消费税的避税筹划(doc 6页)
消费税税收筹划.doc
消费税税收筹划一、消费税收筹划的具体探讨（一）已纳税款扣除的筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。
而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
因此企业采购应税消费品，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本，而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。
同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。
在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。
在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。
而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。
某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。
假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。
则计税销售额A1=5000×100=500000（元）假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。
则计税销售额A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%.则计税销售额A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）从以上计算结果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税的避税
消费税的常见避税、偷税手段由于增值税与消费税的计税基础相同，都是不含税销售收入。
故前述增值税的常见避税、偷税手段中，只要是降低了不含税销售收入，偷漏了增值税，同时也就偷漏了消费税。
为节省篇幅，相同的避税、偷税手段在此不作重复阐述。
除此之外，消费税的常见避税、偷税手段还有：(一) 独立核算部门与非独立核算部门的消费税避税税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。
税法对独立核算的门市部则没有限制。
我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰除外）。
因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。
而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
（二）企业分立与联合的避税我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率，税率档次较多。
可以将分散的企业联合成企业集团，或者将独立的企业分解成由若干分公司组成的企业联合体，进而通过合理确定企业内部定价，将高税率企业的销售额减少，从而使企业整体上少纳税。
(三) 应税消费品委托加工与自行加工的避税委托加工与自行加工，哪一种方式税负较轻？1．委托加工方式的税负（1）委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。
(税负居中)（2）委托加工的消费品收回后，直接对外销售。
(税负最轻)2．自行加工方式的税负(税负最重)（四）将高税率产品委托加工成低税率产品避税有些企业将适用高税率的产品，委托加工成适用低税率但附加值更高的产品。
这样，一方面降低了消费税税负，同时也增加了企业的利润率。
实例：某酒厂将散白酒委托某药厂加工成药酒后销售。
税法中的消费税 如何合法避税
税法中的消费税如何合法避税在税法中，消费税作为一种间接税，对消费者在购买商品或接受服务时产生的消费行为进行税收征收。
然而，在合法的框架内，消费税可以通过一些合规的方法来进行合法避税。
本文将从减免税、抵扣税、优惠政策等方面介绍税法中的消费税如何合法避税。
一、减免税减免税是指在符合特定条件下，享受税收减免的优惠政策。
在税法中，对于消费税的减免主要包括两个方面：1. 特定商品的减免：一些特定的商品，在满足相关条件的前提下，可以享受消费税的减免。
比如对于环保型产品、农产品等特定商品可以享受减免税政策。
2. 特定场景的减免：在一些特定的场景下，消费税也可以享受减免。
比如在特定地区或特定时间内的购物、旅游等场景下，可以享受消费税的减免。
通过合法地享受减免税政策，消费者可以有效降低税收负担，实现合法避税的目的。
二、抵扣税除了减免税，抵扣税也是一种常见的合法避税方法。
在消费税方面，抵扣税主要是指对于消费者支付的消费税可以抵扣或退还。
在一些情况下，消费者可以通过向相关税务机关提供购买凭证和相关资料来申请消费税的抵扣或退还。
比如在购买某些特定商品时，如果提供了消费税的发票和相关凭证，消费者可以申请退还相应的消费税。
通过合法地抵扣税额或退还税款，消费者可以最大限度地降低消费税的支付，实现合法避税的目的。
三、优惠政策税法中的消费税还可以通过享受一些优惠政策来进行合法避税。
