2021年新个人所得税法政策征管及操作培训动态PPT模板下载
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个人所得税培训课程幻灯片PPT
▪
二、国债和国家发行的金融债券利息；
▪
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
▪
四、福利费、抚恤金、救济金；
▪
五、保险赔款；
▪
六、军人的转业费、复员费；
▪
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、
退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
▪
八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使
馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
▪
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，
为应纳税所得额。
▪
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总
额，减除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
▪
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年
度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
▪
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁
▪ 100/〔1-40%〕*40%=66.67万 ▪ 正确吗？ ▪ 100/〔1-40%〕*〔1-20〕*40%=53.33万
计算题
▪ 某人1月工资4000元，社保个人缴纳局部 300元，年终奖24000元，取得国债利息 收入600元，自己捐给汶川灾区某人500 元。取得年终发福利微波炉一只，市价 800元。请问此人1月应交多少个税？
▪ 第一条 在中国境内有住所，或者无住所 而在境内居住满一年的个人，从中国境内 和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个 人所得税。
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住 所而在境内居住不满一年的个人，从中国 境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人 所得税。
▪ 第二条 以下各项个人所得，应纳个人所得税： ▪ 一、工资、薪金所得； ▪ 二、个体工商户的生产、经营所得； ▪ 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
新个人所得税法政策征管及操作培训PPT(完整版)
六万元会保险费
住房公积金
主要变化2 – 完善扣除模式
子女教育
继续教育
3
专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
依法确定的其他
4
扣除
商业健康险
税收递延型养 老保险
年金
综合所得扣除项目
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除 扣除项目后，再对照7级税率表。
主要变化2 – 提高基本减除费用标准到5000元/月
专项扣除（维持不变）
基本养老保险8%
基本医疗保险 2%
失业保险 0.2%
住房公积金 512%
主要变化2 – 新增专项附加扣除
子女教育 继续教育
大病医疗
住房贷款利息 或者住房租金
赡养老人
1 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出， 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
立法 5个征税项目 减除费用标准 800元
第2次修正 储蓄存款利 息所得开始 征税,税率 20%
XXX
XXX
XXX
XXX
第4次修正 储蓄存款利息税 率，由20%降低 为5%。
第6次修正 提高减除 费用标准到3500元 调整税率和纳税期限
XXX
XXX
XXX
XXX
第1次修正 “三税合一” 征税项目增加到 11个
纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400 1
元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内”
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取 2
得相关证书的年度，按照年3600元定额扣除。
（二）继续教育专项附加扣除 2、其他规定
个人接受同一学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父 母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除。（有变化）注：原征求意见稿为 1 “个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的，该项教育支出可以由其 父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣 除。”
个人所得税法(PPT74页)[1]
![个人所得税法(PPT74页)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/1dff21c54431b90d6d85c7bf.png)
• ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体 、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专 家(不是所有外籍人员) ；
• ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资、薪金所得的个人；
• ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员 。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
• （五）稿酬所得 • ①以图书、报刊形式出版、发表
• ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿 、书画所得：计“劳务报酬所得”
• （六）特许权使用费所得 • 指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用
权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所 得。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
个人所得税法(PPT74页 )[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月26日星期五
一、个人所得税的纳税人
• 1、中国公民
• ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的 个人：承担无限纳税义务。P354
• 2、外籍人员
• ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住 不满1年：承担有限纳税义务。P355
• B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用 和合理转让费用，计税
• ③个人出售自有住房，总的原则是按财产转让所得 征税；其应税所得的确定按已购公有住房和非已购公 有住房分别确定；
• 个人换购住房（出售后1年内重新购房）价值相等的 部分可免税，但需交纳税保证金；
• 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得
• （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、 红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
。
• （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所 得来源地。
• ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资、薪金所得的个人；
• ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员 。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
• （五）稿酬所得 • ①以图书、报刊形式出版、发表
• ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿 、书画所得：计“劳务报酬所得”
• （六）特许权使用费所得 • 指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用
权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所 得。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
个人所得税法(PPT74页 )[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月26日星期五
一、个人所得税的纳税人
• 1、中国公民
• ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的 个人：承担无限纳税义务。P354
• 2、外籍人员
• ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住 不满1年：承担有限纳税义务。P355
• B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用 和合理转让费用，计税
• ③个人出售自有住房，总的原则是按财产转让所得 征税；其应税所得的确定按已购公有住房和非已购公 有住房分别确定；
• 个人换购住房（出售后1年内重新购房）价值相等的 部分可免税，但需交纳税保证金；
• 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得
• （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、 红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
。
• （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所 得来源地。
2021新个人所得税法政策征管及操作培训ppt
改革主要内容
Knowledge is power
住房租金专项附加扣除
纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 直辖市、省会城 市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1200元; (有变化) 除第一项所列城市以外，市辖区 户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1000元; (有变化)市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市，扣除标 准为每月800元。本内容均为网络公开渠道搜集，如有语句不通可自行修改。
所得人 支付所得单位或个人
什么是纳税人识别号？
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有 中国公民身份号码的，由税务机关赋予其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时纳 税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。——个人所得税法第九条
02 第 二 部 分 改革主要内容
改 革
个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。主要职 能：——调节收入分配；——组织税收收入。
立法5个征税项目减除费用标准 800元， 第1次修正“三税合一” 征税项目增加到11个，第2次修正 储蓄存款利息所得开始征税,税率 20%，第3次修正提高减除费用标 准到1600元增加自行申报和扣缴 申报规定。本内容均为网络公开渠 道搜集，如有语句不通可自行修改。
并由扣缴义务人办理专项附加 扣除的，对同一专项附加扣除 项目，纳税人只能选择从其中 一处扣除。居民个人取得劳务 报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得，应当在汇算清缴 时向税务机关提供有关信息， 办理专项附加扣除。
改革主要内容
Knowledge is power
新个人所得税培训政策PPT模板
汇报人：xxx
日期：2021.XX.XX
PA R T
01 所得税修改主要内容
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、 劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行 按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减除费用标 准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子 女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养 老人等6项专项附加扣除。
所得按月或者按次
特许权使Байду номын сангаас费所得所得
居民个人:综合所得:按月或者按次预扣预缴 税款，按纳税年度合并计算个人所得税分项
计算个人所得税
PA R T
04 主 要 典 型 问 题 回 答
01 子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣 除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣 除。只有这两种分配方式。
03 改 革 主 要 内 容
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得。
工资薪金所得
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
住房贷款利息
直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖 区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。住房贷款利息和
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住房租金扣除有关问题
为什么住房租金分地区设置不同的扣除标准，而房贷利息按照统一标准扣除？ 纳税人在南京工作，但是在南京郊县租房，可以扣除吗？
改革主要内容
赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除:独生子女:每月2000元，非独生子女与兄弟 姐妹分摊:每月2000元，但每人分摊额度不能超过每月1000元，三种分摊方式:一是平均摊; 二是约定摊;三是老人 指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。
改革主要内容
办理综合所得汇算清缴申报应做好哪些准备工作？
需仔细保留扣缴单位向本人提供的个人所得和已扣缴税款等信息。要依据税收征管法的有关规定，仔细保管专项 附加扣除有关资料凭证，自预扣预缴年度的次年起5年内留存备查，以便税务机关后续开展事后抽查时使用。按 照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报
不得擅自更改纳税人提供的相关信息，扣缴的其他所得，应当在代扣税款后，及时向 纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息，预扣预缴的工资薪金所得，除纳税人另 有要求，应当于年度终了后一个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息 我是单位财务，如何办理专项附加扣除？员工提交扣除信息，扣缴义务人应当接收发 放工资办理全员全额申报，将可扣除金额填至扣缴报告表，办理扣除计算税款
子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母 可以扣除吗？在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？未满三岁的 子女，是否可以扣除？孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休 学呢？父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？
改革主要内容
继续教育专项附加扣除
纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每 月400元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内” 纳税人接受技能人员职 业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年 度，按照年3600元定额扣除。
改革主Байду номын сангаас内容
