吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税收计划、税收会计、税收统计)
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(反避税管理)
第13章反避税管理13.1 复习笔记第一节反避税管理概述一、对避税的认识1．避税的定义避税，即税收规避，是纳税人利用税法的漏洞和未曾考量的事项而进行的涉税事务安排，以降低或规避税负的一种活动。
2．避税的形式（1）转让定价转让定价，是指关联企业之间在进行交易时，通过人为地压低或抬高交易价格的方式，实现税收的规避或者降低税收负担的一种交易估价行为。
转让定价是关联方之间进行避税交易的主要形式之一。
典型做法包括：①高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；②低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
（2）资本弱化1987年的《OECD报告》将资本弱化界定为：一般是用来指通过超额贷款来隐匿资本的行为。
资本弱化是一种人为方式，在资本弱化中，纳税人通过不合常理的借款数量和支付超额利息获取税收方面的好处。
这样，超额利息就构成隐匿股息分配，因为它本来应该作为股息处理的。
（3）其他形式除上述两种形式外，避税还存在着一些其他形式，如关联企业之间分摊成本、故意不分配利润等。
3．避税的法律性质避税问题既涉及政府的税收管理，也涉及纳税人的合法权益，避税的泛滥会影响到国家税制的正常运转，为政府的税收管理和纳税人依法纳税带来混乱。
（1）从法学的角度看，它属于一种脱法行为。
脱法是指行为虽抵触法律的目的，但在法律上却无法加以适用的情形，既非合法也非违法。
这种脱法行为的特征是形式的合法性与实质的违法性，它在本质上违背了税收的立法精神。
（2）从税收管理的角度看，避税行为挑战了税法的权威。
①避税者通过各种非正常的方式利用国家税法的漏洞来减轻其自身的税收负担，直接损害了税收的财政职能，挑战了税法的严肃性，尤其是国际避税，更是直接对主权国家的税收管辖权构成了侵害。
②避税行为相对“加重”了诚实守信纳税人的税收负担，间接造成了税负分配的不公，破坏了税收的法定主义原则和量能课税原则。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税收文化)
第15章税收文化15.1 复习笔记第一节税收文化的定义一、文化的一般概念1．文化的定义文化是一种意识形态、思想观念，是通过人们的生活方式、生产方式和交往方式所体现出来的一种理念、倾向和价值追求，是一个非常宽泛的范畴。
从社会历史范畴来说，它是人类社会历史发展过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。
2．文化的分类（1）物质文化、行为文化和精神文化；（2）主文化和亚文化。
3．文化的特征（1）地域性或区域性文化是在一定的地域内发生和存在的，文化的地域性是指受地域的影响而表现出来的地方特性。
它意味着在特定的地域内呈现着较为相近、相似或相同的文化特征，使其与另一地区文化形成鲜明的对照或差别。
（2）历史性或时代性文化是在一定的历史条件下形成并随着历史条件的改变而改变的。
它既表现着一个历史的连续过程，又反映着一个历史的发展阶段。
（3）继承性任何文化都是继承前人的成果，进行文化积累，在前人创造的文化基础上向前发展的。
没有对前人所创造的文化的继承，文化创新就失去了前提。
（4）实践性任何一种文化，都不是凭空产生和建立起来的，它只有在实践中产生，通过培养而形成。
离开了实践，就没有文化生存和发展的土壤。
二、税收文化1．税收文化的定义税收文化是围绕税收的征收与管理活动而形成或体现出来的精神理念，包括征税人文化和纳税人文化。
另外，税收文化又分为显性税收文化和隐性税收文化。
2．税收文化的功能（1）导向功能；（2）约束功能；（3）凝聚功能；（4）激励功能；（5）辐射功能。
第二节我国税收文化的主要内容一、征税文化征税文化又称为税务文化，是税务管理活动中涉及税务组织内部活动的价值观念、思维方式和行为习惯等的总称。
具体包括依法征税理念、为纳税人服务理念、征税人的行为规范和道德规范等。
1．依法征税理念在税收管理中，不仅要强调赋予征收机关必要的行政执法权，而且要重视规范征收机关的执法行为，要求征税机关和人员要依法征税。
2．为纳税人服务理念为人民服务，是社会主义道德区别和优越于其他道德的显著标志。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税务检查)
第8章税务检查8.1 复习笔记第一节增值税检查一、增值税检查要点对于增值税一般纳税人的税收检查是整个增值税检查的关键。
因此，本部分仅述及增值税一般纳税人的纳税检查。
增值税是对在我国境内销售货物，提供工业性加工、修理、修配劳务以及应税服务，进口货物的单位及个人，就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种商品税。
增值税的计税公式如下：应纳税额＝销项税额－进项税额，显然，销项税额和进项税额是增值税纳税检查的关键内容。
1．销项税额的检查要点一般纳税人的销售行为，按税法的规定可以分为正常销售行为和特殊销售行为两种。
对于正常的销售行为，税务检查的重点是核实纳税人的销售收入是否真实、可靠，也就是检查纳税人的销项税额计税依据是否准确。
纳税人的销项税额＝销项收入×销项税率其中，对于销项税率税法有明确的规定，因此，对增值税一般纳税人销项税额的检查重点是检查纳税人的销项收入。
（1）销项收入的检查要点①正常销售行为销项收入的检查。
主营业务收入账、银行存款账、经营性往来账和非经营性往来账是检查此类问题的重要财务资料。
②特殊销售方式销项收入的检查。
a．折扣销售方式销售货物销项收入的检查。
检查时首先要区分销售折扣和折扣销售两种不同的方式。
