投资业务的核算概述
企业基本经济业务的核算
企业基本经济业务的核算企业的基本经济业务是指与企业日常运营和生产活动密切相关的经济活动。
这些业务涵盖了企业的收入、成本和利润等方面。
核算是对企业经济业务进行记录、计量、统计和分析的一种方法，能够提供企业经济活动的全面信息。
1. 收入核算收入核算是企业经济业务核算的重要内容之一。
它包括来自销售产品、提供服务、出租资产等活动所获得的经济利益。
在收入核算中，主要涉及以下几个方面：•销售收入：记录来自产品销售的收入，包括商品销售和服务销售两个方面。
对于商品销售，需记录销售数量和销售单价，计算出销售收入。
对于服务销售，需要记录服务费用和服务数量，计算出服务收入。
•出租收入：记录来自对外出租企业资产（如房屋、设备等）所获得的收入，需要记录出租数量和出租单价来计算出租收入。
•其他收入：记录与非常规经济活动相关的收入，如政府补贴、赞助费等。
企业需要根据收入核算数据编制收入报表，以便进行业务分析和经营决策。
2. 成本核算成本核算是企业经济业务核算的另一个重要方面。
它包括与产品生产、服务提供和经营活动相关的各种成本项。
成本核算的目的是为了确定单位产品或服务的成本，并为企业经营和管理提供重要参考。
成本核算主要涉及以下几个方面：•材料成本：记录与产品生产或服务提供相关的原材料、半成品等成本。
•劳动力成本：记录与雇员工资、社会保险费等相关的成本。
•制造费用：记录与生产过程相关的各项费用，如生产设备折旧、能源消耗、生产车间租金等。
•销售和管理费用：记录与产品销售、广告宣传、管理人员工资等相关的成本。
企业需要将成本核算数据编制成本报表，以便进行成本控制和利润分析。
3. 利润核算利润是企业发展和盈利能力的重要指标。
利润核算是对企业净利润进行分析和统计的过程。
企业的净利润是通过计算收入减去成本和费用来确定的。
净利润核算主要包括以下方面：•营业利润：计算公式为销售收入减去销售成本和管理费用。
•利润总额：在营业利润的基础上，再减去利息、税收和其他费用。
投资性资产业务的核算
投资性资产业务的核算1. 引言投资性资产是指企业为获取长期资本增值或带来可持续收益而持有的各种资本项目，如股票、债券、房地产等。
投资性资产业务的核算是指对企业的投资性资产进行核算和记录，以准确反映企业的投资状况和盈利能力。
本文将介绍投资性资产业务的核算内容、方法和相关注意事项。
2. 投资性资产的分类投资性资产根据其实质和用途，可以分为以下几类：2.1 金融投资类金融投资类包括股票、债券、基金等金融工具。
在核算时，需要考虑持有金融投资的成本、市场价格、持有期限等因素，并计算其带来的投资收益或亏损。
2.2 房地产类房地产类投资是指企业购买、持有或出租房地产以获得租金收入或通过升值获得资本收益。
核算房地产类投资需要记录其购买成本、折旧及摊销、租金收入等相关信息。
2.3 子公司及联营企业投资类当企业持有其他企业的股权并对其产生控制关系或重大影响时，需要将这些投资列为子公司或联营企业投资。
对于这类投资，除了应记录股权投资的成本和公允价值外，还需要核算其分红、转增股份等交易。
3. 投资性资产业务的核算方法投资性资产业务的核算方法主要包括以下几个方面：3.1 成本法成本法是按照投资性资产的成本进行核算的方法。
即将投资性资产的购买成本作为计量基础，在后续的会计处理中，根据成本进行折旧或摊销，并记录相关投资收益或亏损。
3.2 公允价值法公允价值法是将投资性资产按照其在市场上的公允价值进行核算的方法。
在每个会计期间结束时，根据市场价格重新评估投资性资产的公允价值，并将增值或减值计入损益表中。
3.3 权益法权益法是适用于企业对子公司或联营企业投资的核算方法。
根据权益法，企业按照其所拥有的子公司或联营企业的股权比例，核算投资所产生的相关损益。
4. 投资性资产业务的核算流程投资性资产业务的核算流程一般包括以下几个步骤：4.1 登记投资性资产登记投资性资产时，需要记录投资性资产的名称、购买日期、成本及其他相关信息，并编制投资性资产清单。
《私募投资基金会计核算业务指引》
《私募投资基金会计核算业务指引》私募投资基金作为一种创新型投资工具，在我国金融市场日益受到关注。
为规范私募投资基金的会计核算工作，提高私募基金管理人的管理水平，我国发布了《私募投资基金会计核算业务指引》。
本文将从以下几个方面对指引内容进行详细解读，以期为私募基金从业者提供可读性和实用性较强的参考依据。
一、私募投资基金的会计核算概述私募投资基金的会计核算是指基金管理人按照会计法规和会计政策，对基金的资产、负债、收入、费用等经济业务进行确认、计量、记录和报告的过程。
私募投资基金的会计核算应遵循真实性、完整性、准确性和及时性原则。
二、私募投资基金的会计科目及其运用《私募投资基金会计核算业务指引》为私募投资基金设置了专门的会计科目体系，包括资产类、负债类、权益类、损益类和费用类等。
基金管理人应根据实际情况选择适当的会计科目，并按照指引规定进行运用。
三、私募投资基金的核算方法及其操作流程私募投资基金的核算方法主要包括：成本法、公允价值法和权益法等。
基金管理人应根据基金投资品种和交易特点，选择适当的核算方法。
在操作流程上，私募投资基金的会计核算应按照资产负债表、利润表和现金流量表的顺序进行，确保财务报表的真实、完整和准确。
四、私募投资基金的报表编制与披露私募投资基金的报表编制应包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
基金管理人应按照会计准则和监管要求，编制并及时披露报表。
此外，私募投资基金的报表披露还应注重保护投资者利益，提高信息透明度。
五、私募投资基金的税务处理与筹划私募投资基金的税务处理应遵循国家税收法规。
在合规前提下，基金管理人可运用税收优惠政策，为投资者降低税收负担。
