第六章.会计帐簿ppt

第三节 错账的更正方法
一,会计记录错误 1,会计原理,原则运用错误 ,会计原理, 2,记账错误(漏记,重记,错记) ,记账错误(漏记,重记,错记) 3,计算错误 ,
二,会计记录错误查找的方法 1,顺查法(又称正查法) ,顺查法(又称正查法) 凭证 账簿 报表 2,逆查法(又称反查法) ,逆查法(又称反查法) 报表 账簿 凭证 3,抽查法 , 错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) 三,错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误. (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误. (2)记账凭证错误引发账簿登记错误. (2)记账凭证错误引发账簿登记错误. 记账凭证错误引发账簿登记错误
3,平行登记的结果 (1)总分类账户期初余额 所属明细分类账 )总分类账户期初余额=所属明细分类账 户的期初余额之和 (2)总分类账户本期发生额 所属明细分类 )总分类账户本期发生额=所属明细分类 账户的发生额之和 (3)总分类账户的期末余额 所属明细分类 )总分类账户的期末余额=所属明细分类 账户的期末余额之和. 账户的期末余额之和.
[例3] 预提应由本月财务费用负担但尚未支 例 付的短期借款利息600元,在填制记账凭证 付的短期借款利息 元 误记金额为60元 但会计科目, 时,误记金额为 元,但会计科目,借贷方 向均无错误, 向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计 分录为: 分录为: 借:财务费用 60 贷:预提费用 60
在更正时, 在更正时,应用蓝字或黑字编制如下记账凭 证进行更正: 证进行更正: 借:财务费用 540 贷:预提费用 540 根据更正错误的记账凭证以蓝字或黑字记账 即可反映其正确的金额为600元. 后,即可反映其正确的金额为 元
在更正时,应用红字金额 在更正时,应用红字金额1800元,编制如下 元 记账凭证进行更正: 记账凭证进行更正: 借:生产成本 1800 贷:原材料 1800 根据更正错误的记账凭证以红字金额记账 即可反映其正确金额为200元. 如果记 后,即可反映其正确金额为 元 账凭证所记录的文字, 账凭证所记录的文字,金额与账簿记录的文 金额不符,应首先采用划线法更正, 字,金额不符,应首先采用划线法更正,然 后用红字冲销法更正. 后用红字冲销法更正.
(二)账账核对是指各种账簿之间的有关数字 账账核对是指各种账簿之间的有关数字 进行核对. 进行核对. 1.总分类账中全部账户的借方的余额合计 . 应与贷方余额合计数核对相符; 数,应与贷方余额合计数核对相符; 2.总分类账中各账户的期末余额,应与其 .总分类账中各账户的期末余额, 所属各明细分类账期末余额之和核对相符; 所属各明细分类账期末余额之和核对相符; 3.总分类账中"现金","银行存款"账户 银行存款" .总分类账中"现金" 的余额,应与日记账核对相符. 的余额,应与日记账核对相符. 4.会计部门有关财产物资明细账期末余额, .会计部门有关财产物资明细账期末余额, 应与财产物资保管部门或使用部门的明细分 类账期末余额核对相符. 类账期末余额核对相符.
明细账
:应付账款—东方工厂 应付账款 东方工厂
购买甲材料 归还货款 银付 5000
10000
(2)数量金额式 (2)数量金额式 格式: 三栏中分设数量, 格式:借,贷,余三栏中分设数量,金额 等栏. 等栏.
(3) (3)多栏式 格式:按借方,贷方或借贷双方分别设置专 格式:按借方, 栏.
(三)总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
第四节 对账和结账
指对账簿, 一,对账 :指对账簿,账户记录所进行的核对 工作. 工作. 为了保证各种账簿记录的完整和正确, 为了保证各种账簿记录的完整和正确,为编 制会计报表提供真实可靠的数据资料, 制会计报表提供真实可靠的数据资料,必须 做好对账工作.通过对账,达到账证相符, 做好对账工作.通过对账,达到账证相符, 账账相符,账实相符. 账账相符,账实相符.
(二)特种日记账的格式与登记方法
1,三栏式日记帐 (1) 现金日记账 格式: ① 格式: 余三栏式. 收,付,余三栏式. 登记方法: ②登记方法: 逐日逐笔登记. 逐日逐笔登记.
