会计档案管理办法讲解

备与外，部不机能构有（人银为行、干税预务从部而门导）致信会计信子不影能息像仅不件以或电可其子他文靠电件的子归文档中件，间类仍型需环的保，
纸质会计档案的检索关系； （四）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改； （五）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故
和人为破坏的影响； （六）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存
价值的会计档案。 第九条 满足本办法第八条规定条件，单位从外部接收的电子会计资料附
有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式 归档保存，形成电子会计档案。
三是原《管理办法》的一些规定相对滞后或可行 性不强，需要予以修订、完善。(其他档案、法律法 规——民事案20年、资产存续期、以人为本、反腐) 6
《会计档案管理办法》讲解
一、《会计档案管理办法》的背景 二、《会计档案管理办法》的修订过程 三、《会计档案管理办法》的修订内容
7
二、《会计档案管理办法》的修订过程
16
1.完善了会计档案的定义范围
2015年版本
第六条 下列会计资料应当进行归档： （一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证； （二）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、 固定资产卡片及其他辅助性账簿； （三）财务会计报告，包括月度、季度、半年 度、年度财务会计报告； （四）其他会计资料，包括银行存款余额调节 表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交 清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、 会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会 计资料。
第三条 本办法所称会计档案是指单位在进行会计核
算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济
业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种
形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形
会计档成案、是传由会输计和资存料有储的电子会①外计部档接收案取。得的会计资料是指所
条件地转化而来的 ①计档案是办理完毕的会
计资料 ②会计档案是具有保存价
[案例1]关于对会计档案的理解
• 某企业由于档案库房存储空间已满等原因，其档 案部门连续两年没有从财务部门接收会计档案。对此， 企业会计人员张某向财务部主任李某请示如何处理。 财务部主任李某指出，这些会计资料没有归档到档案 部门，严格意义上还不属于会计档案，而仍属于会计 资料，可以不执行会计档案管理的相关规定。
不局限于传统模式下通过实体档案实现对档案工作的技术性 管理，而是前移至文件的形成阶段，逐步实现对会计档案全生命 周期的管理。
区别与原《办法》“具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等 磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定， 并报财政部、国家档案局备案”的要求是截然不同，不用报备
21
2.规范了电子会计档案的管理
第八条及第九条分别对单位内部形成和外部接
第八条 同时满收足的下电列子条会件的计，资单料位实内行部形无成纸的化属归于档归档进范行围了的规电范子会。计资料
可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：——成为电子会计档案的条件
传输（；一）形成的在电实子务会中计应资料用来本源条真规实定有效时，，由各计单算位机等应电首子先设全备面形成和 （二）使梳用理的会和计细核化算本系单统能位够属准于确归、档完整范、围有的效会接计收和资读料取，电再子会计
该企业负责人的说法是错误的。 电子会计档案必须满足通过计算机等电子设备载体形成、处理 和传输的会计资料。而本例中，原始凭证等属于电子扫描件形成 的，不属于通过计算机形成的，容易篡改，所以不能把扫描件作 为电子会计档案，但可以作为会计核算的依据。所以，不能仅以 电子形式归档保存，单位仍应同时保存原始凭证和合同的纸质原 件。