此外，私募基金管理人还应关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略。
六、私募投资基金的会计核算风险管理与内部控制私募投资基金的会计核算风险主要包括：核算错误、数据泄露、内部舞弊等。
基金管理人应加强内部控制，规范会计核算流程，确保财务数据的准确性和安全性。
金融企业投资业务的核算PPT教案
四、交易性金融资产处置的会计 处理
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金 额
借：银行存款 交易性金融资产（公允价值变动） 投资收益 贷：交易性金融资产（成本处置）会计处理图示 交易性金融资产（公允价值变动） 投资收益
借：公允价值变动损第2益4页/共146页 贷：投资收益
处置会计处理图示
④处置
投资收益
金融工具
➢ 金融工具，是指形成一个企业的金融资 产．并形成其他单位的金融负债或权益工 具的合同。
➢ 金融工具包括基本（传统）金融工具（如 现金、银行存款、应收账款、应收票据、 应付账款、应付票据、部分长短期投资、 应付债券、长短期借款、可转换债券等） 和衍生金融工具（如金融期权、期货或远 期合约、利率互换第以6页/共及146页货币互换等）。
第14页/共146页
指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产
➢ 满足下列条件之一的，在初始确认时指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产：
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资 产的计量基础不同所导致的相关利得或损 失在确认或计量方面不一致的情况。
2.企业风险管理或投资策略的正式书面文件 已经载明，该金融资产组合以公允价值为 基础进行管理、评第价15页/并共146向页 关健管理人员报 告。
3
贷：应收利息
3
会计处理举例
5.次年，将该债券处置（售价120）
借：银行存款
120
贷：交易性金融资产（成本） 100
交易性金融资产（公允价值变动）10
投资收益
10
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益
10
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第三节 持有至到期投资
一、持有至到期投资概述 二、科目的设置 三、持有至到期投资取得的会计处理 四、持有至到期投资持有期间的计量 五、持有至到期投资期末计量的会计处理 六、持有至到期投资收回的会计处理 七、持有至到期投资处置的会计处理 八、持有至到期投资重新分类的会计处理 九、持有至到期投资核算综合举例
财务管理之金融企业投资业务的核算
财务管理之金融企业投资业务的核算引言金融企业作为一种特殊的企业形式，在经营过程中会进行各种形式的投资业务。
正确核算金融企业的投资业务对于企业的财务管理至关重要。
本文将介绍金融企业投资业务的核算方法，包括投资成本的确认、投资收益的确认和投资减值准备的计提。
投资成本的确认投资成本是指金融企业用于获得投资对象的支出，包括直接支付的购买价格、取得投资对象支付的费用以及为获得投资对象而支付的其他费用。
在确认投资成本时，金融企业需要注意以下几个方面：1.购买价格：金融企业购买投资对象时所支付的价格应作为投资成本确认。
如果购买价格包括了其他费用，如运输费用或者税费，那么这些费用也应作为投资成本的一部分确认。
2.直接支付费用：如果金融企业为了取得投资对象而支付了一些费用，如律师费、中介费等，这些费用也应作为投资成本确认。
3.其他费用：为获得投资对象而支付的其他费用，如评估费、鉴证费等，也应作为投资成本确认。
确认投资成本后，金融企业应将其计入资产表中。
投资收益的确认投资收益是指金融企业由持有的投资对象获得的收益，包括股息、利息、租金以及出售投资对象所获得的差价等。
在确认投资收益时，金融企业需要考虑以下几个方面：1.股息和利息收入：金融企业持有的股份和债券可能会产生股息或利息收入。
当企业收到股息或利息时，应将其确认为投资收益，并计入损益表。
2.租金收入：如果金融企业持有的投资对象被出租，而产生了租金收入，那么这些收入也应被确认为投资收益，并计入损益表。
3.出售差价：当金融企业出售投资对象时，如果出售价格与投资成本之间存在差价，那么这部分差价应被确认为投资收益，并计入损益表。
投资收益的确认有利于反映金融企业的盈利能力和投资效益，并对企业的财务状况产生积极的影响。
投资减值准备的计提由于投资的风险和不确定性，金融企业在持有投资对象的过程中可能会面临投资减值的风险。
为了避免这种风险对企业的财务状况产生过大的影响，金融企业需要计提投资减值准备。
证券投资基金会计核算办法
应付佣金
10000
2019/11/14
29
证券投资基金核算—股票投
资的核算（5）
资金交收日（T+1日，即5月2日）与证券 登记机构交收资金时
借：证券清算款 贷:清算备付金
支付券商佣金时
2019/11/14
14
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （6）
基金申购款的计量：关键是如何将基金申购款按照 持有人权益的比例分割为三部分，分别确认为实收 基金、未实现利得、损益平准金的增加。
未实现利得：基金设立后，在基金运作过程中，股 票、债券投资需每日按市价估值，估值结果形成未 实现利得。
交易方式不同。封闭式基金在证券交易所进行 交易。开放式基金是柜台交易。
2019/11/14
6
证券投资基金会计——核算特点
1 、以基金为会计核算主体，独立建账，封闭运 行。
