金融企业利息收入确认问题

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金融企业利息收入确认问题

近日，市国家税务局所得税处就前一时期税务师事务所提出的相关业务问题，经研究答复如下：

一、金融企业利息收入确认问题

问：按照国家税务总局公告2010年第23号的规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。本公告自发布之日(2010年11月05日)起30日后施行。2008-2009年如何处理?

答：按照《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号，以下简称国家税务总局公告2010年第23号)第四条的规定，该公告自发布之日(2010年11月05日)起30日后施行，因此金融企业2008年和2009年已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回的，应按一般规定处理，不得抵扣当期应纳税所得额

二、关于租金收入的确认问题

问：对《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号，以下简称国税函[2010]79号)第一条关于租金收入的确认问题如何理解，例如约定2011年3月15日支付2年房租10万元，对方3月10日即支付全部款项，如何确认收入?

答：按照国税函[2010]79号第一条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，如果交易合