第7章企业内部控制流程——采购业务
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
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其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。
众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。
企业内部控制应用指引第7号-采购业务
企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七谈订货业务大家好，这一讲我们学习采购业务。
采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。
我们先来看一个案例：2000年8月，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里，正在举办钢球招标订货可以，源自山东省内的4家生产厂家纷纷打出自己的技术资料、质量普遍认可书、业绩证明和报价，经过数轮的投标，价格下降了37％，共节约资金15万。
通过价格比价订货，并使物资订货价格下降了10％－12％，仅当年就节约资金350万。
莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企，增强企业市场的竞争力，全面推行比价采购和招标采购制度。
按照规定，所有采购计划由供应部门汇总，生产、审计、供应等部门审核，分管领导签批，供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单，申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等，审计部门根据市场动态，对申请单进行审核，为制定采购价格提供依据，经经理（厂长）办公会研究同意后方可实施。
对购进的物资，必须由质检部门进行严格的质量检查，对质量不合格的产品要求退货，而所有采购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝付款。
这些企业利用多种信息渠道，广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息，进行比质比量，确定的选择合理的供应商。
这种比价采购制的实施，有利于将原来集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。
除了金仓公司外，中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。
2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看，有51％的物资品种降低了采购成本，与原先相比节支率达到5．8％，不仅如此，比价采购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化。
仅2000年上半年，莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0．63个百分点，实现管理效益1400多万元。
企业内部控制应用指南》采购业务
控制措施
1、建立退货管理制度，对退货条件、退 货手续、 货物出库、退货货款回收等作出 明确规定 2、及时收回退货货款。 （第十六条）
（四）采购业务的后评估
建立采购业务后评估制度。
定期进行专项评估和综合分析（物 资需求计划、采购计划、采购渠道、 采购价格、采购质量、采购成本、 协调或合同签约与履行情况等 ）。
1
《企业内部控制配套指引》——
2
全面提升企业经营管理水平的重要举措
3
2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监 会、保监会五部委联合发布《企业内部控制规 范——基本规范》。
4
2010年4月，五部委再次联合颁布3个配套指 引：《企业内部控制评价指引》、《企业内部 控制审计指引》、《企业内部控制应用指引》。
业务环节
付款 （第十三、 十四条）
风险控制点
控制措施
审核、执行
1、加强采购付款的管理，完善 付款流程，明确付款审核人的责 任和权力 2、严格审核采购预算、合同、 相关单据凭证、审批程序等相关 内容。 3、合理选择付款方式，及时办 理付款。严格审查采购发票等票 据。 4、加强预付账款和定金的管理。
业务环节 风险控制点
04
业务流程图
业务环节
风险控制点
控制措施
编制需求计划 和采购计划
计划制定
根据实际需求编制需求计划。结 合库存和在途情况，科学安排采 购计划。
审批和执行
采购计划应纳入采购预算管理， 经来自批后严格执行。业务环节
风险控 制点
控制措施
请购
申请 审批
1、建立采购申请制度。设置专门的请 购部门；对采购需求进行审核。 2、严格办理请购手续。对于超预算和 预算外采购项目，履行预算调整程序， 审批后再行办理请购手续。（第六条）
企业内部控制应用指引第7号—采购业务
企业内部控制规范应用指引第7号——采购业务目标：促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险。
定义：本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
主要风险：企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
主要业务流程：明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。
供应商环节主要把握：职责分离、供应商选择问题、对供应商的日常管理。
职责分离需注意：采购人员、采购部门单独完成任务等。
供应商选择问题需注意：供应商的认证程序、批准程序、选择供应商需要注意的具体内容等。
