财务报表舞弊行为特征及预警信号综述
财务报表审计舞弊行为分析【论文】
财务报表审计舞弊行为分析摘要：舞弊被称为是现代经济社会中的“毒瘤”, 在企业中比较普遍, 具体是指被审计单位的管理层、治理层、第三方或员工使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。
在财务报表审计中, 舞弊的主观意识性较强, 发现较为困难, 注册会计师审计工作难度加大。
由此, 舞弊风险对于财务报表审计的影响可见一斑。
关键词：舞弊风险; 报表审计; 影响与建议;随着当今经济社会的发展和企业效益的增加, 企业为吸引投资粉饰财务报表隐藏企业真实的利益水平, 增加了注册会计师对财务报表审计的难度, 舞弊行为会形成财务报表审计中相关的故意错报, 形成一种特有的财务报表审计风险, 企业舞弊手段越来越隐蔽且日益多样化, 结合相应审计准则以及对舞弊风险的考虑制定出相应的应对政策, 对财务报表审计尤为重要。
1 财务报表审计舞弊(1) 财务报表审计舞弊是指行为人为了获取不正当利益或者非经济利益, 而故意违反国家法律法规、政策制度和规章规范, 并且实施有计划有目的的故意行为, 最终直接或间接导致会计信息失真的行为。
主要通过虚构经济业务舞弊、错误运用会计政策及会计估计、关联方交易等手段实现舞弊, 从而粉饰报表达到相关利益者的目的。
(2) 审计舞弊是具有发现性的一种活动, 它在时间上具有随机性, 在性质上具有重要性, 在范围上具有广泛性, 在过程中具有风险性。
开展审计舞弊工作难度大、瓶颈高, 对相关人为要素严要求, 这就要求注重审计的质量和方法的创新, 抓住这一重点才能有的放矢。
2 财务审计舞弊的特征及种类(1) 审计报表舞弊的特征。
财务报表审计舞弊较之其他常规性审计有着层次性、特殊性、复杂性、困难性、风险性等特点, 具体从以下几点分析其重要特点。
第一, 特殊性。
其他常规性财务报表审计着眼于审计主体、审计目标、证据充分适当性、取证来源等方面以及是否符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的法令, 是否在重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况, 而舞弊审计则主要在于找出“舞弊三角”, 也就是通常所说的动机、借口和机会, 具体来说就是能够使被审计单位经营状况或达到预期融资利益的动机;内部控制制度要素的不完善、监督失效的舞弊机会;还有使管理者产生不良态度和诚信危机的借口, 而对于非故意性的错报或漏报并不在其审查范围。
财务报表舞弊行为特征及预警信号综
财务报表舞弊行为预警信号综述一、企业内部环境信息的具体预警信号：(一)管理层面的预警信号：发现以下管理层面的预警信号时,表明公司可能存在着财务报表舞弊:高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录;高级管理层或董事会频繁改组;高级管理人员或董事会成员离职率居高不下;高级管理人员对不切实际的财务目标做出承诺;高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金);高级管理人员过分热衷于税务筹划;重大决策由极少数关键人物(如公司创始人)所左右,且逾越决策程序的独裁现象司空见惯;高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣;高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算;高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择,会计估计和会计判断;高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。
(二)关系层面的预警信号通过观察公司在处理与金融机构、关联公司、注册会计师、律师、投资者和监管机构的关系时是否存在异常情况,也可以对公司是否进行财务报表舞弊做出判断。
这些关系层面的预警信号主要包括:银企关系异常(如与异地的金融机构关系过于密切、开设的银行账户众多);向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作抵押;经营模式缺乏独立性,原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行;经常在会计期末发生数额巨大的关联交易;当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易;对关联方的应收或应付款居高不下;频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不佳的会计师事务所;频繁卷入诉讼官司;(三)组织结构和行业层面的预警信号组织结构和行业层面的主要预警信号包括:组织机构过于复杂;主要子公司或分支机构地域分布广泛,且缺乏有效的沟通和控制;缺乏内部审计机构或人员配备严重不足;董事会成员主要由内部执行董事或“灰色董事”组成;董事会的作用过于被动,受制于高级管理层;所在行业处于成熟或衰退阶段;所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断。
如何通过预警信号识别企业财务舞弊
如何通过预警信号识别企业财务舞弊【摘要】财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
本文从资产、费用、负债、销售收入等几个方面具体阐述了财务舞弊的各种信号，指出了舞弊的具体特征。
【关键词】财务舞弊预警信号舞弊特征一、舞弊征兆的定义财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。
如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。
二、财务舞弊的具体征兆表现由于企业的财务资料最终要向有关方面披露，虽然披露的主要目的各不相同，但其主要的目的不外乎增加利润、减少负债等，使企业能够获得良好的市值，争取到更多的银行贷款。
从会计角度看，财务舞弊主要表现为销售收入舞弊、销售成本舞弊、负债和费用舞弊、资产舞弊和披露舞弊等形式。
1、销售收入舞弊的预警信号销售收入也叫营业收入或者经营收入，是指企业发生在商品产品、自制半成品或提供劳务，使商品产品所有权转到顾客，收到货款、劳务价款或取得索取价款凭证，而认定的收入。