主要变化 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
子女教育专项附加扣除如：办理子女教育扣
除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，
身份证照类型及号码，接受教育阶段，当前
纳
受教育阶段起止时间，就读学校全称，就读
税 人
国家（地区）配偶之间扣除分配比例（50%
方
或100%）在境外接受学历教育的，应当留存 面
赡养老人专项附加扣除，被赡养人范围:一是 年满60岁(含)的父母; 子女已经去世的祖父母 外祖父母，纳税人赡养2个及以上老人的，不 按老人人数加倍扣除。纳税人为非独生子女的 兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年 度内，不能变更。
赡养老人的扣除主体是谁？ 为什么没有将配偶的父母纳入扣除范围？ 实施赡养老人扣除需要哪些部门协同配合？
改革主要内容
专项扣除（维持不变）
基本养老保险8% 基本医疗保险2%
失业保险0.2% 住房公积金5-12%
主要变化 – 新增专项附加扣除
子女教育继续教育 大病医疗
住房贷款利息或者住房租金 赡养老人
改革主要内容
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。受教育子女的 父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变更。学前教育（年满3岁至小学入学前）。学历教育包括：义务教育阶段（小学和 初中）；高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育)；高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士 研究生、博士研究生教育）。
什么是纳税人识别号？
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有 中国公民身份号码的，由税务机关赋予其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时纳 税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。——个人所得税法第九条
02
第二部分
改革主要内容
tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge
改 革
税 法
个税改革概述
个税概述 – 个人所得税定义
个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。主要职 能：——调节收入分配；——组织税收收入。
立法5个征税项目减除费用标准 800元， 第1次修正“三税合一” 征税项目增加到11个，第2次修正 储蓄存款利息所得开始征税,税率 20%，第3次修正提高减除费用标 准到1600元增加自行申报和扣缴 申报规定
新个人所得税法
政策征管及操作培训
新个人所得税法政策征管及操作培训
new personal income tax law policy collection and operation training personal income tax law policy
操
作
宣讲人：某某某 时间：20XX.XX
改革主要内容
主要变化 – 综合所得 – 征税范围
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
改革主要内容
主要变化 – 完善扣除模式
基本扣除费用 专项扣除
财产转 让所得
改革主要内容
主要变化 – 综合所得 – 征税范围
工资薪金所得
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标 准定额扣除。（有变化）
改革主要内容
住房贷款利息专项附加扣除
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约 定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
政 策
税 法
征 管
改 革
税 法
目
01
录
个税改革 概述
02
改革主要 内容
01
第一部分
个税改革概述
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住房租金专项附加扣除，主 要工作城市是指纳税人任职 受雇的直辖市、计划单列市、 副省级城市、地级市(地区、 州、盟)
全部行政区域范围。无任职 受雇单位的，为受理其综合 所得汇算清缴的税务机关所 在城市。
改革主要内容
住房租金专项附加扣除
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口， 以国家统计局公布的数据为准。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一个纳税年度内， 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租 赁合同、协议等有关资料备查。
改革主要内容
继续教育的扣除主体是谁？请解释继续教育的学历教育扣除和子女教育的学历教育扣除的区别？电工证是非学 历教育吗？如何判断技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？继续教育的学历教育，没有取得学 历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？
大病医疗专项附加扣除
个人所得税法实施条例（征求 意见稿）第三十六条，居民个 人取得工资、薪金所得时，可 以向扣缴义务人提供专项附加 扣除有关信息，由扣缴义务人 扣缴税款时办理专项附加扣除。 纳税人同时从两处以上取得工 资、薪金所得，
并由扣缴义务人办理专项附加 扣除的，对同一专项附加扣除 项目，纳税人只能选择从其中 一处扣除。居民个人取得劳务 报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得，应当在汇算清缴 时向税务机关提供有关信息， 办理专项附加扣除。
住房贷款利息扣除有关问题
夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？如何判断贷款所购 房产是否属于“首套住房贷款”的标准？贷款利息扣除是一直扣吗？有年限要求 吗？首套贷款利率有全国统一标准吗？纳税人应当保留什么资料备查？
改革主要内容
住房租金专项附加扣除
纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 直辖市、省会城 市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1200元; (有变化) 除第一项所列城市以外，市辖区 户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1000元; (有变化)市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市，扣除标 准为每月800元。
六万元 医疗、养老、失业等社会保险费，住房公积金
专项附加扣除 依法确定的其他扣除
子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金，赡养老人 商业健康险，税收递延型养老保险，年金
改革主要内容
综合所得扣除项目 在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
主要变化 提高基本 减除费用 标准到 5000元/月
为什么住房租金分地区设置不同的扣除标准，而房贷利息按照统一标准扣除？ 纳税人在南京工作，但是在南京郊县租房，可以扣除吗？
改革主要内容
赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除:独生子女:每月2000元，非独生子女与兄弟 姐妹分摊:每月2000元，但每人分摊额度不能超过每月1000元，三种分摊方式:一是平均摊; 二是约定摊;三是老人 指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。
改革主要内容
办理综合所得汇算清缴申报应做好哪些准备工作？
需仔细保留扣缴单位向本人提供的个人所得和已扣缴税款等信息。要依据税收征管法的有关规定，仔细保管专项 附加扣除有关资料凭证，自预扣预缴年度的次年起5年内留存备查，以便税务机关后续开展事后抽查时使用。按 照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报
不得擅自更改纳税人提供的相关信息，扣缴的其他所得，应当在代扣税款后，及时向 纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息，预扣预缴的工资薪金所得，除纳税人另 有要求，应当于年度终了后一个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息 我是单位财务，如何办理专项附加扣除？员工提交扣除信息，扣缴义务人应当接收发 放工资办理全员全额申报，将可扣除金额填至扣缴报告表，办理扣除计算税款
