第15章 行政事业单位会计报表
行政单位会计报表
第十五章行政单位会计报表§15－1 行政单位编制会计报表的意义和种类一、意义行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
其意义：1.为单位领导、上级主管部门、财政部门提供信息；2.分析预算执行和资金使用情况；3.分析预算执行过程中存在的问题，提出改进措施；4.加强预算监督与管理，合理安排和使用财政资金。
二、种类1.按内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表以及附表和报表说明2.按时间分：月报、季报、年报。
3.主从分：主表和附表。
4.按级次分：本级会计报表和汇总会计报表。
三、要求1.数字准确；2.内容完整；3.报送及时；4.手续齐备。
§15－2 行政单位年终清理结算和结账一、年终清理结算P2581.清理和核对预算收支2.清理结算各项应缴款项例60，12月30日，将应缴预算款、应交财政专户款全部上交。
凭证：201212080借：应缴预算款10 000应交财政专户款21 300贷：银行存款31 3003.清理结算各项往来款项例61，12月30日，支付税务局代扣的税款和昌大昌货款、支付原来源不清款。
凭证：201212081借：暂存款——市昌大昌超市1000贷：银行存款1000凭证：201212082借：暂存款——代扣个人所得税10 000贷：银行存款10 000凭证：201212083借：暂存款——不明来源款项6000贷：银行存款6000例61，12月30日，清理本月电费12000元。
凭证：201212084借：经费支出——基本支出12 000贷：暂付款——电力公司电费10000银行存款20004. 清理核对各项货币资金5. 清理核对各项财产物资二、年终结账1.年终转账P259例62，12月31日，清理，将收、支全部转入结余（包括：经常性、专项）凭证：201212085借：拨入经费——拨入经常性经费 1 322 000——拨入专项经费 6 060 000预算外资金收入125 200其他收入1309 100贷：结余——经常性结余 2 756 300——专项结余 6 060 000凭证：201212086借：结余——经常性结余 2 333 800——专项结余 6 222 500贷：经费支出——经常性经费支出 1 263 800——专项经费支出 6 160 500拨出经费——拨经常性经费100 000——拨入专项经费62 000结转自筹基建970 0002.结清旧账3.记入新账§15－3 行政单位会计报表的编制一、资产负债表（教材P260）⒈格式：资产（+支出）=负债+净资产（+收入）⒉编制⑴期初数：根据上期末编制（不同之处修改上期满足本期）；⑵期末数：A）调账：将收、支结转到“结余”中。
政府会计制度行政事业单位会计科目和报表.
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
事业单位的会计报表包括什么
事业单位的会计报表包括什么一、资产负债表1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
按照"资产+支出=负债+净资产+收入'的平衡公式设置。
左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。
2.事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表。
二、收入支出表收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配状况的报表。
收入支出表的项目，应当按收支的构成和结余分配状况分项列示。
收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。
支出明细表的项目应按"国家预算支出科目'列示。
在事业支出明细表中，关于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。
2行政事业单位的会计报表行政事业单位会计报表按时间可划分为旬报、月报和年报(即决算);按编报单位可划分为财政总预算会计报表和单位会计报表;按内容划分，一般包括资产负债表(静态表，反映一定日期的财务状况)、预算执行状况表、收入支出表(动态表，反映会计期间的收、支、余状况)、附表及说明书等。
附表一般作为报表中某些科目的明细内容或未列入报表中的重要经济业务活动或基础材料;说明书是对报表中某些事项的补充及状况说明。
3事业单位会计报告包括事业单位财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表由会计报表及其附注构成。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
行政事业单位常用财务分析计算公式：一、行政单位财务分析指标1、支出增长率衡量行政单位支出增长水平，计算公式为：支出增长率=(本期支出总数上期支出总数-1)100%2、人均开支衡量行政单位人均年消耗经费水平。
人均开支=本期支出总额本期工资目平均人数3、专项支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
专项支出占总支出比重=本期专项支出数本期支出总数100% 4、人员支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
第十五章 行政事业单位会计报表
• （二）财政拨款预算收入支出表的编制
• （二）现金流量表的编制方法
第四节 预算会计报表的编制
• 一、预算收入支出表 • （一）预算收入支出表的概念与格式 • （二）预算收入支出表的编制 • 二、预算结转结余变动表 • （一）预算结转结余变动表的概念与格式
• （二）预算结转结余变动表的编制
• 三、财政拨款预算收入支出表 • （一）财政拨款预算收入支出表的概念与格式
• 一、行政事业单位会计报表的作用和种类 • （一）财政总预算会计报表的概念
• 行政事业单位会计报表是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文
