第二章-内部控制基本理论.教学提纲
企业内部控制的理论提纲.doc
企业内部控制的理论提纲提纲内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。
随着市场经济的发展、信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，单纯依赖原有的内部控制理念已难以应对激烈多变的市场经济，会计信息化环境下的内部控制的理念需要得到创新。
一、内部控制的内涵与构成要素（一）内部控制的内涵（二）内部控制的构成要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控二、内部控制的发展简史三、我国内部控制的现状四、信息技术对企业内部控制要素的影响（一）控制环境得到改善（二）控制风险加大（三）控制活动发生变化（四）信息与沟通方便快捷（五）监控任务增加五、内部控制理念的创新（一）企业内部的观念创新（二）企业内部的制度创新（三）企业内部的管理创新（四）科学技术的创新六、创新点1.建立信息技术运用到内部控制的理论体系与方法。
2.针对信息技术，建立新的内部控制制度。
企业内部控制的内容对企业的控制，分成两个方面：外部和内部。
外部控制是来自于企业外部利益相关者的控制。
它要维护的是社会公众、债权人、行业和国家的利益。
我国重新修订实施的《会计法》规定，会计师事务所、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门有权依法“对有关单位的会计资料实施监督检查”。
这是从会计角度对企业实施的外部控制。
内部控制是来自企业管理部门的控制。
从企业内部控制的不同视角观察，企业内部控制的具体内容不同。
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。
经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。
第二章 内部控制的基本理论
五、内部监督
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内
部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
它是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。 内部监督包括日常监督和专项监督。
内部控制的要素
六、内部控制五要素之间的关系
《企业内部控制基本规范》内部控制五要素框架图示
案例：娃哈哈与达能品牌之争
一个成功品牌往往是任何有形资产所不能比拟的，商标既是 企业的标志和根基，也是企业战胜对手、争夺市场、开辟财 源的强大武器。
中国企业在寻求外资合作的时候，为了扩大在合资企业所占
份额，往往将无形资产评估后作价出资，这样做看起来可以
获得短期收益，但是却将辛苦培育起来的知名品牌或者驰名
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、
资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营
效率和效果、促进企业实现发展战略。
内部控制的目标
一、经营管理合法合规目标
经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法
律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。
经营管理合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制
理解内部控制的目标及其相互之间的关系 掌握内部控制需要遵循的原则
理解内部控制的五大要素，理解五大要素之间的关系
理解内部控制的局限性。
案例引入：“鹿”死谁手？
河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）
曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三
鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
内部控制的目标
内营目标
成果反映
第二章 内部控制的基本理论
Chapter2 内部控制的基本理论
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内 部 控 制
（二）具体要求 全过程控制； 1、全过程控制；2、全员控制 三、重要性原则 坚持全面控制的基础上突出重点。 存货ABC ABC管 坚持全面控制的基础上突出重点。(存货ABC管 理） 四、有效性原则 要求设计的内部控制具有预防作用； 设计的内部控制具有预防作用 1、要求设计的内部控制具有预防作用； 要求定期检查内部控制执行情况， 执行情况 2、要求定期检查内部控制执行情况，及时纠偏。
一、早期的内部控制假设（略） 早期的内部控制假设（ 假设的基本特征( 二、假设的基本特征(略） （一）客观现实性 （二）基础性 （三）系统性 （四）相互独立性 （五）动态性