购买环节关键控制点：集中采购理念采购业务人员定期轮岗制度重要和技术性较强的采购业务组织专家论证请购制度：归口管理部门、请购和审批程序、采购需求审核、采购预算比对、采购计划供应商评估和准入采购方式选择定价机制：最高采购限价采购合同签订与跟踪报告验收制度采购业务记录举原材料采购进行分析举例：南京长寿挂面是一个老字号，由于偶尔的一次质量疏忽，当时忙于改制，临时购进一批面粉，没有索要检验报告，后来出现增白剂超标问题，对长寿挂面的声誉造成严重影响。
经营方面的风险、原材料质量不符合的风险、价格方面的风险、付款方面的风险（核算记账不符合国家、企业财务管理制度和规定，受到国家有关部门的罚款，企业的会计信息不准确，加大管理成本。
资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资金效益的流失。
多记、错记、漏记物资入库或应付账款，导致财务报告失真、不准确、不完整。
）、合同方面的风险、财务方面的风险、采购当中的外汇风险、错记的风险、影响财务会计信息质量的风险、税收方面的风险、合规方面的风险等。
企业内部控制流程--采购模块
企业内部控制流程——采购模块目录一、采购管理风险与关键环节控制（一）采购管理风险（二）采购管理关键环节控制二、职责分工与授权批准（一）采购管理岗位设置（二）采购授权审批制度三、请购与审批控制（一）采购计划编制流程（二）采购申请审批流程（三）采购申请审批制度（四）采购预算管理制度四、采购与验收制度（一）采购询价比价流程（二）供应商选择流程（三）供应商评定流程（四）购货合同签订流程（五）采购验收控制流程（六）采购控制制度（七）验收管理制度五、付款控制（一）付款审批流程（二）退货管理流程（三）付款控制制度（四）退货管理制度（五）应付账款管理制度一、采购管理风险与关键环节控制（一）采购管理风险采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为。
企业再进行采购管理方面应关注一下七种风险。
（二）采购管理关键环节控制企业在实施采购控制过程中，至少应当加强对下列关键方面或关键环节的控制：二、职责分工与授权批准（一）采购管理岗位设置企业应当建立采购管理的岗位职责制，明确相关部门和岗位的之前、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
相应岗位设置如下：(二)采购授权审批制度三、请购与审批控制（一）采购计划编制流程（二）采购申请审批流程（三）采购申请审批制度（四）采购预算管理制度四、采购与验收制度（一）采购询价比价流程（四）购货合同签订流程（五）采购验收控制流程（六）采购控制制度（七）验收管理制度五、付款控制（一）、付款审批流程（二）退货管理流程（三）付款控制制度（四）退货管理制度（五）应付账款管理制度。
企业内部控制应用指引第7号－－采购业务-财会[2010]11号
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企业内部控制应用指引第7号－－采购业务正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业内部控制应用指引第7号－－采购业务（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务
企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，防范采购环节的舞弊风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，建立和完善采购业务相关的管理制度和办法，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购权限应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，堵塞管理漏洞。
企业应当根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业不得由同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型，确定归口管理机构，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的机构对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
第七条企业应当建立科学的供应商评估制度，确定合格供应商清单，定期对供应商提供商品的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。
企业内部控制指引第7号
企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
企业内部控制之采购业务(2024版)
企业内部控制之采购业务(2024版)合同目录第一章：总则1.1 合同目的和适用范围1.2 定义和解释1.3 合同的法律效力第二章：采购政策和原则2.1 采购政策2.2 采购原则2.3 采购流程的合规性第三章：采购组织和职责3.1 采购组织结构3.2 采购部门职责3.3 相关部门的协作第四章：采购计划和预算管理4.1 采购需求的识别和计划4.2 预算的编制和审批4.3 预算执行和控制第五章：供应商管理5.1 供应商选择和评估5.2 供应商关系管理5.3 供应商绩效评估第六章：采购流程和操作规范6.1 采购流程概述6.2 采购订单管理6.3 交货和验收流程第七章：合同管理7.1 合同的起草和审核7.2 合同的签订和执行7.3 合同的变更和终止第八章：风险管理和内部控制8.1 风险识别和管理8.2 内部控制体系8.3 审计和监督第九章：信息管理和记录保存9.1 采购信息系统9.2 记录的保存和管理9.3 信息安全和保密第十章：违约责任和争议解决10.1 违约责任10.2 争议解决机制10.3 法律适用和管辖第十一章：合同的变更、续签和终止11.1 合同变更的条件和程序11.2 合同续签的规定11.3 合同终止的条件和后果第十二章：附则12.1 合同的解释权12.2 补充协议12.3 其他约定事项第十三章：合同签署13.1 签字栏13.2 签订时间13.3 签订地点以上为合同目录，具体条款内容将在合同正文中详细阐述。