件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作
的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。
• （二）行政事业单位会计报表的作用
• （二）行政事业单位会计报表的种类
第十五章 行政事业单位会计报表
本章主要内容： 一、会计报表的作政事业单位会计报表的概念和种类
二、熟悉行政事业单位年终清理结算和结账
二、年终清理结算和结账
三、财务会计报表的编制 四、预算会计报表的编制
三、掌握财务会计会计报表和预算会计报表的编制
第一节 会计报表概述
• 三、行政事业单位会计报表的编制要求
• （一）数字真实
• （二）内容完整 • （三）报送及时
第二节 年终清理结算和结账
• 一、年终清理结算 • （一）年终清理结算的概念 • （二）年终清理结算的内容 • 二、年终结账 • （一）年终转账
• （二）结清旧账
• （三）记入新账
第三节 财务会计报表的编制
• 一、资产负债表 • （一）资产负债表的概念与格式
• （二）资产负债表编制
《事业单位会计报表》课件
会计报表审计
会计报表审计是对事业单位会计报表涉及的会计核算制度、准则、政策和程 序的法律审查，通过审计可以发现会计处理的错误、不详实和违反会计核算 制度等问题。
事业单位会计报表的主要问题
重视资产，轻视负债
事业单位往往重视资产，轻视 负债。这就使得资产的质量不 断下降，最终导致财务危机。
财务管理水平低
财务指标分析
成本费用利润率
揭示企业生产、经营管理活动的 成本和费用状况
业务收入增长率
用于测算企业经营活动收入增长 的速度和趋势，分析业务发展的 趋势
净资产收益率
指企业所有者权益的收益情况， 反映了企业是否有利于投资者
调整会计政策的影响
调整会计政策会对事业单位的会计报表产生重大影响，通过分析这些影响可以了解调整会计政策后会计报表的 变化情况。
《事业单位会计报表》 PPT课件
本课件将详细介绍事业单位会计报表的编制规范、财务分析、使用技巧等内 容，帮助听众全面了解相关知识。
会计报表简介
会计报表是事业单位进行财务公开的关键工具，由资产负债表、利润表和现 金流量表组成，对事业单位的资产负债、收支情况以及经营成果进行全面反 映。
会计报表的作用
1 财务管理依据
会计报表是制定会计政策 和财务管理依据的重要依 据
2 信息披露工具
3 决策参考资料
会计报表是事业单位对外 披露财务信息的主要手段， 对外界了解单位的财务状 况至关重要
会计报表是经营决策的参 考依据，可以提供各种数 据和比率分析，帮助管理 层进行决策
事业单位会计报表的分类
一般公共预算单位会计报表 事业单位会计报表
事业单位缺少专业的财务管理 人员，可能会使得财务管理水 平低下，导致财务状况不稳定。
政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表.doc
附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。
本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
政府会计 第十五章 行政事业单位财务报表
• 为了清楚地表明构成净资产的各组成部分当期的增减变动 情况,净资产变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致 净资产变动的业务活动；另一方面，按照净资产各组成部 分（包括累计盈余、专用基金、权益法调整等)及其总额 列示业务活动对净资产的影响。此外，还需要提供比较净 资产变动表，净资产变动表还就各项目再分为“本年数” 和“上年数”两栏分别填列。
露。 • 3.可以对未能在会计报表中列示的项目做出说明。
会计报表附注的主要内容
• 1.单位的基本情况。 • 2.会计报表编制基础。 • 3.遵循政府会计准则、政府会计制度的声明。 • 4.重要会计政策和会计估计。 • 5.会计报表重要项目说明 • 6.本年盈余与预算结余的差异情况说明。 • 7.其他重要事项说明
收入费用表的编制方法
• 收入费用表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 编制年度收入费用表时，应当将本栏改为“本年数”，反 映本年度各项目的实际发生数。
• 收入费用表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期 期末的累计实际发生数。
• “本期收入”项目,反映单位本期收入总额。 • “本期费用”项目，反映单位本期费用总额。 • “本期盈余”末余额”栏各项目的内容和填列方法： • 1.根据期末借方或贷方余额直接填列 • 2.根据期末余额分析计算填列
第二节 行政事业单位收入费用表
• 收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费 用及当期盈余情况的报表。收入费用表的作用主要表现在 以下几个方面:
• 反映某一会计期间各项收入的总额及其构成情况的信息。 如单位实现的收入总额以及财政拨款收入等11项收入的构 成情况。
第五节 行政事业单位财务报表附注
• 附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以 及对未能在会计报表中列示项目的说明。附注是财务报表 的重要组成部分。会计报表附注的作用主要表现在以下几 个方面：
行政事业单位会计报表简介
精品资料网（）行政事业单位会计报表简介一、行政事业单位会计报表种类和内容1、种类行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表（年度决算）。
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。
是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
会计报表分为月报、季报和年报（年度决算）三种。
2、决算会计报告的内容会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。
行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。