2 、每日计算基金净值和基金单位净值并按规定 予以公告。基金净值（基金持有人权益）=基 金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份 额平均分割，得出基金单位净值。反映基金业 务经营业绩的最终指标是基金单位净值及其增 长速度。
开放式基金：指基金发行总额不固定，基金 单位总数随时增减，投资者可以按基金的申 购或赎回价格在基金管理公司指定的直销或 代销机构申购或赎回基金单位的一种基金。
开放式基金的设立：经中国证监会批准，自 批准之日起6个月进行设立募集，设立募集期 限自《招募说明书》公告之日起不得超过3个 月。设立募集期限内净销售额超过2亿元，最 低认购户数达到100人的，开放式基金即可成 立。
借：实收基金 9999.90
未实现利得 666.66
损益平准金 444.44
第十一章 信托投资公司业务的核算
债权性证券
有价 证券
混合性证券 权益性证券
第二节
信托业务的核算
一、信托项目及其规定
信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或
者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。
其规定如下：
（1）
信托项目应作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算信 托财产的管理运用和处分情况。 各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目 在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。
中长期投资
持有时间超过一个营业周期以上的各种股权性的投资，以及不能变现或不准 备随时变现的债券和其他债权投资等。
直接投资
投资机构直接参加投 资企业的经营管理并 派驻管理员。
间接投资
投资机构用筹集的资金 购买有价证券。
主要目的是通过直接从 事产业活动和贸易活动， 以获取投资收益。
通过有价证券的增值来 获得投资收益。
金融企业会计
第一篇
金融企业会计基本理 论与核算方法
目 录
第二篇
商业银行业务核算
第三篇
非银行金融机构业务核算
第四篇
损益与财务报告
目 录
第 三 篇 业非 务银 核行 算金 融 机 构
1
第九章
保险公司业务的核算
2
3 4
第十章
证券公司业务的核算
第十一章 信托投资公司业务的核算 第十二章 租赁公司业务的核算 第十三章 期货经纪公司业务的核算
制度。
商品信托 广义信托 信托 狭义信托 金融信托
金融信托
信托投资公司以其信用接受客 户委托，按照客户的要求，对其拥 有所有权的资财代为经营、运用与
管理的业务。
信托是多边信用关系，其行为的确立必须具备三方当事人。 委托人
投资业务的核算
第二节 交易性金融资产的核算
（二）“公允价值变动损益”科目
❖ “公允价值变动损益”属于损益类科目，用于核算企 业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价 值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业 务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损 失。该科目可按“交易性金融资产”、“交易性金融 负债”、“投资性房地产”等进行明细核算。期末， 应将该科目的余额转入“本年利润”科目；结转后， 该科目无余额。 三、交易性金融资产的会计处理
（一）取得交易性金融资产
第二节 交易性金融资产的核算
（二）交易性金融资产持有期间收到的股息、利息
❖ 1.持有期间宣告股利及期末对分期付息的债券计算利 息
❖ 借：应收股利（利息） ❖ 贷：投资收益 ❖ 2.收到股利或利息，冲减应收股利（利息） ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：应收股利（利息）
（三）交易性金融资产的期末计价
（三）投资的意义
❖ 1.控制基本建设规模 ❖ 2.有利于商业银行开展基本业务 ❖ 3.有利于保护存款人的利益 ❖ 4.有利于银行业、信托业和证券业的分业经营以及中
央银行的金融监管
第一节 投资业务概述
二、投资的会计确认与计量
（一）金融资产投资
❖ 1.金融资产的初始确认和终止确认 ❖ 2.金融资产的初始计量和后续计量 ❖ （1）企业应当按照公允价值对以公允价值计量且其
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高职高专会计专业（新准则）系列教材
第七章 投资业务的核算
第七章 投资业务的核算
目录
1
投资业务概述
投资业务核算的实训总结
投资业务核算的实训总结培训与管理的重要。
没有范文。
以下供参考，主要写一下主要的工作内容，如何努力工作，取得的成绩，最后提出一些合理化的建议或者新的努力方向。
工作总结就是让上级知道你有什么贡献，体现你的工作价值所在。
所以应该写好几点：1、你对岗位和工作上的认识2、具体你做了什么事3、你如何用心工作，哪些事情是你动脑子去解决的。
就算没什么，也要写一些有难度的问题，你如何通过努力解决了4、以后工作中你还需提高哪些能力或充实哪些知识5、上级喜欢主动工作的人。
你分内的事情都要有所准备，即事前准备工作以下供你参考：总结，就是把一个时间段的情况进行一次全面系统的总评价、总分析，分析成绩、不足、经验等。
总结是应用写作的一种，是对已经做过的工作进行理性的思考。
总结的基本要求1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。
2．成绩和缺点。
这是总结的主要内容。
总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。