10
三、《会计档案管理办法》的修订内容
1.完善了会计档案的定义范围 2.规范了电子会计档案的管理 3.延长了会计档案的保管和移交期限 4.完善了会计档案的销毁程序 5.明确了会计档案的出境要求
11
1.完善了会计档案的定义范围
1998年版本
2015年版本
第五条 会计档案是指会 第三条 本办法所称会计档案
计凭证、会计账簿和财 是指单位在进行会计核算等过
务报告等会计核算专业 程中接收或形成的，记录和反
材料，是记录和反映单 映单位经济业务事项的，具有
位经济业务的重要史料 保存价值的文字、图表等各种
和证据。
形式的会计资料，包括通过计
算机等电子设备形成、传输和
存储的电子会计档案。
12
1.完善了会计档案的定义范围
3
• 为规范会计档案管理工作， 提高会计档案现代化管理水平， 财政部、国家档案局对原《会计 档案管理办法》（财会字〔1998〕 32号）进行了修订，2015年12月 11日以财政部、国家档案局令第 79号发布了新的《会计档案管理 办法》，于2016年1月1日起施行。
《会计档案管理办法》讲解
一、《会计档案管理办法》的背景 二、《会计档案管理办法》的修订过程 三、《会计档案管理办法》的修订内容
(1)电子会计档案的来源是计算机等电子设备，即电子会计档案是以计
算机等电子信息设备为载体形成和处理的电子会计信息
(2)电子会计档案的形成、办理、传输等环节是通过计算机等电子设 备为载体进行的； (3)电子会计档案最终可以存储、保管在本地计算机等电子设备、设 施，也可以存储在第三方提供的云存储空间。
强调了电子会计档案的原生性，即是通过计算机等设备形成的，以区别于将 纸质会计档案扫描形成的数字化副本。
账、日记账、固定资产卡片及其他
辅助性账簿、月度、季度、半年度、
年度财务会计报告等
1.完善了会计档案的定义范围
第三条 本办法所称会计档案是指单位在进行会计核 算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济 业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种 形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形 成、传输和存储的电子会计档案。
1.从2012年开始，财政部、国家档案局陆续组织 部分信息化程度较高的企业和地区开展会计档案电子 化管理试点工作；
2.2013-2014年财政部、国家档案局、国家税务总 局、国家发展改革委专门针对电子发票的入账和保管 问题多次开展研讨，并组织部分企业和地区开展电子 发票及电子会计档案管理综合试点工作。随着试点工 作的稳步推进，电子发票相关政策的逐步完善，2014 年财政部、国家档案局着手修订原《管理办法》，形 成了《会计档案管理办法（征求意见稿）》，先后于 2014年12月、2015年5月向社会两次公开征求意见，形 成了《会计档案管理办法（修订草案）》。
资料，能够输依出照符合本国条家标标准准进归档行格衡式量的，会对计凭于证符、合会第计八账簿条、、财第务九会计报 表等（会三计资）料使条，用规设的定电定了子的经档电办案子、管会审理核系计、统资审能料批够可等有仅必效要接以的收电审、子签管形程理式序、；利归用档电保子存会，计档 案，符合电子无档需案的转长换期成保纸管面要求形，式并建立了电子会计档案与相关联的其他
理文件材料；本企业税务登记、交纳、减免、返还等工作文件 材料；本企业经营盈亏情况报告、报表（含重要的、一般的）； 本企业财务预决算报告。属于审计工作文件材料包括：审计工 作制度、总结；审计意见、审计报告、专项审计通知、报告、 批复、结论、调查与证明等文件材料；审计工作方案、计划、 报告、纪要等。 2、《机关文件材料归档范围和保管期限规定》包括：机关财 务预算、年度和年度以上计划属于文书档案范围
22
2.规范了电子会计档案的管理
1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电 子设备形成和传输。
强原授始权调凭审：证批一：管是内理电部制子度—的—会审内计批嵌资流符料程合的单来位源要真实有效，二是电子
会计资外料部—产—生本与单传位递的的信息全系过统程不能脱第一离，计将纸算质会机计等资料电扫子描为设电
2016年会计档案管理办法
刘建中
《会计档案管理办法》讲解
2
会计档案与会计核算工作息息相关，是会计工 作的重要组成。