报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。
主表、补充指标表内容主要包括：行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。
主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。
精品资料网（）专业提供企管培训资料行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。
行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。
二、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制1、在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收入账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
2、清理、核算年度预算收支数额和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数与领拨经费数一致。
行政事业单位的财务报表
行政事业单位的财务报表会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。
编制会计报表是行政单位会计工作的一项重要内容，是日常会计核算的总结，也是提供会计信息的主要手段。
一、行政单位会计报表的类别行政单位会计报表是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件，它可以综合、系统、全面地反映行政单位预算收支活动的情况。
根据不同的分类标准可将财务报表进行以下不同的分类。
按反映的经济活动内容不同分类行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。
有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。
按鳊报的时间不同分类会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。
行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。
按编报的层次分类行政单位会计报表按编报的层次可分为以下两类。
1．本级报丧本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表。
2．汇总报表汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。
基层会计单位，只编本级会计报表；二级单位和主管会计单位，要先编本级报表，然后编报汇总的报表。
二、行政单位资产负债表行政单位资产负债表的编制依据资产负债表的编制依据是资产类、负债类、净资产类等账户的期末余额。
报表中有些项目的名称与账户的名称相同。
有些项目名称与账户名称不同，但内容却相同。
行政单位资产负债表各项目的数据来源1．“库存现金”项目反映行政单位的库存现金，应根据“库存现金”科目的期末余额填列。
2．“银行存款”项目反映行政单位存人银行及其他金融机构各种款项的实有数，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。
3．“有价证券”项目反映行政单位未兑付有价证券的本金数，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。
4．“暂付款”项目反映行政单位尚待结算的暂付款项，应根据“暂付款’’科目的期末余额填列。
财政部关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知
财政部关于印发《政府会计制度——行政事业单位会
计科目和报表》的通知
文章属性
•【制定机关】财政部
•【公布日期】2017.10.24
•【文号】财会〔2017〕25号
•【施行日期】2019.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】会计
正文
关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报
表》的通知
财会〔2017〕25号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，我部制定了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，现予印发，自2019年1月1日起施行。
鼓励行政事业单位提前执行。
执行本制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《基层医疗卫生机构会计制度》《高等学校会计制度》《中小学校会计制度》《科学事业单位会计制度》《彩票机构会计制
度》《地质勘查单位会计制度》《测绘事业单位会计制度》《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》《国有建设单位会计制度》等制度。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
财政部
2017年10月24日附件:政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表。
行政单位会计报表
第二节行政单位财务报表编制一、资产负债表（一）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。
资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。
二、资产负债表的基本内容与格式（一）资产负债表的基本内容1．表头表头提供了编报行政单位的名称、报表的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种的内容。
