审计学(11) [货币资金]

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2002-12-31
981,566,000
58,665,432
70,902,962 6.73%
2001-12-31
519,000,000
27,248,088
79,405,014 8.08%
2000-12-31
202,300,000
9,088,036
66,865,019 7.12%
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A.资产负债表中记录的库 √ 存现金是存在的 。
B.应当记录的库存现金均

已记录 。
C.记录的库存现金由被审

计单位拥有或控制 。
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审计学
Auditing
经济管理学院会计系
王丽
第十一章 货币资金审计
第一节 概述 第二节 现金审计 第三节 银行存款审计
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第十一章 货币资金审计
案例:草原兴发:货币资金
现金充足
货币资金 (万元)
合并报表
2004年报 2005一季报 2005二季报 2005三季报
24,671,561 1.35%
2005-3-31
1,379,000,000
21,754,866
8,689,359
0.44%
2004-12-31
1,469,000,000
76,451,627
44,046,067 2.26%
2003-12-31
1,236,526,000
76,977,702
39,016,431 2.08%
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审计学
第一节 概述
一、货币资金与交易循环
货币资金与各交易循环 均直接相关
货币资金
①销售与收款循环 ⑥投资与筹资循环
②采购与付款循环 ③生产与存货循环 ④人力资源与工薪循环 ⑤投资与筹资循环
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第一节 概述
二、凭证和会计wk.baidu.com录
现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证(销售发票、 卖方发票、支票存根等) 有关会计账簿(应收、应付、营业 收入、固定资产等)
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第一节 概述
三、货币资金内部控制
货币资金的特点: 货币资金收付业务量大、发生频繁,其增减变动的数
额往往超过其他账户,因而出现记账差错的可能性较大。 货币资金体积小、易携带,作为流通和支付手段,具
有极大诱惑力,比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。
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限额管理→开支范围→不坐支→不 设小金库
②银行存款的管理
遵守银行结算纪律,专人定期核对 银行账户,每月至少核对一次
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第一节 概述
内容:
三、货币资金内部控制
3.票据及有关印章的管理
①票据管理 ②印章管理
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序,并专设 登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被 盗用。
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第十一章 货币资金审计
母公司为什么要囤积这么多现金,为何现金没有太多变化 呢?是不是这些现金受到限制不能动用?一般现金丰厚的 公司都有大量利息收入,但草原兴发不是,报表显示利息 净支出?
草原兴发既然有12亿的现金在账上,为何还要麻烦大股东 质押公司的股权来申请贷款 ?
06年公司在本期对以前年度重大会计差错进行了更正 : 公司通过在农行赤峰市元宝山支行开设的银行存款账户进行虚 假收支,截止2005 年12 月31 日,该账户中企业银行存款账 面余额为771,422,317.59 元,银行对账单实际存款余额为 52,855.64 元,差额771,369,461.95 元均系虚增银行存款。
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第一节 概述 三、货币资金内部控制
要求:
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第一节 概述
内容:
三、货币资金内部控制 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资
1.岗位分工及授权批准
金的日记账核算等职责,不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、支出、费用、债权债务
①出纳员的职责
账目的登记。
②授权批准制度
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货
币资金业务的职责范围和工作要求 。
③付款程序
申请→审批→复核→支付(比如借支差旅费)
④对于重要货币资金支付业务,应当 实行集体决策和审批
⑤严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金。
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第一节 概述
内容:
三、货币资金内部控制
2.现金和银行存款的管理
①现金的管理
107 112 108 325
120 054
120 407
母公司报表
103 253 102 271
114 947
116 768
公司的货币资金约占总资产的1/4以上,现金比率非常高,而 且95%以上的现金都集中在母公司。 注:以上报告中无现金等价物,从未说明货币资金受限制。
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第十一章 货币资金审计
草原兴发:短期借款、财务费用、净利润和资产收益率
报告期
四处举债
短期借款(元)
财务费用(元)
净利润(元) 净资产收益率
2005-9-30
1,493,050,000
56,180,070
41,322,102 2.08%
2005-6-30
1,404,000,000
39,565,116
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第一节 概述
货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资 产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产 经营活动都必须拥有一定数额的货币资金,持有 货币资金是企业生产经营活动的基本条件,货币 资金在企业的会计核算中占有重要的位置。
根据货币资金存放地点及用途的不同,货币资金 分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
财务专用章应由专人保管,个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。
4.监督检查
不相容职务混岗的现象;授权批准手续是否健全,是 否存在越权审批行为;支付款项印章的保管情况;票 据的购买、领用、保管手续是否健全。
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第二节 库存现金审计
一、库存现金审计目标与实质性程序
库存现金实质性程序
被审计单位:
S公司
项目:
库存现金
编制:
X
日期:
2010/01/06
索引号:
ZA
财务报表截止日/期间: 2009/12/31
复核:
Y
日期:
2010/01/07
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第二节 库存现金审计
1.审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生 完整性 权利义务 计价分摊 列报
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