销售收入舞弊的常见预警信号主要包括以下方面：在经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势；本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；分析性复核表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高；在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；应收账款的增幅明显高于收入的增幅；销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；销售交易循环中的关键凭证“丢失”；销售收入和现金日记账存在明显的差异；未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释；未能提供收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；高级管理层逾越销售交易循环的内部控制；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取收入证据的行为；高级管理层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清；新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；高级管理层在收入确认上对注册会计师施加了过分的时间压力；高级管理层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动（如反对、不接受、利诱等）；对注册会计师要求提供的收入相关信息拖延搪塞；接到客户、雇员、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。
财务报表舞弊行为特征及预警信号
务 纠纷 不 断且 频 繁 卷入 诉 讼 官 司 ；３ （ ）向 金 融 机 构 借 入 高 风 险 的 贷 款 并 以 关 键 资
产 作 抵 押 或 其 他 债 务 契 约 。对 公 司 的 经 营
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在 应 收 账 款 上 ， 响 正 常 资 金 周 转 及 偿 债 影
便 纷 纷 向 上 市 公 司 伸 出 “ 助 之 手 ” 采 用 援 ， 税 收 优 惠 、 政 补 贴 的形 式 帮 助 上 市 公 司 财 实 现 一 定 的 盈 利 目标 ， 些 补 贴 往 往 数 额 这 巨大 且 缺 乏 正 当理 由。 这 种 地 方 政 府 “ 援 助 ” 不 少 上 市 公 司 操 纵 利 润 、 饰 财 务 为 粉
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则 采 用 成 本 法 。很 多 公 司在 这 两 种 方 法 上 做 起 了文 章 ， 当被 投 资 公 司 盈 利 时 。 该 不 用 权益 法的投 资也用权 益法 核算 ， 当被 投
舞弊 是 指 被 审 计 单 位 的管 理 层 、 员 工 或 第 三 方 使 用 欺 骗 手 段 获 取 不 当或 非 法 利 益 的 行 为 。 财 务 报 表 舞 弊 是 为 了 欺
骗 报 告 使 用 者 而 对 财 务 报 告 中 所 列 示 的 数 字 或 财 务 报 表 附 注 进 行 有 意 识 的 错 报 或 被 忽 略 ， 至 使 信 息 使 用 者 做 出错 误 决 定 。 它 包 括 ： 财 务 报 告 据 以 编 制 的 会 计 对
财务报表作假的侦测与防范
财务报表作假的侦测与防范随着市场经济的快速发展，财务报表已经成为了衡量一家企业财务状况的重要指标。
而财务报表作假现象，一旦出现，将对企业的信誉和经济利益带来极大的损害。
面对这种情况，作为企业财务从业人员，我们需要具备对财务报表作假的侦测和防范的能力。
一、财务报表作假的表现在侦测和防范财务报表作假前，我们需要先了解财务报表作假的表现。
常见的表现包括：1.虚构收入：企业为了让业绩看起来更好，会虚构收入。
虚构收入的方法有很多，例如制造虚假销售单据或合同，虚构合作伙伴等。
2.夸大应收账款：通过虚构客户及其销售量，企业可以将应收账款夸大。
这种方法可以帮助企业迅速提高利润，提高企业市值。
3.其他财务数据的篡改：企业可以对其他财务数据进行篡改，例如夸大存货及其价值或减少负债等，并以此为基础制造虚假的财务报表。
二、财务报表作假的影响财务报表作假的影响不仅仅是企业的经济利益，更重要的是可能会导致企业的信誉问题。
一旦作假被发现，将会对公司的声誉和品牌造成极大的损害。
此外，作假还有可能导致监管部门的罚款和调查。
所有这些因素都将对企业的未来发展产生负面影响。
三、财务报表作假的侦测与防范1.对财务报表的仔细审查和核查企业应该定期对财务报表进行审查和核查，以确保财务报表的真实性和准确性。
在审查和核查过程中，需要仔细检查财务数据和交易记录。
如果发现财务数据和实际情况不符，就需要进一步调查是否有财务报表作假的嫌疑。
此外，企业还需要加强内部审计，并建立完善的内部控制制度。
2.建立诚信企业文化企业需要倡导诚信文化，建立诚信企业形象。
只有建立起良好的企业形象，才能让投资者和监管部门相信财务报表的真实性。
为此，企业需要严格执行法律法规，加强对员工的教育和培训，提高员工对道德和诚信的认识和意识。
3.加强对风险的预防和控制企业在做出任何财务决策之前，需要对风险进行评估和预测。
如果发现任何风险，应该立即采取措施控制风险。
此外，企业还需要加强对重点领域的管理和监控，加强对特殊交易的审查和监督。
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析作者：高金花来源：《时代金融》2015年第18期【摘要】通过财务报表舞弊是近年来被广泛讨论和关注的问题。
不仅仅是世界上的典型问题，我国也频频出现会计造假的案例，提高对财务报表的严谨性和慎重性是我们所需要关心的事情。
研究财务报表舞弊特征，使人们更加关注和发现财务报表舞弊行为财务报表舞弊趋势。
本文通过举例论证的方法、文献分析法、归纳总结法，论述相关研究成果和理论分析的基础上，浅出分析了银广夏案例，阐述了上市公司财务报表舞弊的原因。
