商业银行会计PPT课件
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《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
《商业银行会计学》课件
国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制， 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施，确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规，保障资产安全，提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划，进行现场审计，发现 问题并提出整改意见，跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛，不仅用于银行内部的财 务管理和决策，还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛，对于银行内部而言， 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言，商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据， 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外，对于投资者 而言，商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此，商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动，包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法，包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价，包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。
商业银行会计的主要内容与核算方法PPT(51张)
10
五、金融资产管理公司（属银监会管理） 1999.3～10成立信达、东方、长城、华融 处理国有商业银行不良资产
（资产保全、不良资产现金回收率20% 符合条件者债转股）
六、农村和城市信用合作社 七、邮政银行
原邮政储蓄（无贷款业务，享受补贴）
商业银行西部撤退、升级银行
11
八、投资银行、证券公司
投资银行investment bank：专门办理各项投资业务的
上市时间 1991.4.3 1999.11.10 2000.12.19 2002.4.9 2003.9.12. 2006.7.5 2006.10.27 2007.2.5 2007.4.27 2007.5.15 2007.7.19 2007.7.19 2007.9.19 2007.9.25 2010.7.15 2010.8.18
了解：2008年证券公司股票基金交易总金额排 名（前20名，单位：亿元 ）
1 银河证券 30,066.37
2 国泰君安 25,584.81 3 国信证券 22,541.35 4 海通证券 20,866.98 5 广发证券 20,297.04 6 申银万国 19,094.60 7 华泰证券 18,773.15 8 招商证券 18,161.95 9 光大证券 16,149.35 10 中信建投 15,898.73
8
四、其他股份制商业银行（了解）
交通银行（86年成立，95年分出太保）中信、光大 （EB）、华夏、中投（国开接管）、 民生（09香港 上市）、广发、深发（银行业首家上市）、招商（业
绩最优）、兴业、浦发、海发（98年清理） 各地方商业银行（原城市信用合作社基础上成立，其
中已上市三家：南京、宁波、北京，见下表）
其他存款性公司 Other Depository Corporations
五、金融资产管理公司（属银监会管理） 1999.3～10成立信达、东方、长城、华融 处理国有商业银行不良资产
（资产保全、不良资产现金回收率20% 符合条件者债转股）
六、农村和城市信用合作社 七、邮政银行
原邮政储蓄（无贷款业务，享受补贴）
商业银行西部撤退、升级银行
11
八、投资银行、证券公司
投资银行investment bank：专门办理各项投资业务的
上市时间 1991.4.3 1999.11.10 2000.12.19 2002.4.9 2003.9.12. 2006.7.5 2006.10.27 2007.2.5 2007.4.27 2007.5.15 2007.7.19 2007.7.19 2007.9.19 2007.9.25 2010.7.15 2010.8.18
