论企业集团内部财务控制
企业集团财务内部控制论文
浅析企业集团财务内部控制中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）01-145-01摘要在社会经济飞速发展的今天，企业生存发展的关键是追求利润最大化，而企业能够创造无比巨大的财富，财务内部控制居功至伟。
本文从内部控制理论出发，着重分析了当前我国企业内部控制存在的认识问题、财务会计分工问题、内部审计问题。
鉴于目前我国企业集团财务内部控制比较薄弱，本文就如何完善企业集团财务内部控制提出了解决措施。
关键词企业集团财务内部控制完善一、财务内部控制相关理论财务内部控制方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采用不同的控制方法。
主要包括：（1）组织规划控制，对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
（2）授权批准控制，指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。
（3）会计系统控制，要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。
（4）财产保全控制，包括限制直接接触、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。
（5）风险防范控制，包括风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
（6）内部报告控制，为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。
二、我国企业集团内部控制存在的问题（一）对内部控制认识片面当前，部分企业对内部控制的认识存在种种偏差，主要有以下几种：1．将内部控制简单地等同于内部牵制。
内部控制发展至今，已成为包含控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、监督检查五种要素的管理系统，从上述内部控制理论的发展来看，内部牵制仅仅是内部控制的萌芽，属于内部控制的基础，是作为其一个方面存在的，但其绝不是内部控制的全部。
企业集团财务控制概述powerpoint135页
这些关于需要和目标的研究，都成为设计业绩评价体系必须考虑的因素，特别是激励的过程理论中提出的若干要求，对于设计有效的业绩评价体系具有指导意义。
3、控制理论
在实际的控制工作中,业绩评价为实现有效控制提供条件。
4、企业管理理论
组织内部业绩评价的发展深受组织管理思想的影响，并随着经济和管理的发展逐步发展和完善。早在20世纪初，泰罗的科学管理原理影响了整个企业管理界。他强调通过为工艺流程的计划提供标准的信息，使原材料和时间的浪费限制在一个最低的程度。企业管理中出现了利用原材料和人工标准方面信息控制实际成本的一种方法，即利用实际成本和标准成本之间差异控制企业的经营。这种管理思想影响了随后几十年的业绩评价系统。在此基础上，标准成本、预算控制和差异分析等方法被广泛使用。
二、责任中心及其评价方法
（一）责任中心1、责任中心的概念指按企业管理体制和实行经济责任制的要求，在企业内部有明确责任范围、有相应的权力并能自己进行控制的单位。它由一个主管人员负责，承担规定的责任和拥有相应的权力。
划分责任中心的原则是：(1)在企业的生产经营活动中，具有相对独立的地位，能独立承担一定的经济责任。(2)拥有一定的管理和控制责任范围内有关经营活动的权力。(3)能制订明确的目标，并具有达到目标的能力。(4)在经营活动中，能独立地执行和完成目标规定的任务。
财务指标来衡量业绩的不足：（1）单纯的财务指标不能反映一些十分重要但无法用会计数字表示的企业经营活动情况，例如产品质量水平；（2）财务指标不能够准确反映各部门或分公司间的相互关系；（3）用财务会计数据作为计量基础的指标往往不符合公司内部管理的需要；
（4）财务指标一般只是体现出管理人员的经营成果，无法反映出其努力程度，过度注重财务指标，容易导致管理人员的机会主义和短期行为。因此，近年来人们开始关注非财务指标在公司业绩评价系统中的应用。在实践中，公司所采用的非财务指标种类繁多，如缺勤率、生产率、市场地位、质量水平、客户满意率等等。
论企业集团财务控制
同 发展是集团 化发展的目标， 但是现今集团化
发展 中母子公司之间的财务问题 已成为制约 集团化发展不可忽视的问题。 本文着重探讨如 何合理划分母子公司的权限， 进行有效的财务
控制 。
论企业集团财务控制
’ 口文 ／ 李登玉
从法律意义上说， 母子公司是各 自 平等独 司的实际情况和经营特点， 制定统一的、 操作
关键词： 财务控制； 企业集团； 集权与分权 中图分类号：２ 文献标识码： Ｆ７ Ａ
企业集团是以产权关系为纽带， 由众多企
业法人共同组成的联合体。 集团母子公司财务 立的法人单位， 母公司对子公司的约束只能通 性强的财务会计制度， 规范子公司重要财务决
控制系统是基于母子公司间的产权和资本纽 过行使股东权利来进行。在实际管理中， 母公 策的审批程序和账务处理程序， 提高各子公司 带关系， 为实现集团整体利益最大化， 以母公 司通过制定统一的财务管理办法来实现对子 财务报表的可靠性与可比性。 司对子公司财务活动的约束、 检查或纠偏为手 公司财务的集权管理。
集 遵循法律上的相对独立性的制约、 直接面对竞 子公司或总公司的利益时， 权责令其立即纠 理的 比例关系 ； 团内部 成员单位之 间相互 调 有
争和市场、创造宽松氛围以利于创新的组织。 正； 监督子公司是否建立并执行了财务管理工 剂、 相互融通； 与集团外部的企业或合作者共
所以，企业集团的集权和分权不是绝对的， 典 作制度； 准予或否决子公司重大的投、 融资决 同协调， 达到成果共享， 利益均沾。
重要的监督手段是财务监督， 使得子公司的财 理工作， 参与子公司的经营决策， 严格执行母 并使这些资金的存量与运用达到最优化状态。 务人员成为集团的财务人员而不是子公司经 公司财务制度， 并接受母公司的考评。 理的财务人员， 这主要体现在财务机构和财务