成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是怎样产生的，都应写清楚。
3．经验和教训。
为了便于今后工作，必须对以前的工作经验和教训进行分析、研究、概括，并形成理论知识。
总结的注意事项：1．一定要实事求是，成绩基本不夸大，缺点基本不缩小。
这是分析、得出教训的基础。
2．条理要清楚。
语句通顺，容易理解。
3．要详略适宜。
有重要的，有次要的，写作时要突出重点。
总结中的问题要有主次、详略之分。
总结的基本格式：1、标题2、正文开头：概述情况，总体评价；提纲挈领，总括全文。
主体：分析成绩缺憾，总结经验教训。
结尾：分析问题，明确方向。
3、落款署名与日期。
长期股权投资计量核算与处置
长期股权投资计量核算与处置一、长期股权投资的概念与分类长期股权投资是指公司投资于其他企业并拥有10%以上股权的情况下，持续保持该投资的性质。
根据股权投资的性质，可以分为被投资企业的控制股权投资和被投资企业的重大影响股权投资。
控制股权投资是指投资方能够对被投资企业的经营决策产生影响，通常表现为持股比例超过50%；重大影响股权投资是指持股比例在10%至50%之间，但无法对被投资企业产生控制。
二、长期股权投资的计量核算1. 初始确认长期股权投资的初始确认是指企业首次取得长期股权投资时，如股价、公允价值等的确认。
一般情况下，置信度较高的市场报价是长期股权投资的公允价值，如果无法确立公允价值，则进行公允价值的可靠性确认。
2. 后续计量长期股权投资的后续计量主要有权益法、成本法和公允价值法三种方法。
权益法是指根据被投资企业的净资产，按比例确认被投资企业的损益和资产负债表项目；成本法是指按投资成本确认长期股权投资，后续按法定账面价值计量；公允价值法是指以可观察市场价格为基础，按照公允价值计量长期股权投资。
三、长期股权投资的处置长期股权投资的处置包括出售、处置和核销等形式。
出售指将长期股权投资转让给他人，处置指不再具有控制力或重大影响力的情况下转让长期股权投资，核销指因企业被合并或清算等原因导致长期股权投资减少。
1. 长期股权投资的转让长期股权投资的转让可能面临市场变化、法律风险等因素，企业应当根据相关法律规定和财务政策确定出售价格、处置方式等。
出售时应确认转让成本，处置时应确认长期股权投资带来的收益或亏损。
2. 长期股权投资的核销若被投资企业被合并或清算，企业需要核销长期股权投资。
在核销时，应将投资成本减少，并确定所得收益或损失。
四、总结长期股权投资的计量核算与处置是企业财务管理活动中重要的一环，企业应制定合理的投资策略，合理计量长期股权投资，并根据规定处置该投资。
从长期股权投资的角度出发，企业需要考虑市场风险、财务状况、法律风险等因素，明晰投资方向，谨慎决策。
证券投资基金会计核算办法-62页精选文档
23.12.2019
12
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金）（4）
例、某开放式证券投资基金发行期结束， 扣除基金认购费后，实际收到募集资金5 亿元存入银行，作如下账务处理：
借：银行存款 500000000 贷：实收基金 500000000
23.12.2019
13
证券投资基金核算——实收基金
损益平准金属基金持有人权益，但可参 与收益分配，在会计报表列示方面，因 其不是经营所得，不应列入“经营业绩 表”，而应列入“收益分配表”。
23.12.2019
16
证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购） （8）
基金申购款的记录：在基金申购确认日。 按基金申购款：
第四部分、证券投资基金核算
23.12.2019
1
证券投资基金概述—概念（1）
证券投资基金的概念：证券投资基金是 指一种利益共享、风险共担的集合证券 投资方式，即通过发行基金单位，集中 投资者的资金，由基金管理人管理、基 金托管人托管，从事股票、债券等金融 工具投资，并将投资收益按基金投资者 的投资比例进行分配的一种间接投资方 式。——《证券投资基金管理暂行办法》
23.12.2019
2
证券投资基金概述—特点（2）
专家理财，专业管理； 组合投资，分散风险； 稳定证券市场。
23.12.2019
3
证券投资基金概述—分类：封闭
式基金（3）
封闭式基金：指事先确定基金发行总额，在封 闭期内基金单位总数不变，基金上市后，投资 者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
核算内容：募集期内基金认购的核算， 持续经营期间基金申购和基金赎回的核 算。
基金认购业务的核算：比较简单，募集 发行期结束，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”，贷记“实收基金”。 募集期内，由直销或代销机构向投资者 收取的认购费，作为提供服务的一种补 偿，直接从募集的资金中抵扣。募集资 金扣除认购费后的净额，作为实收基金
负责公司自有资金投资业务的会计核算
一、核算会计岗工作职责１、负责公司自有资金投资业务的会计核算；2、负责公司自有资金投资的金融资产台账登记和管理；3、负责自有资金投资业务税收政策的研究和税收筹划工作；4、负责投资业务各项税收的正确计算；5、负责自有资金投资业务各项业务统计表编制和报送；6、负责投资业务期末对账工作;7、财务负责人交办的其他工作。
任职要求：教育程度：会计或相关专业本科以上学历从业资格：(最低要求）取得会计从业资格、取得期货从业资格工作经验和年限:取得会计师职称，3年以上金融企业会计工作经验专业及专长:财务会计专业知识结构与能力要求：熟悉国家有关法律法规,熟悉《期货公司会计制度》和《金融企业会计制度》,熟悉期货公司业务；熟悉金融行业的财务和税务法律、法规;有较强的协调和沟通能力.二、财务管理岗工作职责：１．负责公司总部及各核算单位财务预算的编制、调整、日常控制和执行进度反馈工作；2。
