内部控制有效性与公司绩效关系研究

内部控制有效性与公司绩效关系研究

发表时间：2018-04-02T10:34:26.920Z 来源：《基层建设》2017年第34期作者：何阳

[导读] 摘要：随着全球经济一体化进程的不断加快，我国市场经济竞争也随之日趋激烈，市场资本的流动速度明显加快，这给国内的资本市场带来了挑战和发展契机。

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摘要：随着全球经济一体化进程的不断加快，我国市场经济竞争也随之日趋激烈，市场资本的流动速度明显加快，这给国内的资本市场带来了挑战和发展契机。因此，如何提高公司绩效就成为了国内外经济学专家及学者普遍关注的热点。

关键词：内部控制；有效性；公司绩效；关系

一、公司强化内部控制的必要性

1、公司实施内部控制是适应市场环境的需要

中国的公司以中小公司数量居多，而对市场起到引导作用的则是大型公司。无论是中小型公司，还是大型公司，要具有一定的行业竞争优势，才能够在市场环境中持续而稳定地发展。与具有较高灵活度的中小公司有所不同，大型公司发展多年，已经形成固有的管理模式，而市场瞬息万变，大型公司很难在短时间内从适应市场环境的角度而发生改变。内部控制具有动态特性，公司在这种控制模式的管理下，能够促使公司对市场运行环境进行监督，并根据公司的需要实施必要的调整和控制。与此同时，公司还要对调整后的管理效果进行评估，以确保内部控制的有效性，使公司发展中所具有的潜在能力能够充分地发挥出来。

2、公司实施内部控制可以提高内部信息质量

在多变的市场经济环境中，只有获得准确可靠的信息，才能够提高自身的竞争力。面对一些公司公布虚假信息的现象，为了确保能够获得准确的信息，就要做好内部控制工作，以通过提高内部信息质量获得社会信誉度。公布真实的公司信息在短时间内不会获得时效性，但是，从长远利益考虑，真实的信息是提高公司的社会信誉度的关键。因此，公司在开展内部控制工作的同时，要强调信息质量的重要性，强化空间管理工作，以对公司在市场环境中的竞争能力准确评估，据此而制定公司发展策略。

二、公司绩效的相关概述

1、公司绩效的概念

公司绩效的概念界定有广义和狭义之分。广义的公司绩效概念是指在一定时期内对公司的财务效益、资产保值增值、资产运营情况等方面进行汇总得出的总体经营效益。它反映出公司在这个时期内投入的物力和人力所产生的成效，是衡量以及公司经营水平的综合性指标，并集中反映了该公司的综合实力。狭义上的公司绩效概念界定为是在一定的会计核算期间内（一般为一年）的公司总体经营效益，它是衡量该公司生产经营状况的综合性指标。公司绩效作为经营管理层行使权力的出发点和根本落脚点，本文所运用的公司绩效概念也是狭义上的，将公司在一定会计期间内的经营效益作为研究对象。

2、公司绩效的衡量

2.1综合评价指标。综合衡量体系以沃尔评分法和平衡计分法为主要方法。平衡计分法是对公司绩效从宏观角度进行考量，它考量的范围包含有公司的财务效益、客户经营、内部控制以及学习、成长着四个维度。也就是说，它不但考量公司的财务状况，还要将非财务衡量指标也纳入整个平衡计分法中。虽然有助于公司制定长远发展策略，但因非财务指标的构建相当复杂且难度很大，导致该方法不能被广泛使用。沃尔评分法则较为综合地将公司的盈利效益、营运能力、偿债能力以及未来发展一并计入考量当中，但其无法有效证明所选指标的合理性、具有一定的缺陷与偏颇。

2.2一元评价体系

主要是以某一评价指标为衡量标准，而不是从公司的整体角度进行衡量。主要包括两个类型，即公司价值指标以及会计业绩指标。会计业绩指标是从会计要素的角度，通过使用财务数据进行考量，主要包含净资产收益率、总资产收益率、主营业务利润率以及每股收益等，企业的价值指标主要是立足于公司未来发展上，包含对公司的潜在发展能力、战略目标、占有的市场份额指标。目前被广泛采用的是托宾Q值的价值指标，他强调通过对公司资产重置成本与市场价值的比重，以及年末总资产与市场价值的比值进行考量。

3、内部控制有效性与公司绩效的关系

企业经营是一系列契约构成的过程，但是因为信息不对称，在公司订立契约时不能把所有可能发生的情况都考虑进去，因此就会随之产生代理问题。内部控制就能够对调节并解决这一类问题起到实质作用，并且保障了契约的维持与延续。现代公司内部控制以降低经营成本，提高公司的经营效益，尽可能以企业利益最大化为目标。这一目标也在不断地深入公司的经营管理中，也是公司实施经济活动的出发点与根本落脚点。美国有经济学家研究并提出将公司经营交易成本划分成六类：有限理性、不确定性及复杂性、信息不对称、投机主义、少数交易与专用性投资。因为经济市场的不确定以及复杂性，导致企业在进行经济活动时存在着一定的风险性，直接提高了企业在经济交易中的成本。而内部控制对降低企业经济风险起到了至关重要的作用，大多数经济学者表明，企业的内部控制与企业经济交易风险是融为一体的。

三、研究建议

1、完善内控体系，制定内控细则

针对内部控制的评价方法，尽管有许多专家与学者研究出了多种多样的评价方法，但这些评价方法都具有其偏颇性。我国相继颁发了《企业内部控制配套指引》与《企业内部控制的基本规范》相关条例，引起了国内的学术界与公司对内部控制的重视，且提高企业内部控的有效性也逐渐被相关利益者所关注。但就目前来看，如何评价企业内部控制的有效性还没有设立统一的标准。并且，我国市场经济起步较晚，内部控制体系还不够成熟，国内企业也缺乏实战经验，因此缺少对内部控制有效性的评价方法统一的标准。因此，我国相关政府部门应该尽快设计出一套适合于中国企业的内部控制细则，制定出内部控制的具体评价标准，进而为上市企业的绩效的提高与成本的降低指引方向。

2、健全内部控制缺陷披露机制

内部控制缺陷指的是企业内部控制的负向指标。基于企业对内部控制缺陷披露的现状分析，不难发现，2012年以后，对内部控制缺陷披露的企业数量越来越多，但随之而来的种种问题，例如内控缺陷标准不明确、对内控缺陷隐瞒披露的现象、内控缺陷等级不明朗等，不