试论企业集团财务控制
行业 金 额 大 ， 如果 财 务 总 监 存 在 素质 和道 德 方 面 的 缺 陷 ， 对 集 团 那 公 司 的影 响 将 是 巨 大 的 。建 立 健 全 重 大 事项 审批 制 度 和 各 项 内部 控制 制度 ， 财 务 总 监 在 监 督 执 法 过 程 中 ， 到 有 法 可 依 ， 章 办 使 做 按 事。
二 、ｕ Ｊ 强企业集团财务控制力的建设 Ｊ
（ ） 务控 制要 服 务 于 企 业 集 团 的发 展 一 财 经 营 环境 发 生 重 大 改 变 的 情 况 下 ， 业 集 团的 财 务 管 理 也 企
豳
ｌ ｌ
参考文献 ：
ｆ］ 国才， １江 罗芳 ． 浅析 我 国 企 业 集 团 的财 务 控 制 问题 、 因及 成 对 策『］当代 经 理人 ，０ ６２ Ｊ． ２ ０ ；１ 『１ 光 贵．网 络 环境 下 企 业 集 团 财 务 集 中控 制 目标 分 析 『 ． ２ 李 Ｊ １ 中 国 管 理 信 息 化 ０ ９０ ２ ０ ；７ 『］方 晓 彤 ， 文 涛． 代 企 业 集 团的 财 务 控 制 问题 探 析 『 ． ３ 周 现 Ｊ 河 １ 西 学 院 学 报 ０ ７０ ２ ０ ；６ （ 任编辑 ： 彬） 责 张
题。
， 一 、 企业集团财务控制的意义
市 场经 济 的 发 展 以 及 生 产 的社 会 化 ，促 进 ＿企 业 集 团 的 发 『 展 ． 业 集 团 的管 理 体 制 和 运 营 方 式 与单 个 企 业 是有 很 大 程 度 的 不 嗣 的 ．企 业 集 团 的财 务 控 制 制 度及 方法 往 某 些 方 面具 有 很 大 的 矛盾 性 和 复 杂 性 ． 理 起来 难 度 很 大 。 企业 管 理 中财 务控 制 的 主 管 在 要作 川 为 ： （ ） 务 控 制在 财 务 预 算 管 理 中 处 于关 键 地 位 一 财 在 企 业 财 务 管理 环 节 中 ， 务 预算 管理 是 财 务 目标 管 理 的基 财 本形 式 和 基 本 方 法 ． 财 务 管理 的重 要 依 据 。在 企 业 财 务 预 算 中 ， 是 预算 指 标 是 一 种 预期 性 指 标 ． 所 谓 的 预期 性 也 就 是要 先 假 定 在 某 ． 种具 体 情 况 下 制定 相 廊 的预 算 计 划 ，如 果 实 际 操 作 的环 境 有 变 化 ． 算 指 标 偏 离 了 预 先 假 定 的环 境 ， 会 发 生 相 应 的变 化 ， 这 预 就 在 样 的情 形 下 ， 务 控 制 就要 起 到 关 键 作 用 。财 务 控 制 有 调 节 功 能 ， 财 能够 发 偏 差 ， 且 适 时 纠 Ｊ 差 。 实 际情 况 脱 离 假 定 的预 算 环 并 偏 在 境 时 ． 务控 制可 以依 据新 的环 境 状 况 凋 整原 来 的预 算 ， 之 适 应 财 使 新 的环 境 ， 采 取 相 应 的调 节 措 施 。 务控 制 能 够 促 进 财务 预 算 管 并 财 理 的动 态 化 进 程 ， 够 提 高企 业 集 团公 司 财务 预 算 管 理 的 水平 能 （ ） 务 控 制能 够 影 响 整 个 集 团 的 战 略决 策 二 财 财 务 ｛ 制 能 够客 观 地 分 析 企 业 内部 和 外 部 的 环 境 ， 据 外 部 卒 根 环境 所 提 供 的 信息 决 定 企 业 的 投 资方 向 ； 内 部 、 部环 境 发 生 变 存 外 化 时 ． 够及 时调 整 企 业 的 经营 方 向 ， 之 适 应 新 的环 境 。财 务 控 能 使 制还 能 够 从 财 务制 度 ｆ 决 企 业 管理 中 时 于 行 为 主体 不 同而 造 成 ： 解 １ 的激 励 体 制 和 约束 体 制 不 平 衡 的 问题 ，财 务 控 制 的调 节 功 能 町 以 使企 业 集 团内 部 的各 部 门 、 各单 位 之 间 协 调一 致 。 务 控制 通 过 对 财 业 集 团各 单 何 、 部 ¨ 的 节 ， 之 相 互 沟 通 和 合 作 那 些 个 符 ｌ 使 ， 让 别 、分 散 的财 务行 动整 合 成 为 追 求 企业 的共 同财 务 目标 而 变 得 步 调一 致 的共 同 行动 所 以 ，财 务 控 制 作 为介 业 财 务管 理 体 系 的核 心 ， 集 团 的决 策 和 执行 有 着 至 关 重 要 的 影 响 。 对 （ ） 务 控 制能 够 有 效 防 范 和化 解 企 业 集 团 运 营 中 的风 险 三 财 财 务 控 制 可 以适 时地 应 付 财 务 活 动 ｒ 出 现 的意 外 情 况 和 意 ｒ ｌ 外后 果 ， 效 地 保 护企 业 利 益 ， 强介 业 风 险 机 制 的有 效 控 制 。存 有 加 企 业 集 的 财 务管 理 『 ， 何 一 项 决 策 之 前都 要 进 行 财 务 预测 、 ｆ任 １ 决 策和 预 箅 ． 财 务 控制 指 ｌ 为 １ 向、 月方 提供 依 据 ， 之后 才 能 制 定 规 划 措 施， 这个 过 程 就 是 对 风 险 的事 前 控 制 ； 有 挖 制 ， 何 预 测 、 策 和 没 任 决 预算 都 是 无科 学根 据 的 。 决策 执 行 中还 会 出现 意 想 不 到 的 风 险 ， 在 这 时 候 还 需要 财务 管 理 部门 采 取相 应 的对 策 ， 损 失 减 少 到最 小 ， 将 这 是 财 务 管 理对 决 策 的 控 制 功 能 。
论我国企业集团集权式财务控制模式
展 起 来 的 中 国企 业集 团表现 更 为突 出 。 加强 企 业 集 团 的财 务 控 制是 一 个 需 要迫 切 解 决 的重 要 课 题 ，而 要 想 解决 企 业 集 团 财 务 控 制弱 化 问题 ，首 先就 必 须 解决 企 业 集 团财 务 控制 的 模 式选 择 问题 ， 只有 在 正确 的财 务 控制 模 式指 导 下 ， 才有 可 能 解
决 财 务 控制 的具 体 问题 。
二、 权式财务控制模式的优点 集 （ ） 一 实施集权式 的财务控 制， 有利于优化集团内部资源
的 配置 ， 实现 企 业 集 团整 体 战 略 目标
