财务管理考试培训重点讲义--第11讲_管理用资产负债表和利润表的编制
资产负债表与利润表编制ppt(共19页)
表头
资产负债表的 名称
编制单位 编制日期 金额单位
表身
资产、负债 和所有者权
益 各项目的年 初数和期末 数，资产负 债表的主要
部分
表尾
附注资 料等
5
二、编制方法
• 主体部分的各项都列有“年初数”和“期 末数”两个栏目
• “年初数”栏内各项数字，应根据上年年 末资产负债表的“期末数”栏内所列数字 填列。“期末数”栏内各项数应根据总分 类账户和明细分类账户的期末余额填列。
项目五 编制基本会计报表
资产 负债 利 表润
表
现金 流量 表
会计 报表 报送
返回
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项目五 编制基本会计报表
能力目标：
1.能正确编制资产负债表 2.能正确编制利润表
知识目标：
1. 熟悉整个财务会计报告体系, 会计报表的意义、 种类和编制要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表 的结构和内容
2. 掌握资产负债表、利润表的编制方法 3。了解会计报表报送的有关规定
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“期末数”栏内各项数额的填列
1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额 填列 6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系 计算填列，
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“本期金额”栏内各项数额的填列
1.根据有关账户发生额直接填列 2.根据有关账户发生额计算填列 3.根据表内各项目之间的关系计算填列
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任务十六 了解现金流量表
一、现金流量表的结构
现金流量表的结构为报告式
主表 补充资料
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇总反映企业某一期间现金及
资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧
资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧资产负债表与利润表的编制与分析资产负债表（Balance Sheet）和利润表（Income Statement）是财务报表中最为重要的两个组成部分，它们可以为企业提供重要的财务信息，帮助管理人员和投资者了解企业的财务状况和经营成果。
掌握资产负债表与利润表的编制与分析技巧对于正确理解和运用财务报表至关重要。
本文将介绍资产负债表和利润表的基本概念、编制方法以及分析技巧。
一、资产负债表的编制与分析资产负债表是企业在一个特定日期的财务状况的总结。
它按照一定的格式反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，可以帮助企业了解其在特定时间点上的资产结构、负债结构和净值情况。
1. 资产负债表的编制资产负债表的编制主要包含以下几个步骤：（1）确定报表日期：资产负债表的编制需要确定一个特定的日期，通常是企业的会计年度末或报表期末。
（2）分类资产和负债：将企业的资产和负债按照不同的类别进行分类，常见的类别包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等。
（3）计算净资产：净资产是资产减去负债后的余额，也就是所有者权益。
净资产可以由资产总额减去负债总额来计算。
2. 资产负债表的分析对资产负债表进行分析可以帮助企业了解其财务状况以及潜在的问题和机会。
下面是一些常用的资产负债表分析指标：（1）流动比率：流动比率是流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业偿付短期债务的能力。
流动比率越高，代表企业具有更强的偿付能力。
（2）速动比率：速动比率是指除去存货后的流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业去除存货后的实际偿付能力。
速动比率越高，代表企业具有更强的应对突发情况的能力。
（3）负债比率：负债比率是负债总额与净资产的比值，可以反映企业的资本结构和财务风险。
负债比率越高，代表企业承担的债务越重，财务风险也就越高。
（4）资产周转率：资产周转率是销售收入与资产总额的比值，可以衡量企业资产的利用效率。
资产负债表和利润表的编制与解读
资产负债表和利润表的编制与解读资产负债表和利润表是财务报表的重要组成部分，它们为企业提供了展示财务状况和经营业绩的方式。
编制和解读这两个财务报表对于管理者、投资者和其他利益相关方来说都是至关重要的。
本文将分别介绍资产负债表和利润表的编制和解读步骤，并对其进行详细解析。
一、资产负债表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按资产、负债、所有者权益等分类；- 归类计算：对整理后的数据进行计算，分别计算资产总额、负债总额以及所有者权益；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到资产负债表中；- 审核和审计：对填写完成的资产负债表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据资产负债表的数据，进行解读和分析，揭示企业的财务状况和变化趋势。