2．表体表体列示了资产、负债及净资产三部分的内容，并按照“资产=负债+净资产”的关系将三个部分联系起来3．附注附注反映了一些在基本内容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息，对主体内容起补充说明的作用。
（二）资产负债表的格式如表8-1所示（三）资产负债表的填列方法表8-1 资产负债表财行政01表编制单位：年月日单位：元第一部分本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
第二部分本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法。
1.资产类项目（1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。
本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。
（2）“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额。
本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额。
本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。
行政单位会计报表
编报单位：某行政单位
收入支出表 年月
项目 拨入经费
收入
本月 数
本年累 计
项目 拨出经费
支出
本月 数
单位：元
本年累 计
结余 结转当年结余
其中：
其中：
其中：
基本支出经费
基本支出
基本支出结余
项目支出经费
项目支出
项目支出结余
预算外资金收入
经费支出
以前年度结余
其中：
其中：
基本支出收入
基本支出
2021/5/8
3
2021/5/8
10
二、项目支出明细表
项目支出明细表是反映行政单位在一定时期内所 发生的项目支出明细情况的会计报表。
2021/5/8
11
三、基本数字表
基本数字表是列示行政单位基本情况的会计报表。
2021/5/8
12
四、会计报表说明书
会计报表编制的技术说明 主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的 会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原 因以及对收支情况和结果的影响等。
从其 他部 门取 得的 财政 拨款
财 政 拨 款
行政 单位 预算 外资 金收
入
上 级 补 助 收 入
非
其中： 本
事业 级
小 计
单位 预算 外资
财 政 拨
金收 款
附 属 单 位 缴 款
其中：
小 计
入
类 款 项 合计
2021/5/8
20
三、部门支出决算表
部门支出决算表是反映行政单位部门支出实际 发生情况的会计报表。
2021/5/8
21
部门支出决算表
行政事业单位类会计报表
行政事业单位类会计报表附件1：行政事业单位类会计报表种类、格式、说明及填报口径一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。
具体报表分别为：1、资产负债表（月报）2、收入支出总表（月报）3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）4、资产情况表（季报）5、国有资产收益情况表（季报）6、基本数字表（季报）二、报表格式具体格式见表样。
三、报表说明（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。
按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。
具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。
2．行政单位（1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。
（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。
（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。
（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。
如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。
（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。
单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工资（离退休费）”贷方余额填列。
第十五章 行政事业单位财务报表编审 《 政府与非营利组织会计》PPT课件
二、收入费用表的编审
收入费用表是反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表。格
式参见表15-3。
表15-3 编制单位：
收入费用表 年月
会政财02表 单位：元
项目 一、本期收入
（一）财政拨款收入 其中：政府性基金收入
（二）事业收入 （三）上级补助收入 （四）附属单位上缴收入 （五）经营收入 （六）非同级财政拨款收入 （七）投资收益 （八）捐赠收入 （九）利息收入 （十）租金收入 （十一）其他收入
应付职工薪酬
应付票据
应付账款
应付政府补贴款
应付利息
预收账款
其他应付款
预提费用
期末 年初 余额 余额
一、资产负债表的编审
表15-2 编制单位：
资产负债表
会政财01表
年月日
单位：元
资产
非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值
本年数
上年数
六、预算结转结余变动表的编审
表15-7
预算结转结余变动表
会政预02表
编制单位：
年
单位：元
项目 （二）其他资金结转结余 1.本年收支差额 2.缴回资金 3.使用专用结余 4.支付所得税 四、年末预算结转结余 （一）财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）其他资金结转结余 1.非财政拨款结转 2.非财政拨款结余 3.专用结余 4.经营结余（如有余额，以“-”号填列）