Chapter2 内部控制的基本理论
6
内 部 控 制
三、控制实体假设——与会计主体假设比较 控制实体假设 与会计主体假设比较 1、含义 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。 2、作用 有利于明确责任主体和控制对象， 有利于明确责任主体和控制对象，进行绩 效考核。 效考核。
Chapter2 内部控制的基本理论
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内 部 控 制
2、作用 要求在设计内部控制时， 要求在设计内部控制时，应谨遵权力制衡 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 原则，重视不相容岗位和职务的识别和分离， 重视权责的分配。 重视权责的分配。
Chapter2 内部控制的基本理论
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内 部 控 制
例1：控制实体假设是对内部控制活动空间范围 所作的限定。 所作的限定。该假设有利于明确责任主体和控 制对象，进行绩效考核。（） 制对象，进行绩效考核。（） 2:可控性假设假定对象是可控的 可控性假设假定对象是可控的。（） 例2:可控性假设假定对象是可控的。（） 复杂人性假设认为，人是有限理性的， 例3：复杂人性假设认为，人是有限理性的，具 有双重人格。（） 有双重人格。（） 不串通假设认为，除非存在反证， 例4：不串通假设认为，除非存在反证，任何控 制实体的相关人员都不会合谋。（） 制实体的相关人员都不会合谋。（）
内部控制教学大纲
内部控制教学大纲内部控制教学大纲引言内部控制是组织管理中的重要环节，它旨在确保组织的目标能够有效地实现，并保护组织免受潜在的风险和损失。
内部控制教学大纲是为了帮助学生全面理解内部控制的概念、原则和实践，以及如何应用内部控制来提高组织的运作效率和风险管理能力。
本文将从内部控制的基本概念、内部控制的原则和要素、内部控制的设计和评价等方面进行论述。
第一部分：内部控制的基本概念在本部分，我们将介绍内部控制的基本概念和内部控制的目标。
首先，我们将解释内部控制的定义，即内部控制是组织为实现其目标而制定的一系列措施和程序。
然后，我们将讨论内部控制的目标，包括保护组织的资产、确保财务报告的准确性、促进运营效率和有效性、以及确保遵守法律法规和道德标准。
第二部分：内部控制的原则和要素在本部分，我们将介绍内部控制的原则和要素。
首先，我们将讨论内部控制的原则，包括明确责任、建立适当的控制环境、进行风险评估、制定适当的控制活动、进行信息和沟通的监控。
然后，我们将介绍内部控制的要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、以及监控。
第三部分：内部控制的设计和评价在本部分，我们将介绍内部控制的设计和评价。
首先，我们将讨论内部控制的设计，包括内部控制的目标、内部控制的流程和程序、以及内部控制的责任和权限。
然后，我们将介绍内部控制的评价，包括内部控制的自评和外部评价。
我们将讨论评价的方法和工具，以及评价结果的分析和应用。
结论内部控制教学大纲是为了帮助学生全面理解内部控制的概念、原则和实践，以及如何应用内部控制来提高组织的运作效率和风险管理能力。
通过学习内部控制教学大纲，学生将能够掌握内部控制的基本概念和原则，了解内部控制的要素和设计，以及掌握内部控制的评价方法和工具。
这将为他们未来的职业发展提供有力的支持，使他们能够在组织中发挥更大的作用。
内部控制学课程教学大纲
《内部控制学》教学大纲课程编号：04265030课程名称：内部控制学学分：3课内学时：48学时教学对象：12级财会系审计学一、课程的教学目的和基本要求内部控制学是审计专业本科生三年级的一门课程。
本课程重点讲解内部控制的发展、基本概念、内容、内部控制体系建设、评价及审计。
完成这门课程的学习之后，学生将实现以下转变：1、了解企业内部控制的基本知识，并且掌握内部控制各个要素的内容。
2、结合课本知识了解如何建设企业内部控制体系。
3、结合课本知识了解如何评价内部控制及如何进行内部控制审计。
4、进行案例分析，引导学生结合课本知识，对内部控制有更好的理解，能够分析内部控制情况。
二、相关教学环节安排1．采用多媒体投影教学。
2．案例分析课单列，加深学生对于所学内容的理解。
3．每节课前进行课前分享，丰富学生对内部控制的了解。
三、课程主要内容及学时分配第一章内部控制概述4学时第二章内部控制的基本理论 2学时第三章内部环境 4学时第四章风险评估 4学时第五章控制活动 7学时第六章信息与沟通 3学时第七章内部监督 3学时第八章内部控制体系的建设 7学时第九章内部控制评价 2学时第十章内部控制审计 2学时复习课 1学时案例分析 7学时答疑 2学时四、评估方法评估方法比重期末考试60%案例分析10%课前分享10%作业10%考勤10%五、教材及主要参考书教材：内部控制与风险管理，蒙丽珍主编，东北财经大学出版社，2011年9月主要参考文献：1. 财政部会计司，《企业内部控制规范讲解》，经济科学出版社，2010年版。