2. 解读要点：- 资产结构分析：资产负债表上列出了企业的各项资产，可以通过比较各项资产的占比和变化情况来了解企业的资产结构；- 负债结构分析：资产负债表上列出了企业的各项负债，可以通过比较各项负债的占比和变化情况来了解企业的负债结构；- 所有者权益分析：资产负债表上列出了企业的所有者权益，可以通过比较所有者权益的占比和变化情况来了解企业的财务稳定性和盈利能力；- 法定比例计算：根据资产负债表的数据，可以计算出一些重要的法定比例，如资产负债率、流动比率等，用于评估企业的偿债能力和流动性状况。
二、利润表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按收入、成本、费用等分类；- 计算各项指标：根据整理后的数据，计算出各项重要指标，如营业收入、净利润等；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到利润表中；- 审核和审计：对填写完成的利润表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据利润表的数据，进行解读和分析，揭示企业的经营业绩和盈利能力。
资产负债表和利润表的编制
资产负债表和利润表的编制随着经济的发展，企业的财务管理变得越来越重要。
作为财务管理中最基本的财务报表，资产负债表和利润表起到了不可或缺的作用。
本文将从资产负债表和利润表的概念和定义、编制方法和意义三个方面来进行论述。
一、资产负债表和利润表的概念和定义资产负债表是一个反映企业经济实力和财务状况的财务报告，它由企业资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产为企业拥有的有价值的资源，包括流动资产和固定资产；负债为企业所欠的债务和应付款项；所有者权益为所有者所拥有的权利和利益。
资产负债表的最终目的是为了显示企业净资产的形成和运用情况，说明企业的资金来源、运用情况、资产组成和债务情况。
利润表也被称为损益表，是一个反映企业收入、成本和利润的财务报告。
利润表的主要内容包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和净利润。
利润表的最终目的是为了显示企业的盈利能力和经营活动的效果，为企业的经营决策提供帮助。
二、资产负债表和利润表的编制方法资产负债表和利润表的编制方法基本相同，都需要遵循会计准则和会计原则，具体步骤如下：1、确定所有的资产和负债。
资产包括流动资产、非流动资产和固定资产；负债包括流动负债、非流动负债和长期负债。
2、计算所有者权益。
所有者权益一般是资产减去负债。
有些情况下，还需要加上未分配利润和其他权益。
3、收集和计算各项成本和收入。
为了编制利润表，需要收集和计算所有成本和收入，包括销售成本、管理费用、财务费用、营业收入等。
4、编制资产负债表。
按照财务报表的格式，将所有的资产、负债和所有者权益填写在相应的位置。
最后计算所有者权益，以确认总资产等于总负债和所有者权益。
5、编制利润表。
按照财务报表的格式，将所有的成本和收入填写在相应的位置，计算出营业利润和净利润。
三、资产负债表和利润表的意义资产负债表和利润表对企业具有非常重要的意义。
首先，资产负债表可以为企业管理者提供一个快速熟悉企业经济实力和财务状况的工具。
如何正确编制利润表和资产负债表
如何正确编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是财务报表中最为基础、最为重要的两种报表。
利润表记录了企业某一阶段内的收入和费用，以及利润和损失的情况。
而资产负债表记录了企业某一时刻的资产、负债和股东权益的状况。
这两种报表是企业财务健康状况的重要标志，也是外界评估企业价值的重要依据。
对于企业而言，如何正确编制利润表和资产负债表是十分重要的。
一.利润表的编制步骤1.确定会计期间企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。
一般企业会选择日历年作为其会计期间。
2.收入项目的确定确定收入项目需要对该企业的业务范围进行仔细的辨析，以便将收入项目归类。
常见的收入项目有销售收入、利息和投资收益、出租收入等。
企业应注意在收入方面的准确性，收入项目必须记录在正确的期间内。
3.费用项目的确定费用指企业在某一会计期间内发生的经济利益的流出，包括劳动力成本、租金、水电费及营销费用等。
对于某些不常规的成本，企业应根据实际情况进行分类。
4.利润和损失的计算利润表的核心是计算企业的净收益。
通常，利润表的前半部分是记录企业的收入和费用，而后半部分是记录企业的净收益。
企业的净收益是指企业在一定时期内经过减去成本、费用及税后所剩下的金额。
如：净收益=总收入-总成本-总费用-所得税。
5.编制利润表根据上述四个步骤，就可以开始编制利润表了。
首先需要编制企业的总收益表，然后再通过分类编制成份利润表，最后得出企业的净收益。
编制完利润表后需要进行核对，确保利润表的准确性。
二.资产负债表的编制步骤1.确定会计期间与编制利润表一样，企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。
一般企业会选择日历年作为其会计期间。
2.资产项目的确定资产是指企业拥有、控制并能为其所拥有的未来经济利益的物品或资源。