子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母 可以扣除吗？在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？未满三岁的 子女，是否可以扣除？孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休 学呢？父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？
改革主要内容
继续教育专项附加扣除
纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每 月400元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内” 纳税人接受技能人员职 业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年 度，按照年3600元定额扣除。
改革主Байду номын сангаас内容
主要变化 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
子女教育专项附加扣除如：办理子女教育扣
除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，
身份证照类型及号码，接受教育阶段，当前
纳
受教育阶段起止时间，就读学校全称，就读
税 人
国家（地区）配偶之间扣除分配比例（50%
方
或100%）在境外接受学历教育的，应当留存 面
赡养老人专项附加扣除，被赡养人范围:一是 年满60岁(含)的父母; 子女已经去世的祖父母 外祖父母，纳税人赡养2个及以上老人的，不 按老人人数加倍扣除。纳税人为非独生子女的 兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年 度内，不能变更。
赡养老人的扣除主体是谁？ 为什么没有将配偶的父母纳入扣除范围？ 实施赡养老人扣除需要哪些部门协同配合？
改革主要内容
专项扣除（维持不变）
基本养老保险8% 基本医疗保险2%
失业保险0.2% 住房公积金5-12%
主要变化 – 新增专项附加扣除
子女教育继续教育 大病医疗
住房贷款利息或者住房租金 赡养老人
改革主要内容
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。受教育子女的 父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变更。学前教育（年满3岁至小学入学前）。学历教育包括：义务教育阶段（小学和 初中）；高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育)；高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士 研究生、博士研究生教育）。
什么是纳税人识别号？
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有 中国公民身份号码的，由税务机关赋予其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时纳 税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。——个人所得税法第九条
02
第二部分
改革主要内容
tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge
改 革
税 法
个税改革概述
个税概述 – 个人所得税定义
个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。主要职 能：——调节收入分配；——组织税收收入。
立法5个征税项目减除费用标准 800元， 第1次修正“三税合一” 征税项目增加到11个，第2次修正 储蓄存款利息所得开始征税,税率 20%，第3次修正提高减除费用标 准到1600元增加自行申报和扣缴 申报规定
新个人所得税法
政策征管及操作培训
新个人所得税法政策征管及操作培训
new personal income tax law policy collection and operation training personal income tax law policy
操
作
宣讲人：某某某 时间：20XX.XX
改革主要内容
主要变化 – 综合所得 – 征税范围
稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
改革主要内容
主要变化 – 完善扣除模式
基本扣除费用 专项扣除
财产转 让所得
改革主要内容
主要变化 – 综合所得 – 征税范围
工资薪金所得
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元标 准定额扣除。（有变化）
改革主要内容
住房贷款利息专项附加扣除
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约 定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。纳 税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
政 策
税 法
征 管
改 革
税 法
目
01
录
个税改革 概述
02
改革主要 内容
01
第一部分
个税改革概述
tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge
住房租金专项附加扣除，主 要工作城市是指纳税人任职 受雇的直辖市、计划单列市、 副省级城市、地级市(地区、 州、盟)
全部行政区域范围。无任职 受雇单位的，为受理其综合 所得汇算清缴的税务机关所 在城市。
改革主要内容
住房租金专项附加扣除
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口， 以国家统计局公布的数据为准。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一个纳税年度内， 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租 赁合同、协议等有关资料备查。
改革主要内容
继续教育的扣除主体是谁？请解释继续教育的学历教育扣除和子女教育的学历教育扣除的区别？电工证是非学 历教育吗？如何判断技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？继续教育的学历教育，没有取得学 历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？
大病医疗专项附加扣除
个人所得税法实施条例（征求 意见稿）第三十六条，居民个 人取得工资、薪金所得时，可 以向扣缴义务人提供专项附加 扣除有关信息，由扣缴义务人 扣缴税款时办理专项附加扣除。 纳税人同时从两处以上取得工 资、薪金所得，
并由扣缴义务人办理专项附加 扣除的，对同一专项附加扣除 项目，纳税人只能选择从其中 一处扣除。居民个人取得劳务 报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得，应当在汇算清缴 时向税务机关提供有关信息， 办理专项附加扣除。
住房贷款利息扣除有关问题
夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？如何判断贷款所购 房产是否属于“首套住房贷款”的标准？贷款利息扣除是一直扣吗？有年限要求 吗？首套贷款利率有全国统一标准吗？纳税人应当保留什么资料备查？
改革主要内容
住房租金专项附加扣除
纳税人本人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 直辖市、省会城 市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1200元; (有变化) 除第一项所列城市以外，市辖区 户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1000元; (有变化)市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市，扣除标 准为每月800元。
六万元 医疗、养老、失业等社会保险费，住房公积金
专项附加扣除 依法确定的其他扣除
子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金，赡养老人 商业健康险，税收递延型养老保险，年金
改革主要内容
综合所得扣除项目 在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
主要变化 提高基本 减除费用 标准到 5000元/月