这些优惠政策主要体现在以下几个方面：1. 鼓励使用新能源产品：为了鼓励低碳环保消费，一些地区对于使用新能源产品的消费者可以享受消费税的优惠政策。
比如购买新能源汽车时可以减免或减少相应的消费税。
2. 促进农产品消费：为了促进农产品的销售，一些地区对于购买农产品的消费者可以享受消费税的优惠政策。
比如在农产品产地购买农产品时可以减免或减少相应的消费税。
3. 区域优惠政策：在一些特定的区域，为了促进经济发展和吸引投资，税法中对于消费税也可以实行区域优惠政策。
比如一些经济特区、自由贸易区等地区的消费者可以享受消费税的优惠政策。
【老会计经验】先销售后入股的消费税避税筹划
【老会计经验】先销售后入股的消费税避税筹划企业用自产的应税消费品进行对外投资、换取生产资料和消费资料以及抵偿债务，虽然没有直接发生销售行为，但仍是一种有偿转让应税消费品所有权的行为，应当视同销售应税消费品计算缴纳消费税。
按照规定，纳税人用应税消费品进行投资、换取生产资料和消费资料以及抵偿债务等，应当按纳税人销售同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。
[案例1]2002年8月2日，南城汽车厂以小汽车20辆向南风出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为160000元。
每辆车生产成本为80000元，正常销售价格为160000元（不含税），上月最高销售价格为170000元（不含税）。
南城汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元。
[要求解答]南城汽车厂该项业务应纳消费税税额。
[法律依据]《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。
[分析解答]南城汽车厂该项业务应纳消费税税额为：应纳税额＝170000×20×8％＝272000[业务解说]在这项业务中，南城汽车厂虽然没有直接发生销售行为，但以汽车进行投资，属于有偿转让应税消费品的行为，因而应当按企业销售该种汽车的最高销售价格计算缴纳消费税。
《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，纳税人的自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。
在实际操作中，当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，一般是按照双方的协议价或评估价确定的，而协议价往往是市场的平均价。
如果按照同类应税消费品的最高销售作为计税依据，显然会加重纳税人的负担。
由此，我们不难看出，如果采取先销售后入股（换货、抵债），则会少缴消费税，从而达到减轻税负的目的。
[案例2]精诚摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。
消费税避税筹划
消费税避税筹划Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】消费税避税筹划消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
纳税期限避税筹划纳税期限避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为避税服务。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次日1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。
进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
纳税环节避税筹划利用纳税环节避税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
企业可以利用以下规定，作出有利于自己的避税筹划：（1）生产应税消费品的，于销售时纳税；（2）用于连续生产应税消费品的不纳税；（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可考虑采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系。
纳税义务发生时间避税筹划根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定筹划方案：1．销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天；2．以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天；3．以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天；4．以其他结算方式销售的，为收讫销售额或者取得索取销售款的凭证当天；5．自产自用应税消费品的，为移送使用当天；6．委托加工应税消费的为纳税人提货的当天；7．进口应税消费品的为报关进口的当天。