资产可分为流动资产和非流动资产两类，其中流动资产指的是可快速转变为现金或现金等价物的资产，例如现金、存货和应收账款等，而非流动资产指的是不能快速转变为现金或现金等价物的资产，例如房屋和机器设备等。
第一部分 资产负债表及利润表的编制
第一部分资产负债表及利润表的编制资产负债表的编制一、资产负债表所反映的内容特定日期（期末）；财务状况（资产、负债、所有者权益）。
二、资产负债表各项目数字的确定方法资产负债表按相关账户的期末余额填列。
资产负债表中项目数字的确定方法有两种：1.直接根据有关账簿的期末余额填列；2.根据有关账簿的期末余额计算填列：（1）根据总账的期末余额计算填列；（2）根据明细账的期末余额计算填列。
具体填列方法如下：1.根据单一或多个总账科目余额填列。
比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据明细科目余额计算填列（四个往来账户：应收账款、预收账款、预付账款、应付账款）。
如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
预收账款＝“预收账款”明细科目贷方余额＋“应收账款”明细科目贷方余额应收账款＝“应收账款”明细科目借方余额＋“预收账款”明细科目借方余额－坏账准备预付账款＝“预付账款”明细科目借方余额＋“应付账款”明细科目借方余额应付账款＝“应付账款”明细科目贷方余额＋“预付账款”明细科目贷方余额3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
学会编制利润表和资产负债表
学会编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是企业财务管理中非常重要的一环。
利润表（Income Statement），又称收益表、损益表，是反映企业一定时期内收入、费用和利润之间关系的财务报表；资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表，是反映企业某一特定日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
本文将介绍如何编制利润表和资产负债表。
一、编制利润表利润表通常由以下几个部分构成：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用。
根据下面的步骤，我们可以编制一份完整的利润表。
步骤一：计算营业收入营业收入是指企业在一定时期内所创造的销售、出租和转让商品、提供劳务所取得的收入。
计算营业收入可以按照以下公式进行：营业收入 = 销售收入 + 出租收入 + 转让收入 + 劳务收入步骤二：计算营业成本营业成本是指企业在一定时期内为生产、销售货物或提供劳务所支出的成本。
计算营业成本可以按照以下公式进行：营业成本 = 原材料采购成本 + 生产成本 + 劳务成本 + 销售成本步骤三：计算营业税金及附加营业税金及附加是指企业在销售商品、提供劳务过程中所支付的各种税金和附加。
计算营业税金及附加可以根据实际支付的税费进行统计。
步骤四：计算销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中所发生的各项费用。
计算销售费用可以按照以下公式进行：销售费用 = 广告费用 + 促销费用 + 物流费用 + 销售人员工资步骤五：计算管理费用管理费用是指企业在经营管理过程中发生的各项费用。
常见的管理费用包括办公费用、员工薪资、差旅费用等。
计算管理费用可以根据实际支付的费用进行统计。
步骤六：计算财务费用财务费用是指企业在筹资和投资活动中发生的各项费用。
财务费用通常包括利息支出、手续费以及汇兑损益等。
计算财务费用可以根据实际支付的费用进行统计。
步骤七：计算所得税费用所得税费用是指企业根据所得税法规定需要缴纳的税金。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
资产负债表利润表的编制与分析教材(PPT 46页)
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财务分析资料依据
1.会计报表
2.主要财务明细项目
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财务分析主要内容
➢ 资产负债财务分析 ➢ 经营损益财务分析
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资产负债财务分析
资产负债项目分析：
➢ 资产项目重点分析各项目的真实性、 变现性、保值性和增值性
➢ 负债项目重点分析各项目的真实性、 合理性、成本性、稳定性和持续性
存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。
应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏 账准备而得到
应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到
应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到
同业水平
％
XX年
金额
％
100%
100%
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资产负债财务分析
资产结构分析判断：
资产项目 固定资产
流动资产
比重 过低 过高 过低
过高
财务风险
影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力