六、预算结转结余变动表的编审
表15-7
预算结转结余变动表
会政预02表
编制单位：
行政单位会计报表
三、基本数字表 基本数字表是列示行政单位基本情况的报表。行 政单位应当按照财政部门和上级主管单位规定的 要求，填报基本数字表的内容。 四、会计报表说明书 行政单位在报送月报、季报和年报时都应当编写 会计报表说明书。会计报表说明书包括报表编制 技术说明和报表分析说明两方面的内容。
5
2
第二节 资产负债表
资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况 的报表。资产负债表的年报采用“资产＝负债＋净资 产”的平衡等式，反映行政单位年末资产、负债和净 资产的实有数。
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第三节 其他会计报表
一、经费支出明细表 经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经 费支出预算执行情况的报表。它是上级主管部门 或财政部门考核行政单位经费支出发生情况的依 据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办 理经费支出核销的依据。 二、项目支出明细表 项目支出明细表是反映行政单位在一定时期内项目 支出明细情况的报表。项目支出明细表一般可以包 括专项会议支出明细表、专项固定资产购置支出明 细表、专项修缮支出明细表、专项业务支出明细表等。
第十五章 行政单位会计报表 Nhomakorabea1
第一节 收入支出总表
收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表， 它由收入、支出和结余三部分组成。 收入支出总表可以反映行政单位各项收入和支出按计划 完成的情况，还可以反映行政单位各项收入和支出的结 构、行政单位当年取得的结余以及以前年度的结余等。 通过分析收入支出总表，有关方面可以及时肯定行政单 位在预算执行过程中所取得的成绩，同时，也可以及时 发现行政单位在预算执行过程中存在的问题，采取相应 的措施，保证行政单位的各项收支按预算顺序完成。
（完整版）政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
（完整版）政府会计制度——⾏政事业单位会计科⽬和报表附件：政府会计制度——⾏政事业单位会计科⽬和报表⽬录第⼀部分总说明第⼆部分会计科⽬名称和编号第三部分会计科⽬使⽤说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第⼀部分总说明⼀、为了规范⾏政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华⼈民共和国会计法》《中华⼈民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、⾏政法规和规章，制定本制度。
⼆、本制度适⽤于各级各类⾏政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。
纳⼊企业财务管理体系执⾏企业会计准则或⼩企业会计准则的单位，不执⾏本制度。
本制度尚未规范的有关⾏业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另⾏规定。
三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发⽣的各项经济业务或事项进⾏会计核算。
四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统⼀进⾏会计核算，不再单独建账,但是应当按项⽬单独核算,并保证项⽬资料完整。
五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全⾯、清晰反映单位财务信息和预算执⾏信息。
单位财务会计核算实⾏权责发⽣制；单位预算会计核算实⾏收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳⼊部门预算管理的现⾦收⽀业务，在采⽤财务会计核算的同时应当进⾏预算会计核算；对于其他业务，仅需进⾏财务会计核算。
六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。
财务会计要素包括资产、负债、净资产、收⼊和费⽤。
预算会计要素包括预算收⼊、预算⽀出和预算结余。
七、单位应当按照下列规定运⽤会计科⽬：（⼀）单位应当按照本制度的规定设置和使⽤会计科⽬。
在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况⾃⾏增设或减少某些会计科⽬。
（⼆）单位应当执⾏本制度统⼀规定的会计科⽬编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账⽬，实⾏会计信息化管理。
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“本期盈余”项目，反映单位本期收入扣除本期费用后的净额。
第15章 行政事业单位会计报表
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三、净资产变动表 （一）净资产变动表的概念和作用
净资产变动表是反映单位在某一会计期间内净资产项目变动情况的报表。 净资产变动表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一会计期间内累计盈余变动情况的信息。 （2）可以提供某一会计期间内专用基金变动情况的信息。 （3）可以提供某一会计期间内权益法调整变动情况的信息。
第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
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（三）净资产变动表的列报方法