了解：2008年证券公司股票基金交易总金额排 名（前20名，单位：亿元 ）
1 银河证券 30,066.37
2 国泰君安 25,584.81 3 国信证券 22,541.35 4 海通证券 20,866.98 5 广发证券 20,297.04 6 申银万国 19,094.60 7 华泰证券 18,773.15 8 招商证券 18,161.95 9 光大证券 16,149.35 10 中信建投 15,898.73
8
四、其他股份制商业银行（了解）
交通银行（86年成立，95年分出太保）中信、光大 （EB）、华夏、中投（国开接管）、 民生（09香港 上市）、广发、深发（银行业首家上市）、招商（业
绩最优）、兴业、浦发、海发（98年清理） 各地方商业银行（原城市信用合作社基础上成立，其
中已上市三家：南京、宁波、北京，见下表）
其他存款性公司 Other Depository Corporations
《商业银行会计实务》课件
《商业银行会计实务》ppt课件
• 商业银行会计实务概述 • 商业银行主要业务会计处理 • 商业银行财务报表的编制与分析 • 商业银行内部控制与风险管理 • 商业银行会计实务发展趋势与展望
01
商业银行会计实务概述
商业银行会计实务的定义与特点
总结词
商业银行会计实务是指商业银行在经营过程中所涉及的会计处理和财务报告活动，具有高度的专业性和复杂性。
结算过程中的风险进行监控和管理。
外汇业务会计处理
要点一
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，其会计处理涉及到 汇率风险和交易风险的核算和管理。
要点二
详细描述
外汇业务的会计处理主要包括对涉及外汇交易的记账、核 算和报告，需要按照会计准则和相关法规进行准确、及时 的记账和报告。具体来说，会计处理涉及的内容包括外汇 买卖业务的记账、外汇存款业务的核算、外汇贷款业务的 核算等。此外，外汇业务的会计处理还需要对外汇风险进 行合理的管理和控制，以降低汇率波动对银行经营的影响 。
国际会计准则提高了商业银行会计实务的信息披露要求， 加强了透明度和公信力，有利于投资者和监管机构更好地 了解商业银行的财务状况和经营成果。
国际会计准则增加了商业银行的合规成本和风险，例如公 允价值计量和资本管理等规定，需要会计实务更加注重合 规性和风险管理。
未来商业银行会计实务的发展趋势与展望
未来商业银行会计实务将更加注重数字 化和智能化，例如自动化、机器学习等 技术的应用，将进一步提高会计实务的
商业银行内部控制体系
风险评估
对商业银行面临的各种风险进 行识别、评估和监控，确定风 险管理重点。
信息与沟通
建立有效的信息报告和反馈机 制，确保信息的准确、及时传 递。
• 商业银行会计实务概述 • 商业银行主要业务会计处理 • 商业银行财务报表的编制与分析 • 商业银行内部控制与风险管理 • 商业银行会计实务发展趋势与展望
01
商业银行会计实务概述
商业银行会计实务的定义与特点
总结词
商业银行会计实务是指商业银行在经营过程中所涉及的会计处理和财务报告活动，具有高度的专业性和复杂性。
结算过程中的风险进行监控和管理。
外汇业务会计处理
要点一
总结词
外汇业务是商业银行的重要业务之一，其会计处理涉及到 汇率风险和交易风险的核算和管理。
要点二
详细描述
外汇业务的会计处理主要包括对涉及外汇交易的记账、核 算和报告，需要按照会计准则和相关法规进行准确、及时 的记账和报告。具体来说，会计处理涉及的内容包括外汇 买卖业务的记账、外汇存款业务的核算、外汇贷款业务的 核算等。此外，外汇业务的会计处理还需要对外汇风险进 行合理的管理和控制，以降低汇率波动对银行经营的影响 。
国际会计准则提高了商业银行会计实务的信息披露要求， 加强了透明度和公信力，有利于投资者和监管机构更好地 了解商业银行的财务状况和经营成果。
国际会计准则增加了商业银行的合规成本和风险，例如公 允价值计量和资本管理等规定，需要会计实务更加注重合 规性和风险管理。
未来商业银行会计实务的发展趋势与展望
未来商业银行会计实务将更加注重数字 化和智能化，例如自动化、机器学习等 技术的应用，将进一步提高会计实务的
商业银行内部控制体系
风险评估
对商业银行面临的各种风险进 行识别、评估和监控，确定风 险管理重点。
信息与沟通
建立有效的信息报告和反馈机 制，确保信息的准确、及时传 递。
商业银行会计PPT课件
支出
收入
期末余额
.
12
存款帐的登记
存入 时： 借：现金 或：××科目 贷：活期存款——××单位户 记帐：记贷方，增计余额
支取时： 借：活期存款——××单位户 贷：现金 或：××科目 记帐：记借方，减计余额
登帐示例（45页）
.
13
二、单位定期存款的核算 （一）存入定期存款的核算
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
.
