第7讲案例全部投资现金流量表
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
项目(全)投资现金流量表(记录图表)
项目（全）投资现金流量表一、现金流入现金流入=补贴收入+其他收入+销项税+回收固定资产余值+回收流动资金=（可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入）+（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）×增值税税率+其他收入+回收固定资产余值+回收流动资金1、补贴收入=财政补贴测算表中的“财政补贴总额”=可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入（使用者付费）①可用性服务费=年均建设成本×POWER（1+折现率，n）（现值P求终值F）×（1+合理利润率）=注：项目全部建设成本=资金筹措表中的“资金筹措”-“政府方占股”POWER：返回数字乘幂的计算结果。
POWER（底数，指数）②运维绩效服务费=运营成本×（1+合理利润率）=总成本费用表中的“经营成本（不含税）”×（1+增值税税率）×（1+合理利润率）注：总成本费用表中的“经营成本（不含税）”=外购原材料+外购燃料及动力费+工资及福利费+养护费+其他费用2、其他收入=其他收入估算表中的“其他收入”3、销项税=税费估算表中“销项税额”=营业收入-不含税价格=（财政补贴收入+第三方收入）-（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）-（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）×增值税税率财政补贴收入=财政补贴测算表中的“财政补贴总额”=可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入4、回收固定资产余值=固定资产折旧与无形资产摊销估算表中计计算期最后一年“折旧净值”5、回收流动资金=流动资金估算表中计算期最后一年“流动资金”=流动资产-流动负债=（应收账款+存货+现金+预付账款）-（应付账款+预收账款）注：存货=原材料+燃料及动力+在产品+产成品二、现金流出现金流出=建设投资+流动资金+经营成本+应纳增值税+进项税+附加税+维持运营投资1、建设投资=资金筹措表中的“建设投资”2、流动资金=流动资金估算表中的“流动资金”=流动资产-流动负债=（应收账款+存货+现金+预付账款）-（应付账款+预收账款）3、经营成本=财政补贴测算表中的“运营成本”=总成本费用表中的“经营成本（不含税）”×（1+增值税率）4、应纳增值税=税费估算表中的“应纳增值税”=当年销项税额-当年进行税额-上一年进项税额留抵额=（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）×增值税税率-（总成本费用表中的“外购原材料（不含税）”×适用增值税税率+“外购燃料及动力费（不含税）”×适用增值税税率+“养护费用（不含税）”×适用增值税税率）-上一年进项税额留抵额=IF（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额＞0,0,-（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额））注：计算期第一年进行税额=计算期第一年进项税额留抵额=总投资÷（1+增值税率）×增值税率×80%以后各年进项税额留抵额=IF（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额＞0,上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额,0）5、进项税=税费估算表中的“进项税额”=总成本费用表中的“外购原材料（不含税）”×适用增值税税率+“外购燃料及动力费（不含税）”×适用增值税税率+“养护费用（不含税）”×适用增值税税率6、附加税=税费估算表中的“附加税”=城建税+教育附加税+地方教育附加=[应纳增值税×（7%、5%、1%）]+（应纳增值税×3%）+（应纳增值税×2%）7、维持运营投资指的是某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营；例如设备更新费用、油田的开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用等。
现金流量表案例
[会计资料]不用公式编制现金流表的方法发表于 2009-6-10 02:29:36 |只看该作者||本帖最后由鸿门烟云于 2009-6-10 12:10 编辑现金流量表是企业非常重要的一张报表，很多会计工作者不会编制该报表，其主要的难点在于要运用大量的公式要记忆，有时候还会出现处理不平的现象，现在给大家介绍一种不用公式就可以编出现金流量表的方法。
如果你觉得还可以就顶一下帖子！本帖隐藏的内容一、现金流量明细分类账法概念与特点（一）概念现金流量明细分类账法也称现金流量归类法，是按照现金流量表主表中的具体项目分别设置明细分类账户，并依据会计日常核算编制的涉及到货币资金的有关记账凭证进行登记，然后再根据各明细分类账中的数据直接编制现金流量表主表的方法。
具体讲，以现金流量表主表中的具体项目分别设置二级和三级明细账户，依据会计日常核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的记账凭证进行逐日逐笔登记，期末结算各明细账户，将结果填入现金流量表主表对应的项目中。
（二）特点现金流量明细分类账法的特点有：（1）易学、易懂、易掌握易学在于开设明细账和登记明细账是每一个经过会计专业学习和培训的人员都能够做到的事情；易懂在于该方法非常直观，既不需要编制繁琐的调整分录，也不需要记忆调整公式，学起来非常容易；易掌握在于该方法的前两个特点所决定，易学易懂、自然也就非常容易掌握，便于操作。
