审计期末考试模拟试题1

实验班模拟试题(一)

一、单选题

1.甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在承办业务时，甲注册会计师遇到下列事项，请按照职业道德守则的相关规定，代为作出正确的专业判断。

(1).下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务

D.在审计报告涵盖的期间内，甲注册会计师曾经是审计客户的董事

(2).如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。

A.征得A公司的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与A公司的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

(3).会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是( )。

A.会计师事务所受到A公司解除业务关系的威胁

B.受到A公司或公司个人不恰当的干预

C.由于A公司的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力

D.会计师事务所的高级员工长期与A公司发生关联

(4).下列情形对注册会计师保密原则构成不利影响的是( )。

A.会员警惕向其直系亲属无意泄密

B.会员警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密

C.在终止与雇用单位的关系以后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密

D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密

(5).如果前任审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系(未与事务所保持重要联系)，会计师事务所应当采取的防范措施不包括( )。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

2.ABC会计师事务所的项目负责人乙正在对本所2009年初执行的审计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。在检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

(1).根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是(　)。

A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

B.对B公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

C.B公司发运单是连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征 (2).在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万元，注册会计师正确的做法是(　)。

A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修改

B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920万元

C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿

D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录，增加一张新的工作底稿920万元

(3).ABC会计师事务所因企业改制，于2009年9月14日下午中止了对B 公司2008年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计报告，对B公司的审计工作底稿作为审计档案应保存(　)。

A.至少至2010年9月14日

B.至少至2019年9月14日

C.永久保存

D.至少至2014年9月14日

(4).下列审计工作底稿属于当期档案的是(　)。

A.审计调整分录汇总表

B.企业营业执照

C.公司章程

D.关联方资料

3.丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计，在评估其重大错报风险以及有关沟通时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

(1).在对重大错报风险进行识别和评估后，丙注册会计师应当确定所识别的重大错报风险是与特定的某类具体认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。下列可能存在重大错报风险的事项和情况中，最有可能与特定的某类具体认定相关的是( )。

A.C公司在经济不稳定的国家和地区开展业务

B.C公司存在重大的关联方交易

C.C公司重要客户流失

D.C公司的管理层缺乏诚信

(2).财务报表层次的重大错报风险很可能源于( )。

A.风险评估过程

B.信息系统与沟通

C.薄弱的控制环境

D.对控制的监督不力

(3).如果通过对内部控制的了解发现C公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，丙注册会计师下列做法错误的是( )。

A.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定

B.应当考虑出具否定意见的审计报告

C.应当考虑出具无法表示意见的审计报告

D.应当考虑出具保留意见的审计报告

(4).下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是( )。

A.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

B.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