负责定期提供预算进度执行情况报告,协助公司绩效考核工作；３．负责公司及各核算单位考核报表的编制;４．负责按时提供各核算单位的核算报表、考核报表及预算完成情况表;５。
负责编制、上报公司月度财务分析报告及财务专项分析报告；６.负责公司总部及各核算单位报销系统的预算架构设计、预算导入、调整和预算执行报表的编制;７．负责公司报销系统的设计开发工作配合和使用维护；8．负责财务部行政综合事务工作；9。
负责协助公司督办岗完成财务部相关督办工作，按期反馈各项督办工作进度;10。
部门赋予的其他职责及部门负责人交办的其他工作.任职要求：教育程度：会计或相关专业本科以上学历从业资格：（最低要求)取得会计从业资格、取得期货从业资格工作经验和年限：取得会计师职称，5年以上金融企业会计工作经验专业及专长:财务会计专业知识结构与能力要求：熟悉国家有关法律法规，熟悉《期货公司会计制度》和《金融企业会计制度》,熟悉期货公司业务;熟悉金融行业的财务和税务法律、法规;有较强的协调和沟通能力.三、资金管理岗工作职责：１。
投资的概述
二、短期投资的核算——短期投资 的取得(3)
二、短期投资的核算——投资收益的核算
► 1、投资期间收到的现金股利或利息，一般情
况下作为投资成本的收回。 ► 借：应收股利 或 应收利息 ► 贷：短期投资 ► 2、投资时,当收到的现金股利或利息是实际 支付的价款中所包含的已宣告但尚未支付的 现金股利或利息时： ► 借：银行存款 ► 贷：应收利息（或应收股利）
二、短期投资的核算——短期投资的取得 (1)
► 取得短期投资： ► 借：短期投资(付款总额—应收股利或利息)
►
应收利息（或应收股利） 取得投资时，已宣告尚未发放的利息或股 利 贷：银行存款
►
二、短期投资的核算——短期投资的 取得(2)
► 1月5日,企业将闲置的资金10000元存入证券公司准
备投资.1月10日,企业委托证券公司将这10000元购 买A公司股票1000股,每股10元,并不打算长期持有. 按规定,以成交价的千分之五作为手续费.另外,每股 股价中含有1元/股的已宣布但未收到的股利.1月20 日,实际收到现金股利.要求:请编制会计分录. ► 企业于2002年5月10日以11000元购买B公司于2001 年4月10日发行的,两年期一次还本每年付息债券,该 债券的面值共10000元,年利率8%.要求:请编制会计 分录.
长期债券的会计业务题(3)
2. (1)取得时: 借:长期债券投资----债券投资(面值) 10000 长期债券投资----债券投资(应计利息) 400 长期债券投资----债券投资(债券费用) 360 贷:银行存款 10260 长期债券投资----债券投资(折价) 500 (2)每年,计提利息确认收益: 借:长期债券投资----债券投资(应计利息) 400 长期债券投资----债券投资(折价) 500/3=166.67 贷:长期债券投资----债券投资(债券费用) 360/3=120 投资收益 446.67 (3)到期收到本息 借:银行存款 11600 贷:长期债券投资----债券投资(面值) 10000 长期债券投资----债券投资(应计利息) 400*4=1600
金融企业会计(第四版)信托公司业务核算
1.代理业务
(3)当信托公司办理代收业务时,有以下几种情况: 第一,当信托公司办理代收业务并代委托人收款时,会计分录
为: 借:银行存款
贷:代理收付款项——代理收款——×单位户 第二,当信托公司将款项交付委托人时,会计分录为: 借:代理收付款项——代理付款——×单位户
贷:银行存款 (4)信托公司开办的代保管业务。信托公司开办代保管业务
2、账务处理
(1)开户。 借:银行存款(或存放中央银行款项、吸收存款) 贷:代理业务负债——×单位信托存款户
(2)计息。 借:营业费用——信托存款利息支出 贷:应付利息——×单位信托存款户
(3)到期支取。 借:代理业务负债——×单位信托存款户 应付利息——×单位信托存款户 营业费用——信托存款利息支出 贷:银行存款
应交税费——应交增值税(销项税额) 如果按存贷利差收取手续费,则在按季计算贷款利息时一并收取。会计
分录为: 借:银行存款 贷:应付受托人报酬——×单位户
手续费及佣金收入——委托贷款手续费收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
2、账务处理
(3)结息。 借:银行存款 贷:应付利息——×单位户 (4)到期收回。 借:银行存款 贷:代理客户资产——×单位委托贷款户 (5)如果协议规定贷款收回后终止委托,则将款项划转到委托
二、信托投资的核算
账户设置 “交易性金融资产”科目 “其他权益工具投资”科目
1、交易性金融资产的核算
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 投资收益——交易费用 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 或应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款(或存放中央银行款项、结算备付金)
时所保管资产的所有权仍属委托人,应作为账外保管物品进 行核算和备查登记。
新财会-长期股权投资-注册会计师教材
旧准则的投资分类：
新准则的分类：
投资
1.交易性金融资产 （交易费用计入当期损益，公允价值变动计入当期损益）
2.可供出售金融资产 （交易费用计入初始成本，公允价值变动计入资本公积）
3.准备持有至到期的投资（主要是长期债权投资）
4.长期股权投资
主要是短期投资?