表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固 定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收 的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性
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3
主要内容
会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，
也是组成企业财务报表的基本单位， 包括：资产、负债、所有者权益、收 入、费用和利润共六项。
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4
➢ 资产
资产负债表与利润表编制
资产负债表与利润表编制资产负债表和利润表是企业财务报告中最常见的两种表格，它们提供了关于企业经营状况和财务表现的重要信息。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法和相关要点。
一、资产负债表编制：资产负债表是用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的表格。
以下是资产负债表的基本编制要点：1. 标题和日期：在资产负债表的顶部，写上企业名称、标题（资产负债表）和日期（一般为年末日期）。
2. 资产部分：将企业的资产分为流动资产和非流动资产两大类别。
在每个资产类别下，按照流动性从高到低排列资产项目。
常见的资产项目包括现金和现金等价物、应收账款、存货、固定资产等。
每个资产项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 资产总计：将流动资产和非流动资产的数额进行加总，得出企业的资产总计。
4. 负债部分：将企业的负债分为流动负债和非流动负债两大类别。
在每个负债类别下，按照偿还期限从短期到长期排列负债项目。
常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
每个负债项目的金额应写在相应的栏目内。
5. 所有者权益：在资产负债表的最后，列出所有者权益的项目。
这包括企业的资本（包括普通股和优先股）、利润留存和其他权益项目。
6. 负债和所有者权益总计：将流动负债、非流动负债和所有者权益的数额进行加总，得出负债和所有者权益总计。
二、利润表编制：利润表是用于展示企业在特定期间内的收入、成本和利润状况的表格。
以下是利润表的基本编制要点：1. 标题和日期：在利润表的顶部，写上企业名称、标题（利润表）和期间（一般为年度或季度）。
2. 收入部分：将企业的营业收入和其他收入列在表格的顶部。
这包括销售收入、利息收入、租赁收入等。
每个收入项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 成本部分：将企业的成本列在表格的中间部分。
这包括销售成本、员工薪酬、租金、利息支出等。
每个成本项目的金额应写在相应的栏目内。
4. 利润（净利润）：将收入减去成本，得出企业的利润（净利润）。
资产负债表和利润表的编制三篇
资产负债表和利润表的编制三篇《篇一》资产负债表和利润表是企业财务报表中的两大重要报表，能够全面反映企业的财务状况和经营成果。
编制这两个报表需要严谨的工作态度和细致的财务分析。
为了确保编制的报表准确无误，制定一个详细的工作计划，以确保工作的高效和质量。
1.收集数据：收集企业近期的财务数据，包括资产、负债、收入、成本等信息。
2.整理数据：对收集到的数据进行整理，确保数据的准确性和完整性。
3.编制资产负债表：根据整理后的数据，编制企业的资产负债表。
4.编制利润表：根据整理后的数据，编制企业的利润表。
5.分析报表：对编制好的报表进行分析，解读企业的财务状况和经营成果。
6.审核报表：对编制好的报表进行审核，确保报表的准确性和可靠性。
7.第一阶段：收集数据（3天）–第一天：确定数据来源，联系相关部门，获取所需财务数据。
–第二天：整理收集到的数据，检查数据的准确性和完整性。
–第三天：完成数据的初步整理，准备进入下一阶段。
8.第二阶段：编制报表（5天）–第四天：根据整理后的数据，开始编制资产负债表。
–第五天：根据整理后的数据，开始编制利润表。
–第六天：完成报表的编制，进行初步的报表分析。
9.第三阶段：审核报表和分析报表（2天）–第七天：对编制好的报表进行审核，检查报表的准确性和可靠性。
–第八天：对审核后的报表进行深入分析，解读企业的财务状况和经营成果。
工作的设想：在编制资产负债表和利润表的过程中，充分利用我的专业知识和经验，确保报表的准确性和可靠性。
我会保持高度的工作热情和专注度，以确保工作的质量和效率。
我也会与相关部门保持良好的沟通，以便及时获取所需的数据和信息。
根据上述的工作内容和规划，制定以下工作计划：1.每天早上召开工作例会，回顾前一天的工作进展，安排当天的任务。
2.在收集数据的阶段，与相关部门保持密切联系，确保数据的准确性和完整性。
3.在编制报表的阶段，严格按照财务报表的编制原则和标准进行工作，确保报表的准确性和可靠性。
第11讲_管理用资产负债表和利润表的编制
七、管理用财务报表体系（一）基本框架总体思路区分经营活动和金融活动资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债利润表区分经营损益和金融损益现金流量表区分经营现金流量和金融现金流量（二）管理用资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债，所有者权益不变。