合同编号_______第一章：总则1.1 合同目的和适用范围本合同旨在规范企业内部采购业务流程，确保采购活动的合法性、合规性及效率性，适用于企业所有采购活动。
1.2 定义和解释1.2.1 定义：对合同中使用的特定术语进行明确定义。
1.2.2 解释：合同条款的解释原则和方法。
1.3 合同的法律效力本合同一经签订，即具有法律约束力，双方应严格遵守。
第二章：采购政策和原则2.1 采购政策2.1.1 制定采购政策的目的和依据。
企业内部控制应用指引第7号
❖ 第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确
定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质 量保证协议。
❖ 第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应
商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及
其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评
价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进
❖ 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经 营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定， 防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除 了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款 应通过银行办理转账。
❖ 第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的 预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款 的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发 现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款 项。
主要内容包括：
❖
一、采购管控的重要性 二、采购过程中的主要风险 三、采购业务流程 四、采购环节的主要风险点及管控措施
2024/2/16
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ 一、采购管理控制的重要性 ❖ 采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款
项等相关活动。 ❖ 其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物
资、固定资产等。 ❖ 采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”
2010-企业内部控制应用指引第7号——采购业务
企业内部控制应用指引第7号——采购业务颁布时间：2010-4-26发文单位：财政部第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
内部控制流程手册_采购业务管理
内部控制流程手册第七章采购业务管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明PUR001.工程招投标管理PUR002.工程物资采购管理PUR003.办公物资采购管理PUR004 .服务采购管理第四节相关制度索引PUR001. 工程招投标管理主要描述公司关于工程招投标管理的流程与控制，主要包括公司招标政策管理、发标管理、评标与定标管理等内容。
PUR002. 工程物资采购管理主要描述公司关于工程物资采购管理（非招投标）的流程与控制，主要包括除非经营性资产采购之外的各类工程物资采购。
PUR003. 办公物资采购管理主要描述公司关于办公物资采购管理的流程与控制，主要包括公司各部门办公用用品采购。
PUR004. 服务采购管理主要描述公司关于服务物资采购管理的流程与控制，第二节不兼容职责表及岗位职责分配表角色1.采购招投标的执行角色2.采购招投标的审批角色3.合格供应商的选择角色4.合格供应商的审批角色5.合格供应商的评价第三节业务流程及控制说明PUR001.工程招投标管理1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。
2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1编制年度招标计划和季度修正招标计划招标申请部门按照年度工程进度表编制招标计划、按季度工程进度修正表及工程实际进度情况编制招标修正计划，明确招标技术方案或施工图的编制完成时间、证照审批时间、招标时间和合理工期等。
招标申请部门应于每年12月20日（或每季度末20日）前将招标计划（或招标修正计划）提供给采购技术部。
招标申请部门编制的招标计划表上的招标项目属计划内招标。
凡招标计划表上没有的，但根据项目具体要求必须即刻实施招标的项目为计划外招标。
计划外招标由招标申请部门提出申请，编制招标任务书或内部工作联系单，列明特定的招标内容、技术要求、时间节点等资料，提交采购技术部。
3.2招标立项工程建设项目招标活动必须按照国家有关招标投标法律法规和公司招标投标有关规定进行。