一
般企 业集 团都 包括 很 多下 属子 公 司 、 公 司 ， 分 内部 组 织
和机 构 层 次 比较 多 ， 而且 大 多 数企 业 采取 多元 化 经 营战 略 ， 有 时还 是 跨 区域 或 跨 行 业 进行 经 营 ， 以此 来分 散 风 险 。 就 容 易 这
控制和管理集团内部的经营和财务 ， 并作出相应的财务决策 ，
所 有 下属 企 业 必须 严 格 执 行 集 团公 司 的决 策 ，按 集 团的 决 定
从 事生 产 经 营活 动 。 各 下属 企 业 拥有 日常 业务 决 策 权 和 具体 的 执行 权 ， 负责 短 期财 务 规 划 和 日 常经 营 管理 。
【 关键词 】 企业集 团； 财务控制 ； 集权 式
在 现 代 市场 经 济 条件 下 ，企 业 集 团在 我 国 发展 迅 速 并 在
（ ） 业集 团集 权 制财 务 控 制 的含 义 二 企 集 权 制财 务 控 制模 式是 指企 业集 团的 财务 管 理 部 门对 下 属企 业 的所 有财 务 管 理 决策 进 行 统一 管 理 ，下 属 企 业 没 有 财 务 决策 权 ， 集 团 对 信 息 流 、 金 流 进 行 集 中控 制 与 调 配 ， 由 资 即
论集团公司的财务控制
然保住了企业的眼前利益．却断送了企业的长远利益。
三、集团公司中母公司的地位和作用
１ ． 企业集团必须建立母子公司管理体制 企业集 团中的母公司作为整个集团发展 目标制定与 实施的组织者 、指挥者 ，其职能不仅仅局限 自身简单的 商品经营，更重要的在于通过控股等多种方式 ，以股权
集团公司是以产权关系为纽带形成的母子公司的集 合体 ，由母公司、子公司、参股公司及其他成员企业共 同组成的多级法人结构联合体， 它具有一定的规模和共同
的经营 战略及 发展 目标 。 由于企业 集 团的 组建模 式 和组
产生不利影响。母公司必须通过财务控制，制定完善的财
务制度，杜绝虚假信息，从而确保母公司在准确的财务信
的考核体系有赖于集团公司的财务控制体系。
二、 集团公司财务控制的现状
１ ． 企业集团治理结构不规范
一
成员企业从整体上能否形成一个思路明确的产业发展主线，
为企业的未来发 展谋划 ，使其具 有强大 的未来增 长潜力 ，
个健全的财务控制体系，实际上是完善的法人治理
结构的体现。有的企业集 团和控股子公司在财务方 面名 义
通过财务控制。 可促使各成员企业服从集团战略决策的需
要 ，顾全大局 ， 并给予较强大的财力支持 。 ２ ． 保证财务信息质量 的需要
上是分开的，但实际上还是一家 ， 从产权上分不清资产和
债权 ．资金使用上分不清集 团公 司和上市 公司 ，有 的集 团
公司违规为下属子公司作巨额担保 ， 骗取银行信用 ， 有的 企业集团所有权人缺位．权责不清 ， 监管不力，导致内部 人财务控制现象。
善，为了不同的目的，运用大量虚虚实实的关联交易 ，粉 饰会计报表，甚至编造虚假的会计报表，导致财务失控， 虽
论企业集团的财务控制
论 企 业集 团 的财 务控 制
吴健 （ 铁 １局集团） 中 ９
摘要 ： 企业集团是一个多法人 的联合整体 ， 母公司 与子公 司之间的血 缘 ２４ 虚 假 关 联 交 易 企业 集 团公 司 存 在 着 大 量 关联 交 易 ， 至 有 ． 甚 纽带是资金。 从本质上来说 ， 整个企业集团是一 条资金链 ， 出资人将资金委托 的是虚假 的关联交易 ， 这就为财务 失控提供 了便利。 究其原因是多方 给母公司 ， 母公司又将资金委托给子公司 ， 通过此 方式 ， 出资人的资金通过多 面 的 ， 是 由 于 企业 集 团 法 人 治理 结 构 不完 善 团中的各个成员企业。 这个过程中可能引发一系列 逆 向选择 ， 或者是偷逃 国家税收。 二是企业集团存续公司 的生存困难 的委托 代 理 问题 。 出资 人 要 求 自有 资 金 保 值增 值 ， 然 会要 求集 团 母 公 司 对 必 也 是 导 致 这一 老 问题 的新 原 因 ，被 剥 离 出来 的企 业 集 团 公司 的服 务 资 金 的使 用 和成 员企 业 的 财务 状 况 进 行 必 要监 督 ， 集 团母 公 司 从 整 个 企 业 而 公 司 、 业集 团公 司 的保 障 公 司 （ 幼 儿 园 到 火 葬 场 ） 组 成 了存 续 企 从 等 集团的整体利益考虑 ， 为避 免各成员企业出于自身利益而损害集团长远战略 公 司 。 了维 护 这 些 公司 的稳 定 ， 业 集 团公 司 和控 股 上 市 公 司做 了 为 企 的实施 ， 也会对成 员企业采取约束和激励手段进行控制。 因此， 母公司必须对 也 其 所 出 资 本进 行 控 制 ， 控 制 既 不 能 干预 子 公 司 的经 营权 ， 必须 维 护 出 大 量 的 关联 交 易 ， 违 规 占用 了上 市 公 司 的 大量 资 金 。 这种 又 ３ 企 业 集 团财 务 控 制 的策 略 资 者 的资 本 权 益。 关键词 ： 企业集团 财务控制 企业集 团的财务控制看似是对各公司经营层的控制 ，但是主要
论集团财务控制的要素、程度和影响因素
效地控制经济指标 ．只有企业 的经济指标 立 内部 审计 机 构 ．成 员 公 司 内部 审计 机
集 团集 权 与 分 权 相 结 合 的 财 务控 制 好 ．才能说企业经营得好 。企业所有控制 构在总部 内部审计机 构的领导下对本 公 模 式 就 是 其 对 成 员 公 司 集 权 与 分 权 程 度 活 动 的最终 目标就 是通 过 对各 个 要 素 的有 司 实 施 日常 的 内部 审 计 ．集 团总 部 对 没 进 行 选 择 。 为 此 ．必 须 解 决 三 个 基 本 问 效控 制 ．让经 济指 标达 到预 期 的要求 。 题 ：其 一 是 控 制 什 么 的 问 题 ． 即集 团 财 有 设 立 内 部 审 计 机 构 的 成 员 公 司 实施 内
目 标 要 素 ：就 是 经 济 指 标 控 制 要 司 实 施 内部 审 计 ；集 团 公 司 在 总 部 设 置
来 看 ，集 团的财务控制 只有集权 与分 权 素。公司开展经营活动的目的就是为了有 内 部 审 计 机 构 ，在 重 要 的 成 员 公 司也 设