四、长期股权投资核算的法定依据
长期股权投资的后续计量
长期股权投资的成本法
长期股权投资核算方法的转换及处置
长期股权投资的权益法
长期股权投资的减值
长期股权投资的初始计量原则
企业合并以外其他方式取得的长期股权投资
长期股权投资的处置
第一节 投 资 概 述
一、投资的概念 二、投资的特征 三、投资的分类 四、投资核算的法定依据
一、投资的概念
合并分录中没有考虑被合并企业的公允价值。
三、非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资
合并程序
初始成本
备注
一次性合并
按实际支付的价款或对价的公允价值确定
1.不包括为合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，也不包括为合并发行股票发生的手续费、佣金等费用。 2.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当将其计入合并成本。
15,200,000
固定资产原价
40,000,000
16,000,000
22,000,000
减：累计折旧
12,000,000
4,000,000
0
固定资产净值
28,000,000
12,000,000
22,000,000
无形资产
证券投资基金会计核算办法
• 未分配收益：在基金运作过程中，存入银行的资金 需每日计提存款利息收入；债券投资每日计提债券 利息收入；卖出股票、债券可取得差价收入，这几 项收入在未分配之前，形成未分配收益。
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证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的
核算（开放式基金：基金申购） （7）
例、某基金管理公司发行某证券投资基金10亿份基金单位， 每基金单位发行价格1.01元（募集资金的同时向投资者 收取1%的发行费），发生相关费用500万元，则：
借：银行存款
100500万元
贷：实收基金 100000万元
其他收入
500万元
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证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
核算（1）
• 证券投资基金资产特点：证券投资基金以投资 业务为主营业务，基金资产主要以上市流通的 股票和债券等短期投资为主，没有存货、固定 资产等实物资产。
• 基金投资的限制性规定：一个基金投资于股票、 债券的比例，不得低于该基金资产总值的 80%；一个基金持有一家上市公司的股票， 不得超过该基金净值的10%；同一基金管理 人管理的全部基金持有一家公司发行的证券不 得超过该证券的10%；一个基金投资于国家 债券的比例，不得低于该基金净值的20%。
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证券投资基金会计核算办法
证券投资基金核算—实收基金的核
算（封闭式基金）（2）
• 对于封闭式基金而言，实收基金核算比较简单， 主要核算在基金募集期间投资者投入的资本。 封闭式基金募集发行期结束，按照实际收到的 金额，借记“银行存款”，按基金单位发行总 额，贷记“实收基金”，按其差额，贷记“其 他收入”科目。
企业的投资核算制度
企业的投资核算制度
一、概述
企业的投资核算制度是指企业为了合理安排资金，在实施投资决策过程中，对投资项目进行全面、周密的评估、决策和控制，从而实现企业长远战略目标的一系列制度和方法。
企业的投资核算制度旨在帮助企业更好地进行投资活动，提高投资效率、降低投资风险、增强投资收益。
二、投资来自哪里
企业的投资主要来自两个方面：
1.自由现金流
2.借入资金
企业需要根据自身的情况和投资计划，灵活利用这两种投资来源。
三、投资分类
根据企业投资活动的性质和目的，可以将企业投资分为以下三类：
1.投资基础设施
2.投资固定资产
3.投资流动资产
企业需要根据所处行业、市场环境、自身资金状况等多方面因素综合考虑，选择适宜的投资形式。
四、投资决策
投资决策是企业进行投资活动的关键步骤。
投资决策的过程需要全面、系统地审视和分析投资项目的各项信息和因素。
企业投资决策应该遵从以下原则：
1.遵循经济利益原则
2.遵循市场需求原则
3.遵循技术先进原则
4.遵循环境保护原则
五、投资控制
企业通过投资控制来监测和管理投资项目的实施情况。
投资控制主要包括四个方面：
1.投资计划控制
2.投资预算控制
3.投资进度控制
4.投资绩效控制
通过对投资过程的全面监测和管理，可以在投资风险可控的范围内，最大化投资收益。
六、总结
企业的投资核算制度不仅是企业管理中的一个重要环节，而且是企业发展战略的重要组成部分。
企业应该根据自身情况和市场环境等各方面因素，制定适合自己的投资核算制度，以便更好地实现企业长远战略目标。
大学生投资业务核算实训报告总结
一、前言随着我国经济的快速发展，投资业务已成为企业和个人财富增长的重要途径。
为了提高大学生的实际操作能力，培养具备投资业务核算能力的专业人才，我们学院特开设了投资业务核算实训课程。
通过为期一个月的实训，我对投资业务核算有了更加深刻的认识，现将实训总结如下。