销售折扣是一种融资理财行为，不能从销项收入中减除折扣额。
折扣销售也不等同于销售折让。
折扣销售的折扣额可以从销售额中减除，但是必须严格依照税法的要求，将销售额和折扣额在同一张发票上注明，而且，折扣额仅限于货物价格的折扣。
检查中还要注意纳税人销货退回问题的处理，注意增值税专用发票的使用和红字发票问题，防止增值税专用发票链条中断，影响购货人准确计算进项税额。
纳税人的各类销售明细账、各类实物账和销货合同是检查此类问题的重要财务资料。
b．以旧换新销售方式销售货物销项收入的检查。
税收检查时要注意产品销售额和旧货收购额相抵减的问题。
“主营业务收入”、“库存商品”等相关账簿和凭证是核实此类问题的关键会计资料。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(纳税服务)
第10章纳税服务10.1 复习笔记第一节纳税服务的理论基础一、纳税服务的定义纳税服务是征税机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及相关人员提供的有关纳税方面的服务，是政府行政部门提供的服务，因此属于公共服务范畴。
1．纳税服务主体（即纳税服务的供应者）是税务机关和税务工作人员。
由于税收是一种具有广泛社会性的法律行为，其主体还应包括政府综合部门、司法机关、其他社会组织及中介服务机构。
2．纳税服务的客体（又称纳税服务的对象、服务的接受者）是纳税人和扣缴义务人。
纳税服务贯穿于纳税的整个过程。
二、纳税服务是税务机关和税务人员的根本职能1．作为公共部门的税务机关具有两大职能：管理职能与服务职能。
纳税服务是税务机关的根本职能。
2．规范的纳税服务是税务行政执法行为的重要组成部分，是促使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务之一。
三、纳税服务是税务机关执法行为的组成部分纳税服务是税务机关的基本职责和义务，是税务执法行为的重要组成部分。
第二节纳税服务的基本内容一、税收信息服务税收信息服务是税务机关及其人员向纳税人、扣缴义务人提供相关信息，使其自觉、及时、完整地纳税的活动。
税收信息包括税收法律信息、税收决策信息、税收业务信息和税务行政信息等。
二、纳税程序服务纳税程序服务是税务机关及其人员在税收管理流程的各个环节上提供的服务。
纳税程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、纳税信誉等级鉴定、税务检查、减税免税等。
三、纳税权益服务纳税权益服务是税务机关为保护纳税人权益提供的服务。
纳税人享有税法的知悉权、纳税情况保密权、申请减税免税权、陈述申辩权、复议诉讼权、请求赔偿权、控告检举权、申请延期纳税权、取得代扣代缴手续费权、索取完税凭证权、拒绝税务检查权和委托代理权等。
第三节我国纳税服务制度的建立与完善一、我国纳税服务的现状随着我国改革开放的深化和社会主义市场经济的建立，尤其是确立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点检查”的税收征管模式以来，各级税务部门在加强税收征管、加大税务检查力度的同时，在纳税服务方面也进行了一些有益的尝试并取得了一定的成效，不仅促进了纳税人税收遵从度的提高，而且树立了良好的税务形象。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税收管理概述)
第1章税收管理概述1.1 复习笔记第一节税收管理的客观必然性一、原生性纳税人行为原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选择。
1．原生性税收遵从原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。
（1）原生性税收遵从包含了以下基本假设：①纳税人能够知道税法；②纳税人能够认同税收的作用；③纳税人愿意并且能够依法纳税。
（2）原生性税收遵从具体表现为：①纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规；②能够正确认识税收的性质与作用；③能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。
2．原生性税收不遵从原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种不依法纳税行为。
（1）原生性税收不遵从的种类：①无知性税收不遵从。
纳税人主观上没有逃避纳税的企图,但对税法规定的纳税义务不了解,对履行纳税义务的程序不了解,往往不能全面、准确、及时地履行纳税义务。
②故意性税收不遵从。
纳税人正是由于主观上有逃避纳税的企图，因而采取种种措施，故意不履行纳税义务。
故意性税收不遵从又分为：a．自私性税收不遵从，表现为不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益而承受税收负担；b．对抗性税收不遵从，表现为对政府行为不满意，明目张胆的拒绝纳税，甚至出现暴力抗税。
（2）原生性税收不遵从的具体表现表现：①纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规；②不能正确认识税收的性质与作用；③不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。
二、税收管理的必要性税收管理的目的就是促使纳税人依法纳税。
税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。
（1）如果所有纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择依法纳税，那么，在这样的社会中进行税收管理是毫无必要的；如果纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择不依法纳税，那么，在这样的社会中就必须进行税收管理。
