第15章 行政事业单位会计报表

（4）“无偿调拨净资产”项目，反映单位本年度截至报告期期末无偿调入的非现金 资产价值扣减无偿调出的非现金资产价值后的净值。
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（5）“本期盈余”项目，反映单位本年度截至报告期期末实现的累计盈余或亏损。 （6）“净资产合计”项目，反映单位期末净资产合计数。 （7）“负债和净资产总计”项目，应当按照资产负债表中“负债合计”、“净资产合计” 项目金额的合计数填列。
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（5）“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位本期收到或应收的独立核算的附属 单位按照有关规定上缴的收入。
（6）“经营收入”项目，反映事业单位本期在专业业务活动及其辅助活动之外开展 非独立核算经营活动实现的收入。
（7）“非同级财政拨款收入”项目，反映单位本期从非同级政府财政部门取得的财 政拨款，不包括事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨 款。
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（14）“其他流动负债”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他流 动负债的合计数。 （15）“流动负债合计”项目，反映单位期末流动负债合计数。 （16）“长期借款”项目，反映事业单位期末长期借款的余额。 （17）“长期应付款”项目，反映单位期末长期应付款的余额。 （18）“预计负债”项目，反映单位期末已确认但尚未偿付的预计负债的余额。 （19）“其他非流动负债”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他 非流动负债的合计数。 （20）“非流动负债合计”项目，反映单位期末非流动负债合计数。 （21）“受托代理负债”项目，反映单位期末受托代理负债的金额。
财务会计报表
资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表
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（二）资产负债表的格式
行政事业单位资产负债表应当分别资产、负债和净资产反映相应组成项目期末余 额和年初余额的信息，采用的平衡等式为：资产=负债+净资产。
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（二）收入费用表的格式
行政事业单位收入费用表应当分别本期收入、本期费用和本期盈余反映相应组成 项目本月数和本年累计数的信息，采用的计算公式为：本期收入-本期费用=本期 盈余。
第15章 行政事业单位会计报表
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（三）收入费用表的列报方法 1.本期收入
（1）“本期收入”项目，反映单位本期收入总额。
（2）“财政拨款收入”项目，反映单位本期从同级政府财政部门取得的各类财政拨 款。
（3）“事业收入”项目，反映事业单位本期开展专业业务活动及其辅助活动实现的 收入。
（4）“上级补助收入”项目，反映事业单位本期从主管部门和上级单位收到或应收 的非财政拨款收入。
（4）“经营费用”项目，反映事业单位本期在专业业务活动及其辅助活动之外开展 非独立核算经营活动发生的各项费用。
（5）“资产处置费用”项目，反映单位本期经批准处置资产时转销的资产价值以及 在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于处置费用形成的净支出。
（6）“上缴上级费用”项目，反映事业单位按照规定上缴上级单位款项发生的费用。
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（25）“保障性住房原值”项目，反映单位期末控制的保障性住房的原值。 （26）“长期待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 （27）“待处理财产损溢”项目，反映单位期末尚未处理完毕的各种资产的净损失或 净溢余。 （28）“其他非流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他 非流动资产的合计数。 （29）“非流动资产合计”项目，反映单位期末非流动资产的合计数。 （30）“受托代理资产”项目，反映单位期末受托代理资产的价值。 （31）“资产总计”项目，反映单位期末资产的合计数。
（8）“投资收益”项目，反映事业单位本期股权投资和债券投资所实现的收益或发 生的损失。
（9）“捐赠收入”项目，反映单位本期接受捐赠取得的收入。
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（10）“利息收入”项目，反映单位本期取得的银行存款利息收入。 （11）“租金收入”项目，反映单位本期经批准利用国有资产出租取得并按规定纳入 本单位预算管理的租金收入。 （12）“其他收入”项目，反映单位本期取得的除以上收入项目外的其他收入的总额。
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（二）净资产变动表的格式
行政事业单位净资产变动表采用矩阵的格式，即一方面列示净资产的各组成部分， 如列示累计盈余、专用基金、权益法调整等，另一方面列示净资产各组成部分增减 变动的具体原因，如列示本年盈余、无偿调拨净资产、归集调整预算结转结余、提 取或设置专用基金、使用专用基金等，净资产各组成部分的增减变动原因与净资产 的相应组成部分形成对应。
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（12）“一年内到期的非流动资产”项目，反映单位期末非流动资产项目中将在1年 内（含1年）到期的金额，如事业单位将在1年内（含1年）到期的长期债券投资金 额。
（13）“其他流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他流 动资产的合计金额。
（14）“流动资产合计”项目，反映单位期末流动资产的合计数。
3.本期盈余
“本期盈余”项目，反映单位本期收入扣除本期费用后的净额。
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三、净资产变动表 （一）净资产变动表的概念和作用
净资产变动表是反映单位在某一会计期间内净资产项目变动情况的报表。 净资产变动表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一会计期间内累计盈余变动情况的信息。 （2）可以提供某一会计期间内专用基金变动情况的信息。 （3）可以提供某一会计期间内权益法调整变动情况的信息。
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（22）“负债合计”项目，反映单位期末负债的合计数。
3.净资产类项目
（1）“累计盈余”项目，反映单位期末未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨 净资产变动的累计数。
（2）“专用基金”项目，反映事业单位期末累计提取或设置但尚未使用的专用基金 余额。
（3）“权益法调整”项目，反映事业单位期末在被投资单位除净损益和利润分配以 外的所有者权益变动中累积享有的份额。
第十五章 行政事业单位会计报表
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第一节 财务会计报表