（1）“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。 （2）“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈 余进行调整的金额。 （3）“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本 年年初余额。 （4）“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。 （5）“本年盈余”行，反映单位本年发生的收入、费用对净资产的影响。 （6）“无偿调拨净资产”行，反映单位本年无偿调入、调出非现金资产事项对净资 产的影响。
（11）“其他应付款”项目，反映单位期末其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应 付及暂收款项余额。
（12）“预提费用”项目，反映单位期末已预先提取的已经发生但尚未支付的各项费 用。
（13）“一年内到期的非流动负债”项目，反映单位期末将于1年内（含1年）偿还的 非流动负债的余额。
第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
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（三）资产负债表的列报方法 1.资产类项目
（1）“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、 其他货币资金的合计数。 （2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面余额。 （3）“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的金额。 （4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。 （5）“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账 准备后的净额。
第15章 行政事业单位会计报表
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（22）“负债合计”项目，反映单位期末负债的合计数。
3.净资产类项目
（1）“累计盈余”项目，反映单位期末未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨 净资产变动的累计数。
（2）“专用基金”项目，反映事业单位期末累计提取或设置但尚未使用的专用基金 余额。
（3）“权益法调整”项目，反映事业单位期末在被投资单位除净损益和利润分配以 外的所有者权益变动中累积享有的份额。
第十五章 行政事业单位会计报表
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第一节 财务会计报表
一、资产负债表 （一）资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的 报表。
行政事业单位会 计报表
财务会计报表 预算会计报表
第15章 行政事业单位会计报表
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资产负债表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。 （2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。 （3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。
第15章 行政事业单位会计报表
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二、收入费用表 （一）收入费用表的概念和作用
收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报 表。 收入费用表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一会计期间收入总额及其构成情况的信息。 （2）可以提供某一会计期间费用总额及其构成情况的信息。 （3）可以提供某一会计期间本期盈余的信息。
第15章 行政事业单位会计报表
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（8）“应付政府补贴款”项目，反映负责发放政府补贴的行政单位期末按照规定应 当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款余额。
（9）“应付利息”项目，反映事业单位期末按照合同约定应支付的借款利息。
（10）“预收账款”项目，反映事业单位期末预先收取但尚未确认收入和实际结算的 款项余额。
2.本期费用
（1）“本期费用”项目，反映单位本期费用总额。 （2）“业务活动费用”项目，反映单位本期为实现其职能目标，依法履职或开展专 业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。
第15章 行政事业单位会计报表
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（3）“单位管理费用”项目，反映事业单位本期本级行政及后勤管理部门开展管理 活动发生的各项费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、 中介费等。
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（三）收入费用表的列报方法 1.本期收入
（1）“本期收入”项目，反映单位本期收入总额。
（2）“财政拨款收入”项目，反映单位本期从同级政府财政部门取得的各类财政拨 款。
（3）“事业收入”项目，反映事业单位本期开展专业业务活动及其辅助活动实现的 收入。