《税收管理》试题及答案
《税收管理》试题及答案一、名词解释（每题4分，共20分）1. 税收立法答：税收立法是指国家立法机关依照法定程序制定、修改或废止税法的活动，它是税收管理的基础，确保税收政策的合法性和稳定性。
2. 税收执法答：税收执法是税务机关及其工作人员依法实施税法，确保税法得到有效执行的过程，包括税务登记、申报、征收、检查和处罚等环节。
3. 税收筹划答：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过合理安排经济活动，以减轻税负、优化税后收益的行为。
4. 税务稽查答：税务稽查是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行的审查和核实，目的是维护税法的严肃性和公正性。
5. 纳税服务答：纳税服务是税务机关为方便纳税人依法纳税而提供的各项服务，包括咨询、辅导、申报便利化措施等。
二、填空题（每空2分，共10分）1. 税收的三个基本要素是纳税人、征税对象和__税率__。
2. 消费税的计税依据通常采用__从价定率__和从量定额两种方式。
3. 税务机关在税收征管中应遵循__公平__、公正、公开的原则。
4. 出口退税是对出口商品已在国内缴纳的__增值税__和消费税予以退还的政策。
5. 小规模纳税人是指年销售额低于规定标准的纳税人，其适用__简易计税__方法。
三、单项选择题（每题2分，共10分）1. 税收立法的主体通常是：A. 国家税务总局B. 地方税务局C. 全国人民代表大会D. 财政部答：C. 全国人民代表大会2. 下列哪项不属于税收执法的内容？A. 税务登记B. 税务审计C. 税收减免审批D. 税法宣传答：D. 税法宣传3. 税务稽查的主要目标是：A. 提供纳税服务B. 税收筹划C. 税收立法D. 查处偷逃税行为答：D. 查处偷逃税行为4. 纳税服务的核心在于：A. 加重纳税人负担B. 保障税收收入C. 方便纳税人D. 增加税务机关权力答：C. 方便纳税人5. 在税收管理中，下列哪项不属于税收筹划的原则？A. 合法性B. 风险性C. 效益性D. 强制性答：D. 强制性四、多项选择题（每题3分，共15分）1. 税收管理包括以下哪些方面？A. 税收立法B. 税收执法C. 税收筹划D. 税务稽查E. 纳税服务答：A, B, D, E2. 下列哪些是税收筹划的目标？A. 减轻税负B. 规避税收C. 合理避税D. 优化税后利润E. 遵守税法答：A, C, D, E3. 税务稽查可能采取的手段包括：A. 文书检查B. 实地检查C. 查询存款账户D. 扣押财产E. 税务审计答：A, B, C, E4. 税收筹划需考虑的因素有：A. 法律风险B. 经济效益C. 社会责任D. 政策导向E. 个人喜好答：A, B, C, D5. 纳税服务的重要组成部分包括：A. 税法咨询B. 纳税辅导C. 电子申报D. 税务代理E. 争议解决答：A, B, C, E五、判断题（每题1分，共5分）1. 税收立法权只属于中央政府。
吴旭东《税收管理》(第4版)笔记和课后习题(含考研真题)详解(税务行政管理)【圣才出品】
第11章 税务行政管理11.1 复习笔记第一节 税收管理机构一、税收管理机构设置的原则1．单独设置原则2．职责分明原则3．协调一致原则4．弹性精简原则二、税收管理机构的设置税收管理机构应按照国家行政管理机构、财政管理机构、税制体系和税收收入归属来设置。
从我国目前的情况看，按照税收管理体制、税制体系和税收收入的归属，分为税务机构、海关和财政部门三大税收管理机构。
关税、船舶吨税和海关代征的增值税、消费税由海关来履行管理职责；其他税收，均由税务机关来履行管理职责；财政部门主要负责参与起草税法草案。
从机构的设置看，海关的机构设置与国家行政机构的设置不一致，而财政部门、税务机关的设置与国家行政机构的设置就基本一致。
三、税收管理机构的职责与权限1．拟定和提出税收法规草案2．遵守和执行税收法规3．征收和计量税收款项4．监督和保卫国家及公民权益四、我国税收管理机构的完善我国现行税收管理机构是由原来的单一结构的模式转变而来的。
原来的单一结构，即海关、财政部门和税务机关三个管理机构是各自独立的。
1994年税收管理机构改革后，海关没有什么变化，财政部门开始向税务机关转移，税务机关实行国家税务局和地方税务局分开。
这种机构的变化，对加强税收管理无疑是一种进步，但是也存在一些问题。
改革税收管理机构，一方面要完善现有的管理机构；另一方面，要完善税收管理机构内部的机构设置。
从征收上看，要建立税收征收中心，负责税款的征收工作；从执法方面来说，要相应建立和健全税务治安派出所、税务检查室和税务法庭等机构。
从管理制度上看，要取消专管员制度，相应建立管、查分离的制度，机构上就要设置管理和检查两个职能部门。
第二节 税务人员管理一、税务人员的素质税务人员的素质是其完成税收管理活动所必须具备的基本条件，一般包括思想素质和业务素质。
税务人员的岗位责任制是税收行政管理中的一项管理制度，是实现对税务人员日常管理的有效手段，它是对税务人员按其不同的工作岗位、不同的职责要求，提出完成任务的指导思想、工作目标、工作内容、执行原则等方面行为规范的一种制度。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税收法制管理)
第2章税收法制管理2.1 复习笔记第一节税收法制的作用一、税收法制的定义税收法制即税收法律制度的简称，是指国家税收法律原则，规范意识和制度的总称，它包括立法、执法、司法、守法和法律监督等诸方面的法律制度，是社会主义民主法制建设的重要组成部分。
税收法制具体体现在一国的税收制度上，并以法律的形式表现出来，是对政府与纳税人之间的行为权利义务的一种规范。
二、税收法治的作用1．税收法制是税收管理的前提和法律依据国家或政府为了实现其职能的需要，就要通过立法程序建立税收制度，取得税收收入。
而税收制度能否得到贯彻执行，税款能否足额及时交入国库，必须通过税收管理来实现。