得出了公司治理制度不健全及证券监管理念缺失导致大量财务表舞弊情况的发生。
同时也针对上市公司可能发生财务报表舞弊提出了控制财务报表舞弊的对策，例如在完善社会法律制度同时，政府职能部门和证监会加强公司、会计师事务所的监管以及个人道德素质教育的提升。
【关键词】财务报表舞弊预警信号研究银广夏1990年，上海和深圳证券交易所在中国成立，股票市场取得快速发展。
与此同时，中国股市似乎停滞不前。
从原野、长城和海南的老三案、和东方锅炉的新三案等等。
从黎明股份到银广厦、蓝田股份，以及之后曝光的锦州港案例、宇通客车案例、ST达曼案例。
到现在为止，舞弊是一个严重的社会问题，总是危害经济秩序的正常运行。
财务报表的舞弊负面作用妨碍了国民经济的健康发展，影响了股票市场的优化配置作用，甚至导致股票市场前所未有的信贷危机。
对上市公司的财务报告的早期检测舞弊，就变得更为重要。
因此，研究上市公司财务报告舞弊具有重要的理论和实践意义：一是有助于改善上市公司的财务报告的质量，并促进中国证券市场的健康发展。
二是帮助企业加强自身管理，提高企业经济效益。
三是促进会计行业的健康发展。
四是有利于社会信用建设，维护市场经济秩序。
本文采取研究方法是规范研究，而实证研究作为支持。
一、财务报表舞弊理论分析（一）财务报表舞弊的概念1977年美国注册会计师（ICAP）财务报表舞弊的定义：舞弊财务报告是一家公司或企业有意的错报自己的财务状况或者遗漏可能对自己公司造成影响的重大事件。
财务报表舞弊的预警信号
财务报表舞弊的预警信号作者：刘巧娜汤佳音来源：《时代金融》2013年第20期【摘要】当今社会，各大公司为了展现自己良好的经营现状，利用各种方法对财务报表进行粉饰和美化，极大的损害了报表使用者的权益。
因此财务报表中表现出来的异常对于财务报表使用者而言非常重要，本文致力于通过一些舞弊案例，对舞弊行为的一些预警信号进行了总结分析，希望能够对报表使用者发现报表中的问题提供一定程度的帮助。
【关键词】财务报表舞弊预警一、会计舞弊及预警信号的定义及特征会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺诈性手段故意谎报财务事实的行为。
近年来国际资本市场频繁发生上市公司会计舞弊案件，极大地侵害了投资者的权益，并且阻碍了资本市场的健康发展，但是保持高度谨慎态度的财务报表使用者往往能够发现财务报表舞弊和粉饰的征兆，另外，人类固有的一些特性，比如侥幸、疏忽大意等，注定大多数财务报表舞弊和粉饰会留下蛛丝马迹。
这些痕迹会在会计记录以及财务报表中体现出异常，就是所谓的预警信号。
实践表明，预警信号是识别财务报表舞弊和粉饰的有效方法。
财务报表粉饰具有四个显著的特征：企业高管层往往牵涉其中；上下串通、内外勾结等群体舞弊司空见惯；通常以维护企业利益为幌子（手法不想受贿和挪用资产那样赤裸裸的损害公司利益）；造成的损害更具破坏性。
二、会计舞弊的预警信号（一）管理层面的预警信号1.管理层面过分热衷的维持或提升股票价格，表现证券市场上股票价格异常变动。
英国海南公司就是个典型的案例，公众面对巨大财富的憧憬，冲垮了理性防线，忽视了该预警信号。
2.管理层面对于会计政策、会计估计等的选择和变换。
例如2003年宝钢股份会计估计的变更，宝钢股份仅仅通过董事会决议就进行了重大会计估计变革，并且该项变革的档期应先数高达19.06亿元，该做法就是一个重要的预警信号。
3.高管层面频繁接受媒体的采访宣传，并且对这种提高声誉的活动乐此不疲。
（二）关系层面的预警信号主要是通过企业在处理与管理企业、注册会计师等关系时是否存在异常情况。
【会计实操经验】财务舞弊的一般预警信号
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【会计实操经验】财务舞弊的一般预警信号
[导读]财务舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的,有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则,违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为.
财务舞弊的一般预警信号如下:
(一)管理层面的预警信号
1、高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录
2、高管团队或董事会频繁改组
3、高管人员或董事会成员离职率居高不下
4、关键管理人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现过于密切
5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下
6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺
7、高管人员的报酬以财务业绩为基础(如奖金、股票期权和销售佣金)
8、高管人员过分热衷于维持或提升股票价格
9、高管人员的决策受制于债务契约,且违规成本高昂
10、高管人员过分热衷于税务筹划
11、公司重大决策由极少数关键人物所左右,且逾越决策程序的独裁现象司空见惯
12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣
13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算。
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析财务报表是企业的重要信息披露工具，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，财务报表能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流状况等关键信息。
然而，随着金融市场的不断发展，财务报表舞弊逐渐成为现实，这不仅给企业带来重大损失，还可能对相关方的利益造成影响。
因此，本文将从财务报表舞弊行为的特征和预警信号两方面进行分析，以期提供一定参考价值。
一、财务报表舞弊行为特征分析1、收入舞弊收入是企业生产经营过程中的重要组成部分，常常是企业营收的主要来源，因此，对于企业而言，收入数据的真实性和完整性十分重要。
然而，有的企业可能存在虚构收入等收入舞弊行为。
收入的虚构表现为在财务报表中假借虚假销售合同、滞销存货的处理、使用不当的减免折让等方式提高收入水平。