纳税地点避税筹划1．纳税人销售应税消费品，自产自用应税消费品，到外县（市）销售或委托代销自产应税消费品的，应纳税款在纳税人核算地和所在地税务机关缴纳消费税；2．总机构和分支机构，不在同县（市）的，在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属分局批准，分支机械我应纳消费税可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；3．委托加工应税消费品的应纳税款，由受托方向所在地主管税务机关上缴消费税税款；4．进口应税消费品的应纳税款，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。
出口商品消费税的避税筹划
出口商品消费税的避税筹划消费税是一种针对商品销售和使用环节征收的税收，针对特定商品征收的一种间接税。
而世界贸易的发展使得跨国贸易的规模日益庞大，因此，对于出口商品消费税的避税筹划具有重要意义。
本文将从三个方面探讨出口商品消费税的避税筹划，包括税收政策的合规遵循、跨境贸易合同的合理规划以及供应链管理的优化。
首先，税收政策的合规遵循是避税筹划的基本前提。
在跨国贸易中，各国的税收政策各不相同，出口商应该充分了解和遵守各国的相关法规和税务政策。
通过合规遵循，出口商可以最大程度地降低税务风险，避免不必要的税收损失。
此外，及时了解税收政策的调整和变化对于避税筹划也非常重要。
出口商可以预测政策变化的影响，调整计划和策略，以最优的方式进行出口商业活动。
其次，合理规划跨境贸易合同也是有效避税的重要手段。
跨境贸易合同的合理规划可以通过合同条款的优化来减少消费税的负担。
例如，合同中可以明确规定商品的交付地点、支付方式等信息，以确保出口商能够最大限度地发挥合同中税收减免条款的优势。
此外，避免滥用合同进行避税也是非常重要的，出口商应该充分了解各国的反避税规定，确保自己的行为符合法律法规，避免引发不必要的纠纷和税务风险。
最后，供应链管理的优化也可以实现出口商品消费税的避税筹划。
供应链管理包括从原材料采购到产品销售的整个过程，通过优化供应链，出口商可以降低成本，优化税务安排。
例如，出口商可以通过与供应商进行协商，降低原材料采购成本，从而减少消费税的负担。
此外，合理规划产品生产和运输的流程，合理选择适合的运输方式和路线，也可以降低运输成本和关税的负担。
通过供应链管理的优化，出口商可以实现避税筹划的目标，提高企业的竞争力。
综上所述，出口商品消费税的避税筹划对于跨国贸易具有重要意义。
在避税筹划中，合规遵循税收政策是基本前提，合理规划跨境贸易合同和优化供应链管理也是重要手段。
出口商应该始终关注税收政策的变化，合理规划自身的商业活动，以最优的方式进行跨国贸易。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种针对商品和服务销售额的税收，它是由消费者在购买商品或接受服务时支付的。
由于消费税直接从商品的价格中扣除，而不是在购买商品后另外缴纳，所以它对消费者来说是透明的，但对生产商和销售商来说则需要在商品价格中考虑到这个税负。
在一些国家和地区，消费税是重要的税收来源。
在进行消费税的纳税筹划时，个人和企业可以通过合法的手段来降低其纳税额，同时遵守税法的要求。
以下是一些与消费税相关的纳税筹划措施：1.了解和遵守税法：纳税人需要了解所在国家或地区的消费税法律法规，确保自己的纳税行为合法合规。
纳税人还应根据税法规定的缴税要求和期限进行申报和纳税。
2.使用免税额和免税项目：在一些国家和地区，消费税法规定了一定的免税额，即在年收入低于一定金额的个人或企业可以免征消费税。
纳税人应合理利用免税额，并确保自己的收入控制在免税额以下。
对于一些特定的商品和服务，如食品、药品、教育和医疗服务等，消费税法规定了免征或减税的政策，纳税人也可以根据这些政策来安排自己的消费和经营活动。
4.合理安排消费和投资：消费税是根据商品和服务的销售额来计算的，因此纳税人可以通过合理安排自己的消费和投资来降低其纳税额。
纳税人可以在消费税率上调前提前购买所需的大件商品或服务，以避免高税率的影响。
5.合理开展跨境业务：对于涉及到跨境业务的企业和个人来说，消费税纳税筹划同样重要。
在进行跨境业务时，纳税人可能面临不同国家和地区的不同税率和税收政策，需要仔细评估和规划以确保自己的纳税效益。
消费税的纳税筹划是一项复杂的工作，涉及到个人和企业的消费和经营活动。
纳税人应在符合税法规定的前提下，通过合理利用免税额、免税项目、特殊税率和税收优惠政策，以及合理安排消费和投资等措施，来降低其纳税额。
同样，跨境业务的纳税人也需要根据不同国家和地区的税率和税收政策来制定相应的纳税筹划方案。
消费税的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
案例分析：
增值税=1.1*1000*17%=187万元
消费税=1.1*1000*20%=220万元 城建税和教育费附加=（187+220）*（7%+3%） =40.7万 实际税前收益=1100-220-40.7=839.3万元 每只手表负担税费=（220+40.7）/1000 =0.2607万元 结果：每只手表实际收益只有8393元。
一、消费税相关法律规定——计算
对外销售
（一）生产环节 应纳 消费 税 （二）委托加工 （三）进口环节
自产自用
缴纳 不缴
扣税（范围 方法环节）
组价
（四）零售环节、批发环节 （五）出口退（免）消费税
一、消费税相关法律规定——计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1、直接销售
三种计税方法 计税依据
从价定率计税 销售额