相结合这一种财务控制模式 。
集 团 财 务 控 制 模 式 的 选 择 ， 必 须 部 审计 对 设 立 内部 审 计 机 构 的成 员 公
务 控 制 要 素 ；其 二 是 控 制 到 什 么 程 度 的 落 实 到 上 述 十 六 个 具 体 财 务 控 制要 素 上 司 的重 大 审 计 事 项 实 施 内部 审计 ；集 团
问题 ．即对每个财务控制要素集权和分权 来 。如果撇 开具体的财 务控制要 素 ，泛 公司在总部 设置 内部 审计机构 所有成
到 什 么程 度 ：其 三 是依 据什 么确定 控 制 程 泛地讨论集 团财务控 制的模式 ．对 集团 员公司也设 立 内部 审计机构 成 员公 司 度 的 问题 ．即集 团 财务 控 制影 响 因素 。本 的财务控 制将 失去指导意义 。 文 将就 这三 个基 本 问题进 行探 讨 。
浅析如何对企业集团财务进行控制
关工作授权批准 的范 围 、 权限 、 程序 、 责任 等内容 ， 级管理层 各
必须在授权范 围内行使职权和承担责任 ， 经办人员也必须在授
权 范 围 内办 理 业 务 。企业 集 团必 须 建 立 包 括 授 权 审批 的 范 围 、
我国企业 的财务与会计机构通常是合二为一的 ， 这种 机构 设置在传统 的计划经济体制下 尚能满足企业经济管理的需 要 ，
多 企业 集 团在 事 前 决 策 形 成 后 ， 成 员 企业 进 一 步 的财 务 控 制 对 工 作 往 往 注 重 于年 度 利 润 规 划 ，而 没有 进 一 步 将 决 策 具 体 化 ， 以致 于事 中控 制落 空 。
（ ） 务 与会 计 职 能 不 分 ， 构设 置 不 规 范 二 财 机
二是人 员控 制。企业集团公 司对各 成员企业 实行资金控
制 、 度控制都必须有 得力的人员去贯彻执行 ， 制 由此 便 产 生 了 由集 团 直 接 委 派 财 务 人 员 或 委 派 财 务 负 责 人 、财 务 总 监 的要 求 。其 中 ， 派 财务 总监 更 有 利 于 集 团参 与 成 员 企业 的经 营 活 委 动 。财 务 总 监 到 成 员 企业 开展 工 作 ， 工资 、 金 、 遇 由 集 团 其 奖 待
预算控 制是全面预算管理的核心 ， 由集团公 司依据集 团整 体财务战略与财务 目标提出总体预算框架 ， 各成员企业与 内部 职能部门根据总体预算框架拟订出具体 的项 目预算 ， 通过 自上 而下 、 自下而上 的预算 编制程 序 ， 对拟订方 案进行全方位 的分 析论证与反馈协调以后 ， 予以实施 ， 以保证 预算 的可靠性 。
执行起着十分重要 的作用。
三 、 权 审 批控 制 授 授 权 审 批 控 制 是 指 集 团 及 成 员 企 业 在 处 理 有 关 经 济 业 务 时 的权 限控 制 。授 权 审批 控 制 要求 集 团 明 确 规定 涉 及财 务 及 相
论企业集团财务控制
完 善 的财 务 控 制 体 制 的 同时 ， 做 到所 有 的 业 务 都 控 制 ， 有 的 部 要 所 门都有控 制。控制体 系一经确定 ， 在企 业 内部 即具 有“ 法律效 力” 。 关键词 ： 企业集团财务控 制 问题 对策 企 业 各 部 门 在 生 产 营销 及 相 关 的 各 项 活 动 中 都 要 严 格 执 行 ，切 实 １企 业 集 团财 务控 制 的概 念 围 绕 财 务 控 制 开 展 经 济 活 动 ；企 业 的 决 策 执 行 机 构 按 照 控 制 的 具 企 业 集 团 财务 控 制 是 指 企 业 集 团 内 以 集 团公 司 为主 的财 务 控 制 体 要 求 ， 季 分 月 滚 动 下 达 任 务 ， 立 每 周 资 金 调 度 会 ， 月 控 制 按 建 每 主体对子公司的财务控制 ，保证集团财务 管理 目标 的实现而进行的 执 行 情 况 分析 会 等 例 会 制 度 ， 照 方案 跟 踪 实 施 预 算 控 制 管 理 ， 按 重 管理 活动 和 手 段 。 目前 ， 企业 财务 控 制 的界 定 有 财 务 计 划 实现 论 、 对 点 围 绕 资 金 管 理 和 成 本 管 理 两 大 主题 ， 时 反 应 和 监 督 执 行 情 况 ， 及 财权 制 度 安 排 论 、 务 控 制 新论 三 种 观 点 。 结 合 这 三 种 观 点 ， 将 企 财 可 适 时 实 施 必 要 的 制 约 手 段 ， 企 业 控 制 管理 的 方 法 、 略 全 部 融 会 把 策 业集 团财 务 控 制 内涵 定 义 为 ： 以集 团 公 司 为主 的财 务 控 制 主 体 在 给 定 的环 境 下 ，采 用 一 定 的方 式 使 集 团 资本 运 动 链 沿 着 集 团 公 司 财 务 贯通到执行财 务任务 的全过程 中。最 终形成 全员和全 方位 的管理 局 面。 价 值 最 大 化 的 目标 发 展 。 ３２ 实行预 算控制 ， ＿ 建立财务信息 网络 系统 预 算控 制指 企业通 ２ 我 国 企 业集 团财 务 控 制 中 存在 的 问题 过 编 制 全 面 预 算 ， 企 业 内 部 各单 位 之 间 的生 产 经 营 活动 进 行 控 制 ， 对 伴 随着 我 国改 革 开 放 的 进行 ，我 国企 业 集 团 财 务 控 制 的发 展 也 以 实现 其 既 定 经 营 目标 的一 种 管 理 活 动 ，是 内部 控 制 的一 个 重要 方 得到 了很大的发展 ，目前有不少企业集 团财务控制方面都 建立了管 公 重 理 规 章 制度 ， 由 于过 去对 企 业 集 团 认 识 得 不清 楚 ， 观环 境 又 有一 面 。企 业 集 团 可根 据 自身 规 模 、 司 的 组 织 结 构 等 进行 预 算 控 制 。 但 宏 点应明确以下几点 ：①规模较大的企业 集团可设立专 门的预 算管理 定 的 局 限 ， 国 的 企业 集 团建 设 的 很 不 规 范 。 不 少 集 团就 是 为 了享 我 有 负责预算 目标制定和 管理。