【提示】经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程及生产性资产投资活动中涉及的资产和负债。
金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。
基本等式：净经营资产=净金融负债＋股东权益净经营资产=经营资产－经营负债=经营营运资本＋净经营性长期资产净金融负债=金融负债－金融资产（1）区分经营资产和金融资产注意容易混淆的项目第一：货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
以往考试在编制管理用资产负债表时，有三种做法：①将全部货币资金列为经营性资产。
（教材处理）②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。
③将其全部列为金融资产。
【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。
第二：名称上不能直接给予提示的金融资产：（1）短期权益性投资【注意】长期股权投资为经营资产（2）其他权益工具投资（3）投资性房地产（4）其他应收款（应收利息）（5）其他应收款（应收短期权益性投资的应收股利）【注意】其他应收款（应收长期股权投资的应收股利）为经营资产【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（）。
（2012年）A．短期债券投资B．长期债券投资C．短期股票投资D．长期股权投资【答案】ABC【解析】短期股票投资属于交易性金融资产；长期股权投资属于经营资产。
（2）区分经营负债和金融负债【提示】不容易识别的项目：【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有（）。
资产负债表与利润表编制(ppt 19页)
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知识链接二：
基础会计实务精品课
重要会计政策 和会计估计 的说明
重要会计政策和 会计估计变更的 说明，以及重大 会计差错更正
的说明
或有事项的 说明
不符合会计核 算前提的说明
需要说明的 其他事项
合并会计报表 的说明
会计报表附注 的内容
所得税的会计 处理方法
收入
资产负债表 日后事项的
说明
关联方关系 及其交易的
说明
重要资产转让 及其出售的 说明
企业合并、 分立的 说明
会计报表重要 项目的说明
03.01.2020
14
基础会计实务精品课
任务十七 报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》
的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈
报 企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部
现金等价物的净增加额
03.01.2020
12
基础会计实务精品课
二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方 法对投资活动的现金流量和筹资活动的现 金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营 活动的现金流量的编制方法不同。
03.01.2020
任务十四 编制资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为账户式和报告式 帐户式资产负债表
左方 资产
03.01.2020
右方
负
所有者
债
权益
4
基础会计实务精品课
帐户式资产负债表
表头
资产负债表的 名称
编制单位 编制日期 金额单位
资产负债表与利润表编制(ppt 19页)
1.资产负债表的编制
2.利润表的编制
2
专题讨论
已知万成公司2007年年末的总分类账 户期初、期末余额
思 如果让你来编制会计报表，你该如何完成？
考
3
任务十四 编制资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为账户式和报告式 帐户式资产负债表
左方 资产
右方
负 债
所有者 权益
4
帐户式资产负债表
6
“期末数”栏内各项数额的填列
1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额 填列 6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系 计算填列，
会计报表重要 项目的说明
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任务十七 报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》的 要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报
企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部 门提供财务会计报告。国有企业的年度财务会计报告应同 时报送同级国有资产管理部门。公开发行股票的股份有限 公司还应当向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供 财务会计报告。