税收管理并不是杂乱无章的，必须依据有关的法律，按照法律办事，依法进行管理。
因此，税收法制不仅是税收管理的前提，而且是税收管理的依据。
2．税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障税收政策的贯彻执行是否顺利，直接或间接地影响到各方面的经济利益，处理不好就会引起矛盾。
为了解决可能会遇到的矛盾，使国家的税收政策得到正确的贯彻执行，就必须严格执行税法。
任何以权代法、以言代法、有法不依、违法不究的现象都是税收法制所不允许的，都要受到法律的制裁。
3．税收法制是维护国家权益的重要手段在现代社会，国际交往越来越多。
在国际交往中，运用税收法制手段，参与国际经济权益的分配与管理，维护我国的主权和经济利益，加速国民经济的发展，是十分重要的。
特别是改革开放以来，通过税收立法，对外籍人员和外商投资企业及外国企业，行使课税权进行征税，不仅维护了国家主权，而且也维护了国家的经济利益。
4．税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施税收法制既可以有效地促进征收机关依法行政，保障征收机关依法行政的权力，又可以保护纳税人的合法权益。
对征收机关来说，一方面要使自己作出的行政行为符合税法的规定，否则就要受到法律的惩罚；另一方面，征收机关作出的正确的行政行为要受到法律的保护，否则征收机关将无法工作。
税收管理习题集
税收管理习题集第1章税收管理概述一、名词解释1．税收管理2．税收管理体制3．分税制4．分享税种式分税制5．分享税源式分税制6．税收成本二、填空1．管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和__控制______的一项活动。
2．税收是国家为了实现其职能，以___政治权力____为依托，按照预先规定的标准，无偿地参与社会产品或国民收入的一种分配形式。
3．税收业务管理是以________为中心的管理活动。
三、单项选择题1．下列哪一现象的出现，标志着专门的税收管理机构开始出现（）。
A．巡野视稼B．关市之赋C．国家财政收入与皇室的财政收入逐渐分开D．设立课税检查的“司贡”、“司货”等管理者2．下列税种中，由地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A．增值税B．关税C．营业税D．车辆购置税四、多项选择题1．管理的三要素包括（）。
A．管理者B．被管理对象C．管理的目标D．管理的手段2．共享税源式分税制可以细分为（）。
A．分征式B．辅助式C．附加式D．上解式3．下列哪些内容属于税收业务管理（）。
A．税收立法B．税务登记C．纳税申报D．税收救济五、判断题1．对同一税源中央和地方政府分别征收同一性质的税种，中央政府征收的税收收入归属于中央，地方政府征收的税收收入归属于地方，此种征收方式属于共享税种式分税制中的附加式。
（）2．经济发展不均衡的国家可以选择分享税种类型中的有共享税种式的分税制较为合适。
（）3．消费税属于中央与地方共享的税种。
（）六、简答题1．简述税收管理的作用。
2．简述分税制的类型。
3．选择分税制的类型要受到哪些条件的制约？4．什么是税收管理的效率原则?第2章税收法制管理一、名词解释1．税收法制管理2．税收立法3．税收执法4．税务司法二、填空1．税收是通过法律形式颁布的，其本质就是要求要_______。
2．税收法制是国家运用法律手段管理________活动的一种管理制度。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税款征收)
第5章税款征收5.1 复习笔记第一节税款征纳方式一、税款征收的内涵1．税款征收的定义税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人依法应缴纳的各项税收组织征收入库的一系列活动的总称。
它是税收征管工作的中心环节，直接关系到国家税收能及时、足额入库，在整个税收工作中占有重要的地位。
2．《税收征管法》及其实施细则，均将税款征收单独设为一章，以法律的形式把税款征收环节中征纳双方应遵循的行为规范确定下来，为税款征收工作提供了法律保护依据。
税款征收是税务机关依法征税和纳税人依法纳税过程的统一，其内涵主要体现在以下两个方面：（1）税务机关作为征税主体，必须依法行使税收行政执法权并承担相应的义务及责任。
在税款征收环节，税务机关拥有的执法权包括依法计征权、税款核定权、税收保全和强制执行权、税款补征及追征权、减免退税及延期纳税审批权等。
（2）纳税人或扣缴义务人作为纳税主体或税款扣缴主体，必须依法履行纳税义务或税款扣缴义务，并承担相应的法律责任。
二、税款征收方式税款征收方式是指税务机关对纳税人应纳的税款从计算核定到征收入库所采取的具体征税形式或方法，它存在于税款的计算、核定、缴纳这一运动过程之中，是这一过程的程序和手续的总称。
科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额征收的前提条件。
由于各类纳税人的具体情况不同，税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定不同的税款征收的方式。
1．目前，税款征收方式主要有以下几种：（1）查账征收查账征收是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报纳税，并报送有关帐册和资料，税务机关根据纳税人的会计账册资料，依照税法规定计算征收税款的一种方式。
它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。
（2）查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的产量、销售额，并据以征收税款的一种方式。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税务行政救济)