二、实训目的1. 熟悉投资业务核算的基本流程和方法；2. 掌握投资业务的会计处理；3. 培养实际操作能力，提高职业素养；4. 增强团队协作意识，提升沟通能力。
三、实训内容1. 投资业务核算概述通过学习，我了解到投资业务包括长期股权投资、固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产等。
这些投资业务在会计处理上具有一定的特点，需要掌握相应的核算方法。
2. 投资业务核算基本流程（1）取得投资：企业取得投资时，应根据不同类型投资，按照规定进行会计处理；（2）持有投资：在持有投资期间，企业应按照会计准则进行核算，包括确认投资收益、计提减值损失等；（3）处置投资：企业处置投资时，应按照会计准则进行核算，包括确认投资收益、结转投资成本等。
3. 投资业务核算具体方法（1）长期股权投资：采用成本法或权益法进行核算，根据投资比例确认投资收益；（2）固定资产：采用直线法或加速折旧法进行核算，根据折旧年限和折旧方法计提折旧；（3）无形资产：采用直线法或加速摊销法进行核算，根据摊销年限和摊销方法计提摊销；（4）交易性金融资产：采用公允价值计量，确认公允价值变动损益；（5）可供出售金融资产：采用公允价值计量，确认公允价值变动损益。
四、实训收获1. 理论知识与实践相结合：通过实训，我对投资业务核算的理论知识有了更加深刻的理解，并将理论知识运用到实际操作中，提高了自己的实际操作能力。
2. 提高会计素养：在实训过程中，我严格按照会计准则进行核算，培养了严谨细致的会计素养。
3. 增强团队协作意识：实训过程中，我与同学们共同完成任务，培养了团队协作精神。
4. 提升沟通能力：在实训过程中，我学会了与同学们沟通交流，提高了自己的沟通能力。
债券类金融资产投资业务的会计核算
［ 陈侠． 大 学 生创 业教 育 与 高校 图书馆 工作探 究 ［． ３ ］ Ｊ 】 大 学图书情报 学刊 ，０７ （ ） ２ ０ ，４． ［ 兰孝 慈． 高校 图书馆 在创 业教 育 中的 角 色定位 ［． ４ ］ Ｊ ］
图书馆 学刊 ，０ ５ （ ． ２ ０ ，４） ［】 ５ 黄哲 云． 网络环境 下高校 图书馆的创新教 育职 能 ［． Ｊ ］
工 作 与 研 究 ，０ ８ （ ． ２ ０ ，４）
三、 结语
总之 ， 业教育 在我 国高等教育 中刚刚处于起步 阶段 ， 创 是 种新 的教育 模式 ， 重而 道远 。高校 图书馆 在大学生 创业 任 教育中具有重要地位， 创业教育不仅对高校图书馆的服务模 式 提 出了新 的挑战 ， 且提 出 了新 的要 求和更 高标 准。认 真 而 研究、 开拓 与创业教 育相适应 的新 的服 务模式 ， 提高图书馆的 服 务水平和服务 质量 ， 不仅是 高校创业 教育的需要 ， 而且也是 高 校图书馆发展所 面临 的机 遇和挑 战 ， 是一 项十分重要 、 紧迫 的工作 。 目前 ， 高校 图书馆创业 教育服务模 式研究 ， 明显滞后
交 公 性金融 资产 的公 允价值 变动直接计入 当期损 益 ， 公允 价值 融 资产— —成 本 ， 易性 金融 资产——公 允价值变 动（ 允价 即“ 变 动损益 ”科 目； 而可 供 出售金融 资产 公允 价值 变动 则直 接 值 累计 净收益 ， 为累计损失计 贷方 ）投资 收益（ 额 ） 若 ， 差 。 计入所有者权 益 ， 资本公 积—— 其他资本公积” 目， 即“ 科 在该
说 具有更 强 的灵 活性 ， 在市 场上通 常是作 为短线 投资 的一 种 有至 到期 投资减值 准备 ； 确认 持有至 到期投资 减值损失 后 ， 如
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二、账户设置
• 交易性金融资产－成本 • －公允价值变动
• 公允价值变动损益 • 投资收益 • 应收股利或应收利息
三、交易性金融资产的核算方法
1、企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金 股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的 利息） 贷：银行存款等 （或其他货币资金——存出投资款）
（2）持有 至到期投资
符合 条件
（4）可供出 售金融资产
（3）贷款 和应收款项
图中：（1）与（2）、（3）和（4）不得重分类； （2）和（4）在特定条件下可以重分类。
第二节
交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产的概述 1、交易性金融资产的概念 特点：为赚取价差为目的所购的、有活
跃市场报价的股票/债券投资/基金投资 等
2、持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现 金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收 利息） 贷：投资收益 • 收回时 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
3、资产负债表日公允价值变动 （1）公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
金融资产的定义与分类
• 金融资产：由金融工具所形成的企业的资产。