（2）随时可以编制现金流量表由于本方法是依据会计日常核算编制的涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的记账凭证，逐日逐笔登记有关明细账，无论是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中间，想出表就可以出表，只需在出表日将表中相应会计期间的数据进行合计，把相关数据填入现金流量表对应的项目中后经加减计算便可完成此表。
另外，该方法无需编制繁琐的调整分录和工作底稿，也不容易出错，所以可以节省时间。
二、现金流量明细分类账法操作步骤（一）设置现金流量明细分类账按照现金流量表主表中的具体项目设置相应的明细分类账户。
现金流量表案例
现金流量表案例一、背景介绍。
咱就假设老王开了一家小小的杂货店，叫“老王杂货店”。
这店里啥都卖，从卫生纸到小零食。
二、现金流量表的编制。
1. 经营活动产生的现金流量。
销售商品、提供劳务收到的现金。
老王这个月可忙乎了。
每天都有顾客来买东西，有个小孩天天来买糖果，还有上班族下班来买泡面。
这个月啊，他通过卖这些杂货总共收到了5000元现金呢。
这就是他销售商品收到的现金。
就像你在路边摊买个煎饼，你给摊主的钱就是摊主销售煎饼收到的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金。
老王得进货呀。
他从批发商那里进了一堆新货，像新口味的薯片、新款的文具啥的。
这进货就花了3000元现金。
这就像是你开个小饭馆，你得去菜市场买菜买肉，花出去的钱就是购买商品支付的现金。
支付给职工以及为职工支付的现金。
老王雇了个小工，帮忙整理货架和收银。
这个月给小工发工资发了500元。
这就是支付给职工的现金。
你看，这就好比你在公司上班，老板每个月给你发工资，那老板花出去的这笔钱就是他在这方面的现金支出。
经营活动产生的现金流量净额。
那经营活动产生的现金流量净额就是收到的钱减去花出去的钱。
也就是5000 3000 500 = 1500元。
这就表示老王这个月通过杂货店的正常经营，还净赚了1500元现金呢。
这就像你每个月工资收入减去生活开销后剩下的钱一样。
2. 投资活动产生的现金流量。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
老王觉得店里的收银机太旧了，就花了800元买了个新的。
这800元就是他购建固定资产支付的现金。
就好比你觉得你的手机太卡了，然后花了一笔钱买了个新手机，这笔钱就是你在这方面的投资支出。
投资活动产生的现金流量净额。
因为老王这个月就只有买收银机这一个投资活动，所以投资活动产生的现金流量净额就是 800元。
这就是说在投资方面，老王这个月是净支出了800元现金。
3. 筹资活动产生的现金流量。
取得借款收到的现金。
老王觉得店里生意越来越好，想扩大一下，但是钱不太够。
(财务管理案例)财务评价案例
[案例一]背景：某公司拟建设一个工业生产性项目，以生产国内急需的一种工业产品。
该项目的建设期为1年，运营期为10年。
这一建设项目的基础数据如下：1．建设期投资（不含建设期利息）800万元，全部形成固定资产。
运营期期末残值为50万元，按照直线法折旧。
2．项目第二年投产，投入流动资金200万元。
3．该公司投入的资本金总额为600万元。
4．运营期中，正常年份每年的销售收入为600万元，经营成本为250万元，产品销售税金及附加税率为6%，所得税税率为33%，年总成本费用为325万元，行业基准收益率为10%。
5．投产的第1年生产能力仅仅为设计生产能力的60%，所以这一年的销售收入与经营成本都按照正常年份的60%计算。
这一年的总成本费用为225万元。
投产的第2年及以后各年均达到设计生产能力。
问题：1．在表1-1中填入基础数据并计算所得税。
2．计算项目的静态、动态投资回收期。
3．计算项目的财务净现值。
4．计算项目的内部收益率。
5．从财务评价的角度，分析拟建项目的可行性。
答案：问题１：解：根据给出的基础数据和以下计算得到的数据，填写表１-１，得到数据见表１-２。
表中：1.销售税金及附加＝销售收入＊销售税金及附加税率2.所得税=（销售收入－销售税金及附加－总成本费用）＊所得税税率解：根据表１－２中的数据，按以下公式计算项目的动态、静态投资回收期。
项目的动态投资回收期＝（累计折现净现金流量出现正值的年份数-1）+（出现正值年份上年累计折现净现金流量的绝对值／出现正值年份当年的折现净现金流量）＝（8-1）+（31.17/109.69）＝7.28年（含１年建设期）项目的静态投资回收期＝（累计净现金流量出现正值的年份数-1）+（出现正值年份上年累计净现金流量的绝对值／出现正值年份当年的净现金流量）＝（6-1）+（143.63/235.13）＝5.61年（含１年建设期）问题3：解：根据表１－２中的数据，可求出项目的净现值=438.92万元问题4：解：采用试算法求出拟建项目的内部收益率，计算过程如下：1．分别以r1=19%，r2=20%作为设定的折现率，计算各年的净现值和累计净现值，从而求得NPV1和NPV2，见表1-2。
现金流量表分析案例
现金流量表分析案例1现金流量表分析（水平分析）分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144.63百万元，较2008年增加276.23%。
其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2008年增加了545.04%;投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2008年下降282.23%;筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%;可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。
这是什么原因造成的？经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%,而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。