第14章税务行政救济14.1 复习笔记第一节税务行政复议概述一、税务行政复议的概念税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务部门所作的行政行为决定不服时，向税务行政复议机关提出重新裁决的程序制度。
税务行政复议作为一项行政程序制度，不同于一般的行政处理，也不同于行政调解、行政仲裁等行为，具有其自身的特点。
1．复议的前提是税务争议税务争议是指在税务活动中，税务当事人与税务部门之间由于税务机关的行政行为而引起的纠纷或争议。
复议必须以税务争议为基础，没有税务争议就不能引起复议，它是构成税务行政复议的前提条件。
非税务争议也不能引起复议。
2．一般以上级税务机关为复议机关税务行政复议体现的是一种行政监督权。
对一级行政机关作出的处理决定，只有其上级主管机关才有权予以裁决。
因此，税务行政复议应由作出行政行为的税务机关的上级主管机关进行，本级机关无权复议。
除了上级税务机关进行复议，在特定情况下，本级人民政府也为税务行政复议机关。
3．一般采取书面审理形式除非复议机关认为有必要，复议一般是根据复议申请书进行书面审理并作出裁决，不必作公开审理，无须当事人双方到场辩论。
4．复议采取自由选择和复议前置两种程序方式（1）复议前置是指当事人对具体行政行为有争议，必须经过复议程序，对复议机关复议决定不服时，才能向人民法院提起诉讼。
（2）自由选择是指当事人对行政行为有争议时，既可向法院提出诉讼，也可以向行政机关提出复议请求。
二、税务行政复议原则1．一级复议原则除法律另有规定，对引起争议的税务具体行政行为一般只经一级税务复议机关复议即可结案。
（1）对国家税务总局作出的行政行为不服，申请人应当首先向原机关申请复议；（2）对复议决定不服，既可以向国务院申请裁决（终局裁决），也可以向法院起诉。
这一规定，可以视作为一级复议制的例外情况。
2．合法、公正、公开原则（1）合法原则①受理税务行政复议申请的机关必须是法律赋予复议权的税务机关或人民政府；②税务复议机关审查复议案件适用的依据必须合法；③复议程序必须合法。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税务行政处罚)
第12章税务行政处罚12.1 复习笔记第一节税务行政处罚概述一、税务行政处罚的概念1．定义税务行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对违反税收法规规范尚未构成犯罪的税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人和其他当事人）给予行政制裁的具体行政行为。
2．法律依据税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，其基本法律依据为《税收征管法》和《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）。
3．基本特点（1）税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的税务机关；（2）税务行政处罚的对象是违反了税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人；（3）税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的具体行政行为。
二、税务行政处罚与其他相关行为的区别1．税务行政处罚与税务行政强制的区别（1）性质不同①税务行政处罚是对税务违法行为的制裁，采取对税务行政处罚相对人设定新的义务或剥夺其权益的手段。
处罚决定不因相对人停止违法而解除；②税务行政强制本质上属于执行行为，是对有违法趋势或违法轻微者的控制手段和措施，税务行政强制相对人履行税法义务时，强制措施即停止或解除。
（2）目的不同①税务行政处罚的目的在于制裁税务处罚相对人，以维护税法严肃性；②税务行政强制的目的在于敦促或强迫税务行政强制当事人履行税法义务。
2．税务行政处罚与税务刑事处罚的区别（1）处罚的对象不同①税务行政处罚对象是违反有关税收法规，但一般情节和后果较轻，未构成犯罪的当事人；②税务刑事处罚的对象是违法行为具有社会危害性，情节和后果比较严重，构成犯罪的当事人。
（2）处罚的依据不同①税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和其他有关法规；②税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
（3）处罚的决定机关不同①税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；②税务刑事处罚是由人民法院作出判决。
（4）处罚的手段不同①税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；②税务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(税务代理)
第16章税务代理16.1 复习笔记第一节税务代理概述一、税务代理的特征1．公共性税务代理机构不是税务行政权力机关，而是征纳双方的中介机构，能站在公正的立场上，客观地评价被代理人的经济行为；代理人必须在税收法律范围内为被代理人代理税收事宜，独立、公正地执行业务，维护国家利益，并保护委托人的合法权益。
2．自愿性税务代理的选择一般有两种：a．单向选择，即被代理人在认为有必要委托代理人代理税收事宜时，主动选择代理人为其代理税收事宜；b．双向选择，即代理人和被代理人共同商定税收代理事宜。
无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。
3．有偿性税务代理是一种社会服务，不是国家行政机关的附属机构，因此同其他企事业单位一样要自负盈亏，实行有偿服务。
