会计工作概要

自建的：先借记工程物资，贷记银行存款；借记在建工程，
贷记工程物资；再借记在建工程，贷记原材料、应交税金、生产 成本；最后借记固定资产，贷记在建工程。

投资者投入的：借记固定资产，贷记实收资本 接受捐赠的：借记固定资产，贷记资本公积
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会计工作要点
Main points of Accouting
周青2003年12月于中兴通讯
2003年12月
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会计工作基本流程：证-帐-表


凭证：voucher 账目：accounts 簿记 book-keeping 总帐 general ledger、明细帐、 分类帐 ledger、日记帐 journal 报表：financial statement 三张报表及附注 annotation
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应收账款科目account receivable

销售完成 借记应收账款，贷记主营业务收入、应交税金 收到款项 借记银行存款，贷记应收账款 收到款项，（有现金折扣） 借记银行存款、
财务费用，贷记应收账款

法
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长期股权投资科目

以固定资产投资：先借记固定资产清理、累计折旧，
贷记固定资产；再借记长期股权投资，贷记固定资产清理
以原材料投资：借记长期股权投资、存货跌价准备，贷
记原材料、应交税金


股权投资有差额时：借记长期股权投资，贷记资本公
税金－应交增值税
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2003年12月
应交税金科目－其他税 tax payable

消费税：销售商品时：借记主营税金及附加，贷记应交税金
－应交消费税，再借记主营业务成本，贷记库存商品

营业税：获得收入时：借记其他业务支出，贷记应交税金－
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2003年12月
会计估计

延续中未有结果的事项估计入帐，凭经验

固定资产使用年限和残值 无形资产受益期限 摊销年限 存货损毁、过时 应收账款坏帐准备 或有负债 担保引起的
折旧法
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2003年12月
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复式记账法（1）科目 subject

增加借记，减少贷记的 科目：

增加贷记，减少借记的 科目：

资产 asset
费用 expense

负债 debt
权益 equity 收益 income
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2003年12月
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坏帐损失---备抵法 先坏帐准备 借记管理费用，贷记坏帐准备 确认坏帐损失时 借记坏帐准备，贷记应收账款
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2003年12月
短期投资科目

买股票/债券时：借记短期投资，贷记银行存款 收到现金股利时：借记银行存款，贷记应收股利 卖股票/债券时：借记银行存款，贷记投资收益、短期
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货币资金科目 cash & equivalent

现金 银行存款 其他货币资金---外埠存款 采购专户，只付不收 ---银行汇/本票存款 用完借记“在途物资”“应交税
金”
---信用证保证金存款 用完借记“在途物资”“应交税金” ---信用卡存款 办企业卡 用后借记“管理费用” ---存出投资款 购买股票、债券 用后借记“短期投

生产领用：借记生产成本/制造费用，贷记原材料 出售原材料：借记其他业务收入，贷记原材料应交税金 福利部门领用：借记应付福利费，贷记原材料 随商品出售的包装品：借记销售费用，贷记包装物
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2003年12月
存货科目 inventory
旧。

办公楼和汽车提折旧时：借记管理费用，贷记累计
折旧
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2003年12月
固定资产科目 fixed asset

投资转出：借记固定资产清理、累计折旧，贷记固定资产；
借记长期股权投资，贷记固定资产清理
捐赠转出：借记固定资产清理、累计折旧，贷记固定资产；

存货的期末盘存－实地盘存制、永续盘存制 存货的期末计价－成本与可变现净值孰低法
期末比较两者后，如果可变现净值低，则要计提存货跌价准备： 借记管理费用－存货跌价准备，贷记存货跌价准备。如果恢复， 再用红字做相反分录冲回。
另： 低值易耗品的摊销方法：一次转销法、五五摊销法、
分次摊销法
存货的简化核算方法：计划成本法、毛利率法、零售价
行存款

货到，发票未到：借记原材料，贷记应付账款。发票
到后红字冲回上述分录，借记原材料、应交税金，贷记银行存款
2003年12月
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存货科目 inventory
存货发出的计价：
先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法
发出存货
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无形资产科目 intangible asset
专利、土地使用权、技术、商誉

购买时：借记无形资产，贷记银行存款 摊销时：借记管理费用，贷记无形资产 计提减值准备时：借记营业外支出，贷记无形资产减
2003年12月
固定资产科目 fixed assert

经营租赁租入的：租入时借记待摊费用，贷记银行存
款；摊销时借记营业费用，贷记待摊费用。

融资租赁租入的：租入时借记在建工程，贷记长期应
付款；借记固定资产，贷记在建工程；每期付租金时借记长期应 付款，贷记银行存款。

车间和机器提折旧时：借记制造费用，贷记累计折
债券面值、债券溢价；计提利息和摊销溢价时，借记财务费用、 应付债券－债券溢价，贷记应付债券－应计利息

折价发行：收到款项时，借记银行存款、应付债券－债券
折价，贷记应付债券－债券面值；计提利息和摊销折价时，借记 财务费用，贷记应付债券－债券折价、应付债券－应计利息

