行民主与法治的工具；九是国家治理观，认为政府审计是国家治理的工具；等等。
应该说这些观点反映了不同时代的特征，也反映了人们不同的观察和思维角度，都是有一定道理的，但都不全面、准确。
（二）政府审计本质的我见在现代民主社会中，政府审计的本质是受人民委托对国家管理者承担的公共受托经济责任进行经济监督的行为。
公共责任（Public Accountability），也称公共经济责任、公共受托经济责任、公共会计责任，是指政府及其各部门对公共资产的管理和使用责任。
它是政府审计产生和存在的基础。
在现代民主国家中，国家管理者从公众那里取得公共资产，并授予各级管理者和各个经营者经管、使用的权力，管理者和经营者获得了公共资产的经管和使用权，也承担了相应的公共责任。
这些权力是否得到正确行使，有无被滥用；这些责任是否得到全面履行，是否实现了预期目标，公众都需要通过审查财政财务收支情况来知道，才能行使作为公共资产所有者所拥有的监督权。
但是,公众是庞大的分散的、利益诉求各异的，成本效益原则和有序民主原则决定了，每一位公众不可能也不允许各自亲自进行检查监督，只有通过选举产生的民意机关代替自己进行监督。
但民意机关因为知识、人力、距离、时间等方面的限制，也不可能对众多管理者、经营者受托经管、使用公共资产的责任进行全面、深入的审查，也只能设立专门机构代理他们进行这些工作。
行政事业审计PPT课件
• • 1.内部控制制度的评审。行政单位应建立健全有效的内部控制制度，从制
度上降低发生违纪违规问题的可能性，保证财政财务收支活动的真实性和 合法性。主要检查两方面的内容： • 一是内部控制制度的健全性，即被审计单位元是否在需要控制的所有主要 环节均建立了控制制度，内部控制制度的设置是否符合有关法律、法规和 制度的规定，制度能否有效防止违纪违规行为，保证单位业务目标的实现； • 二是内部控制制度的有效性，即已建立的制度是否得到了执行，并取得相 • 2.预算编制情况。 • 3.预算执行情况。
算组织实施，并定期向财政部门或上级预算单位报告预算执行
情况。
第10页/共29页
第二节 行政单位财务收支审计
•
行政单位的收入，主要有财政预算拨款收入、预算外资金收入及其它合法收入。
• 行政单位是国家行政管理部门，其收入主要来源于财政预算拨款，即行政经费。为 弥补财政经费的不足，行政单位也可以自行组织一些收入，即预算外资金收入。
• 按现行制度规定，行政单位取得的预算外资金收入必须实行财政“收支两条线”管 理，即将收入缴入财政专户，支出时向财政报送支出计划，经财政审核后拨付款项，办 理支出。行政单位的预算外资金收入即指财政部门根据行政单位提出的支出计划，按有 关规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准、由行政单位按计划使用、不上 缴财政专户的少量预算外资金。应注意的是，行政单位依法取得的，应纳入财政预算的 罚没收入、行政性收费和基金，以及应缴入财政专户的预算外资金，不属行政单位收入， 必须及时足额上缴。其它合法收入是指行政单位依法取得的其它收入。
•
2.预算执行情况。
•
3.结余及专用基金管理情况。
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第三节 事业单位财务收支审计 4.资产管理情况。 大多数事业单位要组织收入，有一定程度的经营活动，这是事业单位在业务特点上与行政单位的一个重 要区别。与此相适应，事业单位在资产管理的要求上与行政单位也有所不同。从资产的种类上看，表现为 事业单位有无形资产和对外投资。 • 5.往来款项管理情况。往来款项指事业单位的债权、债务。
度上降低发生违纪违规问题的可能性，保证财政财务收支活动的真实性和 合法性。主要检查两方面的内容： • 一是内部控制制度的健全性，即被审计单位元是否在需要控制的所有主要 环节均建立了控制制度，内部控制制度的设置是否符合有关法律、法规和 制度的规定，制度能否有效防止违纪违规行为，保证单位业务目标的实现； • 二是内部控制制度的有效性，即已建立的制度是否得到了执行，并取得相 • 2.预算编制情况。 • 3.预算执行情况。
算组织实施，并定期向财政部门或上级预算单位报告预算执行
情况。
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第二节 行政单位财务收支审计
•
行政单位的收入，主要有财政预算拨款收入、预算外资金收入及其它合法收入。
• 行政单位是国家行政管理部门，其收入主要来源于财政预算拨款，即行政经费。为 弥补财政经费的不足，行政单位也可以自行组织一些收入，即预算外资金收入。
• 按现行制度规定，行政单位取得的预算外资金收入必须实行财政“收支两条线”管 理，即将收入缴入财政专户，支出时向财政报送支出计划，经财政审核后拨付款项，办 理支出。行政单位的预算外资金收入即指财政部门根据行政单位提出的支出计划，按有 关规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准、由行政单位按计划使用、不上 缴财政专户的少量预算外资金。应注意的是，行政单位依法取得的，应纳入财政预算的 罚没收入、行政性收费和基金，以及应缴入财政专户的预算外资金，不属行政单位收入， 必须及时足额上缴。其它合法收入是指行政单位依法取得的其它收入。
•
2.预算执行情况。
•
3.结余及专用基金管理情况。
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第三节 事业单位财务收支审计 4.资产管理情况。 大多数事业单位要组织收入，有一定程度的经营活动，这是事业单位在业务特点上与行政单位的一个重 要区别。与此相适应，事业单位在资产管理的要求上与行政单位也有所不同。从资产的种类上看，表现为 事业单位有无形资产和对外投资。 • 5.往来款项管理情况。往来款项指事业单位的债权、债务。
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政府审计第一章概述