企业内部控制应用指引第7号
企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
企业内部控制应用指引之采购业务
企业部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规采购行为，防采购风险，根据有关法律和《》，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
（三）采购验收不规，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
第七章 采购业务内部控制 《企业内部控制》
对于经常性消耗物料用品的购买，则不必采用定货单程 序，而是采用市场定点采购的方式。但购货发票必须有 购货人、收货人和部门负责人员的签字
对于小批量的材料则实行比价采购，即同等材料比价格、 同等价格比质量、同等质量比服务的原则，综合分析进 行采购。
❖ 4．验收控制
❖退货通知单要经授权人审核批准。同时将退货通知单 副本寄交供应商，运输部门经手货物退回后，通知购 货部门和会计部门。
❖购货部门在货物退回后，应编制借项凭单。其内容包 括退货数量、价格、日期、供应商名称以及金额的计 算等。借项凭单应由独立于购货、运输、存货职能的 人员检查。会计部门应根据借项凭证来调整应付账款。
❖ 6．会计记录
会计部门根据付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记帐凭证， 登记有关明细账和总账账簿。
第二节 采购业务的风险
❖ 1．采购行为违反国家法律法规而受到行政处罚或 法律制裁而造成资产损失。
❖ 2．由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可 能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊 和差错而造成资产损失。
❖仓库或各个部门应填制请购单，送交采购部门。
大多数企业都对正常经营所需的物资的购买进行一般授 权。
❖企业政策通常要求对固定资产的购买和超过正常金额 的购买进行特殊授权，就是说，只允许指定人提出该 类购买的请购申请。
❖ 2．购买
采购部门按照经过授权批准的请购单实施采购， 即选择合适的供应商，发出购货单。
❖ 5．退货与折让的控制
购货部门在接到收货报告单后，如发现货物的数 量和质量不符合购货定单要求，应及时函告或电 告供应商。
❖对于数量上的短缺，通常是要求供应商予以补足。
❖如果是质量上的问题，则应首先通知使用部门不能使 用该批货物。其次是决定退货还是要求供应商给予适 当的折让。
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7．财务部会计接到发票进行会计记录、做账，同时保存相关凭证
相关规范
应建
规范
《采购管理制度》
《预付款和定金授权批准制度》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
《中华人民共和国合同法》
文件资料
《采购合同》
《采购订单》
4．财务部出纳依据采购合同相关协议、发票等对付款申请进行复核后，提交采购总监和总经理根据权限进行审批，办理付款
相关规范
应建
规范
《采购管理制度》
《付款审批权限规定》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
《付款申请单》
《采购合同》
《采购订单》
应付账款表
责任部门
及责任人
采购部、财务部
总经理、采购总监、采购部经理、采购专员、出纳
采购招标违反国家法律法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
采购招标过程违反法律法规和企业规章制度，可能使企业受到有关部门处罚，从而造成资产损失
审批
提供相关资料
参与论证
9
7
结束
签定合同
选取
最终中标者
组织论证
审核
开始
8
6
5
4
3
2
1
宣布
中标单位
初步评审
接收标书
发售标书
确定
合格供应商
进行资格审查
发布招标广告
6．采购部根据采购部经理的审核结果确定《供应商名单》，并报采购部经理审核，总经理审批
相关规范
应建
规范
《采购管理制度》
《供应商选定标准》
《供应商评价制度》
《比质比价采购制度》
参照
规范
《企业内部控制应用指引》
文件资料
《供应商名单》
供应商调查表
《现场评审报告》
责任部门
及责任人
采购部、财务部、生产部、仓储部
出具发票
签定
合同
协商
D1
D2
D3
2．预付账款管控流程控制表
预付账款管控流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购专员与选定的供应商就采购方式、付款方式、采购项目、货品价格等进行协商、谈判，双方达成一致意见后，确定采购付款方式为预付款，交采购部经理和财务部审核，总经理审批后签定《采购合同》
2．采购专员根据企业生产、经营的实际需求发出采购订单，详细说明采购货品的数量、质量、技术指标要求，价格和交货日期等内容
第7章 企业内部控制流程——采购业务
7．2 采购与验收控制
7．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
采购业务招标流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
需求部门
采购部经理
采购部
供应商
采购招标评审不规范，可能导致企业选择不合格供应商；签定的合同不符合国家相关法律法规，可能给企业带来不必要的损失
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购专员定期汇总采购合同及采购订单，办理付款事项
2．采购专员对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，并核对合同执行情况，汇总应付账款