会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接 收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的， 具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资 料，是单位预算和财务收支计划的重要依据，也 是经济建设中宝贵的信息资源。
显然，该企业财务部主任李某的说法是错误的。 是否属于会计档案应当满足的是会计档案的定义，而 不论其存放地点
15
[案例2]关于对电子会计档案的理解
某企业实行财务共享服务后，为实现异地集中核算目的，会计 核算均以原始凭据（如发票等）的电子扫描件，以及企业合同管 理系统传输过来合同的电子文档为依据进行日常账务处理，同时 对原始凭证和合同的纸质原件进行归档保存。新会计档案管理办 法颁布后，该企业负责人对会计人员说，新办法将电子会计档案 纳入会计档案的范畴了，所以，公司以后可以只保存原始凭证的 扫描件和合同的电子文档了，纸质原件可以不用再保存了，公司 为此可以节约一大笔开支。
19
2.规范了电子会计档案的管理
第七条—电子会计档案的载体——计算机、网络通信 第八条—电子会计档案满足的条件 第九条—电子签名满足的条件
20
2.规范了电子会计档案的管理
第七条 单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理 会计档案。——载体
利用计算机、网络通信技术，简而言之，就是将分布在不同 地理位置上的具有独立功能的多台计算机或终端及其附属设备， 用通信设备和通信线路连接起来，配以相应的档案管理软件，实 现档案资源的共享。
17
1.完善了会计档案的定义范围
•1、第《二企十业文八件条材料预归算档、范计围划和、保管制期度限等规文定件》材属于料财，务应工当作 文件执材行料文包书括档：案财务管管理理规制定度，、不规定使、用办本法办、法总。结；财务管理 •工生作 产以计财下划务不、和属报成于告本会、核通算计知文档；件案固材：定料资；产资新金增管、理报、废价、格调管拨理文、件会资计料管；
5
一、《会计档案管理办法》的背景
一是适应信息化发展的客观要求。 会计电算化已基本普及、会计电算化迅速发展，客观 要求对产生的电子数据直接作为档案进行保存，以实 现全面的信息化，提供工作效率。
二是适应档案管理的新规定、新要求。 国家档案部门对档案的保管、档案的鉴定、档案的销 毁作出了一系列新的规定。会计档案作为档案的一个 重要组成，需要符合新的要求、新的规定。
值的会计资料 ③会计档案是按一定逻辑
规律整理的会计资料
记载内容需要从单位外部取得的、 能够证明经济事项实际发生的会计 资料，主要是外部取得的各类原始 凭证，如发票、银行回单、银行对 账单、购销合同、收据、消费清单
等 ②内部直接形成的会计资料是指单 位在会计核算过程中产生的会计资
料，主要是记账凭证、总账、明细
正文共31条，对《会计档案管理办法》的制定 宗旨、法律依据，会计档案的管理体制、定义和范 围，电子会计档案管理要求，会计档案的移交、利 用、销毁，会计档案在各单位之间的交接，会计档 案出境管理等进行了全面规范。
附表包括《企业和其他组织会计档案保管期限 表》和《财政总预算、行政单位、事业单位和税收 会计档案保管期限表》，两张表明确了各类会计档 案的最低保管期限。
1.完善了会计档案的定义范围
新增内容
1.纳税申报表，是纳税人依照税务部门指定的格式填写，用以 按照税法规定的期限和内容完成纳税申报程序的相关表格，是 单位进行税款申报缴纳和会计核算的重要原始凭据，属于具有 保存价值的会计资料。原《管理办法》没有单独列明其属于会 计档案，在实务操作中，各单位是否将其作为会计档案管理的 做法不统一。新《管理办法》明确将纳税申报表明确列入会计 档案范围。
3.2015年9月财政部、国家档案局组织有关专家集 中研究讨论《会计档案管理办法（修订草案）》，最 终形成新《管理办法》。
8
《会计档案管理办法》讲解
一、《会计档案管理办法》的背景 二、《会计档案管理办法》的修订过程 三、《会计档案管理办法》的修订内容
9
三、《会计档案管理办法》的修订内容
新《会计档案管理办法》分为正文和附表。
2.会计档案鉴定意见书，是单位开展会计档案鉴定过程中应当
形成，且具有永久保存价值的重要资料，应纳入归档范围。会
ຫໍສະໝຸດ Baidu
计档案鉴定意见书无固定格式，但至少应包含以下内容：（1）
被鉴定会计档案所属年度及保管期限、列入销毁档案的数据和
主要内容、鉴定的概况；（2）销毁或延长保管期限档案的主要
理由；（3）需要销毁档案的清册。