银行存款日记账 (2) 银行存款日记账 格式: 三栏式. ① 格式:收,付,余三栏式. 登记方法:逐日逐笔登记. ②登记方法:逐日逐笔登记. 多栏式特种日记帐P 2,多栏式特种日记帐P121
四,更正错账的具体方法 1,划线更正法——适用于更正记账凭证正 确只是登账时发生的错账.
更正ຫໍສະໝຸດ Baidu法: 更正方法:
第一步: 第一步:用红线注销错误的文字或数字 第二步: 第二步:用蓝字将正确的文字或数字写在划 线的上端, 线的上端,并加盖更正人图章
[例]某公司 月13日销售 产品一批,取得货款 例 某公司 某公司7月 日销售 产品一批, 日销售A产品一批 5800元,将其存入银行(假设不考虑增值税) 元 将其存入银行(假设不考虑增值税)
1,总分类账与明细分 类账的关系 区别: 区别: 联系: 联系: 1. 反映经济内容的详 1. 反映经济业务内容相 细程度不同; 细程度不同; 同; 2. 作用不同,总分类 作用不同, 2. 登记帐簿的原始依据 帐是统驭和控制作 相同; 相同; 用,明细分类帐是 补充说明作用
2,总分类账与明细分类账的平行登记法 (1)登记的依据相同 ) (2)登记的方向一致 ) (3)登记的金额相等 )
第二节 会计账簿的设置与登记
一, 设置会计账簿的原则 P114
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
二,会计账簿的内容
账 簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写"账簿使用登记表"或"科目索引"等内 容
封 面(含封底) 起保护账页的作 用
账 页 格式不一,用以记录具体经济业 务内容
115- 三,会计账簿的启用P115-117 四,会计账簿的登记规则 P117 1,登记账簿的依据 , 根据审核无误的会计凭证登账. 根据审核无误的会计凭证登账. 2,登记账簿的时间 , 总分类帐- 总分类帐-及时 明细帐--每天, --每天 明细帐--每天,定期 日记帐-- --每天 日记帐--每天
第六章
会 计 账 簿
学习目标: 学习目标: 理解:账簿在会计核算中 账簿在会计核算中 的地位和作用 掌握:账簿的登记方法, 账簿的登记方法, 账簿的登记方法 错账的更正方法, 错账的更正方法,结帐 和对账的方法
第一节 会计账簿的含义和分类
一,会计账簿的含义 P111 二,会计账簿的作用 P112
计划或预算
六,分类账的设置与登记 (一)总分类账的设置与登记 格式: 三栏式. ① 格式:借,贷,余三栏式.
:原材料
(二)明细分类账的设置与登记 明细分类账格式主要有以下三种: 明细分类账格式主要有以下三种: 三栏式,数量金额式,多栏式. 三栏式,数量金额式,多栏式. (1)三栏式(同总分类账) 三栏式( 三栏式 同总分类账) 格式: 余三栏式. 格式:借,贷,余三栏式.
[例1]A企业以转账支票支付本年度全年财 例 A 产保险费1000元,在填制记账凭证时误记入 产保险费 元 管理费用"账户,并据以登记入账, "管理费用"账户,并据以登记入账,其错 误记账凭证所反映的会计分录为: 误记账凭证所反映的会计分录为: 借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000
该项分录应借记"待摊费用"科目.在更正时, 该项分录应借记"待摊费用"科目.在更正时, 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正: 应用红字金额编制如下记账凭证进行更正: 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000 根据更正错账的记账凭证以红字金额记账 表明已全部冲销原有错误记录, 后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用 蓝字或黑字填制如下正确分录, 蓝字或黑字填制如下正确分录,并据以登记 入账: 入账: 借:待摊费用 1000 贷:银行存款 1000
5800 8500
2,红字更正法 应借,应贷会计科目错或 (1)记账后 应借,应贷会计科目错或记账 ) 方向错
更正方法: 更正方法 第一步:用红字金额填写一张会计科目与原错误记帐 第一步: 凭证完全相同的凭证, 摘要"中填"冲销错帐" 凭证完全相同的凭证,"摘要"中填"冲销错帐" 及错误凭证号数,据以用红字登帐, 及错误凭证号数,据以用红字登帐,冲销原来错误 的帐簿登记; 的帐簿登记; 第二步:用蓝字填写一张正确的记帐凭证, 摘要" 第二步:用蓝字填写一张正确的记帐凭证,"摘要" 填写"更正错帐"以及冲帐凭证号数和日期, 填写"更正错帐"以及冲帐凭证号数和日期,据以 用蓝字登帐
(一)账证核对是指各种账簿的记录与有关会 账证核对是指各种账簿的记录与有关会 计凭证进行核对. 计凭证进行核对.这种核对主要是在日常编 制凭证和记账过程中逐笔进行的.( .(将现金 制凭证和记账过程中逐笔进行的.(将现金 和银行存款日记账,总分类账, 和银行存款日记账,总分类账,明细分类账 的记录与原始凭证和记账凭证核对) 的记录与原始凭证和记账凭证核对)账簿与 原始凭证核对, 原始凭证核对,主要是对账簿记录的经济业 务的真实性,合法性进行检查; 务的真实性,合法性进行检查;账簿与记账 凭证核对,主要是检查过账工作是否正确, 凭证核对,主要是检查过账工作是否正确, 即账簿的记录是否按照记账凭证指明的账户, 即账簿的记录是否按照记账凭证指明的账户, 方向和金额进行登记. 方向和金额进行登记.