代理人只有成为独立的法人实体，才能承担法律与经济责任；只有有偿服务，才能使经济责任得到履行，使代理关系具有坚实的基础。
4．独立性税务代理机构是独立于税务机关和纳税人、扣缴义务人等征纳双方之外的中介机构，税务代理机构与代理人不受税务行政部门的干预与左右，也不受纳税人、扣缴义务人等所左右，具有一定的独立性。
二、税务代理人与税务代理机构1．税务代理人税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验，较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，通过国家注册税务师考试，并取得注册税务师资格的专门人员。
税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。
国家对税务师实行资格考试和认定制度。
【说明】根据目前的政策趋势，注册税务师将由准入类职业资格调整为水平评价类职业资格，相关工作正在进行中。
2．税务代理机构税务代理机构一般称为税务师事务所，但经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构，也可作为税务代理机构。
税务代理机构的设立必须有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名以上经国家审定注册的税务师。
一个税务师只能加入一个税务代理机构从事代理业务。
三、税务代理关系的确立与终止1．税务代理关系的确立①税务师承办代理业务，必须由其所在的税务代理机构统一受理，并与被代理人签订委托代理协议书（或合同）。
吴旭东税收管理第5版笔记和课后习题含考研真题
吴旭东《税收管理》（第5版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第1章税收管理概述1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第2章税收法制管理2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第3章税收基础管理3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第4章纳税评估4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第5章税款征收5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第6章税务检查概述6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第7章会计资料的检查方法7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第8章税务检查8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第9章税收计划、税收会计、税收统计9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第10章纳税服务10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第11章税务行政管理11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第12章税务行政处罚12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第13章反避税管理13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第14章税务行政救济14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第15章税收文化15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第16章税务代理16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收管理的客观必然性一、原生性纳税人行为原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选择。
1．原生性税收遵从原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。
2021税务硕士考研吴旭东《税收管理》考研真题库
2021税务硕士考研吴旭东《税收管理》考研真题库第一部分名校税务硕士考研真题中央财经大学433税务专业基础考研真题及详解考试科目：税务专业基础（433）注意：本试题所有答案，应按试题顺序写在答题纸上，不必抄题，写清题号。
写在试卷上不得分。
一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。
）1下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B查看答案【解析】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。
2纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（）。
A．前转B．后转C．税收资本化D．混转【答案】A查看答案【解析】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。
C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。
D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。