一、资产负债表 （一）资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的 报表。
行政事业单位会 计报表
财务会计报表 预算会计报表
第15章 行政事业单位会计报表
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资产负债表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。 （2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。 （3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。
第15章 行政事业单位会计报表
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（三）净资产变动表的列报方法
（1）“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。 （2）“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈 余进行调整的金额。 （3）“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本 年年初余额。 （4）“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。 （5）“本年盈余”行，反映单位本年发生的收入、费用对净资产的影响。 （6）“无偿调拨净资产”行，反映单位本年无偿调入、调出非现金资产事项对净资 产的影响。
（11）“其他应付款”项目，反映单位期末其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应 付及暂收款项余额。
（12）“预提费用”项目，反映单位期末已预先提取的已经发生但尚未支付的各项费 用。
（13）“一年内到期的非流动负债”项目，反映单位期末将于1年内（含1年）偿还的 非流动负债的余额。
第15章 行政事业单位会计报表
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（6）“预付账款”项目，反映单位期末预付给商品或者劳务供应单位的款项。 （7）“应收股利”项目，反映事业单位期末因股权投资而应收取的现金股利或应当 分得的利润。 （8）“应收利息”项目，反映事业单位期末因债券投资等而应收取的利息。 （9）“其他应收款净额”项目，反映单位期末尚未收回的其他应收款减去已计提的 坏账准备后的净额。 （10）“存货”项目，反映单位期末存储的存货的实际成本。 （11）“待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应当由本期和以后各期负担的 分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。
（15）“长期股权投资”项目，反映事业单位期末持有的长期股权投资的账面余额。
（16）“长期债券投资”项目，反映事业单位期末持有的长期债券投资的账面余额。
第15章 行政事业单位会计报表
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（17）“固定资产原值”项目，反映单位期末固定资产的原值。 （18）“工程物资”项目，反映单位期末为在建工程准备的各种物资的实际成本。 （19）“在建工程”项目，反映单位期末所有的建设项目工程的实际成本。 （20）“无形资产原值”项目，反映单位期末无形资产的原值。 （21）“研发支出”项目，反映单位期末正在进行的无形资产开发项目开发阶段发生 的累计支出数。 （22）“公共基础设施原值”项目，反映单位期末控制的公共基础设施的原值。 （23）“政府储备物资”项目，反映单位期末控制的政府储备物资的实际成本。 （24）“文物文化资产”项目，反映单位期末控制的文物文化资产的成本。
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2.负债类项目
（1）“短期借款”项目，反映事业单位期末短期借款的余额。 （2）“应交增值税”项目，反映单位期末应缴未缴的增值税税额。 （3）“其他应交税费”项目，反映单位期末应缴未缴的除增值税以外的税费金额。 （4）“应缴财政款”项目，反映单位期末应当上缴财政但尚未缴纳的款项。 （5）“应付职工薪酬”项目，反映单位期末按有关规定应付给职工及为职工支付的 各种薪酬。 （6）“应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。 （7）“应付账款”项目，反映单位期末应当支付但尚未支付的偿还期限在1年以内 （含1年）的应付账款的金额。
2.本期费用
（1）“本期费用”项目，反映单位本期费用总额。 （2）“业务活动费用”项目，反映单位本期为实现其职能目标，依法履职或开展专 业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。
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（3）“单位管理费用”项目，反映事业单位本期本级行政及后勤管理部门开展管理 活动发生的各项费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、 中介费等。
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（8）“应付政府补贴款”项目，反映负责发放政府补贴的行政单位期末按照规定应 当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款余额。
（9）“应付利息”项目，反映事业单位期末按照合同约定应支付的借款利息。
（10）“预收账款”项目，反映事业单位期末预先收取但尚未确认收入和实际结算的 款项余额。
（7）“对附属单位补助费用”项目，反映事业单位用财政拨款收入之外的收入对附 属单位补助发生的费用。
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（8）“所得税费用”项目，反映有企业所得税缴纳义务的事业单位本期计算应交纳 的企业所得税。 （9）“其他费用”项目，反映单位本期发生的除以上费用项目外的其他费用的总额。
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百度文库
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（三）资产负债表的列报方法 1.资产类项目
（1）“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、 其他货币资金的合计数。 （2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面余额。 （3）“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的金额。 （4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。 （5）“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账 准备后的净额。
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二、收入费用表 （一）收入费用表的概念和作用
收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报 表。 收入费用表的作用主要表现在以下几个方面： （1）可以提供某一会计期间收入总额及其构成情况的信息。 （2）可以提供某一会计期间费用总额及其构成情况的信息。 （3）可以提供某一会计期间本期盈余的信息。