规模较小的集 团， 由经理办公会 受优 惠政 策拼凑而成 的 ， 许多集团的组建 方式也不规范 ， 这就使集团 委员会 ， 行使预 算管理委 员会职能 ， 不必设立专 门的预算管理委员。 ②通过预 中的财务关系不清 ， 在财务控制方面 出现 了许 多问题。 算编制 ， 能使子公司明确经 营管理 的目标和各方的责权关系 ， 便于子 ２１ 企 业 会计 信 息 不 真 实 ，影 响 企 业 集 团 整 体 的 经 营 策 略 和 信 ． 公 司进 行 自我 控 制 、 批评 和 调 整 。⑧ 产 品 单 一型 企 业 集 团 可采 用 “ 自 息 近 年 来 ， 计 造 假 现 象层 出 不 穷 ， 管理 松 弛 的企 业 集 团 更 是 严 会 在 上而下” 的集 中 型 预 算 编 制 方式 ， 本性 控 股 公 司 可 采 用 “ 资 自下 而上 ” 重。一些企业 出于 自身利益 的考虑 ， 或是 为了应对母公司的考核 ， 或 产 自上 而 下 和 自下 而 上 ” 是 为 自己寻 找 较 大 的 自主 空 间而 隐 藏 自身 实 力 ，在 提 供 给 集 团 的信 的 分 散 型 编 制 方 式 ， 业 型 企 业 集 团 可 采 用 “ 息 中会 设 置 账 外账 ，乱 挤 乱 摊 成 本 ， 或 者 与 关联 方之 间制 造 虚 假 交 相 结合 的折 中型 预 算 编 制 方 式 。 ３３ 实 行 资 金 约 束控 制 ， ． 强化 资金 控 制职 能 资 金 被 称 为 公 司 的 易， 为完 成 集 团 的一 个 指标 进 而拼 凑 或 胡 编 乱 造 等 等 。 些 问题 不但 这 可 企 影响下属单位 的持续经营和发展壮 大，更严重 的是导致集团收集到 血 液 ， 见 资金 管理 与 约 束 对 于 企 业集 团何 其 重 要 。 业 集 团 母 公 司 对子公司的资金管理应是重 中之。 但在 资金管理 中应注意的是 ， 作为 的信息不实， 为整体 策略的制定 留下 了很大的隐患。 ２２ 企 业 集 团 财 务控 制制 度 不 完 善 目前 ， 不 少企 业 集 团 未 能 企 业 集 团 的 母 公 司 要承 认 尊 重 子 公 司 相 对 独立 的法 人 地 位 及 其相 应 ＿ 有 不得 在 建立起贯通母子公司财务工作全过程 的控制机制 ，比如财务控 制各 的法 人 财 产 权 ， 干 预 子 公 司 的 日常财 务 管 理 活 动 ， 进 行 财务 控 才能 既 节 约和 控 制 费用 ， 提 又 自为 政 。 公 司 较 难从 集 团 的战 略 高 度 来 统 一 安排 投 融 资 ， 常 出现 制 时 要 抓 住 财 务 运行 过 程 中 的关 键 点 ， 母 经 投 资 结构 失衡 、 资金 流 动 不 畅 ， 终 导 致 集 团 公 司 因此 陷入 财 务 经 营 高 控 制 的 效 果 。 最 ３４ 加 强责 任 人 员 管理 ， ． 实行 定 期 轮 岗制 度 企 业 应 加 强对 子 公 困境 而难 以 自拔 。 二 是 集 团公 司不 能 全 面 客 观 地 考查 子公 司 的经 营 司 法定 代表 人 的 内部 监 督 ， 立企 业 重 大 决 策 集体 审批 等 制 度 ， 绝 建 杜 业绩 。 目前 ， 当多 的 企业 内部 财 务 考 核 指 标 仅 限 于合 同额 和 利 润 总 相 个 别 负 责人 独 断 专 行 ； 强对 职 能 部 门 的控 制监 督 ， 立部 门之 间 相 加 建 额 等 绝 对 指 标 。 乏子 公 司 之 间 的 可 比性 ， 不 能 反 映子 公 司 的经 营 缺 既 以杜绝ｉ ￣权 限过大或集体徇私舞弊现象的发生： Ｉ－ ＇ Ｉ 加 效率 ， 也不能促使企业资金的快速收回。 另外 ， 资金管理比较散乱 ， 互牵制 的制度 ， 自 强 对 关键 岗位 管 理 人 员 的 控 制监 督 ，建立 关 键 岗位 轮 岗和 定 期 稽 查 我防范和 自我约束机 制也 尚未建立 ，多数企 业集 团都偏 向于事后控 制度 。 制而 忽 视 事 前 的预 防控 制 。 ３５ 分 设 财 务 、 计 机 构 按 照 国 际 惯 例 ， ． 会 结合 我 国 实 际 ， 业 集 企 ２３ 财 务 管 理 与 会 计职 能 不 分 ， 构 设 置 不 规 范 企业 集 团 的 财 ． 机 务 管 理 与 会计 核 算 机 构 通 常 合 而 为 一 。 种 机 构 设 置 的 弊端 较 多： 团的财务与会计机构理 应分设。 这 财 凡涉及资金计划 、 筹资、 投资、 利润分 应 凡涉及经济信 息处理 、 指标核 务 的 服 务对 象是 企 业 所 有 者 ， 其具 体 运 作 和 操 纵 的对 象 是 企业 的 内 配等 方面 的业务 ， 由财务部 门负责 ： 分析 、 考核 、 计 等 方 面 的业 务 ， 审 由会计 部 门 负责 。 集 团 财 务 与会 部 事 项 ， 会 计 的服 务 对 象 是 企 业 内 、 部 利 益 关 系 人 ； 提 供 的公 算 、 而 外 其 开化会计信 息必须体现“ 真实公允” 的原则。将服务对象和 灵活程度 计机构分设后 ， 应建立相应的互通信息 的有效渠道。 财务管理部门应 不同的两项工作合并 ， 必然会阻碍财务管理 的灵活性 ， 干扰 会计 的公 以会 计 部 门 提 供 的 会计 信 息 为主 要 依 据 进 行决 策 ，其 制 定 的 各项 政
试论大型国有企业集团内部财务控制
第 五， 规避可能 的贷款风险。小额贷款公司要保证商业上 的可持 续性 ， 首要的 问题就是控制贷款 风险 ， 尽量 降低呆 坏账 比率 。小额贷款的风险控制是否到位 ， 首先取决 于对借款人信 用的了解程度 ， 对借款人信用 了解越彻底 ， 就越能有效 降低 贷 款后的道德 风险。这 就需 要小额贷款有足够 的风 险评估技 术
第三 ， 引进专业从业 人员 ， 对公 司进行业 务指导 和管理 。
尤其应当 由金融业务骨干担任公司主要负责人 ， 这样 ， 但可 不 以鼓励金融业务骨干“ 下海 ” 创业 ， 进金 融企业家 的成长 ， 促 而 且十分有助 于金融风险防范和 日后村镇银行 的健康发展。 第四 ， 尽量降低公 司的运 营成本 ， 合理避税 。对 小额贷款 公司来说 由于利润率不高且不能吸收存款 ，在 收入 一定的条 件下关键是对公司成本的控制 。控制 的成本 费用 主要包括公 司 日常管理费用 ， 相关担保 品和抵押 品的评估成本费用 ， 还有 追债费用等等。贷款公 司靠 的是利息收入 ， 征了营业税之后还