③ 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励
等方面。
一、消费税相关法律规定——计算
连续加工 自产 销售 ①应税消费品 应税消费品 烟丝× 卷烟√
连续加工 自产 销售 ②应税消费品 非应税消费品 香水精√ 护肤品× ③应税消费品 成品 缴消费税 增值税
不缴消费税
在建工程、管理部门；馈 赠、广告、样品、职工福 利等
本章学习要求
一、消费税相关法律规定
二、消费税纳税人的税收筹划 三、消费税计税依据的税收筹划 四、消费税税率的税收筹划
一、消费税相关法律规定
第
消费税：是以特定消费品和特定消费行为课税对象征
收的一种流转税。
一、消费税相关法律规定
消费税的征税范围共包含14个税目：
1.烟、酒、鞭炮焰火
2.化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（非生活必需品）
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划随着我国消费税的不断扩大，企业所需缴纳的消费税也越来越多。
因此进行好消费税的纳税筹划对企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面分析消费税的纳税筹划。
一、合理选择适用税率我国消费税的税率分为17%、13%、11%、6%、3%五档。
企业应该根据自身的行业特点和产品属性，合理选择适用的税率。
例如，生产啤酒的企业应该选择13%税率，而生产果汁类饮料的企业则应该选择17%税率。
同时，企业应该关注政策变化，因为税率的调整会对企业的生产成本和利润率产生影响。
二、合理利用税收优惠政策我国消费税对某些产品和行业实行税收优惠政策，例如对某些高科技产品、环保类产品及新能源汽车实行减免税等。
企业应该根据自身的产品和行业特点，积极寻找并申请享受税收优惠政策，降低企业的税收负担。
三、合理使用进项税额抵扣企业在购买原材料、设备和服务等方面产生的增值税可以作为进项税额，在纳税时可以抵扣相应的消费税。
因此，企业应该合理利用进项税额抵扣的政策，降低自己的税收负担。
但要注意，进项税额抵扣不能超过销售额的17%。
四、合理管控减免税和免税对于享受消费税减免税和免税政策的企业，应该加强对减免税和免税商品的管理控制，保证符合政策规定，并及时审查减免税和免税商品的许可证、资质等相关证明材料。
五、合理跨地区税务筹划由于我国各地消费税的税率和税收优惠政策不同，企业可以通过跨地区税务筹划来减少税收负担。
例如，在税率较高的地区生产产品，在税率较低的地区销售产品，可以通过跨地区流转，降低税收负担。
六、加强税务合规管理企业应当建立完善的财务制度和税务管理制度，加强税务合规管理。
需要及时做好纳税申报、缴纳和发票管理等工作，避免因税务问题而带来的企业信用风险。
综上所述，消费税的纳税筹划对于企业的财务管理具有重要的作用，企业应该积极采取相应的措施，根据实际情况，合理选择适用税率、利用税收优惠政策、抵扣进项税额、管控减免税和免税、跨地区税务筹划、加强税务合规管理等，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
第五章消费税的纳税筹划
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
第一节 消费税的法律制度简介
四、消费税的税率
税 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板 目 税 率
10% 20% 10% 5% 5%
第一节 消费税的法律制度简介
五、消费税应纳税额的计算 （一）销售应税消费品应纳税额的计算 1、实行从价定率计征消费税的： 应纳税额＝销售额×税率
2、实行从量定额计税的消费品的：
应纳消费税税额＝销售数量×税率
第一节 消费税的法律制度简介
（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 1、有同类消费品销售价格的自产自用应税消费品应纳 税额的计算公式： 应纳消费税额＝（同类消费品销售价格×自用数量） ×税率
2、没有同类消费品销售价格的自产自用的应税消费品 应纳税额的计算公式：
消费税具有以下特点： • 1、征税范围具有有限性。 • 2、征收环节具有单一性。 • 3、税负具有转嫁性。
第一节 消费税的法律制度简介
二、消费税的纳税人
消费税的纳税义务人，是指在中华人民共和
国境内生产、委托加工和进口特定的消费品的单
位和个人。消费税纳税义务人必须同时具备两项
条件：一是发生应税行为，即从事生产（包括自
3、高能耗及高档消费品。如：小汽车、摩托车、游艇、高尔夫 及球具、高档手表等； 4、不可再生和替代的稀缺资源消费品。如：木制一次性筷子、 实木地板、成品油、汽车轮胎等。
消费税的征税范围，往往要根据国家的经济发展和消费结构的 变化情况进行适当调整。
第一节 消费税的法律制度简介
四、消费税的税率
税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
会计核算消费税避税筹划技巧
会计核算消费税避税筹划技巧会计核算消费税避税筹划技巧企业会计人员应针对消费税的税率多档，根据税法的基本原则，正确进行必要的合并核算和分开核算，以求达到避税筹划目的。
当企业兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，应从高适用税率。
这无疑会增加企业的税收负担。