18
三、存款利息的计算方法 （一）单位活期存款利息的计算 单位活期存款利息是根据存款余额、日数和利率计算 求得的。 （二）活期储蓄存款利息的计算 现实业务中，由计算机自动累加存款计息积数，结息 或清户时将存款的累计未计息积数乘以结息日挂牌公 告的活期储蓄利率，结出储户的利息。 （三）定期储蓄存款利息的计算 1．整存整取定期储蓄存款利息的计算
贷：吸收存款——活期存款-——××存款人户
.
16
（三）利息的计算公式
利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转 让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同 决定的。
应计利息 = 累计积数×（年利率÷360）
.
17
二、利息结计的基本规定（53页） （一）执行利率的规定 （二）结息日的规定 （三）存期的规定 （四）计息基数的规定 （五）个人储蓄存款利息税的相关规定
（3）自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实 名制。
.
9
3．储蓄业务核算的基本要求 储蓄业务体现存款业务和现金出纳业务的高度统一。
在日常核算必须满足如下要求：（1）双人临柜、钱账 分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要复核、 款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分 管、分清责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事 后授权，督导到位；（8）岗位轮换，交接清楚；（9） 双人管库、双人押运；（10）计算机密码要分级管理， 未经授权不得越权办理任何业务。
商业银行会计PPT第一章
❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
（六）利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
（投资者投入 部分）
所有者 权益
资本公积
（如企业接受 捐赠）
盈余公积（从实现利润中 留存企业部分）
路漫漫其悠远
未分配利润（企业已经实 现但尚未分配部分）
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生，而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意：预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
（三）所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等
《商业银行会计》课件
详细描述
商业银行会计是专门针对商业银行这一特定行业的会计 体系，通过对商业银行经营活动的全面核算和监督，提 供有关财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。 商业银行会计具有综合性，需要全面反映银行的财务状 况和经营成果；同时，商业银行会计也具有政策性，需 要遵循国家相关法律法规和政策规定；此外，随着国际 金融市场的不断发展，商业银行会计还具有国际性，需 要与国际会计准则接轨。
信息与沟通
建立完善的信息系统，确保信 息传递的及时、准确和完整。
内部控制环境
建立良好的内部控制环境，包 括公司治理结构、组织架构、 内部审计和员工培训等。
控制活动
采取有效的控制措施，确保业 务操作的合规性和风险控制的 有效性。
监督与评价
对内部控制体系进行持续的监 督和评价，及时发现和纠正问 题。
商业银行风险管理概述
经营活动产生的现金流量反映了银行通过提供金 融服务而产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量反映了银行通过借款和 还款而产生的现金流量。
财务报表分析
01
财务报表分析是对商业银行财务报表进行全面分析和评价的过程，它 包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
02
分析资产负债表可以帮助投资者了解银行的资产和负债状况，评估银 行的偿债能力和资本充足率。
通过各种渠道和手段识别潜在的信 用风险。
信用风险监控
对信用风险进行持续的监控和预警。
03
02
信用风险评估
对识别出的信用风险进行量化和评 估。
信用风险处置
采取有效措施对信用风险进行处置， 降低风险损失。
04
商业银行市场风险管理
市场风险识别
识别可能影响商业银行市场价值的风险因素。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
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9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
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10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
02
03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计概述(PPT53页).pptx
6、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务 支出的需在异地开立专用存款账户的，出具隶属 单位的证明。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理： 1、单位向银行申请开户时，应填写开户申请书； 2、银行审查开户条件，并交主管人员审批； 3、同意开户时，根据单位性质确定会计科目，
建立分户账，编列账号，登记开销户登记簿； 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本，并预留银行印鉴，由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款，不得作为质押权利凭证，需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理： 1、单位向银行申请开户时，应填写开户申请书； 2、银行审查开户条件，并交主管人员审批； 3、同意开户时，根据单位性质确定会计科目，