此外，在财务报表中也常常可以看到企业利用关联方进行收入转移的情况，也就是所谓的“内部交易”。
2、成本费用舞弊成本是企业生产的重要组成部分，而企业的经营成果则是体现在毛利润和利润额上。
因此，为掩盖实际盈利水平，有些企业发生成本费用舞弊。
企业可能借助供应商来虚假采购、通过提前计提费用、资产减值等方式降低成本，增加企业的利润水平。
此外，企业还可能通过关联方的借款等方式虚构费用，以达到掩盖真实经营情况的目的。
3、现金流量舞弊现金流量反映了企业现金收入和支付的情况，也是投资者关注的一个方面。
然而，为了虚构财务数据，有些企业通过现金流量舞弊来掩盖其真实经营情况。
现金流量舞弊的表现为通过关联方资金调拨、虚构非经营性现金流入等方式掩盖企业经营现金流量的短板。
此外，存在“资产负债表陷阱”的企业也有可能在现金流量方面出现问题。
二、预警信号分析1、财务报表数据异常财务报表数据异常是舞弊行为最为显著的信号之一。
财务报表数据异常表现为某些关键数据明显与一般行业水平或历史数据不符，通常是过高或过低，或者在短时间内发生大幅度波动。
此外，还有些企业可能存在财务数据调整的情况。
会计财务报表舞弊动因分析与警戒信号识别
会计财务报表舞弊动因分析与警戒信号识别会计财务报表舞弊动因分析与警戒信号识别一、引言会计财务报表作为企业向外界展示财务状况的主要工具，对于投资者、债权人以及其他利益相关者具有重要意义。
然而，由于企业利益冲突、经营压力增大或者个别人员腐败等原因，偶有企业进行财务报表舞弊行为。
财务报表舞弊的发生对于企业经营稳定和市场信誉造成不可逆转的影响，因此，识别财务报表舞弊的动因以及警戒信号显得尤为重要。
二、动因分析1. 企业利益冲突企业内部各利益相关方在追求个人或集体利益时，往往会发生利益冲突。
高管层可能会为了保护自身的薪酬和利益而违法使用会计手段处理公司财务报表。
例如，将部分费用或损失转化为资本支出、调节收入预测等手段来满足投资者的利益预期。
2. 经营压力增大企业在经营过程中面临着各种各样的压力，如市场竞争压力、降低成本压力、市场需求波动等。
为了缓解这些压力，一些企业可能会通过操纵财务报表来美化企业的经营状况，以获取更多的融资或提高股价，从而达到缓解经营压力的目的。
3. 个别人员腐败企业内部的个别人员可能受到个人贪欲的驱使，通过舞弊手段来窃取企业财务资源。
他们可能篡改财务报表内容、虚报收入、隐瞒债务等手段来牟取私利。
这种财务报表舞弊常常是由单一或少数人员实施，而其他员工往往不知情。
三、警戒信号识别识别财务报表舞弊的警戒信号可以帮助投资者、债权人等相关方及时发现问题，并采取相应的措施。
下面列举一些常见的警戒信号。
1. 高管层变动频繁高管层变动频繁可能是企业内部存在问题的表现。
新任高管可能需要时间去适应企业的文化和经营环境，因此频繁的高管层变动可能会导致管理混乱，进而引发财务报表舞弊。
2. 财务指标异常关注财务报表中的财务指标是发现财务报表舞弊的重要手段。
例如，突然出现的高毛利率、异常的现金流量等指标可能是财务报表舞弊的信号。
3. 内部控制缺陷企业内部控制体系的缺陷可能导致财务报表舞弊的出现。
例如，如果企业的风险管理和内部控制制度不健全，那么企业就更容易遭受财务报表舞弊的风险。
浅析财务报表的舞弊行为及预警防范
摘要随着社会的发展，时代的进步，经济的全球化，财务报表舞弊问题越来越严重，且导致的会计信息失真严重危害了当今社会主义市场经济的发展。
同时，财务报表舞弊严重损害了审计和会计的职业形象，严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发展造成了很大的阻碍。
因此防范和治理舞弊已是迫在眉睫。
本文将舞弊进行了界定和分类，说明了上市公司财务报表舞弊的定义、特征及危害，联系实际阐述了舞弊动因，并针对舞弊动因和手段提出了明确了审计目标，强化职业理念，规范审计程序，加强审计防范等切实可行的审计对策。
关键词：上市公司财务报表舞弊动因审计对策一、绪论（一）选题背景及目的1.理论基础财务报表是会计主体对外提供的能够反映会计主体财务和经营状况的会计报表，主要包括资产负债表、现金流量表及财务状况变动表和附注等。
财务报表的作用很多，其中的一个主要的作用就是有利于投资者掌握企业的财务、现金流量和经营状况情况等，从而分析企业的盈利能力、投资收益、偿债能力、发展前景等，为他们做出决策提供依据。
财务报表舞弊的目的是为了蒙蔽使用者而对财务报表附注进行了主观的错误。
它主要包括：对财务报表据以编制的会计记录和原始凭证文件进行更改；对财务报告的交易或其他重要信息提供错误的或有意忽略。
随着经济的发展，股份有限责任公司的成立，使公司的所有权与经营权进一步分离，股东逐渐开始完全脱离经营管理，他们出于对自身利益的关心，以为日后是否继续投资掌握有利决策依据。
他们十分关心公司的经营情况，而只有公司对外提供的财务报表能够反映公司的财务状况和经营成果。
所以，产生了由注册会计师对公司财务报表进行审计，为了更好的了解财务上的问题，就要防止公司财务报表的舞弊，因此公司内部的审计是不可缺的一个重要环节。
2.现实需要近年来,上市公司财务报表舞弊案在全球各地是层出不穷，公司内部员工违法的丑闻也不断出现,他们的手法及利润操纵数额让人为之震惊。
对上市公司财务报告进行的审计不仅是企业，更是审计行业一个永恒的追求。
浅议企业财务报表舞弊行为特征及预警信号3500字
浅议企业财务报表舞弊行为特征及预警信号3500字摘要：财务报表舞弊行为严重影响着企业会计信息的真实性，影响着会计信息使用者的决策，以及影响着财务报表使用者的利益，财务报表舞弊行为客观存在于世界各国，近几年我国对于财务报表舞弊行为加强了重视和进行了一定的控制，但依然有上市公司通过会计造假来获取不正当的利益，严重阻碍着我国经济的发展。
因此，加强对企业财务报表舞弊行为的控制力度势在必行，抓住财务报表舞弊行为的特征以及预警信号，及时防范与控制风险就显得尤为重要。
因此，本文将对企业财务报表舞弊行为的特征以及预警信号进行分析，对惯用的财务报表舞弊手段进行分析。
关键词：财务报表；舞弊行为；特征财务报表舞弊指的是通过对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略，来达到欺骗财务报告使用者的目的，其方法有通过对会计记录或凭证进行更改、伪造；提供错误的财务报告信息或忽略重要的信息；有意误用会计原则。
财务报表舞弊行为对会对企业自身的健康发展产生不利的影响，使资本市场资源配置机制遭到破坏，并且打击投资者和社会公众的信心。