[案例]贺兰五星福斯特酒业公司，共生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。
1998年共计销售额9000万元，企业合并向税务机关纳税，按25％的税率计交消费税为：9000万元×25％＝2250（万元）贺兰五星福斯特酒业公司1996年实行人才招聘制，公开招聘财务总监一名。
该财务总监吴天水认真检查账目，立即要求财务部经理实行三种酒分开税算，分开申报纳税。
当时很多财务人员还认为工作量太大，不大愿意。
吴天水财务总监说：“只要你们认真仔细地分开核算清楚，每月每人加发奖金1000元。
”结果，1999年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，则三种酒应纳消费税为：粮食白酒纳税额＝4600×25％＝1150（万元）炭酸汽酒纳税额＝1900×10％＝190（万元）活血提神药酒纳税＝2200×10％＝220（万元）合计纳税总额1560万元[案例解析]尽管贺兰五星福斯特酒业公司1999年销售额减少300万元，但因财务总监吴天水正确采用分酒种进行核算，共计避税615万元[（1900＋2200）×（25％－10％）]，所以减少销售额的情况下反而1998年增加收益390万元，这由于粮食白酒应征消费税率25％和汽酒、药酒应征消费税率10％产生的。
消费税纳税筹划的思路是怎样的一、征税范围的纳税筹划消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在五大类11个税目商品，这11个税目应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
核算方式的消费税避税筹划
核算方式的消费税避税筹划为了降低企业的税负并提高经营效益，企业通常会采取合法的税收筹划措施。
消费税是一种间接税，对特定商品和服务的消费进行征税。
在进行消费税避税筹划时，企业需要合理选择核算方式，以减少消费税的负担。
本文将探讨核算方式对消费税避税的影响以及相关策略。
（一）核算方式对消费税避税的影响消费税的核算方式通常有两种，即“加计法”和“扣除法”。
加计法是指将消费税作为销售额的一部分，而扣除法是指将消费税从销售额中减去。
不同的核算方式会对企业的税务成本产生不同的影响。
1. 加计法采用加计法核算方式的企业，将消费税作为销售额的一部分计入，然后按规定比例计算并纳税。
这种方式下，企业可以从消费税中获得税收减免和退税的机会，从而降低纳税负担。
在消费税减免方面，企业如果购买和使用符合条件的设备、原材料或劳务，可以申请免除或减免与其购买和使用有关的消费税。
这一措施可以极大地降低企业的成本压力。
此外，企业还可以申请对消费税进行退税，比如对出口商品的消费税进行退还。
2. 扣除法采用扣除法核算方式的企业，在计算销售额时，可以将应缴的消费税从销售额中减去。
这种方式下，企业可以降低纳税基数，从而减少消费税的负担。
通过扣除法核算，企业可以将实际销售额减少，进而减少应缴纳的消费税金额。
这种方式适用于销售过程中涉及多项税率的商品和服务，可以有效减少企业的税务成本。
（二）消费税避税筹划策略针对上述核算方式对消费税避税的影响，企业可以根据自身情况选择适合的策略，以最大限度地降低并避免消费税的负担。
以下是几种常见的消费税避税筹划策略：1. 合理选择核算方式企业在选择核算方式时，应综合考虑商品和服务的性质、销售情况以及税务政策等因素，并根据自身实际情况选择合适的核算方式。
例如，在销售额较大且有多项税率的情况下，采用扣除法核算方式可能更合适；而对于可享受消费税减免和退税的企业，加计法可能更有优势。
2. 合规运用消费税减免和退税政策企业应了解并合规运用消费税减免和退税政策。
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消费税的避税筹划(doc 6页)
消费税避税筹划
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
纳税期限避税筹划
纳税期限避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为避税服务。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税，以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次日1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。
进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
纳税环节避税筹划
利用纳税环节避税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
企业可以利用以下规定，作出有利于自己的避税筹划：
（1）生产应税消费品的，于销售时纳税；
（2）用于连续生产应税消费品的不纳税；
（3）委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可考虑采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系。
纳税义务发生时间避税筹划
根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定筹划方案：