3我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（）。
A．消费税、增值税B．关税、城镇土地使用税C．车辆购置税、消费税D．增值税、营业税【答案】C查看答案【解析】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；B 项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。
4一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（）。
吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(纳税评估)
第4章纳税评估4.1 复习笔记第一节纳税评估概述一、纳税评估的含义与作用纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
1．纳税评估的主体与客体（1）纳税评估的实施主体是基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员。
①基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；②税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）；③重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
（2）纳税评估的客体纳税评估的客体即纳税评估的对象，为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
但在实际工作中不会对所有纳税人进行评估，而是有重点选择部分纳税人进行评估。
正确地筛选纳税评估对象，是优质高效开展纳税评估的首要环节，通常应依据税收经济关系的宏观分析、行业税负规律特征分析结果等数据，建立预警体系，确立重点评估对象，进而实施具体的纳税评估。
2．纳税评估的作用（1）纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段。
纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息网络，获取其他经济管理部门的外部信息。
通过掌握税基和纳税人的资金周转情况，了解资金的来龙去脉，可以对纳税申报进行监控。
（2）纳税评估可以解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题。
纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，税款征收与税务稽查的结果，可通过通过信息反馈机制反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，即可保证税收征管各个环节的协调统一，又可剖析问题、区分责任。
（3）纳税评估是一个纳税服务过程。
①税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；②纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。
税收管理概述课堂演示
○ 把收入数额较小以及与地方利益息息相关和较密切的税种划归地方，如 营业税、车船使用税等。
○ 把与中央、地方利益较密切以及有利于调动中央与地方两个积极性的税 种，作为中央地方共享税。
现行分税制的主要内容
偿地参与社会产品或国民收入的一种 配形式。
1 税收管理的作用 保证税收调节职能得
3
以实现的作用
保证税收财政职能得
2
以实现的作用 保证税收监督职能得
4
以实现的作用
01 税收管理与税收的关系 02 我国税收管理的演变税 03 收管理与税收的关系
#2022
我国税收管理的演变
一．下列哪一现象的出现，标志着专门的税收管理 机构开始出现（ ）。
对同一税源中央和地方政府分别征收同一 性质的税种，中央政府征收的税收收入归 属于中央，地方政府征收的税收收入归属 于地方，此种征收方式属于共享税种式分 税制中的附加式。（ ）
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分税制的内涵
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国家政权结构影响着分税制的类型
单击此处添加小标题
财政管理体制影响着分税制的类型
税收司法是国家的有关机关（如人民法院、 检察院等）对违反税法的案件，按照法律规 定的程序进行审理、判决的一系列活动。
01
税收业务 管理
02
税收计划 管理
03
税收征收 管理
04
税收票证 管理
05
发票管理
06
税收会计 管理
07
税收统计 管理
第一章节
税收业务管理是以________ 为中心的管理活动。
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第9章税收计划、税收会计、税收统计
9.1 复习笔记
第一节税收计划
一、税收计划概述
1．税收计划的定义
税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。
税收计划是国家预算的重要组成部分。
税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。
它贯穿于税收管理的全过程，不仅包括税收计划的编制、分配落实、计划执行情况检查分析和考核，而且包括税收预测以及经济税源调查、税源监控等。
2．税收计划的分类
税收计划的分类是指对税收计划的各种形式按照一定的标准和方法进行系统的归类，它对于正确地把握税收计划具有重要作用。
一般而言，按照不同的标准和方法，可以对税收计划作出如下几种归类：
（1）按照税收计划期限的不同，可以将税收计划分为长期税收计划、中期税收计划和短期税收计划；