• 金融工具：完成资金融通所使用的工具 。 从会计规范角度，金融工具是指形成企业的 金融资产，并形成其他单位金融负债或权益 工具的合同。 如：股票、债券等
金融资产的初始确认时的分类
金融资产
以公允价值计量且 其变动计入当期损 益 的 金融资 产
4、出售交易性金融资产
（1）借：银行存款 （或交易性金融资产 ——公允价值变动） 贷：交易性金融资产 ——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） （2）借：公允价值变动损益（原计入该金融资 产的公允价值变动） 贷：投资收益 或借：投资收益 贷：公允价值变动损益 举例：P81
第三节 持有至到期投资的核算
利息调整的处理方法：在债券持有期限 内采用实际利率法分摊。分摊后将对债 券持有期间内各期的投资收益产生影响。 小企业会计准则：直线法分摊
二、持有至到期投资的会计处理
（一）账户设置
• 持有至到期投资－成本（面值） －利息调整 －应计利息（到期一次付 息方式下的应收利息） • 应收利息（分期付息方式下的应收利息） • 投资收益 注意票面利 息的处理
利息调整
实际支付款项＝发行价＋相关税费＋应收利 息 • 利息调整＝实际支付价款－面值－应收利息 利息调整：包括溢价、折价、相关税费 • 例：A企业购入C企业发行的债券准备持有至 到期，面值2元/份，购入10000份；购入价格3 元/份，发生交易税费一共2000元。计算A企 业购入债券的成本和利息调整金额。
（二）核算方法
• • • • 购入的核算 持有期间的核算（确认实际利息收入） 期末减值测试，计提减值准备 到期收回本金
1、购入时：根据购入价格与面值之间的 关系 （1）按面值购入 借：持有至到期投资-成本(面值) 应收利息(已到付息期但尚未领取的债
券利息)
贷：银行存款等 • P83[例5－6]
（2）溢价购入（购入价>面值） 借：持有至到期投资-成本(面值) 持有至到期投资—利息调整 应收利息 贷：银行存款等
贷 款 和 应收款项
持有至到 期 投 资
可供出售 金融资产
A
直接指 定以公 允价值 计量部 分( 不 准备近 期出售) 交易 性金 融资 产( 准 备在 近期 出售)
B
C
D
1、类别不同，金融资产的计量 方法不同 2、金融资产的分类一旦确定， 不得随意改变。
金融资产的重分类图
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2、交易性金融资产的确认 3、交易性金融资产的计量
交易性金融资产的计量
初 始 计 量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益）。 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但 尚未领取的利息，应当确认为应收项目。
后续 计量
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动 计入当期损益（公允价值变动损益）。
已到付息期但尚未领取的利息，应当确认
为应收项目。 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量。
购入价与面值
• • • • • 购入价，即发行价（市价） 面值（本金） 发行价＝面值，面值发行 发行价＜面值，折价发行 发行价＞ 面值，溢价发行
对于购买者而言 ——溢价的实质是一笔预付支出 ——折价的实质是一笔预收收入
一、持有至到期投资的概述 1、概念 2、特征
• 债权性投资（购入债券）
• 非流动资产
（1）到期日固定、回收金额固定或可确定 （2）有明确意图持有至到期 （3）有能力持有至到期 （4）可转化为可供出售金融资产Байду номын сангаас3、计量
3、计量
初始计量 按公允价值和相关税费计量（其中，相关 税费在“持有至到期投资—利息调整” 科目核算。
【例题1】2009年2月2日，甲公司支付830 万元取得一项股权投资作为交易性金融 资产核算，支付价款中包括已宣告尚未 领取的现金股利20万元，另支付交易费 用5万元。甲公司该项交易性金融资产的 入账价值为（ ）万元。 A．810 B．815 C．830 D．835
• 例2： B企业于2009年4月28日购入A公司 股票10000股作为交易性金融资产而持有， 每股市价5元，支付的相关税费为280元。 A公司于2009年5月10日宣告分派现金股 利，每10股派1元现金股利，并于5月25 日至30日发放。 B企业于当年5月15日以 每股6元的价格全部出售给C企业，C企 业支付的相关税费为350元。 要求：计算B、C企业分别购入A公司股票 的初始计量金额。
第五章 投资业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 投资概述 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算 可供出售金融资产的核算 长期股权投资的核算
教学重点
◆投资的分类 ◆交易性金融资产的核算 ◆持有至到期投资的核算 ◆长期股权投资的核算
第一节 投资概述
一、投资的概念与特点 二、对外投资的分类 （一）按投资性质划分 （二）按投资目的划分（重点）P78 强调：金融资产的定义与分类