可转换债券同前，转股份时借记应付债券－债券面值、
应计利息；贷记股本、资本公积
投资

计提短期投资跌价准备时：借记投资收益，贷记
短期投资跌价准备
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存货科目 inventory
存货的明细科目
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品
存货的取得：

货和发票都到：借记原材料、应交税金，贷记银行存款 货未到，发票到：借记在途物资、应交税金，贷记银
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资”
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应收票据科目 notes receivable
都指商业汇票，六个月以内


收到票据 借记应收票据，贷记主营业务收入、应交税金 票据到期提示 借记银行存款，贷记应收票据 票据到期拒付 借记应收账款，贷记应收票据 票据转让 借记在途物资/原材料，贷记应收票据 票据贴现 借记银行存款、财务费用，贷记应收票据
一般纳税人企业：能提供增值税发票，进销项税额可抵扣

购买原材料时：借记物资采购、应交税金－应交增值税
进项税额，贷记银行存款
销售商品时：借记应收账款，贷记主营业务收入、应交
税金－应交增值税销项税额
小规模纳税人企业：不能提供增值税发票，简易方法计算纳税

购买原材料时：借记物资采购，贷记银行存款 销售商品时：借记应收账款，贷记主营业务收入、应交
收益性支出记入 损益表，资本性支出记入资产负债表。不划分会高、 低估资产和收益。
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会计政策

包括会计原则和会计处理方法，在 附注中披露，通常有


外币折算 现行汇率法或时态法 收入确认 完成合同法或完成百分比法 所得税处理 应付税款法或纳税影响会计法 存货计价 先进先出法、后进先出、加权平均法等五法 长期投资核算 成本法或权益法，直线法或利率法摊销 坏帐损失核算 直接转销法或备抵法 借款费用核算 资本化或费用化 合并政策 确定合并范围，母子公司不一致时处理方法
应交营业税；借记应交税金－应交营业税，贷记银行存款

所得税：借记所得税，贷记应交税金－应交所得税
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长期负债科目－应付债券
应付债券下面设置四个明细科目－债券面值、债券溢价、 债券折价、应计利息

溢价发行：收到款项时，借记银行存款，贷记应付债券－
借记营业外支出，贷记固定资产清理

还债转出：借记固定资产清理、累计折旧，贷记固定资产；
借记应付账款，贷记固定资产清理。（如果还债后不足，则不足 部分借记营业外支出，如果还债后盈余，则贷记资本公积？）

卖出：借记固定资产清理、累计折旧，贷记固定资产；借记
银行存款，贷记固定资产清理。借记固定资产清理，贷记应交税 金。最后存款减纳税，借记固定资产清理，贷记营业外收入。
复式记账法（2）分录 entry

涉及资产负债表内部的
资产、负债同时增加或 减少 资产、权益同时增加或 减少 资产类科目的一增一减； 负债类科目的一增一减； 权益类科目的一增一减；

同时涉及两张表的



来自百度文库

资产减少，费用增加； 费用增加，负债增加； 资产增加，收入增加； 负债减少，收入增加；
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2003年12月
会计确认和计量的一般原则

权责发生制原则
行政、事业单位用收付实现制，企业用权责发生制

配比原则 收入与成本、费用配比 历史成本原则 因为客观且便于查核，所以企业不得自
行调整账面价值，减值了只能计提减值准备

划分收益、资本性支出原则
积、银行存款
收到投资收益时：借记长期股权投资，贷记投资收益/
应收股利
处置长期股权投资：借记银行存款，贷记长期股投资 计提减值准备时：借记投资收益，贷记长期投资减值准
备
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2003年12月
长期债权投资

投资时：借记长期债权投资，贷记银行存款 提取利息时：借记长期债权投资，贷记投资收益 债转股时：借记长期股权投资，贷记长期债权投资
流动负债科目 current liability



应付账款 应付票据 应付工资 应付福利费 应付股利 借记利润分配，贷记应付股利 预提费用如短期借款利息：借记财务费用，贷记预提费用 预收账款
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2003年12月
应交税金科目－增值税 tax payable


2003年12月
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科目和两张财务报表的联系



资产负债表----资产、负债、权益类科目 损益表----收入、费用类科目 利润类科目“未分配利润”两张表都有， 连接两张表 期末费用类科目都借记“本年利润”， 收入类科目都贷记“本年利润”。 年底“本年利润”借贷相抵转“未分配 利润”
2003年12月
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固定资产科目 fixed asset

购买不需安装的：借记固定资产，贷记银行存款 购买需要安装的：先借记在建工程，贷记银行存款；
再借记在建工程，贷记原材料、应交税金、应付工资；最后借记 固定资产，贷记在建工程。
值准备。减值损失转回时相反分录
以无形资产入股：借记无形资产，贷记实收资本 出售时：借记银行存款、无形资产减值准备，贷记无形资产、
营业外收入、应交税金（营业外收入是卖价和账目价之差）
出租时：借记银行存款，贷记其他业务收入
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2003年12月