管理经济学论文 周玉

暨南大学

研究生课程论文

论文题目：SCP模型对我国审计行业进行分析

学院：管理学院

学系：会计学

专业：审计

课程名称：管理经济学

学生姓名：周玉

学号：1230244011

指导教师：黄伟力老师

2012 年12 月23 日

摘要

本文通过介绍SCP模型以及用SCP模型对我国审计行业进行分析，结果表明我国审计行业的市场集中程度高市场结果不合理，以及有这个不合理的结果产生的市场行为和市场绩效。因此需要通过一些政策性的措施和本土事务所的合并重组来提升本土事务所的竞争力。

关键字：SCP模型，市场结构，市场行为，市场绩效

目录

一．SCP模型概述 (4)

二．审计行业的概述 (4)

三．SCP模型分析我国审计行业 (5)

（一）市场结构(Structure)分析 (5)

1.市场集中度 (5)

2.产品服务的差异化程度 (7)

3.进人壁垒 (7)

（二）市场行为(Conduct)分析 (8)

1.本土事务所之间竞争激烈 (8)

2.人才竞争 (9)

3.机构扩张 (9)

（三）市场绩效(Performance) (10)

1.审计业务需求增速加快 (10)

2.“走出去”步伐加快 (10)

3.注册会计师人均业务收入持续增加 (11)

4.内资事务所与中外合作所差距进一步缩小 (11)

四．结论和建议 (11)

（一）本土事务所加紧做大做强 (11)

（二）推动本土事务所进行合并与重组 (12)

一．SCP模型概述

SCP(structure-conduct-performance，结构-行为-绩效)模型是由美国哈佛大学产业经济学权威乔·贝恩(Joe S.Bain)、谢勒(Scherer)等人于20世纪30年代建立的。该模型提供了一个既能深入具体环节，又有系统逻辑体系的市场结构(Structure)一市场行为(Conduct)一市场绩效(Performance)的产业分析框架。SCP框架的基本涵义是，市场结构决定企业在市场中的行为，而企业行为又决定市场运行在各个方面的经济绩效。SCP模型，分析在行业或者企业收到表面冲击时，可能发生的战略调整及行为变化。SCP模型从对特定行业结构、企业行为和经营绩效三个角度来分析外部冲击的影响。在这里，我们简单介绍一下外部冲击，行业结构，企业行为和经营绩效的内容。外部冲击：主要是指企业外部经济环境、政治、技术、文化变迁、消费习惯等因素的变化；行业结构：主要是指外部各种环境的变化对企业所在行业可能的影响，包括行业竞争的变化、产品需求的变化、细分市场的变化、营销模型的变化等；企业行为：主要是指企业针对外部的冲击和行业结构的变化，有可能采取的应对措施，包括企业方面对相关业务单元的整合、业务的扩张与收缩、营运方式的转变、管理的变革等一系列变动；经营绩效：主要是指在外部环境方面发生变化的情况下，企业在经营利润、产品成本、市场份额等方面的变化趋势。

二．审计行业的概述

审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的依据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。在我国主要由注册会计师从事相关的审计业务，注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。在我国，从事审计业务人员的主要是取得了职业资格的审计人员，审计业务主要发生在会计师事务所与被审计客户之间。下面我们分别用SCP模型来分析我国的审计行业，通过市场结构分析，市场行为分析和市场绩效分析来研究我国的审计业务的状况。

三．SCP模型分析我国审计行业

（一）市场结构(Structure)分析

市场结构主要是指市场内竞争程度及价格形成等产生战略性的市场组织的特证，决定市场结构的因素主要是市场集中程度、产品或服务的差异化程度和行业进人壁垒的高低。

1.市场集中度

在分析审计业务市场的集中度时，一般采用卖方集中度指标，即采用某一审计业务市场中少数几个较大会计师事务所的市场份额来衡量该审计市场的集中程度。集中度越高，市场支配势力越大，竞争程度越低，越容易形成规模垄断。衡量市场集中度的指标有行业集中度(CRn，规模最大的前几位企业累积市场占有率)HHI指标(赫菲尔德-赫希曼指数)。通过分析中注协2009年和2010年和2011年公布的2008年度和2009年度和2010年度的会计师事务所综合评价前百家信息中，我们来计算着三个年度的CRN和HHI指数。结果如下表1。

Cr4 Cr8 HHI4 HHI8

2008年度51.42% 61.66% 699.58 728.72

2009年度43.94% 55.94% 495.39 535.91

2010年度41.19% 55.08% 437.97 487.89

表1

（注：前4位分别为普华永道中天会计师事务所、安永华明会计师事务所、德勤华永会计师事务所和毕马威华振会计师事务所，这些事务所均为中外事务所合作体制;一般而言，HHI值应界于0与1之间，但通常之表示方法是将其值乘上10000而予以放大，故HHI应界于0到10000 之间，一般认为HHI指数>500则属于竞争型。）

根据贝恩的市场结构分类表，如表2。

市场结构CR4 CR8

寡占I 85%=

寡占II 75%

寡占III 50%

寡占IV 35%

寡占V 30%

竞争型CR4<30% CR8<40%

表2

贝恩的市场结构分类表分析，我国审计市场的市场结构属于寡占IV型。一般认为CR4>50%则市场集中程度较高，再者，2008年和2009年的HHI4和HHI8指数都大于500。由此观之，各个事务所能够形成合理有序的竞争。这么说来，我国审计市场的市场结构还比较合理。

其实不然，我们在来分析下剔除了四大之后，我国本土的事务所的市场集中度，如表3

CR4 CR8 HHI4 HHI8

2008年度10.24% 16.34% 130.99165.67

2009年度12.01% 21.25% 130.60205.11