一
在 现代 企业 制度下 ，一个公 司包括集 团公 司必须清晰决
策层 、 管理层 、 监督层的各 自责任 。在这个基 础上决策尤其是 财务、 战略安排的决策权和控制权是不宜放权的 。
母 公司财务 决策权应属于董事会 ， 日常财务执行权属于
执行机构。董事会采 取集 体决策方式 ， 并明确总经理 、 财务负
控系统不断完善的情况下 ， 中挑选 优质企业 ， 从 允许 其开展存 款业务。或者允许小额贷款公 司发行债券来 补充信贷资金 。 第二 ， 政府要创造公平竞争 的市场环境 ， 市场 公平和公 从
共利益的角度出发设置一定 的进入 门槛和规则 ，允 许所 有符
对企业集团财务控制问题的分析研究
对企业集团财务控制问题的分析研究【摘要】本文对企业集团财务控制存在的问题、形成的原因和加强企业财务控制的措施方面进行了比较详细地分析论述，提出了自己的观点。
【关键词】企业集团；财务控制；问题；分析研究1 企业集团财务控制存在的问题1.1 企业集团资金运作方面存在的问题目前，在我国企业集团的资金运作中典型地存在以下几个方面的问题：一是企业集团资金条块分割严重。
一些企业集团仍未超出“行政命令虚拟的企业联合形式”，集团内部各成员严格地划分势力范围，较难实现资金的集中管理与统一调配，难于发挥企业集团的资金规模效用；二是企业集团存量资金盘活效果较差；三是企业集团内部聚积大量的沉淀资金。
1.2 企业集团财务控制方面存在的问题目前，部分企业集团未能建立、完善连贯母子公司财务工作全过程的控制机制，财务控制缺乏全过程性和一体性。
具体表现在:一是财务控制各自为政，母公司难以从集团战略的高度统一安排投融资；二是集团公司无法全面、客观地考核各成员公司的经营业绩。
1.3 资源配置方面存在的问题资源配置效率不高，未能实现规模效益，企业集团的根本优势在于协同效应和规模经济。
为了发挥这个基本优势，应在集团的组建和发展中，根据经营目标和发展战略，对集团资源进行整合，以实现资源的优化配置。
而我国的企业集团很少在组建及以后的发展过程中进行资产的重整，因而难以形成协同效应，往往出现“规模不经济”的症状。
1.4 关联交易方面存在的问题随着经济全球化进程深入发展，关联企业间的关联交易越发地频繁，企业集团内部存在着大量的关联交易。
我国的企业集团多数是由国有企业剥离出优质资产后重组上市的，由于母公司与上市公司在管理、财务上没有彻底地分开，加之管理上的不规范以及有效的监督体系的缺失，非公平关联交易现象甚至虚假关联交易在上市公司中大量存在。
2 企业集团财务控制问题的原因分析2.1 企业管理滞后在市场经济条件下，生产经营的复杂性，市场需求的多样化，业务发展的国际化，需要大量准确的基础数据和相关信息作为支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，对信息技术和管理模式提出了更高的要求。
论如何加强企业集团财务管理
论如何加强企业集团财务管理对如何加强企业集团财务管理进行了详细阐述。
标签：企业集团;财务管理;理念;原则1 引言企业集团,是由控股公司及其子公司、分公司组成的多层次（核心屡、紧密层、半紧密层、松散层）的经济组织。
时于集团公司来说,如何加强财务管理,提高经营管理水平,协调各个成员企业的财务关系,正确处理集团成员企业与集团公司的利益关系,在保护整体利益前提下调动各方面的积极性。
已成为促进集团公司发展的重要课题。
2 集团公司财务管理的基本原则（1）理顺集团公司与子公司、分公司的财务关系。
坚持资源优化配置和合理组合生产要素的原则,使企业管理由生产经营型向资本经营型转变。
在业务运行中,加强财务分析和财务监控,提升集团公司决策的科学性。
（2）建立符合集团结构特点的财务机构和财务制度。
根据公司的发展需要不断调整财务的职能和机构设置。
企业财务部门要遵照国家有关法规的要求,结合企业实际情况制定出切实可行的企业内部的财务制度,使企业的财务管理,财务核算有章可循。
（3）提高从业人员素质和建立财务制度。
提高从业人员的素质,企业财务人员不但要精通财务专业知识,而且要掌握企业经营管理的基本知识,适应现代企业制度对高效科学管理的要求。
（4）建立灵敏的财务管理信息系统。
作为大型企业集团,企业经营多元化,下属实体性组织质差特别大,经营地域广,现金流动大,业务往来频繁,会带来信息失真、监控不力、反馈迟钝等后果,直接导致财务风险。
建立财务管理信息系统,将信息资料整理归纳,变成企业有用的信息。
（5）实行责任控制制度。
集团公司分级划分落实责任,将各项指标分解到各子公司,把控制的重点落实到各责任部门,建立权责明确、奖罚分明的经营管理指标考核体系。
从根本上克服“重预算,轻考核”的问题。
（6）建立财务预警系统,防范风险。
通过对集团各组成实体分级建立每个环节的关键控制点,确定风险警示指标,建立财务预警系统,提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平,及时将财务预测预报信息报告决策层,并提出解决问题的办法和建议。
集团企业财务内部控制论文
浅谈集团企业财务内部控制中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。
本文对建立企业财务内部控制的意义、原则及方法进行了详细的阐述，对现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题，提出了规范企业财务内部控制的对策。
关键词企业内部控制对策随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。
一、建立企业财务内部控制的原则财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。
企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则：1、合法性原则。