因此，企业应通过对财务报表舞弊行为的特征和预警信号进行有效地识别，进而采取针对性的措施加以防范和控制，避免给企业带来严重的损失和阻碍我国经济的健康发展。
一、企业财务报表舞弊行为的特征及预警信号1.企业财务报表舞弊行为的特征（1）财务报表舞弊行为大部分都有企业的高管人员的参与，通过精心的设计，设法掩盖自己的罪行，来瞒过注册会计师的审计。
它以会计数据为客体，对其进行篡改、伪造，使用不恰当的会计方法以及恶意变更会计政策，来达到对财务报告中的会计数据的更改，使造假人员能够从中获利。
财务报表舞弊的方式复杂多样，十分隐蔽，它带来的危害很大，甚至能够使一个企业走向灭亡。
（2）财务报表主要项目的金额在前后期发生异常的变化，会计利润与财务报表所反映出的现金流量存在很大差异。
受企业的经营活动影响，企业的财务报告的主要项目的金额会在不同的会计期间有变动，在正常的情况下，这种变动是有规律的正常变动并且企业能够对此做出合理的解释。
财务舞弊的预警信号
财务舞弊的预警信号目录一、财务舞弊的预警信号种类 (1)二、财务舞弊的一般预警信号 (2)〔一〕管理层面的预警信号 (2)〔二〕关系层面的预警信号 (3)〔三〕组织结构或行业层面的预警信号 (4)〔四〕财务结果和经营层面的预警信号 (4)三、财务舞弊的具体预警信号 (5)〔一〕销售收入舞弊的预警信号 (5)〔二〕销售本钱舞弊的常见预警信号 (6)〔三〕负债和费用舞弊的常见预警信号 (7)〔四〕资产舞弊的常见预警信号 (8)〔五〕信息披露舞弊的常见预警信号 (9)四、当前应重点关注的13个预警信号 (10)一、财务舞弊的预警信号种类可分为六类：1、会计异常：〔1〕原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞工程、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节工程增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。
〔2〕会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。
〔3〕日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供给商的个别账户与控制账户不相等。
2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异〔如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品本钱不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储本钱下降〕。
4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的蓬勃发展，上市公司数量不断增加，财务报告作为企业信息披露的重要手段，其真实性和准确性显得尤为重要。
然而，财务报告舞弊行为屡见不鲜，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益。
因此，对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管研究具有重要意义。
本文旨在分析我国上市公司财务报告舞弊行为的特点、识别方法及监管措施，以期为提高我国资本市场信息披露质量提供参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的特点（一）舞弊手段多样化上市公司财务报告舞弊手段日益多样化，包括虚构收入、提前确认收入、隐瞒关联交易、利用会计政策等。
这些舞弊手段往往具有隐蔽性，难以被及时发现。
（二）涉及领域广泛财务报告舞弊行为涉及领域广泛，包括财务报表、会计估计、关联交易等。
舞弊行为可能出现在任何一个环节，对企业的财务状况和经营成果产生重大影响。
（三）后果严重财务报告舞弊行为一旦被发现，将对企业形象、投资者信心和市场秩序造成严重损害，甚至可能导致企业退市。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）分析性复核通过对财务报表进行趋势分析、结构分析和比率分析等方法，识别异常波动和不合理变化。
例如，通过比较企业历史数据和行业平均水平，发现收入、利润等指标的异常变化。
（二）审计程序审计人员应采用适当的审计程序，如抽样审计、详细审计等，对企业的财务报表进行全面审查。
通过审查会计估计、关联交易等重点领域，发现潜在的舞弊行为。
（三）信息化手段利用大数据、人工智能等信息化手段，对企业的财务数据进行挖掘和分析，发现异常数据和潜在规律。
例如，通过监测企业资金流动情况，发现资金流向与业务不匹配的异常情况。
四、财务报告舞弊行为的监管措施（一）完善法律法规体系加强相关法律法规的制定和修订工作，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，增强法律的威慑力。
同时，建立健全信息披露制度，要求企业及时、准确、完整地披露财务信息。
财务报表舞弊行为的预警与控制研究
财务报表舞弊行为的预警与控制研究一、引言财务报表作为企业对外披露信息的主要途径，通常反映了企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等方面的基本情况。
然而，由于财务报表的编制过程复杂、因素繁多，加之人为操纵的可能性较大，导致了一些企业可能存在财务报表舞弊行为，这类行为可能会严重影响企业的发展和社会的稳定。
因此，预警和控制财务报表舞弊行为具有重要意义。
二、财务报表舞弊行为的定义及特征1. 财务报表舞弊行为定义财务报表舞弊行为，指企业通过不正当手段对财务报表进行虚增或虚降，以达到欺诈投资者或财政部门的目的。
2. 财务报表舞弊行为的特征（1）指标异常：财务报表舞弊行为包括虚增或虚降指标的情况，这种情况下，相应的指标将具有异常的特征；（2）日常业务不对称性：财务报表舞弊行为会在日常业务中表现出不对称性，即销售、采购等业务往往是从指定的供应商或客户进行；（3）成本矛盾：财务报表舞弊行为可能会出现成本矛盾的情况，即某些特定成本反而表现出了上升趋势；（4）交易口径不一致：财务报表舞弊行为常常会导致交易口径不一致，即同一交易在不同场合下的金额不一致；（5）现金流量不匹配：财务报表舞弊行为通常会导致现金流量不匹配的情况，在对账的时候要特别关注企业的现金流量情况。