2. 池国华，《内部控制学》，北京大学出版社，2010年版。
3. 财政部会计司、中注协解读《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，2010年。
4. 杜安国，《扫清绊脚石——企业风险管理案例分析》，立信会计出版社，2009年版。
5.龚杰等，《企业内部控制——理论、方法与案例》，浙江大学出版社，2005年版。
《内部控制》课程教学大纲
《内部控制》课程教学大纲《内部控制》课程教学大纲一、课程概述《内部控制》课程旨在为学生提供内部控制的理论基础和实践应用。
课程涵盖了内部控制的历史演进、相关理论、设计原则和实施方法，以及内部控制在企业中的重要性和应用。
通过本课程的学习，学生将理解并掌握内部控制的基本概念、原则和方法，并能够设计和实施有效的内部控制体系。
二、课程目标1、理解内部控制的基本概念和理论，掌握内部控制的重要性和目的。
2、理解并掌握内部控制的设计原则和实施方法。
3、能够分析和评估现有内部控制系统的有效性。
4、能够设计和实施有效的内部控制体系。
三、课程内容1、内部控制的历史演进和理论基础2、内部控制的基本概念和目的3、内部控制的重要性和必要性4、内部控制的设计原则5、内部控制的实施方法6、内部控制系统的评估和改进7、内部控制的应用和实践四、教学方法1、课堂讲解：讲解内部控制的基本概念、理论、设计原则和实施方法。
2、案例分析：通过分析实际案例，让学生理解内部控制在实际企业环境中的应用和挑战。
3、小组讨论：引导学生进行小组讨论，探讨内部控制的设计和实施中的问题。
4、实践活动：安排实践活动，让学生有机会亲自设计和实施内部控制体系。
五、评估方式1、作业：布置相关主题的论文或报告，以评估学生对课程内容的理解。
2、考试：通过期末考试评估学生对课程理论和实践知识的掌握程度。
六、教学大纲表格七、教学重点和难点1、教学重点：掌握内部控制的基本概念、设计原则、实施方法和评估改进。
2、教学难点：理解和应用内部控制的设计原则和实施方法，能够设计和实施有效的内部控制体系。
八、参考资料1、《企业内部控制基本规范》及配套指引。
2、《内部会计控制规范》。
3、《风险管理：整合风险管理理论与实践》。
4、《审计理论与方法》。
5、网络资源，如学术论文、报告和相关法规等。
九、教学时数本课程总共包含36个教学时数，其中课堂讲解24个时数，案例分析6个时数，小组讨论4个时数，实践活动2个时数。
内部控制学课程教学大纲
内部控制学课程教学大纲课程编号：03011085课程名称：内部控制学/ internal control学时：32 学分：2适用专业：财务管理等专业开课学期：4开课部门：经济与管理学院财会教研室先修课程：基础会计、财务管理、成本会计等专业基础课程考核要求：考查、考试使用教材及主要参考书：教材：方红星主编，《内部控制》（第3版），东北财经大学出版社，2017年。
主要参考书：王清刚主编，《内部控制与风险管理:理论、实践与案例》，北京大学出版社，2016年。
陈汉文主编，《CEO内部控制：基业长青的奠基石》，北京大学出版社，2015年。
李维安主编，《CEO公司治理（第二版）》，北京大学出版社，2014年。
李三喜、徐荣才主编，《基于风险管理的内部控制：理论结构、操作规程、实务指南》，中国市场出版社，2013年。
李晓慧、何玉润主编，《内部控制与风险管理：理论、实务与案例》，中国人民大学出版社，2012年。
秦荣生、张庆龙主编，《企业内部控制与风险管理》，经济科学出版社，2012年。
一、课程的性质和任务《内部控制》课程是财经院校会计学、财务管理专业、资产评估专业和审计专业的一门专业必修课，同时也是其他经济类专业的选修课程。
本课程所选用教材《内部控制》（东北财经大学出版社2017年第3版）入选教育部高等院校本科“十二五”规划教材。
《内部控制》课程有很强的知识性和实用性，其目的是为了让学生理解内部控制基本概念与基本原理，掌握内部控制基本方法，并培养学生的应用知识能力和实际操作能力，为学生全面掌握内部控制知识的体系框架和专门方法，深入学习企业内部控制设计、评价与审计等其他专业课程奠定学科基础。
二、教学目的与要求本课程的目的是使初学者掌握企业内部控制的基本概念、基本原理和基本方法，同时为其进一步学习内部控制设计、评价与审计等后续专业课程奠定扎实的基础。
内部控制是多学科相互渗透的学科，在教学过程中，应以基本理论学习为根基，以实际案例分析为重点，主要采用案例教学法，鼓励学生独立思考，以培养具备分析能力和创新能力的高层次应用型人才。
第二章 内部控制基本理论
5、预算控制 ①确定预算的项目、标准和程序；②编制和审定预算；③预算指标的下达 和责任人的落实；④预算执行的授权；⑤预算执行过程的监控；⑥预算差异的 分析和调整；⑦预算业绩的考核和奖惩；
6、运营分析控制 运营分析控制要求单位建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生
