减征房产税、城镇土地使用税优惠政策解读和操作讲解
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本次疫情减免未能否及时享受优惠的，是否可以办理退税
二、常见问题
常见问题3
按季度申报的纳税人如何申报享受，即一季度申报享受二个月的减免，二季度申报享受一个月的 减免应该如何办理
二、常见问题 常见问题4
欠缴房产税、城镇土地使用税的中小企业是否可以享受本次减征优惠政策
二、常见问题 常见问题5
自然人和个体工商户是否可以享受此项减征政策
（三）因疫情影响，本月按财务会计制度核算营业利润为负数
一、优惠政策解读
04、减免幅度
减征幅度：辽政发〔2020〕6号规定，可申请房产税、城镇土地使用税 减半征收，即减征幅度为50%。
该项减免可以叠加享受其他税收优惠政策。如可与小规模纳税人减按 50%征收房产税和土地使用税叠加享受。
一、优惠政策解读
一、优惠政策解读
政策依据——两个层面把握
即辽政发〔2020〕6号 第三条第（十四）项：减免中小企业 税费。因疫情原因导致企业发生重大 损失，正常生产经营活动受到重大影 响，缴纳房产税、城镇土地使用税确 有困难的，可申请房产税、城镇土地 使用税减半征收。
省政府措施
省局操作指导
即 辽 税 发 〔2020〕4 号 ： 进 一 步明确享受主体、优惠内容、 政策依据和享受方式等细节问 题。
政2.策辽把税握发：〔2020〕？号： 1.《中小企业划型标准规定》第二条规定，“中小企业划分为中型、小型、微型三种类 型 ”，因此，适用应对疫情“房土” 两税的减征政策的“中小企业”应涵盖中型、小型、微 型三种类型企业。
2. 按2019年度的数据认定是否为中小企业 。
一、优惠政策解读 01、政策依据
应对疫情的容缺办理程序： 1. 自行判断：纳税人自行判断是否符合减免税条件； 2. 自主申报：自行申报减免，无须提交资料，先行享受“房土” 两税减半优惠； 3. 事后审核：税务机关事后通过数据比对方式进行审核。
二、常见问题 常见问题1
本次疫情减免房产税是否包括按租金收入计征房产税的部分？
二、常见问题 常见问题2
01、政策依据
1.《辽宁省人民政府关于印发辽宁省应对新型冠状病毒感染的 肺炎疫情支持中小企业生产经营若干政策措施的通知 》（辽政发 〔2020〕6号）
2.《国家税务总局辽宁省税务局关于做好支持“新冠肺炎”疫 情防控税费政策落实的通知》（辽税发〔2020〕4号）所印发的 《支持疫情防控最新税费优惠政策操作指导》
04、减免幅度
例如：某物流企业享受减半征收土地使用税政策，该企业在疫情期间开 工不足导致生产经营受到重大影响，同时该企业还是小规模纳税人。假设2月 份应纳税额是200元，物流减半后应缴100元，疫情减半后应缴50元，小规模 再减半后实际缴纳土地使用税25元。
一、优惠政策解读 05、减免期限
1.辽政发〔2020〕6号规定：本政策措施执行期暂定为自发布之日起的3个月。 2.辽税发〔2020〕4号进一步明确：政策执行期限暂定为自文件发布之日起的3个月，即： 2020年2月至4月。 政策把握：政策执行期限2020年2月至4月，是指房产税和土地使用税的税款所属期。
疫情期间减征房产税、城镇土地使用税优惠政策解读和操作讲解
2020年4月2日
疫情期间减征房产税、城镇土地使用税优惠政策解读和操作讲解
目录
一、优惠政策解读 二、常见问题 三、操作流程演示
一、优惠政策解读
01
Байду номын сангаас02
03
04
05
06
政策 依据
减免 主体
减免 条件
减免 幅度
减免 期限
办理 流程
一、优惠政策解读
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
一、优惠政策解读
01、政策依据
1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则 下划一档;微型企业只须满足所列指标中的一项即可。
2.本规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括 采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑 业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业， 邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相 关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务 业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务 业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。
三、操作流程演示
税源信息修改
1、税源无减免信息情况 2、税源已存在其他减免信息情况 3、税源存在欠税信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
一、优惠政策解读
减征范围——减征对象 02、减免主体
减免主体：中小企业 局3局300、、00号号国国辽减1））.家家辽政征的的发发政发企对企展展发〔业业改改象〔2。。0革革2：20委委02中〕、0、〕6小财财号6政政企号规部部规业定联联定：合合：本印印本政发发政策的的策措《措《施中施中所小所小指企指企中业中业小划小划企型企型业标业标为准为准符规符规合定合定工》工》业（业（和工和工信信信信息部息部化联化联企部部企业、、业〔国国〔2家家021统统011计〕计1〕
一、优惠政策解读
06、办理程序
困难减免房产税和城镇土地使用税属于核准类减免税，应当由纳税人提出减免税申请，经税 务机关履行减免税核准手续后才可以享受。为有效应对疫情，使纳税人第一时间享受税收优惠， 此次实行容缺办理，对符合辽政发〔2020〕6号规定条件的中小企业，可先自行判断、自主申报。 税务机关事后通过数据比对方式进行审核。纳税人对申请享受减征优惠的真实性和合法性承担法 律责任。经审核不符合减免条件的，由主管税务机关告知纳税人补缴税款，但不征收滞纳金。对 企业提出异议的，由主管税务机关进行复核确认。
一、优惠政策解读
03、减免条件
辽政发〔2020〕6号规定的减免条件为：因疫情原因导致企业发生重 大损失、正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确 有困难。
之一 符合下列条件
的，就可享受此项优惠政策：
