第二章-内部控制基本理论.教学提纲
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所谓财务报告内部控制，是指在企业主要的高 级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的 人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事 会、管理层和其他人批准生效。
2020/6/30
（三）加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 将“内部控制”的定义扩展到“控制” 控制是将一个企业中包括资源、系统、过程、文
（四）合规目标
合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标即 内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的 规定，不得违法经营。
2020/6/30
案例2-6 五粮液被疑3年偷税10亿
❖ 据《21世纪经济报道》2009年10月13日报道（作者：蓝天），漩涡 中的五粮液“罪状”似乎又多了一条。2009年9月30日，公司公告称， 2007年财报中子公司宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入数据差错， 公司已在2009年8月18日披露的2009年半年报第18、19页进行了更正 披露。上述数据的更正披露，不会影响公司2007年财报披露的其它财务 数据。
❖ 9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未 按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大 证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错等。
❖ 五粮液上述公告承认了证监会指出的三条“罪状”之一。 ❖ 不过，近日，上海市李国机律师事务所律师周爱文表示，“我们从
2020/6/30
第一节 内部控制的定义与本质
一、内部控制的定义 （一）COSO对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他
员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报 告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实 现提供合理保证的过程。
2020/6/30
（二）美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）对 内部控制的定义
我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为内部控制 目标的一部分是有其特殊用意的。我国是一个产权多元化 的国家，国有资产流失现象严重，保护资产安全与完整, 对资产所有者来说具有特别紧迫的现实意义。
企业报告包括内部报告和外部报告。如果说战略目标和经营 目标是站在企业自身的视角下提出的，那么报告目标则是更 多地基于企业外部的需求。对外部使用者来说, 真实可靠的 财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果, 从而 有利于信息使用者的决策。
当然非财务信息的重要性也是不言而喻的。
2020/6/30
化、结构和任务等在内的要素结合在一起，支持 并实现企业的目标的过程。
2020/6/30
（四（）我一国）的内内部部控控制制定定义义
《企业内部控制基本规范》指出，“内 部控制是由企业董事会、监事会、经理层和 全体员工实施的、旨在实现控制目标的过 程”。
2020/6/30
四点解释
全员控制 五个目标 合理保证 一个过程
2020/6/30
二、内部控制的本质
❖内部控制的本质：监督、制衡？ ▪ 企业的本质： ▪ 契约关系（发起设立时） ▪ 科层等级关系（运行时）
❖激励也是内部控制的本质之一！
2020/6/30
罗伯特•西蒙斯的四种控制杠杆
1.信任控制杠杆——激励性控制 2.边界控制杠杆——约束性控制 3.诊断性控制杠杆——约束性控制 4.交互式控制杠杆——激励性控制
2020/6/30
谁在做假？
❖COSO做过一次调查统计 ❖不少公司在实施舞弊前的期间处于亏
损或利润大致为零的境地。 ❖也就是说财务困境是这些公司采取舞
弊行为的主要动机。
2020/6/30
（三）报告目标
报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务 报告及其他信息。它是内部控制目标体系的基础目标。
2020/6/30
（一）战略目标
战略目标在这个目标体系中是最高层次的, 其他 目标都应当与战略目标协调一致, 都在为战略目 标服务。
公司战略：单一经营、多元化经营 业务战略：成本优势、产品差异战略
2020/6/30
（二）经营目标
经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战 略目标是与企业使命有关的总括性目标，它的实 现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落实， 没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何 意义。
2020/6/30
第二节 内部控制的目标与类型
一、内部wk.baidu.com制目标
❖ 内部控制的目标是合理保证企业经营 管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整、提高经营效率和效果、 促进企业实现发展战略。
2020/6/30
➢ 上述五个目标是一个完整的内部控制目标 体系的不可或缺的组成部分，即通过内部控制， 要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的 安全完整，提供真实可靠的财务报告及其他信 息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现 其战略目标。
第二章-内部控制基本理论.
