会计核算的原理和方法PPT课件

本期增加
本期发生额
本期发生额 期末余额
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2、收入、费用（成本）类账户的结构
借方
费用（成本）类
贷方
本期增加
本期减少
本期发生额 无余额
本期发生额
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借方
收入类
贷方
本期减少
本期增加
本期发生额
本期发生额 无余额
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（三）借贷记账法的记账规则
●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
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总账与明细账的关系：
总分类账和其所属明细分类账都是根 据相同的经济业务来登记的，总分类账是 统驭账户，对其所属的明细分类账户起控 制作用。
明细分类账则是从属账户，对其所隶属 的总分类账户起补充的作用。
两者反映的经济内容相同，只是提供会 计信息的详简程度有异。
第二章 会计核算的原理和方法
教学目的与要求 ●掌握设置账户 ●掌握编制记账凭证 ●掌握登记各种账簿 ●掌握财产清查的方法
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第一节 会计核算的基本方法
• 设置会计科目和帐户、复式记账、填 制和审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表。
七种方法之间的关系： 相辅相承，紧密结合，形成一个完整的会计 核算方法体系。
账页（局部）
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二、会计账簿的种类 1.按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
专门用来对某一 特定种类的经济业务逐 日、逐笔登记的账簿。 应用较广的是 “库存 现金日记账”和“银行 存款日记账”。
★ 账户的结构及组成内容如下：
1、账户的名称 2、日期 3、凭证号数 4、摘要 5、增加额、减少额及余额
（二）账户与科目的关系
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第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以借、贷作为记账符号， 反映会计要素增减变化及其结果的复式记 账法。
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二、借贷记账法的内容
（一）记账符号
借方
账户名称
贷方
◆其中一方用来登记增加额，相对的另 一方用来登记减少额。但哪一方登记增加 额，哪一方登记减少额，在各类账户中是 有所区别的！
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（二）账户结构
1、资产、负债、所有者权益类账户的结构
借方
资产类
贷方
期初余额
本期增加
本期减少
本期发生额
本期发生额
期末余额
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借方 负债及所有者权益类 贷方
期初余额
本期减少
生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关 系。部分账户之间不会存在平衡关系。
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★“平衡”绝非指单个账户借方、贷
方发生额的相等关系。在某一个账户中， 其借方发生额与贷方发生额之间一般不 会存在平衡关系。
银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500
发生额平衡
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第四节 会计凭证
会计凭证的意义
会计凭证的种类
有借必有贷
借方 (账户名称) 贷方
业务1 ×× 业务2 ×××
借方 (账户名称) 贷方
业务2 ××× 业务1 ××
借贷必相等
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三、借贷记账法的应用
• 确定会计分录 • 登记账户 • 试算平衡
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（一）确定会计分录 1、会计分录的种类 简单分录：一借一贷 复合分录：多借一贷、一借多贷、多借多贷 2、会计分录编制的基本要求 （1）先借后贷 （2）借贷科目和金额应左右错开
原始凭证编制的，用以确定会计分录，作 为记账直接依据的会计凭证。
收款凭证
专用凭证 付款凭证
记账
转账凭证
凭证
通用凭证
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(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类
按反映的经 济业务内容 不同分类
①专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务 （收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
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★ 特定种类业务——按经济业务与货 币资金（库存现金等）收付关系的分类
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第五节 会计账簿
会计账簿的意义和种类 会计账簿的登记 对账和结账 错账的更正方法 会计账簿的保管
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一、会计账簿的意义
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。
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（一）原始凭证 原始凭证是证明经济业务发生或完成情况，明确
经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。
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按取得来源分为自制和外来两类。具体种 类见图。
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
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三、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核无误的
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设置会计科目和帐户 复式记账
填制审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查
编制会计报表
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第二节 会计科目和账户
一、会计科目 （一）概念和内容
会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、 共同类、 成本类、损益类。
（二）级次 总分类科目 明细分类科目
二级科目 明细科目
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二、账户
（一）账户的基本结构 ★ 账户按反映的会计要素内容也分为六类。
10080000000 180000 000000
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（二）登记账户 即把在记账凭证或日记账中确定的会计
分录转记到有关账户的记账步骤。 见P32例题
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（三）试算平衡 方法：发生额平衡
余额平衡 理论依据： 发生额平衡——借贷记账法记账规则 余额平衡——会计等式平衡原理
库存现金
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★必须是一定会计期间内所有账户的发
原始凭证 记账凭证
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一、会计凭证的意义
会计凭证是记载经济业务，明确经济责任，作 为记账依据的书面证明。 （一）会计凭证是审核经济业务的依据 （二）会计凭证是登记账簿的依据 （三）会计凭证是分清各有关方面经济责任的依据
经济 业经 业经务济 务济
业务
会计凭证Baidu Nhomakorabea
账簿
财务报告
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二、会计凭证的种类
按编制程序和用途不同分为：原始凭 证和记账凭证
总分类账应按每一总分类科目开设账页 ，一般采用三栏式的订本式账簿。
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明细分类账简称明细账，它是按明细分 类科目设置的，对某一总分类账的具体内 容进行分户登记和反映其增减变动及其结 果的账簿。
明细分类账除采用货币计量单位进行金额 核算外，必要时还可采用实物计量单位进 行数量核算，一般采用三栏式、数量金额 式或多栏式的活页账或卡片式的账簿。
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2.分类账簿——是对全部经济业务 按照总分类账户和明细账户进行分类登 记的账簿。
分类 账簿
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
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总分类账简称总账，它是按总分类科目 设置的，用货币作为量度对各会计要素的 增减变动及其结果进行总括反映的账簿。