3,登记账簿的规范要求 , 1. 准确完整, 准确完整,注明记账符号 2. 顺序连续登记 3. 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 4. 书写留空(1/2) 书写留空( ) 5. 结出余额 6. 过次承前 7. 禁止行为( 禁止行为(刮,擦,挖)
五,日记账的设置与登记 (一)普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账 分录簿) 两栏式普通日记账( (1)两栏式普通日记账(分录簿) 格式: 贷两栏式 栏式. ① 格式:借,贷两栏式. 登记方法:逐日逐笔登记. ②登记方法:逐日逐笔登记. ⑵多栏式普通日记账
三,补充登记法 1,记账后 错误金额 < 正确金额 会计科目无错 , 更正方法: 更正方法 将少记的金额用蓝字填一张记帐凭证,应借, 将少记的金额用蓝字填一张记帐凭证,应借,贷 会计科目与原错误凭证相同, 摘要" 会计科目与原错误凭证相同,"摘要"填"补充 少记金额"及原错误凭证号数和日期, 少记金额"及原错误凭证号数和日期,并据以登 记入帐,补充少记金额. 记入帐,补充少记金额. 例P132: : 错账: 错账 借:生产成本 100.00 生产成本 贷:原材料 100.00 原材料 补充登记法 借:生产成本 900.00 生产成本 贷:原材料 900.00 原材料
经济业务 A 对凭证资料的系 统总结 账 簿 B 会计报表的主要资 料来源
会计报表 C 计划或预算 考核企业经营情况 的重要依据
三,会计账簿的分类 (一)按用途分类 序时账簿 普通日记账 特种日记账 分类账簿 总分类账 明细分类账 备查账簿: 备查账簿:对日记帐分类帐的补充 (二)按外表形式分类 订本式 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 活页式 明细分类账 卡片式 低值易耗品 固定资产
例P130 错账: 错账: 借:管理费用 贷:应收账款
2,700.00 2,700.00
红字更正法:借:管理费用 2,700.00 红字更正法: 贷:应收账款 2,700.00 正确分录: 正确分录 借:管理费用 管理费用 贷:应付账款 应付账款 2,700.00 2,700.00
(2)记账后,错误金额 >正确金额 会计科目无错 )记账后, 正确金额 更正方法: 更正方法 将多记的金额用红字填一张记帐凭证,应借, 将多记的金额用红字填一张记帐凭证,应借, 贷会计科目与原错误凭证相同, 摘要" 贷会计科目与原错误凭证相同,"摘要"填"冲销 多记金额"及原错误凭证号数和日期, 多记金额"及原错误凭证号数和日期,并据以登记 入帐,冲销多记金额. 入帐,冲销多记金额. 例p131: : 错账: 错账 借:生产成本 10,000.00 生产成本 贷:原材料 10,000.00 原材料 红字更正法: 红字更正法: 借:生产成本 9,000.00 生产成本 贷:原材料 9,000.00 原材料
[例2] 生产车间生产产品领用材料 例 生产车间生产产品领用材料200元, 元 在填制记账凭证时,误记金额为2000元,但 在填制记账凭证时,误记金额为 元 会计科目,借贷方向均无错误. 会计科目,借贷方向均无错误.其错误记账 凭证所反映的会计分录为: 凭证所反映的会计分录为: 借:生产成本 2 000 贷:原材料 2 000