产、购销、投资、融资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋 势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并 加以改进。
7、绩效考评控制 绩效考评控制要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门 和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪 酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。
• 内部控制的基本方法主要有：不相容职务分离控 制、授权审批控制、会计、系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制等。
1、不相容职务分离控制
不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发 生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的 职务。
2、授权审批控制
授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，必须 经过规定程序的授权批准。
请思考：
• （1）水浒传中水泊梁山上的财务总监是谁？ 梁山的内部控制做得怎么样？（2）红楼梦 中贾府的财务总监是谁？贾府的内部控制 做得怎么样？（3）电影《潜伏》中天津特 务站的内部控制做得怎么样？存在有哪些 问题？（4）怎样理解《闯关东1》和《让 子弹飞》两部电影？
请思考
• （1）十四届三中全会将建立现代企业制度 凝练为十六个字，即“产权清晰、权责明 确、政企分开、管理科学”，请问什么是 现代企业制度？
• （3）五篇文章“《红楼梦》中的内部控制思想初探”、“浅析《红 楼梦》中的内部控制现象”、“从红楼梦中学习企业内部控制和公司 治理”、“从《红楼梦》的兴衰看企业内部控制”、“从内部控制角 度看贾府的衰败——《红楼梦》所反映的内控思想探析”。
第二章内部控制的基本理论ppt课件
▪ 从内容上看，包括：
➢ 制度设计 ➢ 制度执行 ➢ 监督评价
▪ 案例2－2 宝钢公司销售业务内部控制流程P22
二、内部控制的本质
▪ 观点一：内部控制本质上是对风险的管理 与控制；（P21）
▪ 观点二：内部控制本质：
➢ 制衡（政府、所有者、经营者、员工） ➢ 监督 ➢ 激励
一、内部控制的定义
▪ 《企业内部控制基本规范》第三条： 本规范所称内部控制，是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 实现控制目标的过程。
▪ （一）内部控制是一种全员控制 ▪ （二）内部控制是一种全面控制 ▪ （三）内部控制是一种全程控制
（一）内部控制是一种全员控制
对企业内部控制的责任
▪ 2.管理控制：是与公司经理层和中级管理层 相联系的内部控制，其目的是将战略目标进 一步分解和落实为部门目标和日常任务，确 保企业内部经营方针、政策的贯彻执行，最 终实现组织目标。
▪ 3.作业控制：是与操作管理层和员工相联系， 确保作业和任务的可靠执行，主要针对的是 具体业务和事项的程序和措施。
（二）按控制地位分类
▪ 四、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调 整。（案例2－5 法国兴业银行的遗憾P28）
▪ 五、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以适当的成本实现有效控制。（案例2－6 内控成本和效益平 衡的典范：中国人寿的“舍得”论）
三、内部控制设计方法
▪ 1.文字记录法 ▪ 2.内部控制调查表法 ▪ 3.流程图法
第二节 内部控制的目标和类型P23
▪ 一、内部控制的目标 ▪ 二、内部控制的类型
《内部控制》教学大纲
《内部控制》教学大纲内部控制是管理学中非常重要的一个概念，它指的是组织内部对于资源利用和业务活动的规划、组织、指挥、协调和监督的一系列措施。
内部控制的目的是确保组织能够达到预期的目标，同时保护组织免受各种风险的侵害。
本文将从内部控制的定义、重要性、要素和实施过程等方面进行论述。
首先，内部控制的定义是指组织内部为实现目标而建立的一系列措施和程序，包括内部审计、风险管理、信息系统控制等。
内部控制的核心是防止和发现错误、失误、欺诈和不当行为，确保组织能够按照既定的规则和程序运作。
内部控制的重要性不言而喻。
一个有效的内部控制体系可以帮助组织提高效率，减少风险，防止资源的浪费和滥用。
同时，内部控制也是保护组织利益和维护声誉的重要手段。
在现代企业管理中，内部控制已经成为一项必不可少的管理工具。
内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括组织文化、管理层的道德品质和行为准则等。
风险评估是为了确定组织面临的各种风险，并采取相应的控制措施。
控制活动是指为实现组织目标而制定的各种控制措施和程序。
信息与通信是为了确保组织内部的信息流畅和有效。