建立分户账，编列账号，登记开销户登记簿； 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本，并预留银行印鉴，由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款，不得作为质押权利凭证，需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
银行会计PPT
2、商业银行的种类 国有商业银行 5家 股份银行 12家 区域性银行 110家 外资银行 中外合资银行 各类信用社
3、商业银行会计的概念
商业银行会计，是以货币为主要计量 单位，运用确认、计量、记录和报告等 专门的会计方法，对商业银行的业务经 营活动，进行全面、连续、系统的核算 和监督，并进行分析预测，参与经营决 策的一种经济管理活动。
（二）会计科目的作用
1、是会计核算的基础。 它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算 方法的前提和依据。 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。 以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类 作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核 算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、 经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。 因为每个会计科目，都有一定的内涵和名称，各级行处在核算处理 和报表反映都有统一的口径。即使各银行有增设系统内使用的会计科目， 也应与全国银行统一会计科目有归属合并的关系，以利于会计资料的审 核汇总和分析利用。
2．总账记账凭证
为登记总账，每日营业终了后，应将当日所发生的明细账记账凭 证按科目归类，计算出每个科目的借、贷发生额和余额，编制汇 总记账凭证，据以登记总账。这种按科目、按日编制的汇总记账 凭证，银行称为科目日结单。 为了适应柜员方式下日终结账方式的改变，以科目日结 汇总表代替专柜模式下使用的科目日结单，日终结账时，由核算 主体行核算中心按当日发生的业务分会计科目汇编制，每35笔满 页。非柜员方式行仍使用科目日结单。 科目日结单编制原理在于：①把当日全部明细账记账凭证 按科目归类整理；②把同一科目的明细记账凭证按借、贷方顺序 排列；③分别计算出同一科目借、贷方凭证张数和总发生额，并 填入科目日结单的借、贷两方；④根据各科目昨日余额和发生额， 计算今日余额并填入科目日结单。
商业银行会计科目与会计记账方法ppt57页课件
❖ 明细核算由分户账、余额表、登记簿共同组成。
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
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• 一.真实性原则 • 二.实质重于形式原则 • 三.相关性原则 • 四.一致性原则 • 五.可比性原则 • 六.及时性原则 • 七.明晰性原则 • 八.谨慎性原则 • 九.重要性原则
.
10
第二章 银行会计基本核算方法
•
第一节 会计科目
•
第二节 记账方法
•
第三节 会计凭证
•
第四节 账务组织
•
第五节 会计计量
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13
第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （三）资产负债共同类科目 • 联行往来科目 • 货币兑换 • 衍生工具 • 清算资金往来 • （四）所有者权益类科目 • 实收资本、资本公积、盈余公积、 • 一般风险准备、本年利润、利润分配
.
14
第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • （五）损益类科目 • 各项收入、各项费用成本支出、税金等。
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11
第一节 会计科目
• 一.银行会计科目设置的原则要求
• （一）体现国家进行宏观经济管理的需要
• （二）适应金融业务发展的需要和经营管
•
理的需要
• （三）适应银行组织会计核算需要
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12
第一节 会计科目
• 二.银行会计科目的分类（以商业银行为例） • 表内科目： • （一）资产类科目 • 金融资产 • 非金融资产 • （二）负债类科目 • 流动负债 • 应付债券 • 长期准备金 • 其他长期负债
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7
第二节 银行会计对象与任务
• 二.任务 • 1.对银行业务活动和财务活动进行及时、真 • 实、准确、完整地记录、核算，提供真实 • 正确的会计数据和信息。 • 2.加强经济核算，管好银行内部资金和财务 • 收支，正确核算银行成本。 • 3.认真办好银行业务，提供优质的金融会计 • 服务。 • 4.进行会计分析，预测发展趋势。 • 5.加强银行内部会计监督，建立、健全会计监督制度和内 • 部控制制度，化解金融风险。
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4
第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 二.现行金融体系格局 • 由中央银行（中国人民银行）、政策性银
行、商业银行和其他金融机构组成。建立 了以商业金融为主体，银行、证券、保险 业齐全，多种金融机构分工竞争的金融格 局。
.