案例引入 邯郸农行盗窃案
❖ 随着相关责任人的被宣判处理，曾经轰动一时的邯郸农 行特大窃案已经淡出了公众的视野。然而透过这起案件, 我们可以初步感受到内部控制对组织的重要作用以及内部 控制失效给组织带来的危害。
❖ 那么内部控制究竟是一种什么机制？组织要通过内部控 制达到什么样的目标？内部控制包含哪些内容和要素？为 了保障控制目标的实现，内部控制的建立和实施过程中要 遵循哪些原则？为什么内部控制不能绝对保证组织不出任 何问题？它的局限性又是什么？
2020/6/30
学习目标
1．理解内部控制的定义和本质。 2．掌握内部控制的目标，理解内部控制的类型。 3．理解内部控制的对象，熟悉内部控制的要素。 4．理解内部控制建立和实施的原则，了解内部控
制是有成本和缺陷的。
2020/6/30
第二章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的定义与本质 第二节 内部控制的目标与类型 第三节 内部控制的对象与要素 第四节 内部控制的原则与局限性
消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年 至少存在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立，那将成为 五粮液的第四宗“罪”。
2020/6/30
（五）资产安全目标
保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，在COSO 框架中没有将保护资产作为一个主要目标, 而是作为控制 程序组成要素的一个子集。
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（三）加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 将“内部控制”的定义扩展到“控制” 控制是将一个企业中包括资源、系统、过程、文
（四）合规目标
合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标即 内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的 规定，不得违法经营。
2020/6/30
案例2-6 五粮液被疑3年偷税10亿
❖ 据《21世纪经济报道》2009年10月13日报道（作者：蓝天），漩涡 中的五粮液“罪状”似乎又多了一条。2009年9月30日，公司公告称， 2007年财报中子公司宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入数据差错， 公司已在2009年8月18日披露的2009年半年报第18、19页进行了更正 披露。上述数据的更正披露，不会影响公司2007年财报披露的其它财务 数据。
❖ 9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未 按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大 证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错等。
❖ 五粮液上述公告承认了证监会指出的三条“罪状”之一。 ❖ 不过，近日，上海市李国机律师事务所律师周爱文表示，“我们从
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第一节 内部控制的定义与本质
一、内部控制的定义 （一）COSO对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他
员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报 告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实 现提供合理保证的过程。
2020/6/30
（二）美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）对 内部控制的定义
我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为内部控制 目标的一部分是有其特殊用意的。我国是一个产权多元化 的国家，国有资产流失现象严重，保护资产安全与完整, 对资产所有者来说具有特别紧迫的现实意义。
企业报告包括内部报告和外部报告。如果说战略目标和经营 目标是站在企业自身的视角下提出的，那么报告目标则是更 多地基于企业外部的需求。对外部使用者来说, 真实可靠的 财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果, 从而 有利于信息使用者的决策。
当然非财务信息的重要性也是不言而喻的。
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化、结构和任务等在内的要素结合在一起，支持 并实现企业的目标的过程。
2020/6/30
（四（）我一国）的内内部部控控制制定定义义
《企业内部控制基本规范》指出，“内 部控制是由企业董事会、监事会、经理层和 全体员工实施的、旨在实现控制目标的过 程”。
2020/6/30
四点解释
全员控制 五个目标 合理保证 一个过程
2020/6/30
二、内部控制的本质
❖内部控制的本质：监督、制衡？ ▪ 企业的本质： ▪ 契约关系（发起设立时） ▪ 科层等级关系（运行时）
❖激励也是内部控制的本质之一！
2020/6/30
罗伯特•西蒙斯的四种控制杠杆
1.信任控制杠杆——激励性控制 2.边界控制杠杆——约束性控制 3.诊断性控制杠杆——约束性控制 4.交互式控制杠杆——激励性控制
2020/6/30
谁在做假？
❖COSO做过一次调查统计 ❖不少公司在实施舞弊前的期间处于亏
损或利润大致为零的境地。 ❖也就是说财务困境是这些公司采取舞
弊行为的主要动机。
2020/6/30
（三）报告目标
报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务 报告及其他信息。它是内部控制目标体系的基础目标。
2020/6/30
（一）战略目标
战略目标在这个目标体系中是最高层次的, 其他 目标都应当与战略目标协调一致, 都在为战略目 标服务。
公司战略：单一经营、多元化经营 业务战略：成本优势、产品差异战略
2020/6/30
（二）经营目标
经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战 略目标是与企业使命有关的总括性目标，它的实 现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落实， 没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何 意义。
2020/6/30
第二节 内部控制的目标与类型
一、内部wk.baidu.com制目标
❖ 内部控制的目标是合理保证企业经营 管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整、提高经营效率和效果、 促进企业实现发展战略。
2020/6/30
➢ 上述五个目标是一个完整的内部控制目标 体系的不可或缺的组成部分，即通过内部控制， 要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的 安全完整，提供真实可靠的财务报告及其他信 息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现 其战略目标。
第二章-内部控制基本理论.
案例引入 邯郸农行盗窃案
❖ 随着相关责任人的被宣判处理，曾经轰动一时的邯郸农 行特大窃案已经淡出了公众的视野。然而透过这起案件, 我们可以初步感受到内部控制对组织的重要作用以及内部 控制失效给组织带来的危害。
❖ 那么内部控制究竟是一种什么机制？组织要通过内部控 制达到什么样的目标？内部控制包含哪些内容和要素？为 了保障控制目标的实现，内部控制的建立和实施过程中要 遵循哪些原则？为什么内部控制不能绝对保证组织不出任 何问题？它的局限性又是什么？
2020/6/30
学习目标
1．理解内部控制的定义和本质。 2．掌握内部控制的目标，理解内部控制的类型。 3．理解内部控制的对象，熟悉内部控制的要素。 4．理解内部控制建立和实施的原则，了解内部控
制是有成本和缺陷的。
2020/6/30
第二章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的定义与本质 第二节 内部控制的目标与类型 第三节 内部控制的对象与要素 第四节 内部控制的原则与局限性
消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年 至少存在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立，那将成为 五粮液的第四宗“罪”。
2020/6/30
（五）资产安全目标
保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，在COSO 框架中没有将保护资产作为一个主要目标, 而是作为控制 程序组成要素的一个子集。