在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%,从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%,应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了 5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。
在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%,从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%,而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。
可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。
投资各方财务现金流量表（2）-8页精选文档
投资各方财务现金流量表（2）-8页精选文档第5讲12101040 财务现金流量表的分类与构成要素本目内容重点是财务现金流量及其主要构成掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素lZl0l041 掌握财务现金流量表的分类建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为：财务现金流量表国民经济效益费用流量表财务现金流量表按其评价的角度不同分为：①项目投资现金流量表②项目资本金现金流量表③投资各方现金流量表④财务计划现金流量表。
一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。
它将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。
反映项目的获利能力。
二、项目资本金现金流量表项目资本金现金流量表是从项目法人 ( 或投资者整体 ) 角度出发，以项目资本金作为计算的基础，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。
三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础 , 用以计算投资各方收益率。
四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。
lZl0l042 掌握财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税金一、营业收入( 一)营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。
即：营业收入＝产品销售量 ( 或服务量)×产品单价 ( 或服务单价 )1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量 ( 服务量 )。
为计算简便，年生产量即为年销售量。
2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择产品价格一般采用出厂价格，即 :产品出厂价格＝目标市场价格一运杂费对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格 , 然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。
现金流量表案例分析
课件现金流量表案例分析一、案例原理：现金流分成三块：（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据（二）投资现金流量1.投资收益（收支储蓄表）2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失，未实现利得或损失由于没有现金流，所以不反映在现金流量表，注意，收付实现制）3.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）(三)借贷现金流量1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）3.还款本金（资产负债表，负债减少，现金减少）（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）注意事项：资产重估增值或减值、未实现利得或损失，由于没有实际现金流变化，所以不列入家庭现金流量表。
二、案例数据：家庭资产负债表、收支储蓄表沿用P10案例1，另外增加已知条件：当期实际发生投资赎回10万，分析：（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据生活现金流量=工作收入80000—生活支出50000=+30000（二）投资现金流量1.投资收益（收支储蓄表）：+4002. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失）：+582123.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）：+100000（现金增加）4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）新增投资（实际发生）=新增股票+新增基金+新增债券（0）=股票和基金本期期末数+本期赎回的投资—股票和基金本期期初数=期末（500000+800000）+赎回100000—期初数（200000+790000）=410000（现金流出）(三)借贷现金流量1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）消费借款和投资借款本期增加数，为(80000—70000)+（400000—100000）=310000(现金增加)2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）本期数：68600（现金减少）3.