监督是指对内部控制的持续评估和监督，以确保其有效性和适应性。
内部控制的实施过程可以分为四个阶段：计划、实施、评价和改进。
在计划阶段，组织需要确定内部控制的目标和范围，并制定相应的控制策略和计划。
在实施阶段，组织需要建立相应的控制措施和程序，并进行相应的培训和沟通。
在评价阶段，组织需要对内部控制的有效性和适应性进行评估，并及时进行改进。
在改进阶段，组织需要根据评估结果进行相应的改进和调整，以提高内部控制的效果和效率。
总之，内部控制是组织管理中的重要环节，它可以帮助组织提高效率，减少风险，保护利益和维护声誉。
一个有效的内部控制体系需要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监督等要素，并经过计划、实施、评价和改进等过程来实施和完善。
内部控制教学大纲
《内部控制》课程教学大纲课程编码：12120203k219课程性质：专业必修课学分：2课时：32开课学期：5适用专业：会计学一、课程简介《内部控制》课程是会计学专业的专业方向课，主要讨论企业内部控制的建立健全并如何有效实施的问题，是学习现代企业管理的基础性课程。
《内部控制》课程有很强的知识性和实用性，其目的是为了让学生理解内部控制基本概念与基本原理，掌握内部控制基本方法，并培养学生的应用知识能力和实际操作能力，为学生全面掌握内部控制知识的体系框架和专门方法，深入学习企业内部控制设计、评价与审计等其他专业课程奠定学科基础。
先修课程是《财务管理》和《中级财务会计》，后续课程有《审计学》、《风险管理》等。
二、教学目标本课程的教学目的是使初学者全面系统地学习企业内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，掌握现代企业内部控制的设计、评价和审计的基本方法，培养和提高学生正确分析和解决目前企业内部控制设计、评价和审计问题的能力，从而合理保证企业战略目标和经营目标等各项目标的实现。
课程内容基本按照会计专业学生的培养目标的需要予以安排，在内容阐释的深浅程度上，尽量考虑不同层次的需要。
通过本课程的教学应实现以下目标：（1）深入理解内部控制的基本理论；（2）掌握内部控制的基本概念；（3）熟练运用内部控制的基本方法；（4）熟练掌握内部控制设计和评价的基本程序。
三、教学内容（一）第一章总论主要内容：内部控制的历史演进；内部控制的现实意义；我国企业内部控制规范的框架体系。
教学要求：了解内部控制的历史演进过程；理解内部控制的现实意义；理解我国企业内部控制规范的框架体系。
重点、难点：我国企业内部控制规范的框架体系。
教学方法：利用多媒体手段，采用课堂讲授为主，辅以必要的课堂讨论方式，课后安排学生适当练习及自主延伸阅读。
（二）第二章内部控制的基本理论主要内容：内部控制的定义；内部控制的目标；内部控制目标之间的关系；内部控制的原则；内部控制的基本要素；内部控制要素之间的关系；内部控制的局限性教学要求：了解内部控制的定义、内部控制目标之间的关系、内部控制的原则；理解内部控制的主要目标、内部控制的局限性；掌握内部控制的基本要素、内部控制要素之间的关系。
《内部控制》课程教学大纲
《内部控制》课程教学大纲《内部控制》课程教学大纲一、课程性质内部控制作为会计学专业必修课程之一，重在培养学生的专业实践能力。
本课程系统地反映xx年颁布的《企业内部控制基本规范》和xx年颁布的《企业内部控制规范应用指引》等内容，既阐述內部控制的理论渊源、理论体系，又分项介绍各重要经济事项的控制程序、控制方法；既论述如何对经济事项进行控制，又介绍如何对內部控制信息进行披露。
二、教学目的使学生了解和掌握内部控制的基本理论和前沿理论问题，进一步把握内部控制在社会主义市场经济中的作用，提高学生运用内部控制理论与方法分析与解决管理活动中存在的问题的能力。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取自学、研讨、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的自学、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配（此部分不能按照某一部具体教材编写，应根据课程的主要知识点编写，同时应给出教学基本要求、知识点的重点和难点内容以及思考题）五、课程考核及成绩评定（课程考核为闭卷考试，应与教学计划一致；成绩评定：考试成绩实行百分制，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格）六、推荐教材和教学参考书第一讲内部控制概述一、基本要求通过本章学习，要掌握内部控制的概念和内部控制产生的主要动因，熟悉内部控制的分类和内部控制的不同发展阶段，了解内部控制的重要作用以及内部控制的学科属性。
二、授课方法自学。