（4）“上级补助收入”项目，反映事业单位本期从主管部门和上级单位收到或应收 的非财政拨款收入。
第15章 行政事业单位会计报表
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2.负债类项目
（1）“短期借款”项目，反映事业单位期末短期借款的余额。 （2）“应交增值税”项目，反映单位期末应缴未缴的增值税税额。 （3）“其他应交税费”项目，反映单位期末应缴未缴的除增值税以外的税费金额。 （4）“应缴财政款”项目，反映单位期末应当上缴财政但尚未缴纳的款项。 （5）“应付职工薪酬”项目，反映单位期末按有关规定应付给职工及为职工支付的 各种薪酬。 （6）“应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。 （7）“应付账款”项目，反映单位期末应当支付但尚未支付的偿还期限在1年以内 （含1年）的应付账款的金额。
第15章 行政事业单位会计报表
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（12）“一年内到期的非流动资产”项目，反映单位期末非流动资产项目中将在1年 内（含1年）到期的金额，如事业单位将在1年内（含1年）到期的长期债券投资金 额。
（13）“其他流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他流 动资产的合计金额。
（14）“流动资产合计”项目，反映单位期末流动资产的合计数。
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（25）“保障性住房原值”项目，反映单位期末控制的保障性住房的原值。 （26）“长期待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 （27）“待处理财产损溢”项目，反映单位期末尚未处理完毕的各种资产的净损失或 净溢余。 （28）“其他非流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他 非流动资产的合计数。 （29）“非流动资产合计”项目，反映单位期末非流动资产的合计数。 （30）“受托代理资产”项目，反映单位期末受托代理资产的价值。 （31）“资产总计”项目，反映单位期末资产的合计数。
（15）“长期股权投资”项目，反映事业单位期末持有的长期股权投资的账面余额。
（16）“长期债券投资”项目，反映事业单位期末持有的长期债券投资的账面余额。
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（17）“固定资产原值”项目，反映单位期末固定资产的原值。 （18）“工程物资”项目，反映单位期末为在建工程准备的各种物资的实际成本。 （19）“在建工程”项目，反映单位期末所有的建设项目工程的实际成本。 （20）“无形资产原值”项目，反映单位期末无形资产的原值。 （21）“研发支出”项目，反映单位期末正在进行的无形资产开发项目开发阶段发生 的累计支出数。 （22）“公共基础设施原值”项目，反映单位期末控制的公共基础设施的原值。 （23）“政府储备物资”项目，反映单位期末控制的政府储备物资的实际成本。 （24）“文物文化资产”项目，反映单位期末控制的文物文化资产的成本。
第15章 行政事业单位会计报表
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（二）净资产变动表的格式
行政事业单位净资产变动表采用矩阵的格式，即一方面列示净资产的各组成部分， 如列示累计盈余、专用基金、权益法调整等，另一方面列示净资产各组成部分增减 变动的具体原因，如列示本年盈余、无偿调拨净资产、归集调整预算结转结余、提 取或设置专用基金、使用专用基金等，净资产各组成部分的增减变动原因与净资产 的相应组成部分形成对应。
第15章 行政事业单位会计报表
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（二）收入费用表的格式
行政事业单位收入费用表应当分别本期收入、本期费用和本期盈余反映相应组成 项目本月数和本年累计数的信息，采用的计算公式为：本期收入-本期费用=本期 盈余。
第15章 行政事业单位会计报表
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第15章 行政事业单位会计报表
（4）“无偿调拨净资产”项目，反映单位本年度截至报告期期末无偿调入的非现金 资产价值扣减无偿调出的非现金资产价值后的净值。
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（5）“本期盈余”项目，反映单位本年度截至报告期期末实现的累计盈余或亏损。 （6）“净资产合计”项目，反映单位期末净资产合计数。 （7）“负债和净资产总计”项目，应当按照资产负债表中“负债合计”、“净资产合计” 项目金额的合计数填列。
（7）“对附属单位补助费用”项目，反映事业单位用财政拨款收入之外的收入对附 属单位补助发生的费用。
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（8）“所得税费用”项目，反映有企业所得税缴纳义务的事业单位本期计算应交纳 的企业所得税。 （9）“其他费用”项目，反映单位本期发生的除以上费用项目外的其他费用的总额。
第15章 行政事业单位会计报表
Hale Waihona Puke 8（6）“预付账款”项目，反映单位期末预付给商品或者劳务供应单位的款项。 （7）“应收股利”项目，反映事业单位期末因股权投资而应收取的现金股利或应当 分得的利润。 （8）“应收利息”项目，反映事业单位期末因债券投资等而应收取的利息。 （9）“其他应收款净额”项目，反映单位期末尚未收回的其他应收款减去已计提的 坏账准备后的净额。 （10）“存货”项目，反映单位期末存储的存货的实际成本。 （11）“待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应当由本期和以后各期负担的 分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。