1．销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天；
2．以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天；
3．以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天；
而节省消费税。
3．进口应税消费品，按组成计税价格确定，组成计税价格为：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1─消费税税率）
在上面的公式中，关税和消费税税率没有避税机会，但关税的完税价格具有很强的弹性，因而具有避税机会，一般来说，关税完税价格愈小，越对避税有利，因此，要求避税者，应尽可能降低抵岸价格以及其他组成关税完税价格的因素并获取海关认可。
4．纳税人销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，应换算不含增值税税款的销售额，换算公式为：
销售额=含增值税的销售额
1+增值税税率
在上面公式中有两点值得避税者思考：一是将含增值税的销售额作为消费税的计税依据；二是没经过避税筹划将本可压缩的含增值税的销售额直接通过公式换算。
这两种情况都不利于企业节省消费税。
以外汇销售应税消费品的避税筹划
纳税人以外汇销售应税消费品的，应按外汇市场价格，折合人民币销售额后，再按公式计算应纳税额。
应注意的是，人民币折合率既可以采用结算当天国家外汇牌价，也可采用当月初国家外汇牌价，因此，就有比较选择的可能。
包装物避税筹划
实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并入销售额中计算消费税额。
因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而是采取
收取"押金"，此"押金"不并入销售额计算消费税额。
扣除外购已税消费品的买价避税筹划
根据《消费税若干具体问题规定》，可以扣除外购已税消费品的买价计算消费税。
因此，企业从节税角度看，首先，要了解哪些消费品允许扣除；其次，要将销售中可扣除的尽可能多扣除，从而减小计税依据。
允许扣除计算的消费品有：
1．外购已税烟丝生产的卷烟；
2．外购已税酒和酒精生产的洒；
3．外购已税化妆品生产的化妆品；
4．外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；
5．外购已税珠宝石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
6．外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。
扣除原料已纳消费税避税筹划
根据《消费税若干具体问题的规定》可以从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款的有以下几种消费品。
1．以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
2．以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒；
3．以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；
4．以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品；
5．以委托加工收回的已税宝石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；
6．以委托加工回已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火。
有些企业由于不了解以上委找加工过程中代扣消费税可以在最终加工销售缴纳消费税中扣除，而多缴了消费税。
关联企业转移定价的避税筹划案例
消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。
这就是说，消费税的纳税义务人是在中国境内从事生产、委托加工和进口"条例"所规定的八种消费品的单位和个人。
因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
利用兼营的消费税避税筹划案例
兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的就绪税消费品组成成套消费品出售的，应从高适用税率，这无疑会增加企业的税收负担。
利用连续生产的消费税的避税筹划
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
例如，卷烟厂生产烟丝，烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产应税消费税的产品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款。
利用销售额核算的消费税避税筹划
当适用增值税的课税对象同时计征消费税时，应征消费税的销售额中不包括应向购货方收取的增值税额。
其计算公式如下：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税率或征收率）。