基金公司会计核算手册

会计核算手册

2014 年

产业基金

一、总述

（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。

（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。

（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。

（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。

（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。

（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。

二、主营业务类型

（七）基金公司主营业务介绍

基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。

7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。

三、各经济业务会计核算明细

（八）长期股权投资业务会计核算明细

长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。

8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。

经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。

会计分录：

借：长期股权投资-***公司（投资成本）

交易费用（交易的费用）

贷：银行存款

原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。

审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。

8.2后续计量

1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。

2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。

经济业务时点：每个资产负债表日。

会计分录：

借：长期股权投资（亏损做相反分录）

贷：投资收益（净利*持股百分比）

损益平准金（其他权益变动*持股百分比）

原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单（其他权益变动）。

审核要点：投资收益金额计算是否准确。

8.3对外投资收到分红：收到被投资企业分红

1）成本法核算的长期股权投资

经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。

会计分录：

借：应收股利

贷：投资收益

原始凭证：被投资单位股东会决议

审核要点：金额是否正确。

经济业务时点：收到分红款项

会计分录：

借：银行存款

贷：应收股利

原始凭证：银行单据

审核要点：金额是否正确。

2）权益法核算的长期股权投资

经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。

会计分录：

借：应收股利

贷：长期股权投资

原始凭证：被投资单位股东会决议

审核要点：金额是否正确。

经济业务时点：收到分红款项

会计分录：

借：银行存款

贷：应收股利

原始凭证：银行单据

审核要点：金额是否正确。

8.4处置投资：处置长期股权投资

经济业务时点：签订长期股权投资转让合同，并收到相应的款项。

会计分录：

借：银行存款

损益平准金（其他权益变动）

贷：长期股权投资

投资收益

原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、转让合同、银行单据8.5对外分红：对合伙人分红。

经济业务时点：合伙人会议做出分红决议。

会计分录：

借：利润分配

贷：应付利润

原始凭证：合伙人会议决议

审核要点：金额是否正确。

经济业务时点：支付分红款项

会计分录：

借：应付利润

贷：银行存款

原始凭证：银行单据

审核要点：银行单据金额是否正确。

（九）筹资业务会计核算明细

筹资业务描述：因公司经营需要，向银行筹集资金。

9.1 经济业务时点：筹资款到帐时

会计分录：

借：银行存款

贷：短期借款（或长期借款）

原始凭证：合同、银行单据

审核要点：金额是否正确

9.2 经济业务时点：每月（或季度）计提利息时

会计分录：

借：财务费用-利息支出

贷：应付利息

原始凭证：合同、利息计提表

审核要点：利息计算是否正确

9.3 经济业务时点：到期还本金及最后一期利息时

会计分录：

借：短期借款（或长期借款）

财务费用-利息支出

贷：银行存款

原始凭证：利息计算表、银行到期通知书、银行单据

审核要点：各项金额计算是否正确

（十）基金费用业务会计核算明细

10.1管理人报酬

经济业务时点：每月收到基金管理公司基金管理费或者业绩报酬发票。会计分录：

借：管理人报酬-管理费/业绩报酬

贷：应付管理人报酬-管理费/业绩报酬

原始凭证：发票。

审核要点：金额是否正确、审批情况。

支付款项时：