D2
3．采购专员填写《付款申请单》和“应付账款表”，提交采购部经理审核，确保数字准确无误
7．3．2 预付账款管控流程
1．预付账款管控流程与风险控制图
预付账款管控流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务部
采购部经理
采购专员
供应商
预付款期限、金额不合理，可能导致企业呆坏账增加；付款形式审批权限不明确，可能造成企业资金周转困难
预付款金额过高，可能导致企业财产损失
总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
7．3 采购付款控制
7．3．1 付款审批业务流程
1．付款审批业务流程与风险控制图
付款审批业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购总监
财务部
采购部经理
采购专员
付款申请单据不充分、不完整，相关审批权限模糊，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为
D2
3．采购专员依据采购订单计算预付款数额，填写《预付款申请单》，交采购部经理、财务部审核，总经理审批
4．财务部出纳按照相应程序将货款划入供应商账户，保存好汇款或付款凭证，同时告知采购专员
D3
5．经验收确定货品不存在质量等问题后，采购专员根据合同规定安排支付剩余货款，填写《应付账款单》，上报采购部经理、财务部审核，总经理审批
预付账款过程不规范，可能导致企业资金损失或发生舞弊行为
审批
审批
7
进行账务处理
6
4
结束
付款
审核
审批
付款
审核
审核
审核
审核
审核
通知供应商查收货款
5
验收入库，安排支付余款
2
索取
发票
通知供应商查收货款
安排收货
3
填写《预付款申请单》
下达采购
订单
签定《采购
合同》
1
确定预付款采购形式
开始
确认收款
开具发票
交货
通知
收款备货
D3
4．采购部通过采购物资的分类，根据实际需要判断是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的供应商，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出供应商的等级排序名单
5．现场评审后，采购部汇总评价结果，确定供应商的等级排序名单，报采购部经理审核
“供应商调查表”设计不标准、不合理，可能导致漏选优秀的供应商
审批
是
现场评审
采购物资分类
参与评审
组织现场评审
否
资料存档
编写《现场评审报告》
审核
审核
提出候选名单
审核
进行比质比价
发放、回收调查表
收集供应商信息
结束
5
6
确定《供应商名单》
4
3
2
1
开始
参与
配合
D1
D2
D3
2．供应商的评选流程控制表
供应商的评选流程控制
准备招标文件
编制招标书
签定合同
填报标书
购买标书
填报资格
审查文件
采购预算
索取资格
审查文件
采购预算
D1
D2
D3
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．对需要进行招标的采购业务，采购部准备招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核
2．采购部发布招标广告，说明招标方式，招标项目的名称、用途、规格、质量要求及数量或规模，履行合同期限与地点，投标保证金，投标截止时间及投标书投递地点，开标的时间与地点，对投标单位的资质要求以及其他必要的内容
付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损
未通过
通过
权限外
审批
未通过
通过
审批
4
发出付款通知
安排付款事宜
审核
审核
填写《付款
申请单》和
“应付账款表”
3
2
1
结束
通知供应商
结款
审核付款条件、采购发票等相关凭证
汇总采购订单、合同
开始
D1
D2
2．付款审批业务流程控制表
付款审批业务流程控制
控制事项
D2
3．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查
4．采购部通过审查供应商各方面指标，确定合格的供应商
5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部
D3
6．采购部对供应商的投标书进行初步审核，剔除明显不符合要求的供应商
7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者
采购部、请购部门
总经理、采购部经理、采购主管、采购专员
7．2．2 供应商的评选流程
1．供应商的评选流程与风险控制图
供应商的评选流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理采购ຫໍສະໝຸດ 经理采购部相关部门
供应商
现场评审过程不规范，可能导致企业选择不合格的供应商
比质比价采购制度不完善，可能造成候选供应商不符合企业要求
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购部通过不同途径（面谈、调查问卷等）收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息
D2
2．采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业《比质比价采购制度》等相关文件，对供应商进行比质比价
3．采购部根据比质比价结果，参照《供应商选定标准》，提出《候选供应商名单》，报采购部经理审核
《应付账款单》
《预付款申请单》
责任部门
及责任人
采购部、财务部
总经理、采购部经理、采购专员、出纳、会计
8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位
9．采购部经理代表招标方签定《采购合同》