三、预警财务报表舞弊行为的方法1. 监控指标异常要预警财务报表舞弊行为，首先应该监控企业的财务报表指标，定期关注财务报表指标和目标的偏离情况，如果出现相对异常的情况应该及时进行调查并反馈给企业内部控制机构。
2. 监控日常业务不对称性财务报表舞弊行为可能存在的日常业务不对称性可通过以下方法进行预警：（1）监控销售额及销售净利润变化情况；（2）从财务报表中发现同一供应商或客户在短期内经常进行交易的情况；（3）关注企业所在行业的行业变化及竞争态势等。
3. 监控成本变化监控成本变化可通过以下方法进行：（1）对企业的主要成本进行分析，关注成本变化的不合理性；（2）分析企业的成本构成及变化趋势，并与行业相比较；（3）关注企业所使用成本计算方式是否合理。
财务舞弊征兆可以从哪些方面加以识别
财务舞弊征兆可以从哪些方面加以识别一、财务舞弊的定义财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。
如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。
二、财务舞弊征兆的识别财务舞弊征兆可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。
1、管理层面的预警信号管理层面的舞弊是一种最严重的舞弊指向，因为这是一种有组织、有预谋和多方参与的集体性舞弊行为。
如果发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录；高级管理层或董事会频繁改组；高级管理人员或董事会成员离职率居高不下；关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于紧密；高级管理人员处于赢利预期或其他财务预期的高压下；高级管理人员对不切实际的财务目标作出承诺；高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础（如奖金、股票期权和销售佣金）；高级管理人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂；高级管理人员过分热衷于维护或提升股票价格；高级管理人员过分热衷于税务筹划；重大决策由极少数关键人物（如公司创始人）所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯；高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣；高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算；高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择、会计估计和会计判断；高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。
以上种种迹象表明管理层有了舞弊的压力、动机和可能。
但是，舞弊是一种人人都可能进行的违法行为，但不一定都会发生。
如果管理层人员的职业道德规范和操守很高，信用意识很强，就不一定发生财务舞弊行为。
正如有些人见利忘义，而有些人却拾金不昧一样，道德水平起着很大的制约作用。
财务报表舞弊行为特征及预警信号综述
财务报表舞弊行为特征及预警信号综述近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。
争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。
笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。
基于此，本文以美国反舞弊权威、伯明翰。
杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会（AICPA）第99号审计准则（SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助组织委员会（coso）和特许舞弊审查师学会（ACFE）的研究报告为基础，对财务报表舞弊行为特征、舞弊预警信号类型以及财务报表舞弊预警信号加以综述，以期对我国稳妥地推进风险导向审计有所借鉴。
一、财务报表舞弊行为特征SAS 99将财务舞弊划分为挪用资产（指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰）和财务报表舞弊（指通过失实财务报表欺骗使用者，骗取资本市场的认可，试图影响投资者的决策）。
无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
Treadway委员会曾对1977至1986年的财务报表舞弊案件进行了系统的研究，coso委员会继续了这项研究工作，对1987年1月至1997年12月共11年间美国证券交易管理委员会（SEC）“会计审计监管系列文告”（AAER）披露的舞弊案件进行了研究。
该研究主要集中于发生财务报表舞弊公司的以下行为特征：涉案公司性质；控制环境性质；舞弊性质；外部审计师相关问题；涉案公司和人员后果等。
（一）公司背景的行为特征据上述机构研究表明，涉及财务报表舞弊的公司具有以下背景特征：（1）中小公司是财务报表舞弊的高发群落。
尽管研究样本公司的总资产、总收入和所有者权益合计分别达到5.33亿美元、2.33亿美元和0.86亿美元，但样本公司总资产、收入和所有者权益的中值数只为1570万美元、1300万美元和5007/美元；占样本数量75％的公司这三项指标的合计数为7300万美元、5300万美元和1700万美元。
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析
财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析【摘要】本文主要探讨了财务报表的舞弊行为特征及预警信号分析。
在介绍了研究背景、研究目的和研究意义。
在阐述了财务报表舞弊行为的定义、特征、可能存在的预警信号、常见的财务报表舞弊手段和应对措施。
在强调了预防财务报表舞弊的重要性，展望了未来研究方向，并进行了总结。
本文旨在帮助读者了解财务报表舞弊行为的特征和预警信号，提高对财务报表真实性的认识，从而有效预防和应对财务报表舞弊行为的发生，维护市场秩序和投资者利益。
【关键词】财务报表舞弊、预警信号、特征、手段、措施、预防、研究方向、重要性、总结。