本金归还（资产负债表，负债减少，现金减少）本期房贷余额减少数：510000—500000=10000（现金减少）（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）：5000三、现金流量表编制根据前述基本分析，分别从资产负债表、收支储蓄表计算调整相关数据，得出：注意：新增投资（—410000）+投资赎回（题目假设100000）=净投资额（—310000）=股票投资（—300000）+基金（—10000）四、家庭现金流量表结构分析（一）基本关系式∵工作储蓄=工作收入—生活支出（收支储蓄表事项）理财储蓄=理财收入—理财支出（收支储蓄表事项）资产负债调整现金净流量（指资产负债表中影响现金流量的事项）=资产负债调整现金流入—资产负债调整现金流出∴（1）期末现金=期初现金+（现金流入—现金流出）=期初现金+(工作储蓄+理财储蓄+资产负债调整现金净流量)（2）（期末现金—期初现金）—资产负债调整现金净流量=工作储蓄+理财储蓄（3）现金余额增减—资产负债调整现金净流量=当期储蓄（二）案例分析1、工作储蓄=80000—50000=300002、理财储蓄=理财收入—理财支出=（投资收益+已实现资本利得）—(利息支出+保障型保费支出)=（400+58212）—(68600+5000)=—149883、资产负债调整现金净流量（1）净投资额（作为资产类现金流调减项）=—【股票投资增加额+基金投资增加额】=—【（500000—200000）+（800000—790000）】=—310000（2）借入本金(负债类现金流调增事项)=消费借款增加额+投资借款增加额=（80000—70000）+（400000—100000）=310000 （3）归还本金（负债类现金流调减事项）=—【上期放贷期末余额—本期放贷期末余额】=—【510000—500000】=—10000资产负债调整现金净流量=（1）+（2）+（3）=—310000+310000—10000=—10000现金余额增减—资产负债调整现金净流量=当期储蓄当期储蓄=工作储蓄30000+理财储蓄（—14988）=15012或：当期储蓄（储蓄表得15012）现金余额增减（现金流量表得5012）—资产负债调整现金净流量=（资产负债表上期末现金20012—期初现金15000）—(—10000)=15012或：当期储蓄=期末资产净值1350012—期初资产净值1335000=15012五、现金流量表、收支储蓄表与资产负债表勾稽关系1、期初现金余额+本期现金收入+（本期投资本金赎回+本期新增借款）—本期现金支出—（本期投资本金投入+本期归还借款本金）=期末现金余额利用收支储蓄表数据，再考虑资产负债表上影响本期现金流的事项，得出以上关系式，式中：本期现金收入包括：工作收入+投资收益+已实现资本利得本期现金支出包括：生活支出+利息支出+保费支出∴案例：期初现金余额15000+本期现金收入（80000+400+58212）+（本期投资本金赎回100000+本期新增借款310000）—本期现金支出（50000+68600+5000）—（本期投资本金投入410000+本期归还借款本金10000）=20012上述计算结果20012正好等于案例“期末现金余额”。
现金流量表讲义PPT课件
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
直 接法
❖销售商品、提供劳务收到的现金 ▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税 • 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本
期的预收款 • 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金 • 扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回
2021/3/22
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现金流量表的性质和作用（3/4）
❖资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 ▪ 可以显示企业是否具有偿债能力
• 但：不能反映财务状况的变动
▪ 虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够 在一定程度上反映企业的财务状况的变动
• 但：不能说明变动的原因
❖可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用 者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满 足报表使用者的其他需要
的商品支付的现金
2021/3/22
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 直 接法
2021/3/22
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❖ 例1：（根据2004年试题）部分账户年初、年末余额 和本年发生额如下：（金额单位：万元）
❖ 资产类账户名称 年初余额 年末余额
❖ 应收账款
1200
1600
❖ 预收账款
124
224
❖ 坏账准备
支付的其他 与经营活动有关的现金
2021/3/22
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现金流量表的编制方法：经营活动
直 接法
❖ 销售商品、提供劳务收到的现金 ❖ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
▪ 根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收 账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业 务收入”科目的记录分析填列。
第7章现金流量表分析 课件
=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收 账款的增加-销售商品、提供劳务收到的现金
