税收制度与税法

税法的分类 ：
税收实体法 ；税收程序法 税收征税法理
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二、税法
• 税收法律关系
• 主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国 税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务 机关，包括国家各级税务机关、海关和财务机关；另一方是履行 纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。对这种主体的确 定，我国采取属地兼隶属人原则，即在华的外国企业、组织、外 籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法 律关系的主体。 客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课税对象。 如所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得；流转税法 律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。内容是指主体所享受 的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西， 也就是税收的灵魂。它具体规定了主体可以有什么行为，不可以 有什么行为，如果违反了税法的规定，应该如何处罚等。
一、税收制度
1.按征税对象分类，可分为商品和劳务税类、所 得税类、社会保障税类、财产税类、关税，其他 税类等六种类型。 2.按财政、税收管理体制划分，可分为中央税、 地方税和中央地方共享税等类型。 3.按税制结构划分，可分为流转税为主体的税制、 收益所得税为主体的税制、流转税与收益所得税 并重的“双主体”等三种类型。
二、税法
税 法
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家 法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在 征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障 国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一 切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 广义的税法：是指国家的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利及义务关系的法律的总称；狭义的税法：特指由全国人民代 表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
一、税收制度
税 收 制 度
税收制度：简称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确 定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。 税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些 税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是 指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税 期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度，还包括 税收管理体制和税收征收管理制度。
税收制度类型 ：我国目前开征的税种有23种，包括增值税、消费税、
营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产 投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、 车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税、 关税。