财务审计培训课件(PPT101页)
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财务审计学讲义.pptx
第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
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• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
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• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
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• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
现代企业财务审计PPT课件
②2004年12月31日公司银行存款账面正确余额 为25 850元（26680-830）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
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2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
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2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
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小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
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第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
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审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
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案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
(财务内部审计)审计学培训讲义课件
（财务内部审计）审计学培训讲义课件第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
财务审计课件.共38页文档
财务审计课件.
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
财务报表分析课件(PPT 101页)
（3）应收票据项目的阅读。 “应收票据”项目反映的是报告企业持有的应收商业汇票 的账面价值，而非面值。该项目的增加权增加，其原因可能是赊销产生的应收债权，它表明企 业已经确认了收入，但却未真正增加收益。它的增加，会 降低资金周转速度。它的减少，可能有3种情况。一是应 收资金收回；二是到期转账增加了应收账款；三是办理了 银行贴现业务。这3种情况中若是第一、三种可能表明企 业资金已经回笼，但第三种可能还要结合资产负债表附注 部分进一步分析，是否实质上转移了所有权亦或是具有连 带还款义务，若是实质上转移了所有权，则表明企业的资 金收回，若是仍具有连带还款义务，则表明企业的该笔资 金仍处于悬而未决的境遇；若是第二种可能意味着资金仍 未收回。此项目增加或减少是利好消息还是不利消息，还 需通过进一步的报表分析来实现。
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
各级各类财务报表的使用者，必须清醒的阅读、准确的分
析相关报表资料，以期做出合理的决策。
任务一 资产负债表阅读
一、任务引入 【基本资料】 M公司2016年12月资产负债表如表2-1所示（见教材）。 【要求】 请认真阅读该公司2016年12月31日的资产负债表，并
进行相关分析。 二、相关知识 资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。
任务一 资产负债表阅读
（4）应收账款项目的阅读。“应收账款”项目也是企业 的一项债权，该项目是源于企业采取赊销而形成的。它的 增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且 大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍；它的减 少通常是债权的收回，货币资金实现回笼，但也可能是发 生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。
对于资产负债表的阅读，我们也从这3个方面展开。 （一）资产类项目的阅读
任务一 资产负债表阅读
1．流动资产项目阅读 （1）货币资金项目的阅读
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信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
现代企业财务审计方法培训课件(ppt 34页)2021完整版
事业单位。
❖ 抽样审计法:从被审计的对象中抽取一部分进行审计， 借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
❖ 根据确定抽样样本所依据的原理，抽样审计可分 为任意抽样、判断抽样和统计抽样。
任意抽样法：早期使用，抽取样本无规律可循，无合理依据， 抽样结果风险较大。
❖ 判断抽样法：审计人员抽取审计样本时，根据自身实践经验， 结合审计具体要求及所观察了解的被审计单位情况，从特定 的审查总体中有选择、有重点的抽查部分项目进行审计，并 据此推断总体的一种抽样方法。依赖经验，审计结论可信性 仍有问题。
❖ 统计抽查法：基于概率论和数理统计理论，审计人员运用 统计的原理进行抽样。
❖ 缺点：使用比较复杂、机械，需要一定的适用条件；审计人 员要经过培训。
❖ 抽样审计法的适用范围：规模大、业务多，内部控 制制度和会计基础工作比较好，组织机构健全的单 位。
四、企业财务审计的实质性审计方法
❖ (一 ) 审阅法 ❖ 审阅法：针对对审计目标和所需证据，以法律、
（二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展 时期）－－以内部控制制度评价为基础
❖ （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深 化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各 种审计方法 审计风险
❖ 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险
风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平
种技术方法。主要应用于被审计单位经营环境的了 解、内控制度的遵循测试和财产物资管理的调查。 一般结合盘点法、询问法效果好些。
（七）调节法
❖ 调节法：为验证某些数据的正确可靠而对影响该数 据的因素进行调整的方法。
❖ 抽样审计法:从被审计的对象中抽取一部分进行审计， 借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
❖ 根据确定抽样样本所依据的原理，抽样审计可分 为任意抽样、判断抽样和统计抽样。
任意抽样法：早期使用，抽取样本无规律可循，无合理依据， 抽样结果风险较大。
❖ 判断抽样法：审计人员抽取审计样本时，根据自身实践经验， 结合审计具体要求及所观察了解的被审计单位情况，从特定 的审查总体中有选择、有重点的抽查部分项目进行审计，并 据此推断总体的一种抽样方法。依赖经验，审计结论可信性 仍有问题。
❖ 统计抽查法：基于概率论和数理统计理论，审计人员运用 统计的原理进行抽样。
❖ 缺点：使用比较复杂、机械，需要一定的适用条件；审计人 员要经过培训。
❖ 抽样审计法的适用范围：规模大、业务多，内部控 制制度和会计基础工作比较好，组织机构健全的单 位。
四、企业财务审计的实质性审计方法
❖ (一 ) 审阅法 ❖ 审阅法：针对对审计目标和所需证据，以法律、
（二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展 时期）－－以内部控制制度评价为基础
❖ （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深 化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各 种审计方法 审计风险
❖ 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险
风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平
种技术方法。主要应用于被审计单位经营环境的了 解、内控制度的遵循测试和财产物资管理的调查。 一般结合盘点法、询问法效果好些。
（七）调节法
❖ 调节法：为验证某些数据的正确可靠而对影响该数 据的因素进行调整的方法。
财务审计培训课件
第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
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财务审计
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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财务审计
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
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财务审计
第四章 采购与付款循环审计
采购与付款循环的性质 采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标 应付款项审计 固定资产审计
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财务审计
第一节 采购与付款循环的性质
采购与付款业务循环综述 采购与付款业务循环中的主要文件 采购与付款业务循环中的内部控制
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财务审计
采购与付款业务循环综述
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财务审计
应付款项的分析
（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较， 分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位 做出解释。
判断被审计单位是否缺乏偿债能力 利用应付账款隐瞒利润， 注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付
账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
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财务审计
应付款项的分析
（3）进行相关比率分析 计算应付账款与存货的比率； 计算应付账款与流动负债的比率。 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整
体的合理性。 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判
断应付账款增减变动的合理性。
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财务审计
