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营改增业务处理培训课件
促进经济发展
营改增的实施可以促进经济的发展 ，特别是对于服务业和制造业等产 业，能够降低成本，提高市场竞争 力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通 运输业和部分现代服务业进行试点 。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围 ，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面 实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营 改增也在不断深化改革，以更好地 适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策 略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽 查前的准备、稽查实施、稽查 报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的 关注点，如销售额、进项税额 、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理 和涉税事务管理来防范营改增 涉税风险，如完善发票管理、 规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程 和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。
营改增的实施可以促进经济的发展 ，特别是对于服务业和制造业等产 业，能够降低成本，提高市场竞争 力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通 运输业和部分现代服务业进行试点 。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围 ，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面 实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营 改增也在不断深化改革，以更好地 适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策 略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽 查前的准备、稽查实施、稽查 报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的 关注点，如销售额、进项税额 、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理 和涉税事务管理来防范营改增 涉税风险，如完善发票管理、 规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程 和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。
“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
营改增培训义PPT课件
.
23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
.
13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
.
27
三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。
营改增培训课件
税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响
营改增培训ppt课件
30000
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
22
23
15
十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
17
A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
18
例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000
贷：主营业务收入
1030000 借：营业税金及附加
51500 贷：应交税费——应交
营业税
22
23
15
十、应税服务销售额
◆试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额 征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。
◆试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物 运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税 的，其支付给பைடு நூலகம்点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款 和价外费用中扣除。
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告
8
六、营改增试点行业及税率
9
七、营改增后企业纳税身份的变化
◆在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的
单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照 本办法缴 纳增值税，
不我再们缴纳是营业税 否属于 应税服 务的范
围？
1、确定销售额？ 2、应纳税额？ 3、会计处理？
17
A:
会计处理： 小规模纳税人提供应税服务，试点期间 按照营业税改征增 值税有关规定允许从 销售额中扣除其支付给非试点纳税人价 款的，按规定扣减销售额而减少的应交 增值税应直接冲减“应交税费——应交增 值税”科目。
18
例 （一）题
例：甲公司为一般纳税人， 2012年1月9日 对外设计服务取得收入100万元，开具增 值税专用发票注明价款100万元，增值税额 6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得 增值税专用发票价款50万元，注明增值税额 3万元。根据上述业务，企业进项会计处理
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。