1. 引言1.1 研究背景财务报表舞弊行为是企业财务管理中的一种不正当行为，其通过操纵财务信息或隐瞒真实财务状况来误导利益相关方。
随着市场经济的发展和金融市场的复杂性增加，财务报表舞弊行为也日益猖獗。
研究背景中，我们需要关注的是财务报表舞弊行为对企业和市场造成的深远影响。
财务报表舞弊行为会损害公司的财务稳定性和可持续发展。
当公司通过虚假报表来掩盖真实经营状况时，投资者和债权人往往会受到误导，导致他们做出错误的投资和融资决策，从而增加了公司的经营风险。
财务报表舞弊行为会破坏市场秩序和信誉。
一旦财务报表舞弊行为被揭露，投资者和公众对公司的信任将受到严重打击，甚至可能导致公司的股价暴跌，公司的声誉受损。
研究如何预防和识别财务报表舞弊行为，对于提高企业的财务透明度和市场的健康发展至关重要。
在这样的背景下，本文旨在探讨财务报表舞弊行为的特征和预警信号，以及应对这些行为的措施，为防范和打击财务报表舞弊提供理论和实践支持。
1.2 研究目的财务报表的舞弊行为是企业管理中一个极为重要的问题，对于公司的财务稳健和投资者的权益保护具有重要的意义。
本文旨在通过对财务报表舞弊行为特征及预警信号的分析，探讨如何有效预防和应对财务报表舞弊，从而提高财务报表的真实性和可信度。
研究目的主要包括以下几个方面：通过对财务报表舞弊行为的定义和特征进行深入研究，有助于揭示财务报表舞弊的本质和特点，为监管部门和投资者提供更加准确的识别依据。
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近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。
争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。
笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。
基于此，本文以美国反舞弊权威、伯明翰。
杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会（AICPA）第99号审计准则（SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助组织委员会（coso）和特许舞弊审查师学会（ACFE）的研究报告为基础，对财务报表舞弊行为特征、舞弊预警信号类型以及财务报表舞弊预警信号加以综述，以期对我国稳妥地推进风险导向审计有所借鉴。
一、财务报表舞弊行为特征SAS 99将财务舞弊划分为挪用资产（指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰）和财务报表舞弊（指通过失实财务报表欺骗使用者，骗取资本市场的认可，试图影响投资者的决策）。
无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
Treadway委员会曾对1977至1986年的财务报表舞弊案件进行了系统的研究，coso委员会继续了这项研究工作，对1987年1月至1997年12月共11年间美国证券交易管理委员会（SEC）“会计审计监管系列文告”（AAER）披露的舞弊案件进行了研究。
该研究主要集中于发生财务报表舞弊公司的以下行为特征：涉案公司性质；控制环境性质；舞弊性质；外部审计师相关问题；涉案公司和人员后果等。
（一）公司背景的行为特征据上述机构研究表明，涉及财务报表舞弊的公司具有以下背景特征：（1）中小公司是财务报表舞弊的高发群落。
尽管研究样本公司的总资产、总收入和所有者权益合计分别达到5.33亿美元、2.33亿美元和0.86亿美元，但样本公司总资产、收入和所有者权益的中值数只为1570万美元、1300万美元和5007/美元；占样本数量75％的公司这三项指标的合计数为7300万美元、5300万美元和1700万美元。
（2）掩饰盈利下降和隐藏利润的财务报表舞弊行为都存在，且几率相当。
样本显示，在财务报表舞弊行为发生前，利润呈上升势头的公司占49％，而呈下降趋势的公司占43％。
（3）非主板上市公司的财务报表舞弊现象更加普遍。
样本研究表明，涉及财务报表舞弊的公司中，近‘78％是纳斯达克（NASDAQ）等非主板上市公司，而在纽约证券交易所上市的仅为15％，在美国证券交易所上市的为7％。
（4）计算机软件和硬件（15％）、其他制造业（15％）、财务服务业（14％）和医疗健康业（11％）为财务报表舞弊高发行业。
（二）内部控制环境的行为特征对控制环境的研究表明：（1）大多数的财务报表舞弊行为都有高管人员参与。
83％的财务报表舞弊牵涉到首席执行官（cE0）和首席财务官（CF（））。
按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72％），其次是cF0（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（coo）（7％）。
（2）审计委员会的实质效果并不明显。
尽管发生财务报表舞弊的公司中75％设置了审计委员会，且其中近70％的审计委员会中没有内部董事，具备了形式上的独立性，但审计委员会年均集会次数仅为1.8次，只有44％的审计委员会一年集会2次或2次以上。
审计委员会成员中具有财务或会计背景的仅为35％，审计委员会发挥内部审计监督功能的仅为19％。
（3）董事会的内部性较强且管理经验明显不足。
发生财务报表舞弊行为的公司中，60％的董事会被内部或灰色董事①所把持，董事和管理人员共拥有了三分之一的股权。
近40％的董事会成员没有在其他公司董事会任职的经历，对高管人员的监管经验明显不足。
（4）样本公司中高管人员之间的相互牵制作用不明显。
董事会主席为非执行董事的仅为16％，同时兼任CEO的却占66％，公司创立者就是现任CEO或前任CEO的为45％。
超过20％的公司中存在着不相容职务未有效分离，如同一人兼任CEO和CFO.高管人员和董事之间存在亲属关系非常普遍，比例近40％。
（5）高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是避免体现亏损或获取其他财务支持、为谋取内幕交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、掩盖资产被个人占用、为了获得上市资格或者为了不被摘牌。
（6）一些公司中还存在着其他值得关注的情况，如高管人员或董事曾经或正面临法律指控、在舞弊被曝光前至少有一名高管人员或董事辞职、CFO曾是外部审计师且直接跳槽到被审计单位。