三、教学内容第一节内部控制的产生一、内部控制的概念二、内部控制产生的主要动因三、内部控制的分类四、内部控制的重要作用第二节内部控制的发展一、内部牵制阶段二、内部控制论阶段三、内部控制结构论阶段四、内部控制框架论阶段五、内部控制的最新发展第三节内部控制的学科属性一、内部控制的学科属性二、内部控制学与相邻学科之间的关系三、内部控制结构论阶段四、内部控制框架论阶段五、内部控制的最新发展第四节内部控制的目标与原则一、内部控制目标的确定二、内部控制目标三、内部控制的基本原则第五节内部控制的方法一、内部控制的基本原理二、内部控制的基本方式四、重点难点一、内部控制的概念二、内部控制产生的主要动因四、内部控制的最新发展五、内部控制的基本方式五、思考与讨论1.内部控制产生的动因是什么？2.内部控制发展经历了哪几个比较重要的发展阶段？3.内部控制的原则有哪些？4．如何理解内部控制中的“合理保证”思想？第二讲内部控制基本规范研究一、基本要求通过本章学习，要掌握内部控制基本规范的主要内容，熟悉企业内部控制基本规范，了解行政事业单位内部控制基本规范。
企业内部控制基本理论
（二）授权审批要有界限 授权人对下级的授权必须在自己的权力范围内，不
能超越自己的权限进行授权；被授权人要在授权人界定 的范围内行使职权，不能超越授权范围，滥用职权。
（三）授权审批要有尺度
授权人既不能“疑人不用”，不愿放权；又不能“用人不 疑”，过度放权。权力下放的合理尺度要以有利于生产经营活 动的顺利进行、有利于企业控制目标的实现为标准。
【分析要求】根据内部控制有关要求，分析白云公司出纳员 负责的工作是否存在缺陷或不恰当的地方。
【分析提示】出纳员负责的工作有三处属于不相容职务，应 实行分离控制措施：
1.全部财务印鉴不能一人保管，应该由两人以上分别保管； 2.出纳员与银行日记账核对不相容，应安排其他会计负责核 对银行日记账； 3.出纳员与往来账登记不相容，应安排其他会计负责登记往 来账。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
人员不得兼任；
5.银行印鉴保管职务、企业财务章保管 职务、人名章保管职务分离，不得由
一人保管支付款项所需的全部印章。
业务活动
签署合同 业务
不相容职务
分离原则
1.合同签署（或委托签署）职务与条款订立职 务分离； 2.条款订立职务与法律顾问职务分离；
不得由同一部门 或个人办理合同 业务的全过程。
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员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报 告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实 现提供合理保证的过程。
2020/6/30
（二）美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）对 内部控制的定义
2020/6/30
学习目标
1．理解内部控制的定义和本质。 2．掌握内部控制的目标，理解内部控制的类型。 3．理解内部控制的对象，熟悉内部控制的要素。 4．理解内部控制建立和实施的原则，了解内部控
制是有成本和缺陷的。
2020/6/30
第二章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的定义与本质 第二节 内部控制的目标与类型 第三节 内部控制的对象与要素 第四节 内部控制的原则与局限性
（四）合规目标
合规目标与企业活动的合法性有关。合规目标即 内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的 规定，不得违法经营。
2020/6/30
案例2-6 五粮液被疑3年偷税10亿
❖ 据《21世纪经济报道》2009年10月13日报道（作者：蓝天），漩涡 中的五粮液“罪状”似乎又多了一条。2009年9月30日，公司公告称， 2007年财报中子公司宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入数据差错， 公司已在2009年8月18日披露的2009年半年报第18、19页进行了更正 披露。上述数据的更正披露，不会影响公司2007年财报披露的其它财务 数据。
2020/6/30
谁在做假？
❖COSO做过一次调查统计 ❖不少公司在实施舞弊前的期间处于亏
损或利润大致为零的境地。 ❖也就是说财务困境是这些公司采取舞
弊行为的主要动机。
2020/6/30
（三）报告目标
报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务 报告及其他信息。它是内部控制目标体系的基础目标。
化、结构和任务等在内的要素结合在一起，支持 并实现企业的目标的过程。
2020/6/30
（四（）我一国）的内内部部控控制制定定义义
《企业内部控制基本规范》指出，“内 部控制是由企业董事会、监事会、经理层和 全体员工实施的、旨在实现控制目标的过 程”。
2020/6/30
四点解释
全员控制 五个目标 合理保证 一个过程
我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为内部控制 目标的一部分是有其特殊用意的。我国是一个产权多元化 的国家，国有资产流失现象严重，保护资产安全与完整, 对资产所有者来说具有特别紧迫的现实意义。