这个公式为深入分析收入和应收款项的异动提供了线索。 正常情况下，交易对方以非现金资产清偿债务的比例不应是一个很大的数目， 如果出现该项目的测算金额很大，则表明可能存在以下几种异动情况： ⑴应收款项回收质量较差，债务人以非现金资产抵债的比重过大；⑵与 交易对手发生频繁的购销活动时，不伴随现金收付；⑶与交易对手发生 大量非货币性交易，其结算方式和会计处理导致现金流量与销售数据不 勾稽；⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
现金流量表的基本结构与内在 关系
正表 补充资料 内在关系
现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产 －非流动资产 所有者权益=股本+资本公积+盈余公积+留存收益 留存收益=净利润+年初未分配利润-提取公积金-应付股利
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
现金流量表与资产负债表利润表的关系
期销售本期退回商品支付的现金。也包括企业销售材料和代购代销业务
收到的现金。 企业现金流入的主要来源，通常具有数额 大、所占比重大的特点，通过与
利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况。
销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入 该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比
（三）现金流量表
项目 本年金额 上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
现金流量表案例PPT(共 31张)
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
一个完整的现金流量表实例
元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。
（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。 （12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
５２
现金流出小计
５３
筹资活动产生的现金流量净额
５４
四、汇率变动对现金的影响
５５
五、现金及现金等价物净增加额
６ Βιβλιοθήκη 现 金 流 量 表资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。 （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 （4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。 （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。 （6）现金支付有关管理费用30000元。
工程经济学案例分析
建设期
生产经营期
01234567
2500 3500 2000 2490 1068 1854 1901 1947
521 1307 1354 1400
547 547 547 547
1000 2000 1000
2490
1500 1500 1000
2500 3500 2000
2500 3500 2000
2490
4
5
6
7
8
9
10 11 12 13 14 15
5600 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000
3500 547
5000 547
5000 547
5000 547
5000 547
5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000
547 547 547 547 547 547 547 547
2066
2490
1764 1805 1847 1889 1930 1973 1550 4040
477 492 508 523 538 554 569 569
824 850 876 903 929 956 981 981
463 463 463 463 463 463
547
547
547
547
547
547
547
463
417
370
324
278
232
185
139
93
46
0
0
249
249
249
249
249
249
249
249
第七章现金流量表分析
•
• 现金流入
•1、销售商品提供劳务 收到的现金； 经 营 •2、收到的税费返还； 活 •3、收到的其他与经营 动 活动有关的现金；
现金流出
•1、购买商品接受劳务 支付的现金；
•2、支付给职工的工资 及现金；
•3、支付的各项税费；
•4、支付的其他与经营 活动有关的现金；
第七章现金流量表分析
中等
长期持续状态
一般
说明回笼现金的能力很差
经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当 期的非现金消耗性成本
较好
长期持续状态 仍然不能给予较高评价
较好
经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期
好
的非现金消耗性成本
较好
好
好
经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现金消耗性成本后仍有剩余
很好
很好
很好
13.03%
第七章现金流量表分析
以收付实现制为基础编制的现金流量表，被人们比 作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低，属于典 型的“纸面富贵”，这种“富贵”往往是难以为继的。
因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额 很可能走向两种结果，其一，销售是真实的，但没有收 回现金，存在现金回收风险；其二，销售是虚构的，所 以何来现金？北亚实业即属于第二种情况。
现金流量水平分析表编制
现金流量水平分析评价
➢ 整体评价 ➢ 分类评价 ➢ 分项评价
•现金净额变动是各种业务 活动实现的综合结果.