出现以下情形之一的，应审查总体所有项目： 1、应付款项账户数较少。 2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。 3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或
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1、财务审计目标 2、财务审计的内容
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财务审计
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
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财务审计
第一节 财务审计程序
1、财务审计程序的涵义及作用 2、国家审计程序 3、社会审计程序 4、内部审计程序
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财务审计
第二节 财务审计方法
1、财务审计方法的历史发展 2、财务审计的一般顺序审查方法 3、财务审计的一般范围审查方法 4、财务审计的实质性审计方法
财 务 审 计 培 训课件 (PPT101页 )
财务审 计
审计学原理
退出 财 务 审 计 培 训课件 (PPT101页 )
财务审计
目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
财务审计总论 财务审计程序与方法 销售与收款循环审计 采购与付款循环审计 生产与存货循环审计 薪酬业务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 财务报告审计
将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何 优点？
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财务审计
第一节 销售与收款业务循环的性质
1、销售与收款业务循环综述 2、销售与收款业务循环中的主要文件 3、销售与收款业务循环中的内部控制
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财务审计
销售与收款业务循Байду номын сангаас综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
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财务审计
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
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财务审计
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
测评的程序
了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制
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销售与收款业务循环内部控制测评
测评的目的
评价内部控制的健全性、有效性 为实质性测试服务
测评的程序
重点把握
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第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
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第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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第二节 财务审计的目标与内容
1、销售与收款业务循环内部控制测评 2、销售与收款业务循环审计目标
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4、定期寄出对账单
作用是什么？ 谁做这项工作？
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第二节 销售与收款业务循环 内部控制测评和审计目标
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财务审计
第三章 销售与收款循环审计
一、销售与收款业务循环的性质 二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标 三、营业收入审计 四、应收款项和其他相关账户审计
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财务审计
思考题
就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
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销售与收款业务循环审计目标
一、营业收入审计目标 证实营业收入的真实性 证实营业收入计价与分类正确性 证实营业收入的完整性 二、应收款项的审计目标 证实应收款项的真实性 证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性 证实应收款项记录截止期的正确性 确认坏账损失的真实性 证实应收款项过账和汇总的正确性
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第三节 营业收入的审计
本节属于本章的重点内容 掌握营业收入审计的程序及方法
整性
分析性复核的方法有哪些？
如何看待监盘的方法？
如何核查营业收入
验证营的真业实收性入？ 入账正确性
重点审查特殊的销 售业务的账务处理
核查营业收入真实性和账务处理正确性
审查销售退回、折让及折扣
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第三节 营业收入的审计
运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完
些？应采取什么措施防范？
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销售与收款业务循环中的内部控制
1、建立明确的职责分工
不相容职务实行分离
2、信息传递程序控制
通过有关凭单实施控制
3、实物控制
涉及的内容？ 控制的措施？
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第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
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第一节 财务审计程序
1、财务审计程序的涵义及作用 2、国家审计程序 3、社会审计程序 4、内部审计程序
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第二节 财务审计方法
1、财务审计方法的历史发展 2、财务审计的一般顺序审查方法 3、财务审计的一般范围审查方法 4、财务审计的实质性审计方法
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目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
财务审计总论 财务审计程序与方法 销售与收款循环审计 采购与付款循环审计 生产与存货循环审计 薪酬业务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 财务报告审计
将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何 优点？
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第一节 销售与收款业务循环的性质
1、销售与收款业务循环综述 2、销售与收款业务循环中的主要文件 3、销售与收款业务循环中的内部控制
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涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
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销售与收款业务循环中的主要文件
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涉及哪些文件？
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销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
测评的程序
了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制
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销售与收款业务循环内部控制测评
测评的目的
评价内部控制的健全性、有效性 为实质性测试服务
测评的程序
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第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
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第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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第二节 财务审计的目标与内容
1、销售与收款业务循环内部控制测评 2、销售与收款业务循环审计目标
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4、定期寄出对账单
作用是什么？ 谁做这项工作？
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第三章 销售与收款循环审计
一、销售与收款业务循环的性质 二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标 三、营业收入审计 四、应收款项和其他相关账户审计
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思考题
就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞 弊有哪些？
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销售与收款业务循环审计目标
一、营业收入审计目标 证实营业收入的真实性 证实营业收入计价与分类正确性 证实营业收入的完整性 二、应收款项的审计目标 证实应收款项的真实性 证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性 证实应收款项记录截止期的正确性 确认坏账损失的真实性 证实应收款项过账和汇总的正确性
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第三节 营业收入的审计
本节属于本章的重点内容 掌握营业收入审计的程序及方法
整性
分析性复核的方法有哪些？
如何看待监盘的方法？
如何核查营业收入
验证营的真业实收性入？ 入账正确性
重点审查特殊的销 售业务的账务处理
核查营业收入真实性和账务处理正确性
审查销售退回、折让及折扣
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销售与收款业务循环中的内部控制
1、建立明确的职责分工
不相容职务实行分离
2、信息传递程序控制
通过有关凭单实施控制
3、实物控制
涉及的内容？ 控制的措施？