现金等价物的净增加额
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二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方 法对投资活动的现金流量和筹资活动的现 金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营 活动的现金流量的编制方法不同。
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知识链接二：
重要会计政策 和会计估计 的说明
资产负债表与利润表的编制方法
资产负债表与利润表的编制方法资产负债表（又称财务状况表）和利润表（又称损益表）是财务报表中最重要的两个部分，用于反映一个企业或组织在特定时期内的财务状况和经营成果。
编制这两个报表需要遵循一定的方法和原则，保证报表的准确性和可比性。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法。
1. 资产负债表的编制方法资产负债表主要反映企业在特定日期内的资产、负债和股东权益。
其编制方法包括以下几个步骤：1.1 确定资产类别资产类别包括流动资产、非流动资产和其他资产。
流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括固定资产、无形资产等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的资产按照类别进行归类。
1.2 确定负债类别负债类别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。
流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的负债按照类别进行归类。
1.3 计算企业资产总额资产总额等于流动资产和非流动资产的总和。
将每个资产类别的金额相加，得到企业的资产总额。
1.4 计算企业负债总额负债总额等于流动负债和非流动负债的总和。
将每个负债类别的金额相加，得到企业的负债总额。
1.5 计算所有者权益所有者权益等于资产总额减去负债总额。
所有者权益也可以通过计算所有者投入资本、留存收益等来得到。
1.6 编制资产负债表将以上计算得到的资产、负债和所有者权益按照特定的格式进行排列，形成资产负债表。
2. 利润表的编制方法利润表主要反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。
其编制方法包括以下几个步骤：2.1 确定收入类别收入类别包括主营业务收入、其他业务收入等。
主营业务收入是企业主要经营活动的收入来源，其他业务收入是指非主营业务带来的收入。
2.2 确定成本类别成本类别包括主营业务成本、其他业务成本等。
主营业务成本是指与主营业务直接相关的费用，其他业务成本是指与其他业务直接相关的费用。
2.3 计算总成本总成本等于主营业务成本和其他业务成本的总和。
任务11 资产负债表的编制PPT课件
学习目标
• 1.熟悉资产负债表的内容和结构。 • 2.掌握资产负债表的编制原理和方法。 • 3.会编制资产负债表。
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任务1.1 资产负债表的编制
1.1.1资产负债表的内容和结构：
（一）资产负债表概述： 1、资产负债表的概念： 反映企业某一特定日期财务状况的报表 （见2页及3页的表）
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任务1.1 资产负债表的编制
1.1.3资产负债表的编制应用（见6页资料 及表1-2 ）
• 1. 会计资料：年末总账账户期末余额
• 2. 编制资产负债表的实务
天津职业大学经济与管理学院
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任务1.1 资产负债表的编制
1.1.4 编制资产负债表应注意的问题
（1）注意会计账户与报表项目的对应关 系，非一一对应，应分析填列。 （2）资产价值必须按实际成本反映
预付账款——G 42 000元（贷方） ——H 31 000元（借方）
天津职业大学经济与管理学院
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资产负债表中： “应收账款”应填入（ ） “预收账款”应填入（ ） “应付账款”应填入（ ） “预付账款”应填入（ ）
天津职业大学经济与管理学院
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练习三、
• 2009年底各账户期末借方余额：
原材料349800元 、生产成本36000元、工程 物资27000元、应付股利628500元、固定资 产628500元、利润分配95785元
债表项目有“货币资金”和“存货”两项。
天津职业大学经济与管理学院
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任务1.1 资产负债表的编制
货币资金项目期末数=库存现金帐户期末 借方余额+银行存款帐户期末借方余额+ 其他货币资金帐户期末借方余额
（见6页表）
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七、管理用财务报表体系
（一）基本框架
总体思路区分经营活动和金融活动