①长期税收计划是指计划期在10年以上的税收计划；
②中期税收计划是指计划期在5年左右的税收计划；
③短期税收计划是指计划期在1年之内（包括1年）的税收计划。
（2）按照预算管理范围的不同，可以将税收计划分为中央税收计划和地方税收计划；
①中央税收计划是指按照财政管理体制的要求，列入中央财政预算范围的税收收入计划。
中央税收计划的编制主体是国家税务总局；
②地方税收计划是指按照财政管理体制的要求，列入地方财政预算范围的税收收入计划。
地方税收计划的编制主体是各级国家税务局和地方税务局。
（3）按照目的和作用的不同，可以将税收计划分为收入计划与工作计划。
①收入计划是指以组织税收收入为主要目标的税收计划；
②工作计划是指为了实现组织税收收入之外的其他目标而制定的税收计划。
3．税收计划管理的作用
税收计划对整个管理活动的成效影响很大。
税收计划为征收机关的行动提供了方向，同时又是协调征收机关内部各职能部门行动的重要手段，还是控制和衡量税收管理效果的标准。
具体来说，税收计划管理有以下几方面的作用：
（1）有利于调动各方面进行税收管理的积极性；
（2）有利于筹集资金和保证国家建设资金的需要；
（3）有利于考核和检查税收管理水平。
二、税收计划的编制
1．税收计划的编制原则
税收计划的编制是税收计划管理的首要环节，计划编制得是否科学、合理，直接关系到国家预算能否顺利实现，也直接影响到依法治税的实际进程。
因此，税收计划的编制必须遵循一定的原则。
一般而言，税收计划的编制必须遵循以下原则：
（1）客观原则
客观原则是指税收计划的编制要坚持一切从实际出发、实事求是的指导思想，不能随心所欲、脱离实际。
①税收是对社会产品或国民收入的分配，因此它离不开社会再生产。
经济决定税收，税收反过来又影响经济。
税收收入计划的编制也就要坚持从经济到税收的原则；
②税收计划要做到科学、准确，就必须从实际出发，认真进行经济税源调查，细致研究市场经济的各方面因素对税收收入的影响，把税收收入计划建立在符合实际的基础上，也就是要坚持从实际出发的原则。
（2）适度原则
适度原则是指税收计划指标的设定既不能过高，也不能过低，以提高征收管理的积极性。
①税收收入计划的编制，应当是积极并经过努力可以达到的，不能把指标定得过低或过高；
②税收收入计划的编制，要留有余地，适应经济税源的变化。
也就是要把主观能动性和客观能动性结合起来，坚持留有余地的原则。
（3）合理原则
合理原则是指对税收计划指标的设定，要按照科学、合理的方法来进行，尽量避免主观性的臆断。
合理原则要求做到以下几点：
①在计划的编制过程中，要尽可能科学、准确地计算拟定税收计划指标，不能简单地采用“基数＋增长”的计划编制方法；
②应充分分析和把握影响税收收入的各种可能因素，尽可能地消除计划制定过程中的人为痕迹；
③同时应充分利用电子计算机、互联网、现代通信设施等先进技术手段，提高计划编制的关联度和准确度。
2．税收计划的编制主体
（1）根据财政管理体制所确定的预算管理范围的不同，税收计划由国家各级税务机关分级编制。
（2）国家税务总局作为全国税收计划的主管部门，负责全国税收总计划的编制。
（3）省级税务机关编制税收计划。
（4）国、地税有所不同。
3．税收计划的编制程序
税收计划主要分为年度计划和季度执行计划。
我国从1994年开始实行了分税制，因此税收计划是中央与地方分别编制的。
税收计划的编制，一般要经过编制前的准备、计划的正式编制、撰写编制说明、审核和确定、正式上报等过程。
三、税收计划的调整和执行
1．税收计划的调整
税收计划特别是年度计划上报并被批准之后，就纳入了国家预算，一般不做调整，必须保持计划的严肃性和相对稳定性。
2．税收计划执行的检查与分析
税收计划的执行过程，就是反映经济发展变化过程和税收管理过程。
税收计划经上级核
定、层层分解落实后，各级征收机关就必须积极地组织计划的实施，促进收入任务的完成，这就是税收计划的执行。
四、经济税源调查
税源是指税收课征的经济源泉。
经济税源调查是指税务机关有计划地收集和整理经济的发展变化方面的情况和资料，并系统分析研究它们及其对税收的影响等一系列管理活动的总称。
它是税务机关针对经济税源所进行的一种专业性的调查研究。
1．经济税源调查的作用
（1）经济税源调查是税收计划管理的一项基础性工作，是税收计划管理过程中的重要环节。
（2）贯穿于税收计划管理的全过程，是预测税收收入、编制税收计划，分析、检查和考核税收计划完成情况的基础。
2．经济税源调查的内容
（1）国家经济政策对税收的影响；
（2）税制改革对税收的影响；
（3）国民经济各部门的税源情况对税收的影响；
（4）经济生活中以及社会生活中出现的新情况、新问题对税收的影响。
3．经济税源调查的方法
经济税源调查一般分为经常性调查和专题性调查两种。
五、税源监控
税源监控是通过建立税源数据库从而对企业生产经营和税源税收情况进行管理的一种
方式。
税源监控是税收计划管理的一项重要的基础性工作，它对于加强组织税收收入、促进税收征管、推进依法治税具有重要的作用。
1．重点税源监控
重点税源监控是指通过对重点税源企业有关财务、税收数据指标的分析，了解和掌握企业的生产经营情况，分析和把握企业税源的发展变动趋势，以便为税收征收管理提供决策参考的一种管理活动。
（1）重点税源监控的内容
对重点税源企业进行监控，可以及时、准确地掌握重点企业税源的变化情况，客观真实地了解国民经济运行态势，为组织税收收入提供直接的数据参考依据。
监控内容如下：
①重点税源企业的确定标准；
②重点税源数据库的建立；
③重点税源监控的工作职责。
（2）重点税源监控岗位的职责
重点税源监控工作要设置专职岗位，配备专职管理人员。
其主要职责是：
①向企业催报数据；
②重点税源数据库的日常管理维护；
③及时向上一级税务局上报数据；
④编写数据的应用分析报告；
⑤定期或不定期地深入重点税源户开展调查研究；
⑥了解重点税源户的生产经营情况。
2．税收管理员制度
税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责。