5
第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 三.组成 • • • • 银行会计 • •
.
17
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例1.某企业存入现金20000元。
• 借：库存现金
20000
•
贷：活期存款—xx企业存款户
20000
• 例2.从中央银行存款户内提取现金00
• 贷：存放中央银行准备金
150000
.
18
.
16
第二节 记账方法
• 二.分类 • 1.单式记账法：银行会计中，对表外科目所涉及的会计事
项，用单式记账法记录。 • 2.复式记账法：银行会计主要采用此种方法 • 三.借贷记账法在银行会计中的运用 • （一）内容 • 1.以“借”和“贷”作为记账方向的符号。 • 2.“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。 • 3.平衡公式： • 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
金融企业会计讲义
惠州学院经管系 韩韵琴副教授
.
1
第一篇 总论
.
2
第一章 银行会计概述
• 第一节 • • 第二节 • 第三节
金融体制改革和金融企业 会计 银行会计特点 银行会计核算原则
.
3
第一节 金融体制改革和金融会计 组成
• 一.概念
• 银行会计是会计学的分支，是一种特殊行 业的专门会计，它是根据会计学的基本原 理和基本方法，针对银行业务的工作特点 二制定的特种会计，适用于银行系统的会 计核算和经营管理。
.
20
第三节 会计凭证
• 一.银行会计凭证意义 • 编制会计凭证是银行会计核算的起点。 • 在银行会计核算中，按照核算程序，一 • 般是从受理或编制会计凭证开始的。在处
理银行业务和核算中，由于需要将凭证在 不同柜组之间进行传递记账，故银行会计 凭证又称为“传票”。
.
21
第三节 会计凭证
• 二.设置原则 • 1.必须符合记录银行各项经济业务的要求。 • 2.必须充分考虑银行和企业、单位会计核算 • 的共同需要。 • 3.必须有利于提高银行会计的工作质量和工 • 作效率。
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例3.向某企业发放短期贷款80000元。
• 借：短期贷款—xx企业户
80000
• 贷：活期存款—xx企业户
80000
• 例4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。
• 借：利息支出
500
• 贷：库存现金
500
.
19
第二节 记账方法
• 三.借贷记账法在银行会计中的运用
• （二）举例
• 例5.某投资者以现金投入100000元作银行资本金。
• 借：库存现金
100000
• 贷：实收资本
100000
• 例6.经批准用资本公积50000元转增资本金。
• 借：资本公积
50000
• 贷：实收资本
50000
• 以上6笔业务的各科目借贷方发生额及余额均应相 等，见P23
中央银行会计 金融会计 政策性银行会计
商业银行会计 保险公司会计 非银行金融 金融公司会计 机构会计 信用社会计
.
6
第二节 银行会计对象与任务
• 一.对象
• ——银行资金运动
• 银行资金运动形式：
•
社会货币资金—银行信贷资金—社会
•
货币资金
• 具体内容：资产、负债、所有者权益、收
•
入、费用、利润六大会计要素
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8
第三节 银行会计特点
• 一.银行会计核算同银行各项业务的处理紧 • 密联系在一起。 • 二.银行会计具有显著的社会性和宏观性 • 三.银行会计联系面广、影响大、政策性强。 • 四.银行会计核算具有严密的内部监督机制 • 和管理控制制度。 • 五.银行会计核算的电子网络化。
.
9
第四节 银行会计核算原则
• 表外科目：或有事项、承诺事项，如未收
•
逾期贷款利息、商业承兑汇票
•
的承兑于贴现、开出或收到信
•
用证保证凭证等。
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15
第二节 记账方法
• 一.概念 • 记账方法就是对发生的经济业务，按
会计科目进行整理、分类和登记账簿 的方法。一般包括：记账方法的原理、 记录方式、记账方向的符号、记账规 则和试算平衡等几个要素。