商业银行会计PPT课件

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第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例1.某企业存入现金20000元。
• 借：库存现金
20000
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贷：活期存款—xx企业存款户
20000
• 例2.从中央银行存款户内提取现金150000元。
• 借：库存现金
150000
• 贷：存放中央银行准备金
150000
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• 表外科目：或有事项、承诺事项，如未收
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逾期贷款利息、商业承兑汇票
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的承兑于贴现、开出或收到信
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用证保证凭证等。
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第二节 记账方法
• 一.概念 • 记账方法就是对发生的经济业务，按
会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。一般包括：记账方法的原理、 记录方式、记账方向的符号、记账规 则和试算平衡等几个要素。
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第三节 银行会计特点
• 一.银行会计核算同银行各项业务的处理紧 • 密联系在一起。 • 二.银行会计具有显著的社会性和宏观性 • 三.银行会计联系面广、影响大、政策性强。 • 四.银行会计核算具有严密的内部监督机制 • 和管理控制制度。 • 五.银行会计核算的电子网络化。
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第四节 银行会计核算原则
• 一.真实性原则 • 二.实质重于形式原则 • 三.相关性原则 • 四.一致性原则 • 五.可比性原则 • 六.及时性原则 • 七.明晰性原则 • 八.谨慎性原则 • 九.重要性原则
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第二章 银行会计基本核算方法
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第一节 会计科目
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第二节 记账方法
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第三节 会计凭证
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第四节 账务组织
•ห้องสมุดไป่ตู้
第五节 会计计量
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第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 二.现行金融体系格局 • 由中央银行（中国人民银行）、政策性银
行、商业银行和其他金融机构组成。建立 了以商业金融为主体，银行、证券、保险 业齐全，多种金融机构分工竞争的金融格 局。
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第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 三.组成 • • • • 银行会计 • •
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第二节 银行会计对象与任务
• 二.任务 • 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 • 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 • 正确的会计数据和信息。 • 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 • 收支，正确核算银行成本。 • 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 • 服务。 • 4.进行会计分析，预测发展趋势。 • 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 • 部控制制度，化解金融风险。
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例3.向某企业发放短期贷款80000元。
• 借：短期贷款—xx企业户
80000
• 贷：活期存款—xx企业户
80000
• 例4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。
• 借：利息支出
500
• 贷：库存现金
500
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第二节 记账方法
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第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （三）资产负债共同类科目 • 联行往来科目 • 货币兑换 • 衍生工具 • 清算资金往来 • （四）所有者权益类科目 • 实收资本、资本公积、盈余公积、 • 一般风险准备、本年利润、利润分配
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第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （五）损益类科目 • 各项收入、各项费用成本支出、税金等。
金融企业会计讲义
惠州学院经管系 韩韵琴副教授
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第一篇 总论
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第一章 银行会计概述
• 第一节 • • 第二节 • 第三节
金融体制改革和金融企业 会计 银行会计特点 银行会计核算原则
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第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 一.概念
• 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行 业的专门会计，它是根据会计学的基本原 理和基本方法，针对银行业务的工作特点 二制定的特种会计，适用于银行系统的会 计核算和经营管理。
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第二节 记账方法
• 二.分类 • 1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事
项，用单式记账法记录。 • 2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法 • 三.借贷记账法在银行会计中的运用 • （一）内容 • 1.以“借”和“贷”作为记账方向的符号。 • 2.“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。 • 3.平衡公式： • 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例5.某投资者以现金投入100000元作银行资本金。
• 借：库存现金
100000
• 贷：实收资本
100000
• 例6.经批准用资本公积50000元转增资本金。
• 借：资本公积
50000
• 贷：实收资本
50000
• 以上6笔业务的各科目借贷方发生额及余额均应相 等，见P23
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第三节 会计凭证
• 一.银行会计凭证意义 • 编制会计凭证是银行会计核算的起点。 • 在银行会计核算中，按照核算程序，一 • 般是从受理或编制会计凭证开始的。在处
理银行业务和核算中，由于需要将凭证在 不同柜组之间进行传递记账，故银行会计 凭证又称为“传票”。
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第三节 会计凭证
• 二.设置原则 • 1.必须符合记录银行各项经济业务的要求。 • 2.必须充分考虑银行和企业、单位会计核算 • 的共同需要。 • 3.必须有利于提高银行会计的工作质量和工 • 作效率。
中央银行会计 金融会计 政策性银行会计
商业银行会计 保险公司会计 非银行金融 金融公司会计 机构会计 信用社会计
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第二节 银行会计对象与任务
• 一.对象
• ——银行资金运动
• 银行资金运动形式：
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社会货币资金—银行信贷资金—社会
•
货币资金
• 具体内容：资产、负债、所有者权益、收
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入、费用、利润六大会计要素
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第一节 会计科目
• 一.银行会计科目设置的原则要求
• （一）体现国家进行宏观经济管理的需要
• （二）适应金融业务发展的需要和经营管
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理的需要
• （三）适应银行组织会计核算需要
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第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • 表内科目： • （一）资产类科目 • 金融资产 • 非金融资产 • （二）负债类科目 • 流动负债 • 应付债券 • 长期准备金 • 其他长期负债