[!--empirenews.page--] （三）舞弊性质的行为特征对舞弊性质的研究表明：财务报表舞弊一般涉及多个会计期间。
研究样本表明，舞弊丑闻曝光前，财务报表舞弊行为已经平均持续了23.7个月，且在此期间舞弊行为基本没有中断过。
最常见的财务报表舞弊手法是不恰当地确认收入、高估资产、低估负债和费用。
50％公司的收入确认存在问题（其中记录虚假收入占26％，提前确认收入占24％），并相应地高估了资产。
资产高估表现为价值高估、记录虚假资产或记录未曾拥有的资产、以及违反规定将费用项目资本化。
经常出现错报的资产项目是应收账款、存货、固定资产、应收票据、现金、投资、无形资产。
（四）外部审计的行为特征研究表明，财务报表舞弊公司的外部审计具有以下主要特点：（1）在舞弊发生之前最后一期财务报表的审计中，有55％为标准无保留审计意见。
即使财务报表舞弊公司被发表了非标准无保留意见，也不是因为财务舞弊的缘故，而主要是因为持续经营问题、诉讼或其他不确定性（24％）；会计原则变更、会计师事务所变更（17％）；范围受限等其他原因（4％）。
注册会计师发现财务舞弊的机率不大。
（2）在所有研究样本中，56％公司舞弊期间的财务报表是由八大会计师事务所（后来为六大）审计，其余44％为非八大（后来为六大）审计。
在29％的财务报表舞弊案中，注册会计师被认定应承担责任，其中绝大多数是非八（后来为六）大会计师事务所的人员。
（3）在最后一期“干净”的财务报表到舞弊被曝光前的财务报表期间，超过25％的公司变更了会计师事务所，多数变更发生在财务报表舞弊期间，且这种变更多发生在非八（后来为六）大会计师事务所之间。
（五）舞弊后果舞弊公司在丑闻曝光后有36％的破产或被政府接管；21％的舞弊公司被证券交易所摘牌；15％的公司变卖了大部分资产、被迫与其他公司合并或更换了控股股东；24％的舞弊公司在丑闻曝光后被股东或债权人起诉，其中61％的公司支付了赔偿金或和解费，总额达到3.48亿美元；7l％的公司高管人员被SEC要求支付罚款或赔偿金，总额共计1.93亿美元。
财务报表舞弊公司的高管人员在丑闻曝光后，往往被要求辞职或被停职。
其中，CEO或总经理为37％，CFO或主计长为23％，COO或其他高级管理人员占16％。
26％的高级管理人员被禁止在上市公司中任职，15％的高级管理人员还面临着刑事诉讼。
所有发生财务报表舞弊的公司在丑闻曝光后，股票价格都显著下降，平均降幅高达58％。
二、舞弊预蟹信号的类型科学技术日新月异，能够经得起几百年历史检验的技术和方法为数甚少，复式簿记便是其中之一。
沿用了500多年的复式簿记之所以长盛不衰，主要在于它固有的平衡机制和对经济交易和事项来踪去迹无以伦比的解释能力。
也正因为这种独特的簿记方法，保持高度职业审慎的注册会计师往往能够发现财务舞弊的征兆。
此外，人类固有的局限（如喜欢显耀的心理、追求享乐的冲动和不可避免的疏忽[1][2][3][4][5]下一页大意），注定大多数舞弊会留下蛛丝马迹。
这些征兆和蛛丝马迹在会计记录和财务报表上的异常体现，就是财务舞弊学上的所谓预警信号（Warning Signs）。
反观财务舞弊的大量实践证明，关注预警信号是发现和防范财务舞弊的捷径之一。
[!--empirenews.page--] 按照Albrecht教授的观点（Albrecht，2004），舞弊的预警信号可分为6类：（1）会计异常。
这类的预警信号主要包括：原始凭证不合常规（如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白、收款人或客户名称或地址太普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上字迹可疑、以凭证复印件取代原件）；会计分录存在瑕疵（如缺乏原始凭证支撑、对应收应付款、收入和费用进行未加解释的调整、会计分录借贷不平衡、会计分录由异常人员编制、临近会计期末编制的异常会计分录）；日记账不准确（如日记账不平衡、客户或供应商的个别账户合计数与控制账户不相勾稽）。
（2）内部控制缺陷。
此类的预警信号主要包括：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
（3）分析性异常。
这类的预警信号主要包括：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；应注销的资产项目未及时确认且金额巨大；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加应收账款减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增、产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。
（4）奢侈生活方式。
本类的预警信号②主要包括：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引入注目（如购买豪宅、名车和名贵珠宝服饰、参加豪华旅游、豪赌等）；生活作风绯闻不断。
必须指出，这类预警信号对于识别腐败（corruption）和挪用资产（Appropriation of As sets）这两种舞弊比较相关，但对于财务报表舞弊的识别能力较低。
（5）异常行为。
这类预警信号主要包括：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣，在朋友、同事和家人面前表露出内疚之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富有挑衅性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。
（6）暗示与投诉。
这是指公司内外部知情人以匿名或明示的方式，向公司管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。
2002年10月，美国特许舞弊审查师学会（ACFE）公布的一份调研报告显示，在1997年至2002年上半年期间的603个重大舞弊案例中，只有26.9％是通过内外部审计发现的，而通过各种举报发现的比例却高达46.1％（其中雇员举报26.3％、客户举报8.6％、匿名举报6.2％、卖方举报5.1％）。
可见，关注“有心人”发出的暗示与投诉预警信号，也是发现舞弊的重要途径。