（一）因疫情影响，本月营业收入比去年同期减少
（二）因疫情影响，本月营业利润比去年同期下降
二、常见问题
常见问题3
按季度申报的纳税人如何申报享受，即一季度申报享受二个月的减免，二季度申报享受一个月的 减免应该如何办理
二、常见问题 常见问题4
欠缴房产税、城镇土地使用税的中小企业是否可以享受本次减征优惠政策
二、常见问题 常见问题5
自然人和个体工商户是否可以享受此项减征政策
（三）因疫情影响，本月按财务会计制度核算营业利润为负数
一、优惠政策解读
04、减免幅度
减征幅度：辽政发〔2020〕6号规定，可申请房产税、城镇土地使用税 减半征收，即减征幅度为50%。
该项减免可以叠加享受其他税收优惠政策。如可与小规模纳税人减按 50%征收房产税和土地使用税叠加享受。
一、优惠政策解读
一、优惠政策解读
政策依据——两个层面把握
即辽政发〔2020〕6号 第三条第（十四）项：减免中小企业 税费。因疫情原因导致企业发生重大 损失，正常生产经营活动受到重大影 响，缴纳房产税、城镇土地使用税确 有困难的，可申请房产税、城镇土地 使用税减半征收。
省政府措施
省局操作指导
即 辽 税 发 〔2020〕4 号 ： 进 一 步明确享受主体、优惠内容、 政策依据和享受方式等细节问 题。
政2.策辽把税握发：〔2020〕？号： 1.《中小企业划型标准规定》第二条规定，“中小企业划分为中型、小型、微型三种类 型 ”，因此，适用应对疫情“房土” 两税的减征政策的“中小企业”应涵盖中型、小型、微 型三种类型企业。
2. 按2019年度的数据认定是否为中小企业 。
一、优惠政策解读 01、政策依据
应对疫情的容缺办理程序： 1. 自行判断：纳税人自行判断是否符合减免税条件； 2. 自主申报：自行申报减免，无须提交资料，先行享受“房土” 两税减半优惠； 3. 事后审核：税务机关事后通过数据比对方式进行审核。
二、常见问题 常见问题1
本次疫情减免房产税是否包括按租金收入计征房产税的部分？
二、常见问题 常见问题2
01、政策依据
1.《辽宁省人民政府关于印发辽宁省应对新型冠状病毒感染的 肺炎疫情支持中小企业生产经营若干政策措施的通知 》（辽政发 〔2020〕6号）
2.《国家税务总局辽宁省税务局关于做好支持“新冠肺炎”疫 情防控税费政策落实的通知》（辽税发〔2020〕4号）所印发的 《支持疫情防控最新税费优惠政策操作指导》
04、减免幅度
例如：某物流企业享受减半征收土地使用税政策，该企业在疫情期间开 工不足导致生产经营受到重大影响，同时该企业还是小规模纳税人。假设2月 份应纳税额是200元，物流减半后应缴100元，疫情减半后应缴50元，小规模 再减半后实际缴纳土地使用税25元。
一、优惠政策解读 05、减免期限
1.辽政发〔2020〕6号规定：本政策措施执行期暂定为自发布之日起的3个月。 2.辽税发〔2020〕4号进一步明确：政策执行期限暂定为自文件发布之日起的3个月，即： 2020年2月至4月。 政策把握：政策执行期限2020年2月至4月，是指房产税和土地使用税的税款所属期。
疫情期间减征房产税、城镇土地使用税优惠政策解读和操作讲解
2020年4月2日
疫情期间减征房产税、城镇土地使用税优惠政策解读和操作讲解
目录
一、优惠政策解读 二、常见问题 三、操作流程演示
一、优惠政策解读
01
Байду номын сангаас02
03
04
05
06
政策 依据
减免 主体
减免 条件
减免 幅度
减免 期限
办理 流程
一、优惠政策解读
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
一、优惠政策解读
01、政策依据
1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则 下划一档;微型企业只须满足所列指标中的一项即可。
2.本规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括 采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑 业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业， 邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相 关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务 业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务 业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。
三、操作流程演示
税源信息修改
1、税源无减免信息情况 2、税源已存在其他减免信息情况 3、税源存在欠税信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
三、操作流程演示 1、税源无减免信息情况
一、优惠政策解读
减征范围——减征对象 02、减免主体
减免主体：中小企业 局3局300、、00号号国国辽减1））.家家辽政征的的发发政发企对企展展发〔业业改改象〔2。。0革革2：20委委02中〕、0、〕6小财财号6政政企号规部部规业定联联定：合合：本印印本政发发政策的的策措《措《施中施中所小所小指企指企中业中业小划小划企型企型业标业标为准为准符规符规合定合定工》工》业（业（和工和工信信信信息部息部化联化联企部部企业、、业〔国国〔2家家021统统011计〕计1〕
一、优惠政策解读
06、办理程序
困难减免房产税和城镇土地使用税属于核准类减免税，应当由纳税人提出减免税申请，经税 务机关履行减免税核准手续后才可以享受。为有效应对疫情，使纳税人第一时间享受税收优惠， 此次实行容缺办理，对符合辽政发〔2020〕6号规定条件的中小企业，可先自行判断、自主申报。 税务机关事后通过数据比对方式进行审核。纳税人对申请享受减征优惠的真实性和合法性承担法 律责任。经审核不符合减免条件的，由主管税务机关告知纳税人补缴税款，但不征收滞纳金。对 企业提出异议的，由主管税务机关进行复核确认。
一、优惠政策解读
03、减免条件
辽政发〔2020〕6号规定的减免条件为：因疫情原因导致企业发生重 大损失、正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确 有困难。
之一 符合下列条件
的，就可享受此项优惠政策：
（一）因疫情影响，本月营业收入比去年同期减少
（二）因疫情影响，本月营业利润比去年同期下降