2、成本效益原则。
3、相互制约的原则。
有效适用性原则。
二、企业财务内部控制的基本方法（一）资金控制方法。
随着集团整合化管理的要求，多数企业集团内部都设有财务结算中心。
财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制集团资金的使用，协调集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，解决企业集团在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。
同时，集团可以有力地加强对各成员企业资金的监管，减少资金的风险。
（二）人事控制方法。
财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。
（三）制度控制方法。
企业集团一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；统一财务处理方法和程序，以实现对成员企业财务活动的有效控制。
控制系统主要由财务监督与内部审计两个方面构成，分别从不同角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，保证企业集团按照既定目标平稳运行与发展。
企业集团内部财务控制 论文
企业集团内部财务控制探讨中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）08-000-02摘要随着我国市场经济的逐步完善，经济与世界进一步接轨，企业越来越多的参与到了世界范围的大市场中，企业集团这种组织形式也得到了快速的发展。
在市场经济条件下，政府对企业集团的干预的频度和力量越来越弱，企业集团的经营成败更多的取决于集团的内部管理，内部控制是保证企业健康发展的基础，内部控制所涉及的范畴，都是与企业的财务资源相关的，而且内部控制的过程，计划的制定、风险的评估、控制标准的设定和有效性的评价都离不开财务支持。
所以财务控制居于内部控制的核心地位，只有对财务的有效控制，才能获得更稳定、健康的发展，企业内部财务控制制度成为企业制度的核心内容。
关键词企业集团内部财务控制全面预算管理一、研究背景及意义随着经济社会的发展，集团已经成为当今世界最主要的经济组织形式，集团内总公司对下属公司的控制主要由资本控制来完成。
所以从整个企业集团的范畴来看，资本控制是一种内部控制，而资本控制正是财务控制的前提和基础，财务控制是实现资本控制目标的手段和方法。
所以我们研究企业集团，自然离不开内部财务控制的问题。
目前我国企业集团管理水平明显滞后于组建速度，尤其是财务管理相当薄弱。
这突出表现在：理财观念落后，财务管理和内部控制在企业集团管理中的地位没有真正确立；财务管理体制不完善，缺乏一体性，科学的财务管理控制系统尚未建立；缺乏健全有效的财务监控；未严格按照科学程序进行筹资、投资决策；财务风险防范意识差等等。
我国企业集团在管理上所暴露出的问题绝大多数由于内部财务控制制度的不完善造成的。
能否加强集团内部财务控制已成为决定企业集团健康发展的关键因素，切实将内部财务控制摆在重要地位，尽快提高我国企业集团的财务管理水平已是当务之急。
本文将内部财务控制作为选题，借鉴相关经济学理论，展现我国企业集团内部财务控制现状和问题，找出原因，并提出一些见解，达到以我国集团公司现有背景条件下，为财务控制提供借鉴。
关于建筑企业集团加强内部财务控制的探讨
（ ）预算管理薄弱 二
全 面 的 预 算 管 理 对 于 建 筑 行 业 十 分 重要 但 是 ．相 当 多 的企 业 尚 未 建 立
的 角 度 来 看 ．建 筑 企 业 集 团 最 本 质 的特 涉 案 ９ ．总 案 值 高 达 ８ 余 万 元 。 其 健 全 预 算 管 理 制 度 有 的企 业 虽 然 有 了 人 ０ 征 是 组 成 集 团 的 单 个 建 筑 企 业 或 相 关 企 中 ，受 贿 人 员从 供 销 科 科 员 到公 司副 预算 制度 ，但预算 没有成为 企业组织生 业 之 间必 须 是 以 资 本 为 联 结 纽 带 ，特 别 经 理 ， 全 部 是 对 工 程 （ 务 ） 分 包 劳 是以某一 企业为核心 的单向控股关 系 ，
二 、目前建筑企业集 团财务管 建筑企业集 团实施 内部财 理 中存在的问题 据 上 海 市 检 察 院 统 计 ，在 ２ ０ 年 ０９ 务控制的意义
一
的监管乏 力 ，下属公司任意 行事 越 权
、
行 事 。财务控 制体系监 管不到位 ．监 督
力 度 不 足 母 公 司 不 能 从 整 体 发 展 的 战
产经营 活动的法定依 据 随意更 改 ，致
结 算 工 程 款 和 材 料 采 购 具 有 决 定 权 的 使 预 算 成 为 摆 设 ；还 有 一 部 分 企 业 预 算
并且只有具备 这样的财务特 征的集 团企
力争 实现 集 团企 业 目标 的 组 织体 。
人 物 。某 工程 公 司供 销 科 科 长 张 不 科 学 ，缺 乏 严 密 的计 量 标 准 和 考 核 依
Ｐ Ａ ＴＣ ｌＣ Ｓ Ｉ Ｎ Ｉ Ｒ Ｃ Ｉ Ｅ ＤＳ Ｕ ＳＯ 实务探讨
关于建筑企业集 团加强 内部财务控制的探讨
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论企业集团的内部财务控制
摘要：随着改革开放市场发展的需要，企业在自身发展的同时，不断拓宽业务面以求更好的生存，企业内部成立分公司、全资子公司、控股子公司，原来单一的企业发展为多层次经济联合组织形式，如何加强内部财务控制确保企业集团实现有效的资源配置，在实现规模效应的同时真正提升企业集团的价值，意义重大。
本文分析了企业集团财务模式，内控的盲点，对内部财务控制度的完善提出了设想。
关键词：企业集团；内部财务控制
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01