•现金持有规模变动分析包 括:一,是否能够满足企业 资金需要量;二,是否实现 闲置现金余额最小化
第七章现金流量表分析
第七章现金流量表分析
四、现金流量表垂直分析
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2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 -3670 -1150 1370 3890 6410 8930 11450 13970 16490 338.39 349.9663 361.5425 373.1188 384.695 396.2713 407.8475 419.4238 431 2181.61 2170.034 2158.458 2146.881 2135.305 2123.729 2112.153 2100.576 2089 -4465.44 -2295.41 -136.95 2009.931 4145.236 6268.965 8381.118 10481.69 12570.69
5000 480 2520 11450 503.25 2016.75 7105.75
5000 480
5000 480
2520 2520 2520 1370 3890 6410 503.25 503.25 503.25 2016.75 2016.75 2016.75 -961.25 1055.5 3072.25
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5480
5480
5480
5000 480 2520 -3670 503.25 2016.75 -4994.75
5000 480 2520 -1150 503.25 2016.75 -2978
5000 480
5000 480
5000 480
5000 480 2520 8930 503.25 2016.75 5089
2500 2500
3500 3500
4490 2000 2490
3820
5480
3500 320 -2500 -2500 -2500 -2500 15.39% 8.06379 -3500 -6000 -3500 -6000 -4490 -10490
5000 480
1780 2520 -8710 -6190 130.2375 326.8138 -4490 1649.763 2193.186 -10490 -8840.24 -6647.05
5000 480 2520 -6190 503.25 2016.75 -7011.5
全部投资现金流量表(融资
序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3 4 5 6 7 项目 现金流入 营业收入 回收固定资产余值 回收流动资金 其它现金流入 现金流出 建设投资(不含建设期利息) 流动资金 经营成本 营业税金及附加 设备更新投资 所得税前净现金流量(1-2) 累计所得税前净现金流量 所得税 所得税后净现金流量(3-5) 累计所得税后净现金流量 IRR 投资回收期 合计 1 2 3 4 5600 5600 5 8000 8000
6900.88 6866.151 6831.423 6796.694 6761.965 6727.236 6692.508 6657.779 463.05 463.05 463.05 463.05 463.05 463.05 463.05 463.05 619.44 573.135 526.83 480.525 434.22 387.915 341.61 295.305 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 480 480 480 480 480 480 480 480 338.39 349.9663 361.5425 373.1188 384.695 396.2713 407.8475 419.4238 1099.12 1133.849 1168.578 1203.306 1238.035 1272.764 1307.493 1342.221
2500 2500
3500 3500
4490 2000 2490
3820
5480
3500 320 -2500 -2500 -2500 -2500 14.17% 8.476633 -3500 -6000 -3500 -6000 -4490 -10490 1780 -8710 318.25 -4490 1461.75 -10490 -9028.25
权益投资现金流量表(融资后)
计算期 5 8000 8000 6 8000 8000 7 8000 8000 8 8000 8000 9 8000 8000 10 8000 8000 11 8000 8000 12 8000 8000 13 8000 8000
6935.609 463.05 665.745 5000 480 326.8138 1064.391
全部投资现金流量表(融资
序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3 4 5 6 7 项目 现金流入 营业收入 回收固定资产余值 回收流动资金 其它现金流入 现金流出 建设投资(不含建设期利息) 流动资金 经营成本 营业税金及附加 设备更新投资 所得税前净现金流量(1-2) 累计所得税前净现金流量 所得税 所得税后净现金流量(3-5) 累计所得税后净现金流量 IRR 投资回收期 合计 1 2 3 4 5600 5600 5 8000 8000
2520 2520 13970 16490 503.25 503.25 2016.75 2016.75 9122.5 11139.25
投资现金流量表(融资后)
计算期 6 8000 8000 7 8000 8000 8 8000 8000 9 8000 8000 10 8000 8000 11 8000 8000 12 8000 8000 13 8000 8000 14 8000 8000
权益投资现金流
序号 1 项目 现金流入 1.1 营业收入 合计 1 2 3 4 5600 5600
2
3
1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其它现金流入 现金流出 2.1 权益投资 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 营业税金及附加 2.6 所得税 净现金流量(1-2) IRR
1500 0
1500 1500 0
-1500 20.10%
-1500
1000 5125.338 1000 0 463.05 712.05 3500 320 130.2375 -1000 474.6625
投资现金流量表(融资前)
计算期 6 8000 8000 7 8000 8000 8 8000 8000 9 8000 8000 10 8000 8000 11 8000 8000 12 8000 8000 13 8000 8000 14 8000 8000