资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债
利润表区分经营损益和金融损益
现金流量表区分经营现金流量和金融现金流量
（二）管理用资产负债表
区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债，所有者权益不变。
【提示】经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程及生产性资产投资活动中涉及的资产和负债。
金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。
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基本等式：
净经营资产=净金融负债＋股东权益
净经营资产=经营资产－经营负债
=经营营运资本＋净经营性长期资产
净金融负债=金融负债－金融资产
（1）区分经营资产和金融资产
注意容易混淆的项目
第一：货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。
以往考试在编制管理用资产负债表时，有三种做法：
①将全部货币资金列为经营性资产。
（教材处理）
②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。
③将其全部列为金融资产。
【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。
第二：名称上不能直接给予提示的金融资产：
（1）短期权益性投资
【注意】长期股权投资为经营资产
（2）其他权益工具投资
（3）投资性房地产
（4）其他应收款（应收利息）
（5）其他应收款（应收短期权益性投资的应收股利）
【注意】其他应收款（应收长期股权投资的应收股利）为经营资产
【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（）。
（2012年）
A．短期债券投资
B．长期债券投资
C．短期股票投资
D．长期股权投资
【答案】ABC
【解析】短期股票投资属于交易性金融资产；长期股权投资属于经营资产。
（2）区分经营负债和金融负债
【提示】不容易识别的项目：
【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有（）。
（2014年）
A．应付利息
B．应付普通股股利
C．应付优先股股利
D．融资租赁形成的长期应付款
【答案】ABCD
【解析】“应付利息”和“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债；融资租赁产生的长期应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而产生的借款。
教材例题：
编制依据表2-2 资产负债表编制
单位：ABC公司20×1年12月31日单位：万元
资产年末
余额
年初
余额
负债及股东权益
年末
余额
年初
余额
流动资产：流动负债：
货币资金4425短期借款6045交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据及应收账款418222应付票据及应付账款133123预付款项224预收款项104其他应收款①1222应付职工薪酬21存货119326应交税费54一年内到期的非流动资产7711其他应付款②3738其他流动资产80一年内到期的非流动负债00流动资产合计700610其他流动负债535非流动资产：流动负债合计300220债权投资00非流动负债：
固定资产清理012
无形资产68
开发支出00
商誉00
长期待摊费用515
递延所得税资产00
其他非流动资产30
经营性长期资产合计13001070
经营性长期负债：股东权益：
长期应付款5060股本100100
预计负债00资本公积1010
递延所得税负债00其他综合收益00
其他非流动负债015盈余公积6040经营性长期负债合计5075未分配利润790730
净经营性长期资产1250995股东权益合计960880
净经营资产总计17221446净负债及股东权益总计17221446
（三）管理用利润表
1.区分经营损益和金融损益
金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用，经营损益是指除金融损益以外的当期损益。
2.管理用利润表的基本公式
税后经营净利润-税后利息费用=净利润
【教材例题】依据表[2—3]利润表
编制单位：ABC公司20×1年单位：万元
项目本年金额上年金额
一、营业收入30002850
减：营业成本26442503
营业税金及附加2828
销售费用2220
管理费用4640
财务费用11096
资产减值损失00
加：其他收益00
投资收益60
公允价值变动收益00
资产处置收益00
注：本例假设投资收益均为债权投资的利息收益
续表
项目本年金额上年金额
二、营业利润156163
加：营业外收入4572
减：营业外支出10
三、利润总额200235
减：所得税费用6475
四、净利润136160
（一）持续经营净利润120140
（二）终止经营净利润1620
五、其他综合收益的税后净额00
（一）不能重分类进损益的其他综合收益00
（二）将重分类进损益的其他综合收益00
六、综合收益总额136160
七、每股收益：
（一）基本每股收益（元/股）略略
（二）稀释每股收益（元/股）略略
表2-11 管理用利润表
编制单位：ABC公司20×1年单位：万元项目本年金额上年金额。