免疫系统功能说
• 应用系统论的观点和借用人体生理机能的基本原理， 把审计嵌入经济和社会大系统之中，更好地摆正了 审计和被审计单位之间的关系，进一步明确了审计 的功能和作用，更加便于被审计单位和社会接受， 所以对审计作用的进一步发挥，审计自身的健康发 展，乃至对于和谐社会的建立都是有积极意义。
《审计法》,1995年 1月1日实施。
2006年2月28日,新 审计法颁布,同年6 月1日实施
国外政府审计发展回顾
古代政府审计
古埃及：公元前3000年，监督官
古希腊：公元前6世纪，权力机构 人民大会选举审计官
古罗马：公元前3世纪，元老院、 百人团会议选监督官和人民大会选 的财务官共同审计
近现代政府审计
(理解国外政府审计所指的意思)
• 1996年，董大胜：“政府这一概念有不同的含义，它可以指隶属 于政府的审计机关进行审计，也可以指对政府部门进行审计。”
• (理解我国政府审计所指的意思)
政府审计第一章概述
二、 审计的产生和发展
• 掌握审计产生、发展中的几个重要知识点
政府审计第一章概述
政府审计发展历程回顾
第四章 政府审计程序与步骤
一、审计准备
二、审计实施
三、审计报告
政府审计第一章概述
主要教学内容 第五章 财政审计
第六章 行政事业单位审计
第七章 金融审计
第八章 绩效审计
第九章经济责任审计
第十章 专项审计调查
政府审计第一章概述
要求
• 学习内容 • 学习目的 • 学习要求
政府审计第一章概述
• • 一、审计的本质 • 二、政府审计的本质
政府审计第一章概述
• 启示：审计是经济发展到一定阶段的产物；并随市 场经济的发展而发展。
强调发挥审计的宏观性、建设性、预防性、主动性和 时效性的作用。
政府审计第一章概述
三、政府审计的特征:
• （一）审计的一般特征 • （二）政府审计的特征 •
政府审计第一章概述
• 四、审计的职能、作用 • 基本职能与作用 • 政府审计的职能与作用
政府审计第一章概述
政府审计： 国家宏观调控体系的重要组成部分； 国家治理的重要组成部分。 • 综合性、宏观性、监督控制地位
政府审计第一章概述
总目标
审计目标
国家审计
真实性 合法性 效益性
具体目标
一般审计目标
பைடு நூலகம்个别审计目标
政府审计第一章概述
政府审计的对象
•
政府审计第一章概述
思考与练习
审计 对象
会计资料和 有关经济资料
会计报表 会计账簿 会计凭证 其他经济资料
财政财务收支及其 有关经济活动
政府审计第一章概述
财政收支 财务收支 有关经济活动
《审计法》17条：审计署在国务院总理领导下，对中 央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督， 向国务院总理提出审计结果报告。
• 国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收 支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收 支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
英国： 法国：
美国：
英国： 法国: 德国：
日本： 德国：
政府审计第一章概述
四、政府审计的发展
• 传统审计-----现代审计 • 审计成为独立的学科，与会计的区别越来越明显。
政府审计第一章概述
• 政府审计的未来发展
政府审计第一章概述
当前，世界格局正在发生深刻变化，全球经济治理的 秩序和机制进入新的变革期。加强最高审计机关的 能力建设，努力成为独立、典范、胜任、高效、可 持续的国家审计机关，推动建立问责机制，提高工 作透明度，参与国家治理和全球治理，成为各国最 高审计机关共同面对的课题和追求的目标。
古代政府审计 西周： 秦汉：
汉：
近代政府审计 辛亥革命 中华民国北京政府
1925年广州国民政府
现代政府审计
1949年新中国成立
1983年9月，国务 院成立审计署
1985年，颁布审 计工作暂行规定》
隋唐： 宋朝： 元明清：
1927年南京国民政府 1933年起苏区中央政 府
政府审计第一章概述
1988年，颁布《审 计条例》
政府审计第一章概述
• 我国政府审计机关对各级政府机关、经济管理部门、 金融机构、国有和国家控股企业和事业单位的财政 财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、 合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信 息提供活动，它是国家治理，特别是政府治理的重 要组成部分，也是辅之于市场治理、社会治理和组 织治理的重要手段。
政府审计第一章概述
政府审计业务及本学期学习内容
政府审计第一章概述
主要教学内容
第一章 政府审计概述
一、政府审计的涵义 二、政府审计的发展 三、政府审计的本质特征 四、政府审计的目标、职能、作用 五、政府审计的对象
第二章 政府审计组织和审计业务类型 一、政府审计组织
三、审计种类
第三章 政府审计规范 一、概述 二、审计法律规范 三、审计准则 三、审计职业道德
政府审计第一章概述
• 不同观点： • 查帐论— 信息传递论--信息品质论 --经济监督论 --
经济卫士论 --经济控制论------权力制衡论---问责 机制论 ……. • •
政府审计第一章概述
• 国家职能论 • 民主政治说 • 权力制衡说 • 财政监督说 • 宏观调控说 • 查账说 • 两权分离说 • 受托责任说 • 维护王权说 • 利益冲突说 • 可信说 • ……
政府审计
和秀星 2013年9月
政府审计第一章概述
• 什么是审计？ 审计是由专职机构或人员，以授
权或委托方式，对被审计单位的财政、 财务收支及其他经济活动的真实性、 合法性和效益性进行审查和评价的 独 立性经济监督活动。
政府审计第一章概述
政府审计的涵义
1996年，《世界主要国家审计》一书指出：政府审计一词中的政 府是指被审计的客体。