企业集团财务内部控制是指企业集团为实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的执行，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，防止舞弊，控制财务风险而采取的各种政策和程序。
内部控制系统包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。
一、国有集团公司内部财务控制的现状
（一）内部财务制度建设：在财务管理的主体上，企业集团呈现为一元中心下的多层级复合结构特征。
母公司是集团内部控制的主体，子公司为集团内部控制的客体。
集团内部建立财务制度，要求
各子公司参照执行。
（二）内部财务管理的架构：集团内部设财务部，主要负责集团各职能管理部门及分公司日常的现金报销，非销售业务的往来账管理，资金的筹措以及除销售业务外的日常业务的会计核对、处理工作，审核并合并各子分公司的会计报表，按税务、财政及企业集团的要求编制并报送相应的财务报表，编写财务分析。
分公司配备财务人员，仅核算与销售相关的业务，无现金支配权。
控股及全资子公司独立核算并按集团的要求报送各项报表。
二、企业集团中财务内控存在的问题
（一）财务管理制度落后：因为业务及业态的拓展，集团内部成立多个子公司相对过去单一的经营模式，集团内财务制度老旧，对新增经营单位缺乏足够的管理经验，加之人浮一事，一味追求规模效应，忽视财务制度建设，集团公司对内部控制建设的重要性和迫切性没有形成正确的认识，内部控制所需要的企业文化氛围尚未形成，在集团内部的运行受到很多阻碍。
（二）集团财务管理制度欠缺，财务信息缺乏有效性。
不能及时掌握和把控各子公司的业务活动，不能最优化配置有限的资源。
如：子公司资金闲置、私自转借，土地房屋不能优化使用，各子公司在争抢业务中大量进货造成存货大量积压，占用资金，降低了资金的使用效率。
集团依靠销售规模向银行借入巨额资金，每年承担着巨大的资金成本。
（三）会计工作不规范：不相容职务未做分离，会计兼出纳。
票据印章一人保管。
资产在子公司间转移，财务由于信息不对称，账务处理不及时或不做登记，造成账实不符。
资金管理不规范：造成子公司随意将其资金借出。
（四）会计人员职业意识淡薄，无相应的职业敏感，由于没有良好的竞争机制，会计人员学习主动性不高，被动工作，工作中知其然而不问其所以然。
集团公司的会计人员或专门负责内部控制管理的职员缺乏足够的专业技能，制度的执行力度较差。
（五）内部监督实施不到位：集团设审计岗位或审计部，但由于独立性不强，受专业水平和人手的限制无法及时监督各子分公司的财务活动。
集团公司忙于业务市场的开展忽视对统一的计算机系统的建设，集团内部信息共享程度差，信息传递不能保证准确、及时、有效。
（六）集团管理活动日益复杂、多变，管理者素质跟不上企业集团扩张速度。
集团内部各子公司为争夺市场，完成集团下达的经济指标，互相间低价争抢客源，造成业务重叠，低价销售甚至无利润销售，不及时修正客户的信用等级，造成大量的应收账款长期不能收回，滞销毁损的存货不入时处理。
这样集团销售规模大了，但无真正的利润形成和现金流入，报表合并后销售数据虚假繁荣误导集团管理层作出正确的决策。
三、完善企业集团内部财务控制的设想
（一）加强内控的环境建设，形成良好的企业文化。
企业集团应当积极培育有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，重视发挥员工在内部控制制度建设中的作用，做到全员参与，促进企业长远发展。
集团领导在内控建设中发挥主导和垂范作用，带动并影响整个团队，明确各部门的职责，促进文化建设在内部各层级及子分公司的有效沟通，确保全体员工共同遵守，形成良好的内部控制环境，保证内部控制制度的有效执行。
加强内部审计工作，保证内部机构设置、人员配备和工作的独立性。
（二）健全企业集团内部财务控制制度。
如：授权审批制度、预算控制制度，信用管理制度，资产的管理制度等，使得财务人员日常工作有法可依。
加强不相容职务分离控制，如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，明确各机构和岗位的管理权限，使各岗位和职务之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
加强存货的管理，加强对外投资的管理，加强对固定资产的管理，为货币资金的有效运转提供保障。
（三）加强资金活动的控制。
建立和完善资金授权、批准、审验等相关制度，加强资金活动的集中归口管理，明确投资、筹资、运营等各环节的职责权限和岗位分离要求，落实责任追究制度。
对重大、重要的投资及筹资方案应进行可行性论证，审批中应实行联签制度，保证决策的科学性。
对控股子公司大额资金的使用，需有全
体股东的签字认可方能执行。
（四）加强信息管理。
引进先进的信息管理系统，强化集团内各项数据信息采集和管理，构建科学的内部报告网络体系，提高信息的及时性和准确度，有效预防、检查和纠正错误或舞弊的机会，为集团企业的发展决策提供战略机会。
在提高工作效率的同时，集团财务人员应更多的加强对各子分公司会计工作的检查，监督其制度的执行情况，发现问题，合理控制财务风险。
（五）加强财务人员的专业知识培训。
社会发展日新月异，我国每年都会出台或补充相应的会计法规，企业应鼓励会计人员加强专业知识的学习，定期开展专业技能的培训，定期组织各子分公司间的业务交流和讨论，以提高财务人员处理业务的综合能力。
加强专业岗位考核制度，做到奖惩分明，增强其敬业精神。
四、结束语
健全和完善企业集团的内部财务控制制度是一项长期而艰巨的任务，企业需要在实践中不断探索内部控制的方法和措施，促进企业实现长期发展战略和经营目标。
面对瞬息万变的市场经济，企业在寻求规模效益的同时，必须加强财务管理工作，强化预算管理，确保资金安全和有效运行，以在市场经济发展的洪流中立于不败之地。
参考文献：
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[2]许学丹.如何提高企业内部控制的有效性[j].财会月刊，2009.
[3]贾康.中国国有集团公司治理的改革[j].经济研究参考，2007.
[4]张延波.高级财务管理[m].中央广播电视大学出版社，2004.。