所谓财务报告内部控制，是指在企业主要的高 级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的 人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事 会、管理层和其他人批准生效。
2020/6/30
（三）加拿大CoCo委员会对内部控制的定义 将“内部控制”的定义扩展到“控制” 控制是将一个企业中包括资源、系统、过程、文
❖ 9月23日，证监会通报指出，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未 按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大 证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错等。
❖ 五粮液上述公告承认了证监会指出的三条“罪状”之一。 ❖ 不过，近日，上海市李国机律师事务所律师周爱文表示，“我们从
企业报告包括内部报告和外部报告。如果说战略目标和经营 目标是站在企业自身的视角下提出的，那么报告目标则是更 多地基于企业外部的需求。对外部使用者来说, 真实可靠的 财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果, 从而 有利于信息使用者的决策。
当然非财务信息的重要性也是不言而喻的。
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（一）战略目标
战略目标在这个目标体系中是最高层次的, 其他 目标都应当与战略目标协调一致, 都在为战略目 标服务。
公司战略：单一经营、多元化经营 业务战略：成本优势、产品差异战略
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（二）经营目标
经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战 略目标是与企业使命有关的总括性目标，它的实 现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落实， 没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何 意义。
第二章-内部控制基本理论.
案例引入 邯郸农行盗窃案
❖ 随着相关责任人的被宣判处理，曾经轰动一时的邯郸农 行特大窃案已经淡出了公众的视野。然而透过这起案件, 我们可以初步感受到内部控制对组织的重要作用以及内部 控制失效给组织带来的危害。
❖ 那么内部控制究竟是一种什么机制？组织要通过内部控 制达到什么样的目标？内部控制包含哪些内容和要素？为 了保障控制目标的实现，内部控制的建立和实施过程中要 遵循哪些原则？为什么内部控制不能绝对保证组织不出任 何问题？它的局限性又是什么？
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二、内部控制的本质
❖内部控制的本质：监督、制衡？ ▪ 企业的本质： ▪ 契约关系（发起设立时） ▪ 科层等级关系（运行时）
❖激励也是内部控制的本质之一！
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罗伯特•西蒙斯的四种控制杠杆
1.信任控制杠杆——激励性控制 2.边界控制杠杆——约束性控制 3.诊断性控制杠杆——约束性控制 4.交互式控制杠杆——激励性控制
消费税的计税收入与酒产品的成本、利润之间的关系发现，五粮液三年 至少存在偷税约10.11亿元嫌疑。”如果此条“罪状”成立，那将成为 五粮液的第四宗“罪”。
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（五）资产安全目标
保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，在COSO 框架中没有将保护资产作为一个主要目标, 而是作为控制 程序组成要素的一个子集。
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第二节 内部控制的目标与类型
一、内部控制目标
❖ 内部控制的目标是合理保证企业经营 管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整、提高经营效率和效果、 促进企业实现发展战略。
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➢ 上述五个目标是一个完整的内部控制目标 体系的不可或缺的组成部分，即通过内部控制， 要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的 安全完整，提供真实可靠的财务报告及其他信 息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现 其战略目标。